Бухгалтерский учет: теория и практика

ЗАДАНИЕ 1.

1. Классификация хозяйственных средств и источники их образования

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия используют разнообразные хозяйственные средства (имущество).

Имущество предприятия - это совокупность материальных (здания, сооружения, сырье и т.д.) и денежных ценностей, а также юридических отношений данного предприятия с другими предприятиями. Для правильного руководства хозяйственной деятельностью важно знать, каким имуществом располагает предприятие, где оно используется, за счет каких источников создано.

С этой целью имущество предприятия можно сгруппировать по местам нахождения и источникам образования.

1.1. Группировка имущества по местам нахождения

Группировка имущества по местам нахождения позволяет определить, где используется имущество, которым владеет хозяйствующий субъект.

Имущество предприятия:

Сфера производства

Сфера обращения

Внепроизводственная сфера

Отвлеченные средства

Сфера производства

Рассмотрим состав имущества, используемого в сфере производства.

Процесс производства не может осуществляться без наличия средств производства. Средства производства включают в себя средства труда и предметы труда.

Сфера производства:

- Основные средства и нематериальные активы

- Предметы труда

- Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

Основные средства - часть средств труда, с помощью которых человек воздействует в процессе производства на предмет труда с целью выработки определенного продукта (работ, услуг).

Главной особенностью основных средств является то, что они длительное время в неизменной натуральной форме функционируют в процессе производства и постепенно переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в виде амортизационных отчислений. В бухгалтерском учете к основным средствам относят ту часть средств труда, которая по стоимости выше установленного государством лимита. К ним относятся здания и сооружения, машины и оборудование, инструменты, транспортные средства.

Нематериальные активы - учетные объекты, не обладающие физическими свойствами, но позволяющие получать предприятию доход постоянно или в течение длительного срока их эксплуатации. К нематериальным активам относятся права пользования землей, природными ресурсами, авторские права, патенты, товарные знаки, торговые марки, программные продукты и т.д. Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою стоимость на готовый продукт частями.

Предметы труда - это часть имущества, на которую воздействует человек в процессе труда при помощи средств труда. Предметы труда однократно участвуют в процессе производства и целиком переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. К ним относятся сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, запасные части, тара.

Под сырьем понимают продукцию сельского хозяйства и добывающих отраслей промышленности, а под материалами - продукцию обрабатывающих отраслей.

Материалы по их роли в процессе изготовления продукции делятся на две группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы. Первая группа составляет вещественную основу продукта, а вторая - используется для выполнения определенных функций. Например, вспомогательные материалы могут создавать нормальные условия работы для основных средств (смазочные материалы), изменять качественную характеристику предметов труда (красители), использоваться для хозяйственных целей.

Топливо относится к вспомогательным материалам, но поскольку оно занимает большой удельный вес в себестоимости продукции и выполняет особые функции в процессе производства, в бухгалтерском учете его выделяют в отдельную группу.

Полуфабрикаты - предметы труда, которые прошли обработку в одном или нескольких цехах предприятия, но подлежат дальнейшей обработке наданном предприятии или вне его.

Незавершенное производство - предметы труда, находящиеся на обработке в цехах на рабочих местах.

К оборотным средствам сферы производства относят часть средств труда, стоимость которых меньше определенного лимита. В бухгалтерском учете их принято называть малоценными и быстроизнашивающимися предметами (МБП).

Предметы труда и МБП в бухгалтерском учете называют оборотными средствами сферы производства.

Сфера обращения

В сфере обращения находятся основные и оборотные средства (рис.1). Основные средства, используемые в сфере обращения, представлены зданиями и оборудованием отделов снабжения и маркетинга. Оборотные средства сферы обращения включают предметы обращения, денежные средства, средства в расчетах.

Средства сферы обращения
Основные средства	Оборотные средства
	Предметы обращения	Денежные средства	Средства в в расчетах

Рис. 1. Группировка средств сферы обращения

Предметы обращения - готовая продукция на складе предприятия, предназначенная для реализации, и товары отгруженные. Товары отгруженные - это готовая продукция, отправленная покупателям, но еще не оплаченная ими.

Денежные средства предприятия находятся на счетах в банках. С них производятся расчеты с поставщиками и покупателями, с банками, финансовыми органами путем безналичных перечислений. Наличные деньги могут находиться в кассе предприятия в пределах установленного лимита.

