Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ себестоимости продукции выращивания и откорма КРС

Введение

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Ее снижение является одной из первоочередных и актуальных задач. От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Основными задачами анализа себестоимости на современном этапе являются:

1) осуществление систематического контроля за выполнением плана снижения себестоимости продукции;

2) изучение влияния факторов на изменение ее уровня;

3) выявление резервов снижения себестоимости продукции;

4) объективная оценка деятельности предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий, направленных на освоение выявленных резервов.

1. Анализ динамики себестоимости продукции выращивания и откорма КРС и затрат на ее производство

Рост уровня затрат в динамике может положительно характеризовать процесс производства продукции, когда он обусловлен его расширением. Поэтому затраты целесообразно изучать в динамике с параллельным рядом объема производства, выраженным в натуральном выражении.

Динамика производственных затрат и валовой продукции прироста живой массы КРС в СПК «Краснопольский» отражены в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1-Динамика производственных затрат и валового прироста КРС

Годы	Затраты на производство прироста живой массы КРС	Валовой прирост живой массы КРС
	всего, млн. руб.	темпы роста цепные, %	Всего, ц.	Темпы роста цепные, %
2005 2006 2007	697 975 1051	- 139,9 107,7	1870 2300 2360	- 129,9 102,6

Анализируя данные таблицы 3.1.1 можно сделать вывод, что затраты возросли в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 7,7%. Положительным является рост валового прироста в 2006г. по сравнению с 2005г. на 29,9%. Однако, в целом по предприятию, за 2005- 2007 гг. рост затрат опережает рост валового прироста, что негативно влияет на себестоимость прироста живой массы КРС .

Углубление анализа динамики производственных затрат на производство продукции выращивания и откорма КРС требует рассмотрения составных частей по статьям затрат. Данные структуры затрат на производство продукции по экономическому содержанию представлены в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2 - Структура затрат на производство продукции выращивания и откорма КРС по статьям затрат

Статьи затрат	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+,-)
	млн. руб.	%	Млн. Руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	п.п.
Оплата труда с начислениями Корма Затраты на содержание основных средств Работы и услуги Прочие прямые затраты Затраты по организации производства и управлению Итого В т.ч. переменные Постоянные	54 500 120 1 18 4 697 555 142	7,7 71,7 17,3 0,1 2,6 0,6 100 79,6 20,4	235 604 120 1 8 7 975 840 135	24,1 61,9 12,3 0,1 0,8 0,8 100 86,2 13,8	186 671 139 4 26 25 1051 861 190	17,7 63,8 13,2 0,4 2,5 2,4 100 81,9 18,1	+132 +171 +19 +3 +8 +21 +354 +314 +48	+10,0 -7,9 -4,1 +0,3 -0,1 +1,8 - +2,3 -2,2

Данные таблицы 3.1.2 свидетельствуют, что в анализируемом предприятии затраты на производство продукции выращивания и откорма КРС возросли на 354 млн. руб. Происходит увеличение суммы затрат по всем статьям, что связано с влиянием внешнего инфляционного фактора. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Анализируя структуру затрат, можно сказать, что наибольший удельный вес на протяжении трех лет занимают корма (63,8%). Происходит увеличение доли затрат на оплату труда на 10,0 п. п.

В общем, по данному разделу можно сделать вывод, что в СПК «Краснопольский» в динамике за три года наблюдается рост затрат, который опережает рост производства валового прироста, что негативно влияет на себестоимость прироста живой массы КРС. В структуре затрат наибольший удельный вес на протяжении трех лет занимают корма.

2. Анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции выращивания и откорма КРС и уровень производственных затрат

Построение факторных систем связано с выбором модели экономического показателя с соответствующим обоснованием факторов различной соподчиненности через построение структурно-логической модели.

К факторам первого порядка, влияющим на уровень производственных затрат продукции выращивания и откорма КРС, относятся объем производства продукции, сумма переменных расходов на производство 1ц прироста живой массы КРС, общая сумма постоянных расходов. Модель производственных затрат имеет следующий вид:

З=В*ВП + А, (3.2.1)

где З - сумма затрат на производство продукции, млн. руб.;

В- сумма переменных расходов на единицу продукции тыс.руб./ц;

ВП- объем производства продукции, ц ;

А - общая сумма постоянных расходов, млн. руб.

