Влияние основных факторов на себестоимость зерна и анализ причин, повлиявших на изменение затрат на гектар зерна и его урожайность в ОАО "Россиянка"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ современного состояния производства в ОАО «Россиянка» и место отрасли в экономике предприятия

2. Анализ себестоимости производства зерна

2.1 Размер и динамика посевной площади, урожайности и валового сбора зерна в ОАО «Россиянка»

2.2 Размер, динамика и структура затрат на производство и себестоимости зерна в ОАО «Россиянка»

2.3 Влияние основных факторов на себестоимость зерна и анализ причин, повлиявших на изменение затрат на гектар зерна и его урожайность в ОАО «Россиянка»

2.4 Анализ порога рентабельности, зоны безопасности и эффекта операционного левериджа при производстве зерна в ОАО «Россиянка»

2.5 Влияние уровня себестоимости зерна на его рентабельность и финансовые результаты деятельности предприятия в ОАО «Россиянка»

2.6 Пути и резервы снижения себестоимости зерна, повышение эффективности его производства в ОАО «Россиянка»

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения



ВВЕДЕНИЕ

Сeльское хозяйствo является наиболее сложной и трудоемкой отраслью как в агропромышленном комплексе, так и во всем народном хозяйстве. Производство зерна - oснова всего сельскохозяйственного прoизводства. От уровня развития зернового хозяйства во многом зависит развитие всех остальных отраслей сельского хозяйства, удовлетворение потребностей населения не только в хлебе, но и в мясе, молоке и других сельскохозяйственных продуктах. Зaтраты на прoизводство продукции, образуют издержки прoизводства, а воплощенный в товаре общественный труд - его стоимость.

Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) прирoдных ресурсoв, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Она отражает величину затрат, которые обеспечивают процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость - это форма возмещения потребляемых факторов производства.

Актуальность темы - проблемы снижения себестоимости, поиск резервов ее снижения, что помогает многим хозяйствам повысить свою конкурентоспособность, избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Целью данной курсовой является анализ себестоимости производства зерна.

Объектом исследования курсовой работы является предприятие ОАО «Россиянка» Черноярского района Астраханской области.

Предмет исследования - себестоимость зерна в ОАО «Россиянка»

Задачи данной курсовой работы:

Дать организациoнно-экономичeскую характеристику предприятия

Провести анализ себестоимости производства зерна в ОАО «Россиянка» Черноярского района Астраханской области

Определить размер, динамику и структуру затрат на производство и себестоимости зерна в ОАО «Россиянка»

Выявление влияния основных факторов на себестоимость зерна и анализ причин, повлиявших на изменение затрат на гектар зерна и его урожайность в ОАО «Россиянка»

Провести анализ порога рентабельности, зоны безопасности и эффекта операционного левериджа при производстве зерна в ОАО «Россиянка»

Поиск резервов снижения себестоимости зерна в ОАО «Россиянка» Черноярского района Астраханской области

Для выполнения поставленных задач и достижения целей в курсовой работе было проведено изучение и анализ себестоимости зерна в ОАО «Россиянка» за 2011-2013 гг.

Теоретической и методологической основой курсовой послужили труды ведущих ученых, законодательные и нормативные документы Российской Федерации. Информационной базой данной курсовой являются годовая отчетность ОАО «Россиянка».

В ходе анализа были использованы методы горизонтального, вертикального и факторного анализа.



1. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОНИЯ ПРОИЗВОДСТВА В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ И МЕСТО ОТРАСЛИ В ЭКОНОМИКЕ

зерно себестоимость урожайность

Землевладение ОАО "Россиянка" является коммерческой организацией, учрежденное на базе имущественного должника ГУП ОПХ «Ленинское», зарегистрированное 4 ноября 2002 года, в соответствии с законодательством Российской Федерации, с целью удовлетворения материальных и иных потребностей его членов и действующее на основании Устава и действующего законодательства.

Регистрирующая организация - Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №2 по Астраханской области.

Организационно-правовой формой колхоза является Открытое Акционерное Общество.

Юридический адрес и местонахождение ОАО «Россиянка»: Российская Федерация, Астраханская область, Черноярский район, село Соленое Займище.

ОАО «Россиянка» расположено в южной части Черноярского района. По его западной границе протекает река Волга, отделяя его территорию от Ахтубинского района.

От основного массива сельскохозяйственных угодий ОАО «Россиянка», где производится основная масса продукции до областного центра г. Астрахани - 259 км, до районного центра с. Черный яр - 15 км, до г. Волгоград - 150 км.

С областным и районным центром хозяйство связано автодорогами с твёрдым покрытием областного и районного значения.

В настоящее время общая земельная площадь составляет 1496 га. Климат в расположении ОАО «Россиянка» как и во всем районе в целом характеризуется очень засушливым, с жарким летом и умеренно холодной зимой. Среднегодовая температура воздуха по данным местной метеостанции за ряд последних лет составляет +8,7 °С. Почвообразующими породами служат древнекаспийские отложения. Они представлены желто - бурыми суглинками и красно-бурыми глинами.

ОАО «Россиянка» создано гражданами для совместной деятельности по производству, переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции. Основной деятельностью предприятия является извлечение прибыли. Оно осуществляет деятельность по производству сельскохозяйственной продукции.

Основные виды производимой продукции:

- пшеница

- ячмень

- овощи открытого грунта.

Продукция предприятия реализуется преимущественно через крестьянско-фермерские хозяйства, как в районе, так и области.

Единственным учредителем ОАО «Россиянка» является Муниципальное образование «Черноярского района». Полномочия учредителя осуществляет Комитет имущественных отношений Черноярского района. Величина уставного капитала определена как стоимость переданного движимого и недвижимого имущества в рыночной оценке в общей сумме 27532 тыс. руб.