Средства в расчетах - долги других предприятий или лиц данному предприятию. Такая задолженность называется дебиторской, а сами должники - дебиторами.

Внепроизводственная сфера

Имущество предприятия, находящееся во внепроизводственной сфере, представлено основными средствами ЖКХ, детских, оздоровительных, лечебных учреждений и др.

Основное назначение этой группы имущества - создание благоприятных условий для воспроизводства рабочей силы.

Отвлеченные средства

Отвлеченные средства - это учетные объекты, которые по каким-либо причинам выбыли из кругооборота средств предприятия (рис. 2).

Отвлеченные средства
Отвлеченные средства за счет прибыли	Убытки	Финансовые вложения

Рис. 2 Группировка отвлеченных средств

Отвлеченные средства за счет прибыли - суммы, перечисленные в доход бюджета в виде налогов, а также направленные на образование специальных фондов предприятия.

Убытки - это потеря средств из-за нерационального ведения хозяйства, стихийных бедствий.

Финансовые вложения - долгосрочные и краткосрочные вложения денежных средств или имущества в другие предприятия с целью получения дохода,

Классификацию имущества хозяйства по сферам нахождения можно представить в следующем виде (рис. 3).

Имущество
Сфера производства	Сфера обращения	Внепроизвод-ственная сфера	Отвлеченные средства
Предметы труда	Основные средства	Основные средства	Убытки
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	Оборотные средства		Отвлеченные средства за счет прибыли
Основные средства и нематериальные активы			Финансовые вложения

Рис. 3. Группировка имущества хозяйства по сферам нахождения

1.2. Группировка имущества по источникам образования

Группировка имущества по источникам образования показывает, за счет каких источников средства образованы и для каких целей предназначены (рис. 4).

Группировка имущества по источникам образования показывает, за счет каких источников средства образованы и для каких целей предназначены (рис. 4).

Источники
Собственные	Привлеченные
Уставный капитал	Обязательства по распределению валового внутреннего продукта
Целевые финансирование и поступления
Прибыль	Займы и кредиты
Амортизационный фонд	Кредиторская задолженность
Резервный капитал
Фонды

Рис. 4. Группировка имущества хозяйства по источникам образования

Все источники образования средств хозяйства подразделяются на собственные и привлеченные (заемные).

Собственные источники

К собственным источникам образования относятся уставный капитал, прибыль, резервы, фонды, целевые финансирование и поступления, амортизация.

Уставный капитал - стоимость имущества, которым владеет предприятие на момент его создания (вклады учредителей в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов и др.) для обеспечения его деятельности. Уставный капитал может изменяться.

Прибыль - сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до конца отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств и др. Однако не вся прибыль является источником образования имущества, так как часть ее уплачивается государству в виде налогов, а часть остается на предприятии для возобновления производства.

На предприятии создаются из прибыли специальные фонды, которые имеют строго целевое назначение (фонды накопления, фонд потребления, резервный фонд).

Резервы - собственные источники образования средств предприятия. Они создаются в ходе производственно-хозяйственной деятельности и используются по целевому назначению (резерв по сомнительным долгам, резерв на ремонт основных средств, резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и т.д.).

Целевые финансирование и поступления - средства, поступившие от государства, других предприятий и физических лиц для осуществления целевых мероприятий.

Амортизационный фонд - аккумулированные средства предприятия на простое воспроизводство основных средств.

Заемные (привлеченные) источники образования

К заемным (привлеченным) источникам образования средств относятся: займы, кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

Кредиты и займы - долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают краткосрочные и долгосрочные займы.

Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка. Краткосрочные (срокам до одного года) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы и т.д. Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование капитальных вложений в основные средства и технологии.

Кредиторская задолженность - сумма задолженности поставщикам за товары и услуги по выданным векселям, по авансам полученным и др.

Обязательства по распределению валового внутреннего продукта - это задолженность предприятия своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в результате несовпадения во времени момента ее начисления и выплаты. К таким же источникам относятся долги органам социального страхования и обеспечения, бюджету по налогам.

2. Формы бухгалтерского учета

Под формой бухгалтерского учета понимают определенную систему построения и сочетания учетных регистров, последовательности и способов записи в них.

Основными признаками, определяющими ту или иную форму, являются:

-виды применяемых регистров, взаимосвязь между ними;

-последовательность и способы записи в них;

-применение средств вычислительной техники.