Методом цепных подстановок определим отклонение фактических данных от сравниваемых по всем трем факторам:

З0=В0*ВП0+А0=365*2300+135=975 млн. руб. (3.2.2)

Зусл1=В0*ВП1+А0=365*2360+135=996 млн.руб. (3.2.3)

Зусл2=В1*ВП1+А0=364*2360+135=994 млн.руб. (3.2.4)

З1=В1*ВП1+А1=364*2360+190=1051 млн.руб. (3.2.5)

Звп=Зусл1-З0=996-975=+21 млн.руб. (3.2.6)

Зв=Зусл2-Зусл1=994-996=-2млн.руб. (3.2.7)

За=З1-Зусл2=1051-994=+57 млн. руб. (3.2.8)

Зобщ=З1-З0= Звп+ Зв+ За=1051-975=21-2+57=+76млн.руб. (3.2.9)

Результаты расчетов представлены в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1-Влияние факторов первого порядка на изменение производственных затрат по приросту живой массы КРС

Вид Продукции	Объем производства продукции, ц	Переменные расходы, тыс.руб./ц;	Постоянные расходы, млн.руб.	Производственные затраты, млн.руб.
	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.
Прирост живой массы крс	2300	2360	365	364	135	190	975	1051

Отклонение (+,-), млн.руб.
Всего	в т.ч. за счет
	Объема	Переменных расходов	Постоянных расходов
+76	+21	-2	+57

Из таблицы 3.2.1 можно сделать вывод, что в анализируемом хозяйстве производственные затраты по приросту возросли на 76 млн.руб. За счет роста объема производства они увеличиваются на 21 млн.руб., за счет удельных переменных затрат -снизились на 2 млн.руб. За счет роста постоянных расходов - увеличились на 57 млн. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости продукции изучают с помощью трехфакторной модели, которая будет выглядеть следующим образом:

С=А /П + В, (3.2.10)

где С - себестоимость прироста живой массы КРС, тыс. руб./ц;

А - постоянные затраты на 1 голову, тыс. руб.;

П - продуктивность 1 головы, ц;

В - переменные затраты на 1 ц прироста, тыс. руб.

Анализ модели проводим методом цепных подстановок:

С0=А0/П0+В0=89,9/1,532+365=423,7 тыс.руб./ц (3.2.11)

Сусл1=А0/П1+В0=89,9/1,591+365=421,5 тыс.руб./ц (3.2.12)

Сусл2=А1/П1+В0=128,1/1,591+365=445,5 тыс.руб./ц (3.2.13)

С1=А1/П1+В1=128,1/1,591+364=444,5 тыс.руб./ц (3.2.14)

Сп=Сусл1-С0=421,5-423,7=-2,2 тыс.руб./ц (3.2.15)

СА=Сусл2-Сусл1=445,5-421,5=+24 тыс.руб./ц (3.2.16)

Св=С1-Сусл2=444,5-445,5=-1 тыс.руб./ц (3.2.17)

Собщ=С1-С0= Сп+СА+ Св=444,5-423,7=-2,2+24-1=20,8тыс.руб./ц (3.2.18)

Результаты анализа отражены в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2 -Влияние факторов первого порядка на себестоимость прироста живой массы КРС

Вид Продукции	Постоянные затраты на 1 голову, тыс.руб.	Продуктивность 1 головы, ц.	Переменные затраты на 1 ц, тыс. руб.	Себестоимость 1ц, тыс. руб.
	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.
Прирост ж. м. крс	89,9	128,1	1,532	1,591	365	364	423,7	444,5

Отклонение (+,-), тыс.руб.
Всего	В т.ч. за счет
	Продуктивности	Постоянных затрат	Переменных затрат
20,8	-2,2	+24,0	-1,0

Анализируя данные таблицы 3.2.2 можно сделать вывод, что в СПК «Краснопольский» за счет роста продуктивности и снижения удельных переменных затрат себестоимость прироста живой массы КРС снизилась на 2,2 тыс. руб./ц и 1,0 тыс. руб./ц, что соответственно, является положительным результатом работы предприятия. За счет изменения постоянных затрат себестоимость продукции возросла на 24 тыс. руб./ц. В общем себестоимость прироста живой массы КРС снизилась на 20,8 тыс. руб./ц.