ОАО «Россиянка» является юридическим лицом, учредительным документом является устав. Правовой статус Открытого Акционерного Общества определяется действующим на территории РФ законодательством и Уставом. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет печать со своим фирменным наименованием, фирменный знак.

Имущество акционерного общества образуется за счет акционерных взносов членов общества, доходов от предпринимательской деятельности, доходов от размещения средств в банках и кредитных учреждениях, ценных бумаг. Источником финансирования имущества предприятия могут быть как собственные, так и заемные средства.

Рабочий персонал составляет 64 человека.

Управление в ОАО «Россиянка» осуществляют общее собрание акционеров, наблюдательный совет, дирекция, директор. Высшим органом управления в ОАО «Россиянка» является общее собрание акционеров. Наблюдательный совет является органом управления, осуществляющим общее руководство деятельностью Общества в период между собраниями акционеров.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет дирекция и директор. Дирекция и директор подотчетны по всем вопросам своей деятельности наблюдательному совету и собранию акционеров. К компетенции дирекции и директора относятся вопросы: списание имущества Общества; совершение сделок, связанных с отчуждением либо возможностью отчуждения имущества; повышение тарифной ставки 1 разряда в Обществе.

Директор возглавляет дирекцию, организует ее работу и председательствует на ее заседаниях. Директор осуществляет текущее руководство деятельностью Общества, действует без доверенности от имени Общества, представляет его интересы, заключает договора, принимает на работу и увольняет с работы и занимается прочими вопросами, относящимися к его компетенции.

Годовой отчет и бухгалтерская финансовая отчетность подлежит утверждению общим собранием членов общества, после их проверки ревизорами, и представляется в налоговые органы Госстатистики.

Для того чтобы определить экономические условия хозяйствования ОАО «Россиянка», необходимо изучить его размеры через ряд основных экономических показателей в динамике за последние 3 года (таблица 1).

Таблица 1

Параметры и основные экономические показатели ОАО «Россиянка» за период 2011-2013 г.г.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г..
Валовая продукция, тыс. р.	9741	14662	14225
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. р.	5187	9167	5930
Площадь с.х. угодий, га	1496	1496	1496
в т.ч. пашни	1496	1496	1496
Основные средства, тыс. р.	26503	25993	24852
Среднегодовая численность работников чел.	26	23	17
Производственные затраты на валовую продукцию, тыс. руб.	8273	7412	8805
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. р.	4807	7736	8805
Расчётная прибыль (чистый доход), тыс. р.	1468	7250	5420
Прибыль, тыс. р.	380	1431	-2875
Уровень хозрасчетной рентабельности, %	17,7	97,8	61,56
Уровень совокупной рентабельности, %	7,9	18,5	-32,65

На основании представленных данных в таблице 1 можно отметить, что наилучшие показатели производственно-финансовой деятельности предприятия наблюдались в 2012 г. Так стоимость валовой продукции в течение 3-х лет имеет тенденцию к увеличению: вследствие высокой урожайности сельскохозяйственных культур в 2012 году валовая продукция составила 14662 тыс. руб., что выше уровня 2011 года на 4921 тыс. руб., а в 2013 году валовая продукция снизилась на 437 тыс. руб.

Что же касается объема продаж, то в 2012 г. наблюдается увеличение выручки по сравнению с 2011 г. (на 3980 тыс. руб.), в тоже время данный показатель к 2013 году снизился на 3237 тыс. руб. по отношению к 2012 году, в результате повышения количества реализованной продукции.

Отрицательную динамику отражает стоимость основных средств, так в 2012 г. они снизились с 26503 тыс. руб. до 25993 тыс. руб., что связанно с выбытием средств из производства, а в 2013 г. уменьшились до 24852 тыс. руб.

Сокращение численности работников в течение 3-х последних лет связано с непривлекательностью коллективного сельскохозяйственного труда. Так в 2013 г. численность работников составила 17 человек.

В 2011 г. предприятие увеличило аренду площади сельскохозяйственных угодий до 1496 га по сравнению с 2009- 2010 гг.. На протяжении анализируемого периода площадь сельскохозяйственных угодий не изменилась.

Себестоимость реализованной продукции к 2013 г. имеет положительную динамику и составила 8805 тыс. руб., а в 2011г. полная себестоимость реализованной продукции составила 4807 тыс. руб., что на 2929 тыс. руб. меньше чем в 2012 г.. При этом производственные затраты на валовую продукцию максимального значения достигли в 2011 г. и составили 8273 тыс. руб., что связано с ростом объемов производства сельскохозяйственной продукции предприятия.

Результатом производственной деятельности ОАО «Россиянка» стала прибыль, которая в период 2011-2013гг. имеет нестабильную динамику. Так в 2012 г. она увеличилась на 1051 тыс. руб., а к 2013 г. она приняла отрицательное значение (-2875 тыс. руб.). Как следствие уменьшился уровень совокупной рентабельности предприятия, который в 2013 г. составил -32,65 %, что говорит о финансовом спаде и о снижении эффективности деятельности предприятия. В целом по предприятию за рассматриваемый период отражается положительная тенденция, выражающаяся в увеличении финансовых результатов.

Для определения фактически сложившейся специализации сельскохозяйственного производства ОАО «Россиянка» необходимо изучить структуру товарной продукции в среднем за период 2011-2013 гг. (таблица 2).

Таблица 2

Структура выручки ОАО «Россиянка» за период 2011-2013 гг.