В историческом развитии форм бухгалтерского учета прослеживается тенденция к неуклонному разделению учетного труда.

В настоящее время применяются следующие формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, таблично-автоматизированная.

2.1.Мемориально-ордерная форма

Мемориально-ордерная форма возникла в нашей стране в 30-е годы. Свое название получила от учетного регистра -- мемориальный ордер. Мемориальные ордера являются документами бухгалтерского оформления, в которых указываются проводки по хозяйственным операциям. За каждым мемориальным ордером закрепляется постоянный номер, что позволяет составить лишь один ордер в месяц на каждую группу однородных операций. Документы, на основе которых производятся записи в мемориальный ордер, подшиваются к нему. Оформленные ордера регистрируют в хронологическом порядке в журнале регистрации мемориальных ордеров (хронологический регистр синтетического учета).

Итоги оборотов по регистрационному журналу должны соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, что подтверждает правильность разноски операций по счетам синтетического учета.

Проводки из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги (Контрольной ведомости), которая является синтетическим регистром систематического учета. В Главной книге содержатся только синтетические счета, каждому из которых отводится отдельный лист. В левой стороне счета отражаются дебетовые записи, в правой -- кредитовые.

Записи производятся по шахматному принципу, т.е. с указанием корреспонденции счетов.

В Главной книге отражаются только обороты по синтетическим счетам; сальдо не выводится.

На основании итогов Главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам или шахматная оборотная ведомость. Итоги ее оборотов по дебету и кредиту сверяются с итогами журнала регистрации мемориальных ордеров для проверки полноты отражения хозяйственных операций.

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляют баланс.

Аналитический учет ведется подобно синтетическому в карточках на основании первичных документов, подшитых к мемориальным ордерам. По данным об остатках и оборотах, отражаемых в карточках, составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Итоги таких ведомостей сверяются с итогами оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Первичные документы

Мемориальные ордера

Накопительные группировочные ведомости

Карточки аналитического учета

Регистрационный журнал

Главная книга

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Баланс

Мемориально-ордерная форма учета имеет преимущества по сравнению с другими книжными формами учета. Ее регистры и техника записи в них несложны. Сверка данных синтетического и аналитического учета, журнала регистрации и ведомости по синтетическим счетам устраняет ошибки, обеспечивает полноту учета хозяйственных операций. Форма может применяться на предприятиях всех отраслей хозяйства.

Вместе с тем форма имеет и ряд недостатков:

-многократность записи одной и той же суммы в различные регистры. Это увеличивает объем работ и вероятность допуска ошибок;

-отрыв и отставание аналитического учета от синтетического;

-сложность составления отчетности, так как не все регистры приспособлены к ее составлению;

-значительный объем работ приходится на конец месяца;

-приспособлена к использованию ручного труда и средств малой механизации.

Указанные недостатки приводят к задержкам и опозданию в составлении баланса и других форм отчетности.

Разновидностью мемориально-ордерной формы является форма "Журнал-Главная". Она рассчитана для предприятий с количеством синтетических счетов 20-25. При этой форме на основании документов или накопительных ведомостей также составляются мемориальные ордера.

Главное ее отличие от мемориально-ордерной формы заключается в том, что составляется комбинированный регистр "Журнал-Главная книга". В нем хронологическая регистрация мемориальных ордеров совмещена с систематической записью по синтетическим счетам.

Журнал-Главная книга представляет собой регистр, в котором одна сторона отражает структуру регистрационного журнала (т.е. номер мемориального ордера, дату его составления, сумму мемориальных ордеров), другая сторона предназначается для записи операций по дебету и кредиту синтетических счетов.

Журнал-Главная книга содержит остатки на начало месяца по всем синтетическим счетам, в конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту каждого счета и выводятся остатки на конец месяца. Наличие этих данных позволяет не составлять оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Баланс составляется по данным Журнала-Главной книги. Аналитический учет ведется в книгах, по данным которых составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Итоги ведомостей сверяются с данными Журнала-Главной книги.

Достоинством формы является сочетание в Журнале-Главной книге хронологических и синтетических записей, простота учетных регистров. Однако при большом количестве счетов Журнал-Главная книга становится громоздкой, что приводит к ошибкам.