Однородные по экономическому содержанию статьи затрат имеют общую методику анализа. Изменение прямых материальных затрат зависит от факторов первого порядка, таких как объем продукции, структура производства и изменения уровня затрат на прирост живой массы крс, которые, в свою очередь. Разлагаются на факторы различной соподчиненности.

Изменение уровня затрат на прирост живой массы крс зависит от изменения норм расхода кормов и изменения цен или себестоимости кормов. К факторам, которые влияют на изменение цен, относятся: изменение оптовых цен, изменение внутригрупповой структуры кормов, изменение уровня транспортно-заготовительных расходов. Изменение норм расхода кормов зависит от двух больших групп факторов, связанных с внедрением научно-технических достижений и улучшением организации производства и труда.

На основании данных годового отчета (ф. 14-АПК) можно провести анализ изменения по статье затрат «Корма». Затраты на 1 ц прироста живой массы крс будут зависеть от двух факторов: расхода кормов на 1 ц прироста живой массы крс и стоимости кормов.

Модель будет выглядеть следующим образом:

З=Р*Ц , (3.2.19)

где З - затраты на 1 ц прироста живой массы ;

Р - расход кормов на 1 ц прироста живой массы, ц к. ед.;

Ц - стоимость 1 ц к. ед. кормов, тыс. руб.

Влияние факторов на изменение затрат на 1 ц прироста живой массы по статье «Корма» рассчитаем способом цепных подстановок:

З0=Р0*Ц0=1,81*14,68=26,6 тыс.руб./ц (3.2.20)

Зусл=Р1*Ц0=2,45*14,68=36,0 тыс.руб./ц (3.2.21)

З1=Р1*Ц1=2,45*11,76=28,8 тыс.руб./ц (3.2.22)

Зр=Зусл-З0=36,0-26,6=+9,4 тыс.руб./ц (3.2.23)

Зц=З1-Зусл=28,8-36=-7,2 тыс.руб./ц (3.2.24)

Зобщ=З1-З0= Зр+ Зц=28,8-26,6=9,4-7,2=+2,2 (3.2.25)

Результаты расчета влияния факторов отражены в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3-Влияние факторов на изменение затрат на 1 ц прироста живой массы по статье «Корма»

Вид продукции	Расход кормов на 1ц, ц. к. ед.	Стоимость 1ц.к.ед. кормов, тыс. руб.	Затраты на 1ц прироста, тыс. руб.
	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2005г.	Усл	2006г.
Прирост живой массы КРС	1,81	2,45	14,68	11,76	26,6	36,0	28,8

Отклонение (+,-), тыс.руб./ц
Всего	в т.ч. за счет
	Количества	Стоимости
+2,2	+9,4	-7,2

Из данных таблицы 3.2.3 можно сделать вывод, что за счет увеличения расхода кормов на 1ц прироста живой массы КРС затраты увеличились на 9,4 тыс. руб./ц, за счет снижения стоимости корма снизились на 7,2 тыс.руб./ц. За счет изменения двух факторов затраты на корма увеличились на 2,2 тыс.руб./ц. Затраты на оплату труда занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции, поскольку многие виды продукции являются трудоемкими.

Влияние факторов первого порядка на изменение затрат по статье «Оплата труда» рассчитывается с использованием следующей модели:

ЗО=ЗТ*ОТ, где (3.26)

ЗО - затраты на оплату труда, тыс.руб.;

ЗТ - затраты труда на 1 ц продукции, чел.-ч;

ОТ - оплата 1 чел.-ч, тыс.руб.