Вид продукции и экономической деятельности	2011 г.	2012 г.	2013 г.	В среднем за 3 года
				тыс. р.	%
Зерновые	607	1115	440	720,7	11,86
Овощи открытого грунта	1252	798	1500	1183,3	19,47
Бахчевые культуры	520	-	-	173,3	2,85
Прочая продукция растениеводства	2118	6575	3311	4001,3	65,82
Итого по растениеводству	4497	8488	5251	6078,7	100
Всего по с.-х. производству	4497	8488	5251	6078,7	100
Товары, услуги, работы	690	679	679	682,7	Х
Всего по предприятию	5187	9167	5930	6761,3	Х

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод, что большую часть выручки от реализации продукции в среднем за три года занимает прочая продукция растениеводства- 65,82%, при этом доля зерновых составила 11,86%, бахчевые культуры - 2,85%, а доля овощей открытого грунта составила 19,47% от общей суммы выручки. Таким образом, ОАО «Россиянка» специализируется на прочей продукции растениеводства с развитым производством овощей открытого грунта. На основании структуры выручки определяется специализация сельскохозяйственного производства и рассчитывается коэффициент специализации: Ксп=100/Д*(2n-1), Ксп=0,49

Таким образом, ОАО «Россиянка» присущ средний уровень специализации.

На основании представленных данных можно определить специализацию хозяйства, рассмотрев рис. 1

Рис. 1 Структура выручки ОАО «Россиянка» в среднем за 3 года.

Для правильной и объективной оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть финансовые результаты ОАО «Россиянка» за период 2011-2013 гг. Эти данные представлены в таблице 3.

Таблица 3

Расчет финансового результата ОАО «Россиянка», тыс. р. за 2011-2013 гг.

Вид производства, вид продукции	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Зерновые	-299	-132	-286
Овощи открытого грунта	-218	59	-1049
Бахчевые культуры	12	-	-
Прочая продукция растениеводства	94	825	-2219
Итого по растениеводству	-411	752	-3554
Всего по с/х производству	-411	752	-3554
Всего по с/х предприятию	-411	752	-3554
Уровень рентабельности предприятия, %	7,9	18,5	-32,65

Оценивая финансовый результат ОАО «Россиянка», наблюдается следующее. Основная доля продукции приходится на производство овощей открытого грунта и прочей продукции растениеводства. Меньшая часть отводится на выращивание зерновых и бахчевых культур. Уровень рентабельности имеет нестабильную динамику. Так, в 2011 г. он имел положительное значение и составлял 7,9%, а в 2013 г. он принял отрицательное значение (-32,65%). В 2013 г. он уменьшился на 51,15% по сравнению с 2012 г. Это говорит о том, что экономическая устойчивость предприятия нестабильна.



2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ЗЕРНА В ОАО «РОССИЯНКА»

2.1 Размер и динамика посевной площади, урожайности и валового сбора зерна в ОАО «Россиянка»

Земля является главным средством производства в сельском хозяйстве. Без нее невозможен процесс производства продукции. Наиболее продуктивными угодьями в хозяйстве является пашня, на которой размещены посевы. Наиболее оптимальным является анализ фактически посеянной площади за последний год по сравнению с планом.

Таблица 4.

Размер и динамика посевных площадей зерновых в ОАО «Россиянка» Черноярского района за 2011-2013 гг.

Наименование культуры	2011 год	2012год	2013 год
	Площадь, га	Уд.вес в посевной площади зерновых ,%	Уд.вес в общей посевной площади	Площадь, га	Уд.вес в посевной площади зерновых ,%	Уд.вес в общей посевной площади	Площадь, га	Уд.вес в посевной площади зерновых ,%	Уд.вес в общей посевной площади
Озимые зерновые	136	51,1	27,4	600	84,51	61,22	-	-	-
Яровые зерновые	130	48,9	26,2	110	15,49	11,22	123	100	23,21
Всего зерновых	266	100	53,6	710	100	72,44	123	100	23,21
Всего по раст-ву	497	-	100	980	-	100	530	-	100

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что наблюдается заметное снижении посевная площадь зерновых культур в 2013 г. по сравнению с 2012 г. (на 450 га). Это обусловлено снижением рыночной цены на, а также с организацией севооборотов в хозяйстве.

За анализируемый период площадь зерновых культур в общей посевной площади в 2013 г. составляет 23,21%, это связано со специализацией хозяйства. Из них около 50 % составляет посевы озимых, остальная часть приходиться на посевы яровых 10-15 %, это связано с тем, что озимые культуры урожайней, чем яровые.

Урожайность представляет собой производство в расчете на 1 га посевов. Уровень урожайности зависит от многих условий: климатических, географических, почвенных, микробиологических, биологических, агротехнических, организационно-экономических и др. Эта зависимость представлена в таблице 5.

Таблица 5

Анализ динамики урожайности зерновых в ОАО «Россиянка»

Год	Урожайность зерновых
	ц/га	Темпы роста, %
		Базисные	Цепное
2011 г.	12,3	-	-
2012 г.	5,0	40,65	40,65
2013 г.	5,5	44,72	110

За рассматриваемый период наибольшая урожайность наблюдается в 2011 г, которая составила 12,3 ц/га , что больше чем в 2012 г на 7,3 ц/га, и 2013г. на 6,8 ц/га. Это связано с выполнением практически всех агротехнических мероприятий в установленные сроки. Кроме того, погодные условия 2011 г. были благоприятными для выращивания зерновых культур.

Валовой сбор - объём произведённой (реально собранной) продукции на всей площади посева различных сельскохозяйственных культур, который определяется двумя факторами: посевной площадью и урожайностью анализируемой культуры. В таблице 6 представлены данные для анализа динамики по валовому сбору зерна.

Таблица 6

Анализ динамики валового сбора зерна в СПК «Калиновский»

Год	Валовый сбор зерновых
	ц	Темпы роста, %
		Базисные	Цепное
2011 г.	1251	-	-
2012 г.	2074	165,79	165,79
2013 г.	674	53,89	32,5

Анализируя данные таблицы можно сказать, что валовой сбор по зерновым в 2012 г. по сравнению с 2011 годом возрос, а по сравнению с 2013 г он снизился на 1400 ц, в результате высокой урожайности зерновых, которая составляет 5,5 ц/га.