2.2. Журнально-ордерная форма

Журнально-ордерная форма явилась результатом длительных поисков более совершенных форм учета и получила развитие в начале 40-х годов. С января 1960г. применяется единая журнально-ордерная форма для предприятий всех отраслей.

Основными регистрами являются журналы-ордера, поэтому и форма называется журнально-ордерной. Журнал-ордер -регистр, в котором сочетаются хронологические и систематические, а также аналитические и синтетические формы записи.

Журналы-ордера ведутся непосредственно на основе первичных документов только по счетам с небольшим числом отражаемых в них операций. При большом количестве однородных первичных документов данные их сначала накапливаются в накопительных и группировочных вспомогательных ведомостях или таблицах, итоги которых в конце месяца переносятся в соответствующие журналы-ордера.

Журналы-ордера имеют свой постоянный номер и открываются для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов.

Журналы-ордера построены по кредитовому принципу. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких однородных счетов. Заранее предусмотрена типовая корреспонденция счетов, что уменьшает вероятность появления ошибок. Журналы-ордера имеют различное строение в зависимости от особенностей учитываемых объектов. По содержанию и форме их можно подразделить на три группы.

1) Журналы-ордера первой группы состоят из двух частей.

Первая часть - собственно журнал-ордер; в нем регистрируются кредитные обороты по счету.

Второй частью журналов-ордеров первой группы являются вспомогательные ведомости, составленные в целях контроля за движением денежных средств.

Записи в указанные регистры производятся по шахматному принципу, т.е. сумма по дебету и кредиту корреспондирующих счетов проставляется один раз, что сокращает время для регистрации операций.

2) Журналы-ордера второй группы используются для учета операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др. Эти регистры построены по принципу совмещения синтетического и аналитического учета, поэтому отпадает необходимость вести к ним книги и карточки аналитического учета и делать сверку между ними.

Записи в журналах-ордерах этой группы производятся линейным способом, т.е. дебетовые и кредитовые обороты размещаются на одной линии. Например, в журнале-ордере №6 по кредиту счета 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" аналитический учет ведется по каждому поставщику и платежному требованию. По одной строке отражается задолженность предприятия конкретным поставщикам и делается запись о ее погашении по мере оплаты по этой же строке. Общий итог оборотов по кредиту и дебету - данные синтетического учета .

3) Журналы-ордера и ведомости третьей группы предназначены для учета затрат на производство. Записи в этих регистрах производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются в подлежащем (по горизонтали), а кредитуемые - в сказуемом (по вертикали) регистра. В этих ведомостях дается группировка затрат по статьям аналитического учета, что важно также для контроля за соблюдением сметы этих расходов

В дополнение к журналам-ордерам и ведомостям могут составляться разработочные таблицы, где производят расчеты амортизации, износа МБП и др. Данные таблиц используются для записей в ведомости и журналы-ордера.

Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая ведется в течение года. В ней для каждого синтетического счета отведена отдельная страница.

Главная книга ведется по дебетовому признаку. В нее дебетовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров. а затем подсчитывается общий оборот по дебету соответствующего счета. Кредитовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров общей суммой. В Главной книге по каждому счету показываются остатки на начало и конец месяца. Правильность записей в Главной книге проверяется путем подсчета оборотов и остатков по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и дебетовых и кредитовых остатков должны быть соответственно равны. На основании конечных остатков в Главной книге составляется сальдовый баланс.

Данные накопительных ведомостей, журналов-ордеров и Главной книги позволяют получить данные для составления отчетности без дополнительных выборок.

В настоящее время применяются два варианта журнально-ордерной формы учета. Первый вариант предназначен для крупных предприятий и организаций и включает 17 журналов-ордеров, ряд вспомогательных ведомостей и таблиц.

Для предприятий, использующих для отражения хозяйственной деятельности ограниченное число синтетических счетов, количество журналов-ордеров сокращено вдвое.

Журнально-ордерная форма учета имеет ряд преимуществ:

уменьшается объем работ в связи с ликвидацией регистрационного журнала мемориальных ордеров, многих карточек аналитического учета;

- облегчается составление отчетности;

-улучшается увязка синтетического и аналитического учета;

-создаются условия для разделения учетного труда и его равномерности.

Однако форма не лишена и недостатков:

-сложность построения основных регистров - журналов-ордеров;

-значительны затраты ручного труда.