Используя метод абсолютных разниц рассчитаем влияние факторов:

себестоимость сельскохозяйственный рогатый скот

ЗО0=ЗТ0*ОТ0=23,5*4,3=101,1 тыс.руб./ц (3.2.27)

ЗОзт= ЗТ*ОТ0=(23,3-23,5)*4,3=-0,9 тыс.руб./ц (3.2.28)

ЗОот=ЗТ1* ОТ=23,3*(3,4-4,3)=-21 тыс.руб./ц (3.2.29)

ЗО1=ЗТ1*ОТ1=23,3*3,4=79,2 тыс.руб./ц (3.2.30)

ЗОобщ=ЗО1-ЗО0= ЗОзт+ Зоот=79,2-101,1=-0,9-21=-21,9 тыс.руб./ц (3.2.31)

Результаты расчетов отражены в таблице 3.2.4.

Таблица 3.2.4-Влияние факторов на изменение затрат на 1 ц прироста живой массы КРС по статье «Оплата труда»

Вид продукции	Затраты труда на 1ц, чел.-ч.	Оплата 1 чел.-ч., тыс.руб.	Затраты по статье на 1 ц, тыс.руб.
	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.
Прирост живой массы КРС	23,5	23,3	4,3	3,4	101,1	79,2

Отклонение (+,-), тыс.руб./ц
Всего	в т.ч. за счет
	Количества труда	Стоимости
-21,9	-0,9	-21

Из таблицы 3.2.4 можно сделать вывод, что в СПК «Краснопольский» в связи со снижением затрат труда на 1 ц прироста живой массы КРС и оплаты 1 чел.-ч. затраты по оплате труда уменьшились на 0,9 тыс. руб./ц и 21 тыс. руб./ц. За счет изменения двух факторов затраты на оплату труда снизились на 21,9 тыс.руб./ц.

В сельскохозяйственных предприятиях в затратах по организации и управлению отражаются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Сумма общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на единицу продукции (УНР), зависит от изменения:

общей суммы накладных расходов ( НРобщ );

суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных расходов (БРобщ);

суммы прямых затрат, являющихся базой распределения по приросту живой массы КРС ( БР).

Модель имеет следующий вид:

УНР=НРобщ*БР/БРобщ/ВП (3.2.32)

УНР=НРобщ*УДi /ВП , (3.2.33)

где УДi - удельный вес продукции;

ВП - валовой прирост живой массы КРС, ц.

Исходные данные для факторного анализа накладных расходов в составе себестоимости 1 ц прироста живой массы КРС представлены в таблице 3.2.5.

Таблица 3.2.5- Исходные данные для факторного анализа накладных расходов в составе себестоимости 1 ц прироста живой массы КРС

Показатели	2006г.	2007г.
Общая сумма цеховых и общехозяйственных расходов, отнесенная на продукцию животноводства, млн. руб.	27	47
Общая сумма прямых затрат животноводства, являющаяся базой распределения накладных расходов, млн. руб.	98	52
В том числе по продукции выращивания и откорма КРС, млн. руб.	8	26
Валовой прирост, ц	2300	2360
Сумма накладных расходов в расчете на 1 ц прироста, тыс. руб.	0,94	9,96

Расчет влияния факторов на общую сумму общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на единицу продукции произведем методом абсолютных разниц, используя формулу 3.2.33:

УНР0=НРобщ0*УДi0/ВП0=27*0,08/2300=0,94 тыс.руб./ц (3.2.34)

УНРнр= НРобщ*УДi0 /ВП0=(47-27)*0,08/2300=+0,70 тыс.руб./ц (3.2.35)

УНРуд=Нробщ1* УДi /ВП0=47*(0,5-0,08)/2300=+8,58 тыс.руб./ц (3.2.36)

УНРвп=(Нробщ1*УД1/ВП1)-(Нробщ1*УДi1/ВП0) = (47*0,5/2360)-

-(47*0,5/2300)=9,96-10,22=-0,26 тыс.руб./ц (3.2.37)

УНР1=Нробщ1*УДi1/ВП1=47*0,5/2360=9,96 тыс.руб./ц (3.2.38)

УНР0бщ= УНР1- УНР0= УНРнр+Нруд+ УНРвп=9,96-0,94=

=0,70+8,58-0,26=+9,02 тыс.руб./ц (3.2.39)

Результаты расчетов представлены в таблице 3.2.6.