Для того чтобы определить влияние основных факторов на валовой сбор рассмотрим факторный анализ.

Таблица 7

Исходный данные для факторного анализа валового сбора зерна в ОАО «Россиянка»

Вид продукции	Урожайность, ц/га	Посевная площадь , га
	2011 г.	2013 г.	2011 г.	2013 г.
Зерновые	12,3	5,5	266	123

На основании модели ВС= У*Sп и данных таблицы 7 произведем расчет влияния факторов на валовой сбор зерна, методом цепных подстановок.

ВС1 = У1*Sп1= 5,5 * 123 = 676,5 ц

ВС0= У0*Sп0= 12,3* 266 =3271,8 ц

ВСусл=У1*Sп0= 5,5 * 266 =1463 ц

Общее изменение валового сбора

?ВС = ВС1- ВС0= 676,5- 3271,8= -2595,3 ц

в том числе за счет:

1.роста урожайности зерновых

ВСУР=ВСУСЛ-ВС0= 1463- 3271,8= -1808,8 ц

2.снижения посевной площади зерновых

ВСS=ВС1- ВСУСЛ= 676,5 -1463 = - 786,5 ц

В целом по предприятию за рассматриваемый период валовой сбор уменьшился на 2595,3 ц, отрицательным фактором при этом явился спад урожайности зерновых культур, который привел к уменьшению валового сбора на 1808,8 ц. При этом сокращение посевной площади привело к снижению валового сбора на 786,5 ц.

2.2 Размер, динамика и структура затрат на производство и себестоимости зерна в ОАО «Россиянка»

Таблица 8

Анализ изменения уровня производственной себестоимости зерна в ОАО «Россиянка»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение
				абсолютное	темп прироста
Зерновые:	х	х	х	х	х
себестоимость 1 ц, руб	696,82	1114,89	1077,5	380,68	54,6
цена реализации 1 ц, руб	485,21	537,61	652,8	167,59	34,5

Исходя из данных таблицы наблюдается отрицательная тенденция развитию зернопроизводства, так как себестоимость растет быстрыми темпами, чем цена, в результате чего снижается окупаемость и рентабельность. Так себестоимость зерновых в 2013г. возросла на 54,6%, по отношению к 2011 г. в то время как цена реализации увеличилась на 34,5% (167,59 руб.)



Таблица 9

Анализ изменения уровня полной себестоимости зерна в ОАО «Россиянка»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение
				абсолютное	темп прироста
Зерновые:	х	х	х	х	х
себестоимость 1 ц, руб	906	1247	726	-183	-19,87
цена реализации 1 ц, руб	485,21	537,6	652,8	167,59	34,54

Тенденция изменения полной себестоимости противоположна изменению производственной себестоимости. Так за анализируемый период полная себестоимость уменьшилась на 19,87% по сравнению с 2011,в то время цена реализации увеличилась на 34,54% к 2013г.

Таблица 10

Анализ изменения уровня производственной и полной себестоимости и определение затрат на 1 руб. продукции в ОАО «Россиянка»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение
				Абсолютное	Темп прироста
Производственные затраты растениеводства, всего, тыс.руб	5892	7412	8805	2913	49,44
в т.ч. зерновые	2038	1737	726	-1312	-64,38
ВП по растениеводству, тыс руб	9051,08	13982,9	13546,09	4495,01	49,66
в т.ч. зерновые	1405,17	837,59	440	-965,17	-68,69
Произведено ВП на 1руб производственных затрат,руб	1,54	1,89	1,54	0	0
в т.ч. зерновые	0,68	0,48	0,61	-0,07	-10,29
Затраты на 1 руб ВП,руб	0,65	0,53	0,65	0	0
в т.ч. зерновые	1,45	2,07	1,65	0,2	13,79
Полная себестоимость растениеводства, тыс.руб	4807	7736	8805	3998	83,17
в т.ч. зерновые	906	1247	726	-180	-19,87
Выручка от продажи продукции растениеводства, тыс.руб	4497	8488	5251	754	16,77
в т.ч. зерновые	607	1115	440	-167	-27,51
Выручка от продажи продукции рас-ва на 1 руб полных затрат	0,94	1,09	0,6	-0,34	-36,17
в т.ч. зерновые	0,67	0,89	0,61	-0,06	-8,96
Затраты на 1 руб товарной продукции растениеводства, руб	1,07	0,91	1,68	0,61	57,01
в т.ч. зерновые	1,49	1,12	1,65	0,16	10,74

?Sотн= S1-S0*KN

KN= ВП1/ВП0=440/1405,17=0,31

?Sотн=726- 2038*0,31=94,22 тыс. руб.

KN= B1/B0= 440/607=0,72

?Sотн=726-906*0,72= 73,68 тыс.руб

Производственные затраты в целом по зернопроизводству уменьшились на 64,38% по сравнению с 2011 г. При этом валовая продукция уменьшилась на 68,69 %, то есть окупаемость снижается и увеличиваются затраты на 1 рубль, что означает перерасход затрат. Это связано с тем, что предприятие менее эффективно использует ресурсы в результате чего увеличивается уровень затрат и снижается масса прибыли.

Производство ВП на 1 руб. не изменились и составила в 2013 г 0,65, то есть для производства 1 рубля валовой продукции необходимо вложить 0,65 рубля затрат. При этом затраты на 1 рубль продукции зерновыз увеличились на 13,79% в сравнении с 2011 г , и составили в 2013г 1,65, то есть в каждом рубле валовой продукции затраты составляют 1 руб. 65 копеек.