Первичные документы

Массовые

Единичные

Кассовая книга

Накопительные ведомости

Журналы-ордера

Главная книга

Регистры

аналитического учета

Отчетность

2.3. Таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета

Таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета базируется на широком использовании в учете ЭВМ. Основные черты данной формы заключаются в следующем:

-полная автоматизация сбора, передачи, систематизации и обработки информации;

-использование, кроме обычных носителей бухгалтерской информации, машинных носителей - магнитных лент, магнитных дисков;

-интеграция учета на основе однократного ввода и многократного использования первичной информации;

-осуществление программной группировки дебетовых и кредитовых оборотов по счетам на основе принципа двойной записи;

-автоматизация логических операций бухгалтерского учета;

-решение задач бухгалтерского учета в двух режимах - регламентном и запросном;

-получение выходной информации в виде печатных регистров и видеограмм;

-возможность получения расшифровки печатных показателей по запросам пользователей.

Таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета продолжает развиваться в связи с множеством типов ЭВМ и других средств оргтехники, а также программного обеспечения; могут применяться различные технологии машинной обработки информации.

Так, рабочие места бухгалтеров могут быть оснащены персональными компьютерами, и на их основе созданы автоматизированные рабочие места бухгалтера (АРМ). Они позволяют автоматически формировать первичные документы и машинограммы по различным участкам учета и передавать полученные результаты в ВЦ, чтобы составлять сводные регистры бухгалтерского учета и отчетности. Их внедрение поможет решить проблему полной и комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

По мере оснащения предприятия средствами вычислительной техники более высокого класса ставится вопрос об использовании безбумажной формы бухгалтерского учета. Переход к ней возможен лишь в условиях массового применения ВТ, которое потребует соответствующей подготовки кадров бухгалтеров.

Использование на практике компьютерных форм бухгалтерского учета имеет целый ряд преимуществ. К ним относятся:

-применение вычислительной техники не только для обработки информации, но и для ее сбора и регистрации;

-возможность диалогового режима работы с ЭВМ;

-возможность выдачи информации по запросу;

-освобождение времени учетного персонала для усиления контрольно-аналитических функций.

Широкое внедрение в практику персональных компьютеров привело к возможности создания АРМ бухгалтеров. С их помощью выполняются значительно быстрее и надежнее расчетные и другие технические операции, автоматизировано получение бухгалтерских регистров, оборотного (оборотно-сальдового) баланса.

С помощью компьютера в бухгалтерии значительно облегчается решение информационно-поисковых задач, упрощается работа по подготовке, составлению и распечатке первичных документов.

Использование компьютеров привело к созданию и распространению различных бухгалтерских программ.

В настоящее время используются как комплексные программы по учету, так и программы по учету отдельных объектов.

ЗАДАНИЕ №2

Бухгалтерский баланс ТОВ «Альфа» на 31 августа 2006г. На основании конечных остатков синтетических счетов:

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
1.Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	10
первісна вартість	11
знос	12
Незавершене будівництво	20
Основні засоби:
залишкова вартість	30	10140
первісна вартість	31	27140
знос	32	17000
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталах інших підприємств	40
інші фінансові інвестиції	45
Довгострокова дебіторська заборгованість	50
Відстрочені податкові активи	60
Інші необоротні активи	70
Усього за розділом1.	80	10140
ІІ. Оборотні активи
Запаси
виробничі запаси	100	150
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари,роботи,послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161	80922
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	6843
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	87915
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	98055
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	28126
Пайовий капітал	310
додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	5338
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	40000
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом І	380	73464
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Страхові резерви	415
Частка страховиків у страхових резервах	416
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові забовязання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові забовязання	450
Відстрочені податкові забовязання	460
Інші довгосстрокові забовязання	470
Усього за розділом ІІІ	480
4. Поточні забовязання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими забовязаннями	510
Векселя видані	520
Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги	530	18496
Поточні забовязання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	794
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	1781
з оплати праці	580	3520
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні забовязання	610
Усього за розділом 4	620	24591
5. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	98055

ЗАДАНИЕ №3

Складываем корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за сентябрь месяц и записываем их в журнал регистрации хозяйственных операций