В тоже время коммерческая себестоимость возросла в большей степени, чем выручка от продажи зерновой продукции, что говорит о снижении окупаемости и росте затрат на 1 рубль, что отражает перерасход затрат на 83,17% тыс руб. В результате затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 57,01% по сравнению с 2011 г, и составили в 2013 г 1,68, то есть в каждом рубле товарной продукции затраты составляют 1 руб. 68 копеек.

Выручка от продаж продукции на 1 рубль затрат сократилась на 36,17% по сравнению с 2011 г, и составила в 2013 г - 0,6, то есть для получения 1 рубля выручки необходимо 0,6 рубля полной себестоимости.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат на производство продукции в целом и по основным элементам затрат.

Изучение состава затрат на производство необходимо для выяснения причин снижения и определения уровня изменения себестоимости продукции.

Таблица 11

Анализ себестоимости производства зерна по статьям затрат в ОАО «Россиянка» за 2011-2013 гг.

Статья затрат	Затраты на производство зерна, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2011	2012	2013	Абсолютное отклонение	2011	2012	2013
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	559	646	112	-447	27,4	37,2	15,4
Материальные затраты всего	1097	1091	435	-662	53,8	62,8	59,9
в т.ч. семена и посадочный материал	210	680	74	-136	10,3	39,1	10,2
удобрения	244	-	146	-98	11,9	-	20,1
электроэнергия	375	50	154	-221	18,4	2,9	21,2
нефтепродукты	268	361	61	-207	13,2	20,8	8,4
Содержание основных средств	382	-	179	-203	18,7	-	24,7
Затраты - всего	2038	1737	726	-1312	100	100	100
В том числе переменные:	1656	1737	547	-1109	81,3	100	75,3
постоянные :	382	-	179	-203	18,7	-	24,7

Данные таблицы 11 показывают, что большой удельный вес в структуре затрат приходиться на материальные затраты и оплату труда с отчислениями на социальные нужды. Доля заработной платы в структуре затрат уменьшилась в 2013 году на 12 % по отношению к 20011г., а доля затрат на содержание основных средств увеличилась к 2013 г. на 6 % по отношению к 2011 г., что свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, и увеличении производительности труда.

В структуре материальных затрат наибольший удельный вес занимает электроэнергия, на ее долю в 2013 г. приходиться 21,2%,на удобрения приходится 20,1 %, на семена и посадочный материал 10,2 %, на нефтепродукты - 8,4%.

Увеличение затрат на содержание основных средств привело к росту степени их обновления. Удобрения за исследуемый период в хозяйстве не применялись только в 2012 г.

На постоянные затраты приходится в 2013 г. 179 тыс. руб., а на переменные 547 тыс. руб.



2.3 Влияние основных факторов на себестоимость зерна и анализ причин, повлиявших на изменение затрат на гектар зерна и его урожайность в ОАО «Россиянка»

Для того чтобы определить влияние различных факторов на изменение уровня себестоимости зерна, и выявить резервы их снижения, проведем факторный анализ. Сумма постоянных затрат и объем производства зависят от размера посевной площади, поэтому эти показатели возьмем на 1 га посевной площади.

Таблица 13

Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства зерна в ОАО «Россиянка»

Вид продукции	Урожайность ц/га	Постоянные затраты на 1 га	Переменные затраты на 1 ц	Себестоимость 1 ц , руб
	2011	2013	2011	2013	2011	2013	2011	Сусл1	Сусл2	2013
Зерновые	12,3	5,5	1,4	1,6	1,3	0,8	696,8	1,1	1,6	1077,5

На основании модели С = А(га)/Х(га) + b и данных таблицы 13 произведен расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц зерна методом цепной подстановки:

Сусл1 = А0/Х1 + b1 =1,4/ 5,5 + 0,8= 1,1 руб.;

Сусл2 = А1/Х1 + b0 = 1,5 / 5,5 + 1,3= 1,6 руб.;

Общее изменение себестоимости 1 ц зерна составило:

?Собщ = C1 - C0 = 1077,5- 696,8= 380,7руб.;

в том числе за счет:

изменения урожайности зерновых культур:

?Сх = CУСЛ1 - C0 = 1,1 - 696,8= - 695,7 руб.;

изменения суммы постоянных затрат на 1 га:

?Са = CУСЛ2 - CУСЛ1 = 1,6 - 1,1 = 0,5 руб.;

изменения суммы удельных переменных затрат:

?Сb = C1 - CУСЛ2 =1077,5 - 1,6 = 1075,9 руб.

В целом по предприятию за период 2011-2013 гг. себестоимость возросла на 380,7 руб. Главным фактором стало увеличение переменных затрат, которой привело к росту себестоимости продукции на 1070,68 руб. В то же время уменьшение урожайности зерновых культур и увеличение постоянных затрат на 1 га привело к сокращению себестоимости продукции на 692,8 руб. и увеличению ее на 0,5 руб. соответственно.

2.4 Анализ порога рентабельности, зоны безопасности и эффекта операционного левериджа при производстве зерна в ОАО «Россиянка»

Все затраты предприятия могут быть условно подразделены на 2 части: переменные и постоянные. Первые изменяются пропорционально объему производства, вторые остаются стабильными при изменении объема производства. Такое подразделение расходов на переменные и постоянные условно.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит, не прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима, для того чтобы предприятие начало получать прибыль.

Порог рентабельности - отношение суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручки, т.е. порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие не имеет убытков, но еще не получает прибыль. Он может быть рассчитан в денежном и натуральном выражении. В свою очередь маржинальный доход рассчитывается как разность между выручкой от реализации и переменными затратами.

Зона безопасности - разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж .

Таблица 14

Расчет точки безубыточности и зоны безопасности производства зерна в ОАО «Россиянка»

Показатели	Сумма, тыс руб	Удельный вес
Выручка от продаж	49878	100
Переменные затраты	31875	63,91
Маржинальный доход	18003	36,09
Постоянные затраты	16707	34
Прибыль от продаж	1295	2,6
Точка безубыточности	46287,38	92,80
Запас финансовой прочности	3590,62	7,20
Эффект операционного рычага,%	13,9	х

Постоянные затраты = 48583 * 34,39%= 16707 тыс. руб.

Переменные затраты = 48583*65,61%= 31875 тыс.руб.

МД = выручка - общие переменные затраты = 49878-31875=18003 тыс. р.

При маржинальном доходе равном 18003 тыс.р., точка безубыточности составит:

Тб = выручка * постоянные затраты/маржинальный доход;

Тб = 49878*16707 / 18003= 46287,38 тыс.р.

Зона безопасности определяется:

Зона безопасности = выручка - точка безубыточности = 49878 -46287,38 = 3590,62 тыс.р.

Графический метод определения точки безубыточности и зоны безопасности производства зерна представлен на рис.1(Приложение.)

Формой оптимизации затрат также является использование операционного левериджа (рычага).

Эффект операционного рычага:

ЭОP = МД/Прибыль = 18003 /1295= 13,9 %

Итак, в нашей ситуации точка безубыточности составляет 46287,38 тыс.руб. или 92,80 % от фактической выручки от реализации зерна.. При выручке от продаж равной то 46287,38 тыс.руб. предприятие не имеет убытков, но еще и не получает и прибыли, маржинального дохода в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль равна нулю. Соответственно запас финансовой прочности составил 3590, 62 тыс.руб или 7,20% от выручки. То есть в случае ухудшения ситуации, если объем производства сократится. например, на 7%, то предприятие все еще останется прибыльным. Если выручка снизится на 7,20%, то прибыль предприятия будет равна нулю, а если же произойдет снижение более чем на 7,20%, то предприятие понесет убытки.

Эффект операционного рычага составляет 13,9, который показывает, что при данном соотношении постоянных и переменных затрат увеличение объема продаж на 1 % приведет к росту прибыли на 13,9%, а например, при снижении объемов продаж на 10 %, прибыль предприятия снизится на 1,39%..

2.5 Влияние уровня себестоимости зерна на его рентабельность и финансовые результаты деятельности в СПК «Калиновский»

Рентабельность - важный показатель экономической эффективности производства на предприятиях, в объединениях, отраслях экономики и в народном хозяйстве в целом. Рентабельность комплексно отражает степень использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.



Таблица 8.

Влияние результатов производства зерна на основные экономические показатели работы СПК «Калиновский»

Показатели	2007	2008	2009
Урожайность, ц/га	33,03	44,2	39
Производственная себестоимость 1 ц, руб.	202,67	221,33	278,70
Цена реализации 1 ц, руб.	374,04	412,39	287
Окупаемость производственных затрат, руб.	1,84	1,86	1,03
Стоимость валовой продукции на 1 га, руб	7215,88	18242,73	11184,32
Расчетная прибыль, руб., на: 1 ц.	171,37	191,06	8,3
1га	3705,02	8444,85	323,7
Уровень рентабельности на 1 ц, %	84,56	86,32	2,98

Итак, производство зерна за рассматриваемый период приносило прибыль, наибольшая прибыль была достигнута в 2008 г , которая составила 191,06 руб на 1 ц . Уровень рентабельности в среднем составил - 57,96%. Низкий уровень рентабельности в 2009 году характеризуется низкой ценой реализации и сравнительно высокой себестоимостью.

Стоимость валовой продукции в 2007 году была ниже, чем в другие годы, которая характеризуется малой урожайностью зерновых. Довольно высокая стоимость валовой продукции зерна была достигнута за счет большего увеличения цены реализации 1 ц. по сравнению с затратами на 1 ц продукции, а также за счет улучшения качества продукции, это наблюдается в 2008 г.

Основным путем повышения эффективности производства зерна является снижение себестоимости повышение общего объема выручки. Увеличение общего объема выручки возможно в основном за счет увеличения урожайности.

Рассмотрим роль себестоимости зерна в экономике СПК «Калиновский» расчеты приведены в таблице 9.



Таблица 9.

Роль себестоимости зерна в экономике СПК «Калиновский»

за 2007- 2009 гг.

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
	Тыс. р.	в % к растениеводству	в % к сельскому хозяйству	Тыс. р	в % к растениеводству	в % к сельскому хозяйству	Тыс. р	в % к растениеводству	в % к сельскому хозяйству
Себестоимость 1 ц.	0,2438	Х	Х	0,1501	Х	Х	0,4438	Х	Х
Затраты по зерну	16243	44,98	36,9	20573	96	77,9	48583	52,6	50
по растениеводству	36112	100	82,0	21410	100	81,1	92354	100	94,8
по сельскому хозяйству	44010	Х	100	26398	Х	100	97350	Х	100
Выручка от реализации зерна	29978	34,14	32,8	37349	93,1	90	49878	40	39,75
Выручка по растениеводству	87802	100	96,2	40083	100	97	124008	100	98,83
Выручка по сельскому хозяйству	91224	Х	100	41530	Х	100	125469	Х	100
Уровень совокупной рентабельности по зернопроизводству,	84,56	81,54	2,67
Уровень совокупной рентабельности предприятия, %	107,28	57,32	28,89

По данным таблицы видно, что за рассматриваемый период себестоимость производства зерновых увеличивается с каждым годом, и в 2009 г она составила 48583 тыс.руб., что говорит о снижении технического уровня производства, нерациональному использованию трудовых ресурсов. Затраты по зерну в хозяйстве занимают значительную долю в общих затратах - в среднем 55,8 %. Следовательно, в растениеводстве производство зерна имеет наибольший удельный вес, что прежде всего связано со специализацией хозяйства. Выручка от реализации зерна с каждым годом увеличивается, соответственно доля зернового производства в выручке растет, так в 2007 г она составила 32%, а в 2009 г - 39%.