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сумма
1	Отримано до каси з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати за ІІ половину серпня	301	311	3 520,00
2	Виплачена заробітна плата робітникам підприємства за ІІ половину серпня	661	301	3 520,00
3	Повернена на поточний рахунок невиплачена заробітна плата	311	301	_
4	Погашено з поточного рахунку підприємства заборгованість за серпень перед
4а	-бюджетом	641	311	794,00
4б	-Пенсфйним Фондом	651	311	1 460,00
4в	-Фондом соціального страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності	652	311	131,00
4г	-Фондом соціального страхування на випадок безробіття	653	311	129,00
4д	-Фондом соціального страхування від нещасних випадків і професійних захворювань, які причинили втрату працездатності	656	311	61,00
5	Отримано від постачальника матеріали по договірній вартості	201	631	3 333,33
5а	Відображено ПДВ	641	631	666,67
6	Перераховано постачальнику за матеріали	631	311	4 000,00
7	Придбано у постачальника МШП по договірній вартості	22	631	75,00
7а	Відображено Пдв	641	631	15,00
8	Перераховано постачальнику за МШП	631	311	90,00
9	Передані у основне виробництво отримані від постачальника МШП	23	22	90,00
10	Нараховано знос по основним засобам
10а	-виробниче обладнання	23	131	800,00
10б	-офісне обладнання	92	131	300,00
11	Нараховано за оренду приміщення	92	685	166,67
11а	Відображено ПДВ	641	685	33,33
12	з поточного рахунку підприємства перераховано за оренду приміщення	685	311	200,00
13	Отримано на поточний рахунок підприємства грошові кошти від замовника за виконані послуги	311	361	14 000,00
14	Нарахована заробітна плата адмінперсонала за вересень	92	661	1 500,00
15	Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва за вересень	23	661	1 800,00
16	Проведено утримання з нарахованої заробітної плати за вересень:
16а	-податок з доходів фізичних осіб	23	641	650,00
		92	641	650,00
16б	-до Пенсійного Фонду(2%)	23	651	36,00
		92	651	30,00
16в	-до Фонду соціального страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності та витратами зумовленими народженням та похованням (1%)	23	652	18,00
		92	652	15,00
16г	-до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (0,5%)	23	653	9,00
		92	653	7,50
17	Проведено відрахування від заробітної плати за вересень:
17а	- до Пенсійного фонду (31,8%)	661	651	1 049,40
17б	- до фонду соціального страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності(2,9%)	661	652	95,70
17в	-до фонду соціального страхування на випадок безробіття(1,3%)	661	653	42,90
17г	-до фонду соціального страхування від нещасних випадків і професійних захворювань(умовно 0,9%)	661	656	29,70
18	Перераховано з поточного рахунку підприємства банку за розрахунково-касове обслуговування	685	311	130,00
19	Нараховано комунальний податок	92	641	110,00
20	Видано з каси у підзвіт працівнику на відрядження	372	301	160,00
21	списано витрати по відрядженню в межах норм, оплачені з підзвітних сум і затверджені керівником, на основне виробництво	23	372	136,00
22	Повернуто в касу залишки невикористаних підзвітних сум	301	372	24,00
23	Списано матеріали на виконання робіт, надання послуг	23	201	3 000,00
24	Відображено дохід від реалізації робіт, послуг по договірним цінам з ПДВ	361	703	30 000,00
24а	Відображено ПДВ	703	643	5 000,00
25	Списано на фінансовий результат чистий дохід від реалізації робіт, послуг	703	793	25 000,00
26	Перераховано до бюджету суму ПДВ	643	311	3 500,00
27	Відображено податок на прибуток згідно з декларацією про прибуток підприємства	981	641	1 100,00
28	Списано на фінансовий результат витрати по податку на прибуток	79	98	1 100,00
29	Списано на фінансовий результат адміністративні витрати	79	92	2 779,17
30	По закінченню місяця списано фактичну собівартість виконаних робіт, наданих послуг	903	23	6 539,00
31	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих робіт, послуг	79	903	6 539,00
32	Відображено нерозподілений прибуток, отриманий за вересень	79	44	14 581,83

ЗАДАНИЕ №4

Записываем хозяйственные операции на счетах методом двойной записи. Подсчитываем по каждому счету обороты по дебету и кредиту за месяц и остаток на 31.09.2006