Уровень совокупной рентабельности по зернопроизводству снижается и в 2009 г составила 2,67 %, это говорит, что на каждый вложенный рубль в производство зерна, предприятие получит 0,02 руб прибыли, Так же наблюдается снижение рентабельности по прибыли в целом по предприятию.

Для того, чтобы определить влияние себестоимости зерновых на изменение прибыли то продаж, и выявить резервы их снижения, проведем факторный анализ.

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа

Вид продукции	Объем продаж	Цена реализации, 1ц руб	Себестоимость, 1ц руб	Прибыль от продаж, тыс руб
	2007	2009	2007	2009	2007	2009	2007	Пусл1	Пусл2	2009
Зерновые	80145	173790	374,4	287	202,67	279,55	13735	29845	14656	1295

На основании модели П= Х*(Ц-С) и данных таблицы 10 произведен расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж зерна методом цепной подстановки:

Пусл1=Х1*(Ц0- С0)= 173790 * (374,4- 202,67)= 29845 тыс.руб

Пусл 2= Х1* (Ц1- С0)= 173790 *( 287-202,67)= 14656 тыс.руб

Общее уменьшение прибыли от продаж зерна составила:

?Побщ = П1 - П0 = 1295 -13735= - 12440 тыс. руб.;

в том числе за счет:

изменения объема продаж зерновых культур:

?Пх = ПУСЛ1 - П0 =29845- 13735 =16110 тыс. руб.;

изменения цены реализации:

?Пц = ПУСЛ2 - ПУСЛ1 =14656 - 29845 = - 15189 тыс. руб.;

изменения себестоимости:

?Пс = П1 - ПУСЛ2 = 1295 - 14656= -13361 руб.

Анализируя данные факторного анализа можно сделать вывод, что прибыль от продажи зерновых снизилась на 12440 тыс. руб, главным фактором оказавшим отрицательное воздействие на прибыль от продажи зерновых, стало изменение цены реализации, в результате чего прибыль от продажи зерна сократилась на 15189 тыс. руб. Так же прибыль снизилась на 13361 тыс. руб, в результате увеличения себестоимости зерна. Единственным положительным факторами в результате которых прибыль от продажи зерновых увеличилась на 16110 тыс. руб, стало изменение объема продаж зерновых.

Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что производство зерна в СПК «Калиновский» является самой крупной отраслью, которая приносила прибыль на протяжении рассматриваемого периода. Поэтому выявление резервов снижения себестоимости является наиболее актуальной проблемой для хозяйства, решение которой требует немалых усилий.

2.6 Пути и резервы снижения себестоимости зерна, повышение эффективности его производства в СПК «Калиновский»

Основными источники резервов снижения себестоимости продукции и услуг:

увеличение объема производства продукции,

сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращение непроизводительных расходов , потерь.

В соответствии с бизнес- планом предприятие намечает снижение себестоимости единицы зерновых до 240 руб.

Расчет резервов снижения себестоимости зерна за счет увеличения объема производства зерна произведем по формуле:

РvС = Св - С1 = (З1 - РvЗ + Зд)/VВП1 + Р^VВП) - З1/VВП1,

где

РvС - резерв снижения себестоимости;

С1 - фактический уровень себестоимости 1 ц продукции;

Св - возможный уровень себестоимости 1 ц продукции;

З1 - фактические затраты на производство продукции;

РvЗ - резерв сокращения затрат на производство зерна;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВП1 - фактический объем производства продукции;

Р^VВП - резерв увеличения производства продукции.

Резервы сокращения выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, снижению материалоемкости, энергоемкости, фондоемкости и т.д.

По каждому источнику резервов определяются комплекс мероприятий, необходимых для их освоения, и затраты на их выполнение. При этом следует иметь в виду, что разные виды резервов требуют неодинаковых дополнительных затрат.

В таблице 11 представлены возможные резервы снижения себестоимости зерна, а дополнительные расчеты по каждому виду резерва увеличения объема производства - в таблице 12

Таблица 11.

Резервы сокращения затрат на производство

Источник резервов	Сумма резервов, тыс.р.	В том числе
		зарплата	отчисления	семена	Содержание ОС	нефтепродукты
Правильный подбор техники	20,3	10,4	4,6			5,3
Правильное агрегирование техники	12,6	3,6	1,2			7,8
Минимизация обработки почвы	121,1	54,0	18,2			48,9
Совмещение технологических операций	13,9	4,8	2,8			6,3
Недопущение перерасхода нефтепродуктов	40,6					40,6
Сокращение неиспользуемых основных средств	16,8				16,8
ИТОГО	225,3	72,8	26,8		16,8	108,9

Дополнительные затраты подсчитываются по каждому виду выявленных резервов увеличения объема производства продукции.

Таблица 12.

Расчет дополнительных затрат на освоение резервов увеличения производства зерна

Вид мероприятия и работы	Объем работы, ц	Сумма затрат, тыс.р.	В том числе
			зарплата	отчисления	семена	нефтепродукты	прочие
Покупка элитных семян		332,9			323,6		9,3
Лущение стерни		11,4	5,2	2,0		4,2
Уборка дополнительного урожая	20000	84,5	50,6	22,7		11,2
Сортировка и сушка зерна	20000	39,4	23,7	6,4			9,3
ИТОГО	Х	468,2	79,5	31,1	323,6	15,4	18,6

Как показывают данные таблицы 12, на освоение резервов увеличения производства зерна потребуются дополнительные затраты на сумму 468,2 тыс.р.

После этого подсчитаем резерв снижения себестоимости 1 ц зерна:

РvС = (30564 - 225,3 + 468,2)/(109466 + 2000) - 30564/109466 = 0,237 - 0,279 = -0,042 тыс.р.