131		20		23
	С-н17000		С-н 150,00			800	6539
	800		3333,33	30000		90
	300		С-к 483,33			1800
	С-к 18100					650
						36
10		22		18
С-н 27140			75	90		9
				С-к 15		136
С-к 27140						3000
						30000
36		301		С-к -
С-н 80922			С-н 250
30000	14000		3520	3520		43
С-к 96922			24	160			С-н 5338
			С-к 114
372						С-к 5338
160	136		311
	24		С-н 6593			40
С-к -			14000	3520			С-н 28126
				794
63			1460			С-к 28126
	С-н 18496			131
4000	3333,33			129		44
90	666,67			61			С-н 40000
	75			4000		14581,83
	15			90			С-к 54581,83
	С-к 18496			200
				130		66
65			3500			С-н 3520
	С-н 1781		С-к 6578			29,70	1500
1460	36					3520	1800
131	30		64		1049
129	18			С-н 794		95,7
61	15		3500	650		42,9
	9		794	650			С-к 2082,70
	7,5		666,67	110
	1049		15	5000		703
	95,7		33,33	1100		5000	30000
	42,9			С-к 3295		25000
	29,7					С-к -
	С-к 1332,80		68
			130	200		903
92		200			33593	33593
166,67	2779,17		С-к 130			С-к -
300
1500			79		98
650			1100	25000		1100	1100
30			2779,17			С-к -
15			6539
7,5			14581,83
110				С-к -
С-к -

ЗАДАНИЕ №5

Создаем оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 2006г. Счета записываем по порядку возрастания номеров

№ счета	Сальдо на начало	Обороты за месяц	Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	27140,00				27140,00
131		17000,00		1100,00		18100,00
20	150,00		3333,33	3000,00	483,33
22			75,00	90,00		15,00
23			6539,00	6539,00
301	250,00		3544,00	3680,00	114,00
311	6593,00		14000,00	14015,00	6578,00
36	80922,00		30000,00	14000,00	96922,00
372			160,00	160,00
40		28126,00				28126,00
43		5338,00				5338,00
44		40000,00		14581,83		54581,83
63		18496,00	4090,00	4090,00		18496,00
64		794,00	5009,00	7510,00		3295,00
65		1781,00	1781,00	1332,80		1332,80
66		3520,00	4737,30	3300,00		2082,70
685			330,00	200,00	130,00
703			30000,00	30000,00
79			25000,00	25000,00
903			33539,00	33539,00
92			2779,17	2779,17
98			1100,00	1100,00
ИТОГО:	115055	115055	166016,80	166016,80	131367,33	131367,33

ЗАДАНИЕ №6

Создаем бухгалтерский баланс ТОВ «Альфа» на 31.09.2006 на основании конечных остатков синтетических счетов

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
1.Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	10
первісна вартість	11
знос	12
Незавершене будівництво	20
Основні засоби:
залишкова вартість	30	10140	9040
первісна вартість	31	27140	27140
знос	32	17000	18100
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталах інших підприємств	40
інші фінансові інвестиції	45
Довгострокова дебіторська заборгованість	50
Відстрочені податкові активи	60
Інші необоротні активи	70
Усього за розділом1.	80	10140	9040
ІІ. Оборотні активи
Запаси
виробничі запаси	100	150	468,33
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари,роботи,послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161	80922	96922
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180		130
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	6843	6692
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	87915	104212,33
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	98055	113252,33
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	28126	28126
Пайовий капітал	310
додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	5338	5338
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	40000	54581,83
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом І	380	73464	88045,83
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Страхові резерви	415
Частка страховиків у страхових резервах	416
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові забовязання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові забовязання	450
Відстрочені податкові забовязання	460
Інші довгосстрокові забовязання	470
Усього за розділом ІІІ	480
4. Поточні забовязання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими забовязаннями	510
Векселя видані	520
Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги	530	18496	18496
Поточні забовязання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	794	3295
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	1781	1332,8
з оплати праці	580	3520	2082,7
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні забовязання	610
Усього за розділом 4	620	24591	25206,5
5. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	98055	113252,33

Список использованной литературы

1. П (С) БУ зарегестрировано от 31.03.99 №87

9. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затвердження наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 ;

10. «Бухгалтерський фінансовий облік» - під редакцією Ф.Ф. Бутенця 2000 р. ;

11. Білуха М.Т. «Теорія бухгалтерського обліку» 2000 р. ;

13. Ткаченко Н.М. « Бухгалтерський облік » 2000 р.;

15. Пархоменко В.І. « Бухгалтерський облік в Україні » 2000 р.