По результатам расчетов видно, что расходы на 1 ц продукции можно сократить на 42 руб. Это заметно отразиться на финансовых результатах производства и реализации зерна.



ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Калиновский» занимающийся производством зерна и подсолнечника. Уровень специализации хозяйства средний, коэффициент специализации составляет 0,49. Хозяйство постепенно увеличивает производство валовой продукции, которая за отчетный период составила 113541,57 тыс.руб.

Из вышесказанного можно сделать вывод о том что:

- проанализировав размер и динамику посевной площади зерна выявлено,

что в среднем за три года на долю зернопроизводства приходится около 66% посевных площадей.

- на основании проведенного анализа динамики урожайности можно сказать, что наибольшая урожайность наблюдалась в 2008 г, которая составила 44,2 ц/га, это связано с выполнением практически всех агротехнических мероприятий в установленные сроки. Кроме того, погодные условия 2008 г. были благоприятными для выращивания зерновых культур.

- следующим этапом анализа стало изучение динамики валового сбора, где можно сказать следующее что валовой сбор по зерновым в 2009 г по сравнению с 2007 возрос на на 7703 ц, что связано с увеличением урожайности зерна на 17,38 ц,

- проведенный анализ показателей производственной и полной себестоимости показал, что в СПК «Калиновский» уровень производственной и полной себестоимости возросли на 44,31% и на 37,93% соответственно, по сравнению с 2007 в то время как цена реализации снизилась на 23,27%(87,05 руб) , что рассматривается как отрицательная тенденция развития зернового производства.

- анализ изменения уровня производственной и полной себестоимости и определение затрат на 1 руб продукции в СПК «Калиновский», показал что производственные затраты в целом по зернопроизводству возросли на 124,93% по сравнению с 2007 г. При этом валовая продукция увеличилась в меньшей степени по сравнению с производственными затратами, всего на 41,31 %, что в результате привело к снижению прибыли на 11404,92 тыс.руб. В тоже время коммерческая себестоимость возросла в большей степени, чем выручка от продажи зерновой продукции, что говорит о снижении окупаемости и росте затрат на 1 рубль, что отражает перерасход затрат на 21619,62 тыс руб.

- проведенный анализ себестоимости производства зерна по статьям затрат было выявлено, что наибольший удельный вес в себестоимости зерна занимают затраты на содержание основных средств (34,39%)и оплату труда с отчислениями на социальные нужды (31,32%), нефтепродукты (15%). На долю постоянных затраты приходится в 2009 г 10509 тыс.руб, а на переменные 20055 тыс.руб.

- на протяжении исследуемого периода производство зерна приносило только прибыль в среднем за три года 9588 тыс.руб.

- основными источниками резервов снижения себестоимости зерна являются: увеличение объема производства зерна; сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, правильного подбора и агрегирования техники, сокращения неиспользуемых основных средств.

Рассмотрев производство, себестоимость и рентабельность зерновых в СПК «Калиновский» можно предложить провести в хозяйстве провести работу по следующим направлениям: контроль за соблюдением норм высева семян, внесение научно обоснованных норм удобрений, организация работы сельскохозяйственной техники таким образом, чтобы минимизировать расход горюче-смазочных материалов на всех этапах производства зерна, повышение производительности труда.

Кроме того, в хозяйстве целесообразно проведение работы по совершенствованию ассортимента производимого зерна и приведение его в соответствие с потребностями хозяйства и рынка зерна.

Также хозяйству необходимо освоение механизма управления затратами. Это позволит осуществлять планирование и контроль затрат на всех стадиях производства, решить задачу максимизации прибыли за счет снижения тех или иных издержек, за счет изменения соотношения переменных и постоянных затрат. Кроме того, с учетом имеющихся возможностей хозяйство по величине постоянных затрат и маржинальной прибыли на единицу продукции может определить объем производства продукции, обеспечивающий необходимый для хозяйства размер прибыли.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. Учебно-практическое пособие 2-е изд./ М.С. Абрютина, А.В. Грачев - М., 2009г.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ П.П. Табурчак, В.М. Тумин, М.С. Сапрыкин; под ред. П.П. Табурчака. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 г.

Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : Учеб. пособие.- М: ИНФРА-М, 2008- 366 с.

Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Т.Б. Бердникова - М.: ИНФРА-М, 2008 г.

Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М: Колос, 2008.- 384 с.

Каратуев, М.А. Финансовый менеджмент: учебник для вузов/ М.А. Каратуев. - М.: 2010 г.

Краснобокая И.А. Анализ формирования себестоимости продукции произведенной предприятием с использованием многофакторных эконометрических моделей// экономический анализ / 2011- 5(212)

Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент/ В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2009 г.

Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. - М.: 2009г.

Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий : Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей .- 4-е издание .-М: Академический проект : Трикста, 2009.- 576 с.

Тяпкин, Н.Т. Пути повышения производительности труда в сельском хозяйстве / Н.Т.Тяпкин, Н.И.Лукашев // Предприятия АПК в рыночной экономике. - 2008. - №7.

Савицкая, Г.В. Экономический анализ. Учебник/ Г.В.Савицкая. - 9-е изд., исп. - М.: Новое издание, 2010. - 640с.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник .- 3-е изд., перераб и доп.- М: ИНФРА-М, 2009 .-425с.

Решетов, А. Снижаем себестоимость / А. Решетов, А. Смирнов// Экономика сельского хозяйства России. - 2008. - №8

Гаркуша, С. Хозяйствовать минимальными затратами / С. Гаркуша // Экономика сельского хозяйства России. - 2009. - №8.

Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа/ А.Д. Шеремет - М. - 2010.

Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин М. Инфра - М. - 2008.

Шогенов Б.А. Мирзоева А.Р. Проблемы распределения затрат и калькулирование себестоимости продукции в условиях комплексного использования сырья // экономический анализ / 2010г.- 11(176).

Размещено на Allbest.ru