Таблица З.2.6. - Влияние факторов первого порядка на изменение затрат на управление производством на 1 ц прироста живой массы КРС

Вид продукции	Затраты на управление, тыс. руб./ц	Отклонение (+,-), тыс. руб./ ц.
	2006 г.	2007г.	Всего	В том числе за счет
				Накладных затрат	Прямых затрат	Объема производства
Прирост живой массы	0,94	9,96	+9,02	+0,70	+8,58	-0,26

Таким образом, из-за увеличения общей суммы накладных затрат затраты на управление производством увеличились на 0,70 тыс. руб/ц. За счет увеличения прямых затрат - возросли на 8,6 тыс. руб/ц. И только благодаря увеличению объема производства расходы по этой статье снизились на 0,26 тыс. руб/ц. В общем затраты по данной статье увеличились на 9,02 тыс. руб./ц.

В общем можно сделать вывод, что для снижения себестоимости прироста живой массы КРС нужно увеличивать продуктивность животных, снижать себестоимость собственных кормов и накладные расходы.

Для более детального анализа себестоимости продукции выращивания и откорма КРС проведем стахостический анализ. Он предполагает изучение массовых данных путем построения моделей изменения показателей за счет факторов, не находящихся в прямой связи, прямой взаимосвязи и взаимообусловленности. В анализе себестоимости такие факторы подобрать сложно, в основном они выявляются по факторам второго уровня соподчиненности.

Отберем факторы, оказывающие наиболее значимое влияние на результативный показатель себестоимости продукции выращивания и откорма КРС:

У - себестоимость прироста живой массы КРС, тыс.руб./ц;

Х1 - среднегодовой прирост, ц/гол.;

Х2 -фондооснащенность, млн. руб./га;

Х3 -производительность труда в отрасли животноводства, тыс.руб./чел.-ч;

Х4 -расход кормов на 1ц , ц.к.ед./ц;

Х5 - удельный вес сенокосов и пастбищ в площади сельхозземель, %.

Далее необходимо сделать выборку по совокупности хозяйств. Данные выборки по хозяйствам приведены в Приложении 4. На основании расчетов, отраженных в Приложении 5 видно, что факторы влияют на результативный показатель на 36,7% (так как коэффициент детерминации равен 0,367). Коэффициент множественной корреляции (0,606) указывает на среднюю связь между признаками.

Уравнение регрессии имеет вид:

У=745,35-144,19X1-13,24Х2-2,37Х3+18,63Х4+0,59Х5 (3.2.40)

Коэффициенты уравнения показывают количественное воздействие каждого фактора на результативный показатель при неизменности других. С изменением среднегодового прироста на 1ц/гол. себестоимость снизится на 144,19 тыс.руб./ц; с изменением фондооснащенности на 1 млн. руб./га себестоимость снизится на 13,24 тыс.руб./ц; себестоимость снизится на 2,37 тыс.руб./ц с изменением производительности труда на 1тыс.руб./чел.-ч; себестоимость увеличится на 18,63 тыс.руб./ц с изменением расхода кормов на 1 ц. к.ед/ц; себестоимость прироста ж.м. КРС увеличится на 0,59 тыс.руб./ц с изменением удельного веса сенокосов и пастбищ в общей площади сельхозземель на 1%.

3. Анализ прибыли и рентабельности производства продукции выращивания и откорма КРС

Финансовый результат деятельности хозяйства - это прибыль или убыток, которые по реализованной продукции определяются как разница между выручкой, полученной от реализации продукции, и полной или коммерческой себестоимостью реализованной продукции.

Финансовые результаты и рентабельность являются основными показателями, характеризующими эффективность работы предприятия.

Финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных предприятий определяются в конце года. Поэтому всесторонний анализ прибыли (убытка) и рентабельности осуществляется по годовому отчету.

В таблице 3.3.1 отражена динамика прибыли и рентабельности в СПК «Краснопольский» от реализации живой массы КРС:

Таблица 3.3.1 - Динамика прибыли и рентабельности от реализации живой массы КРС

Годы	Прибыль (убыток)	Рентабельность
	всего, млн. руб.	темп роста, %	всего, %	темп роста, %
2005 2006 2007	-69 -338 -217	- 4 раза 64,2	-14,4 -41,1 -30,4	- 3 раза 74,0

Данные таблицы 3.3.1 показывают, что в СПК «Краснопольский» за 2005-2007гг от реализации живой массы КРС получен убыток, причем в 2006г. сумма убытка возросла в 4 раза, а за 2007г. снизилась на 35,8%. Рентабельность данной продукции за 2007г. повысилась на 26 %.

Факторами, влияющими на прибыль (убыток) по живой массе КРС будут являться: объем реализации живой массы КРС, цена за 1 ц продукции и себестоимость живой массы КРС.

Факторная модель будет выглядеть следующим образом:

П=VРП*(Ц-С) (3.3.1)

где П - прибыль;

VРП - объем реализации живой массы КРС, ц;

Ц - цена за 1ц живой массы КРС, тыс. руб.;

С - себестоимость живой массы КРС, тыс. руб/ц.

Методом абсолютных разниц можно определить отклонение фактических данных от сравниваемых базисных по трем факторам:

П0=VРП0*(Ц0-С0)=2120*(228,3-387,5)=-338 млн. руб. (3.3.2)

ПVРП= VРП*(Ц0-С0)=(1720-2120)*(228,3-387,5)=+64 млн. руб. (3.3.3)

ПЦ=VРП1* Ц=1720*(287,8-228,3)=+102 млн.руб. (3.3.4)

ПС=VРП1*(- С)=1720*(-(413,7-387,5))=-45млн.руб. (3.3.5)

П1=VРП1*(Ц1-С1)=1720*(287,8-413,7)=-217 млн.руб. (3.3.6)

Побщ=П1-П0= ПVРП+ ПЦ+ ПС=-217-(-338)=64+102-45=+121млн.руб. (3.3.7)

Результаты расчета с помощью метода абсолютных разниц отражены в таблице 3.3.2.

Таблица 3.3.2-Влияние факторов на изменение прибыли (убытка) по ж.м. КРС

Вид продукции	Объем реализации, ц	Цена реализации, тыс. руб./ц	Себестоимость, тыс. руб./ц
	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.
Ж.м. КРС	2120	1720	228,3	287,8	387,5	413,7

Прибыль (убыток), млн.руб.	Отклонение (+,-), млн.руб.
	Всего	в т. ч. за счет
2006г.	2007г.		Объема реализации	Цены	Себестоимости
-338	-217	+121	+64	+102	-45

Анализируя данные таблицы 3.3.2 можно сделать вывод, что поскольку в СПК «Краснопольский» себестоимость живой массы КРС выше закупочных цен, то от реализации на предприятии получен убыток. Причем сумма убытка за 2006 - 2007 гг. уменьшилась на 121 млн. руб. За счет изменения объема реализации сумма убытка уменьшилась на 64 млн. руб., за счет увеличения цены реализации убыток снижается на 102 млн.руб. А за счет увеличения себестоимости продукции убыток возрос на 45 млн.руб.

Факторами, влияющими на уровень рентабельности будут являться: средняя цена реализации и себестоимость 1 ц живой массы КРС.

Факторный анализ можно провести, используя следующую модель:

УР=(Ц-С)/С *100% , (3.3.8)

где УР - уровень рентабельности, %;

Ц - средняя цена реализации, тыс.руб./ц;

С - себестоимость реализованной живой массы КРС, тыс.руб./ц.

Методом цепных подстановок определим влияние данных факторов на уровень рентабельности:

УР0=(Ц0-С0)/С0*100%=(228,3-387,5)/387,5*100%=-41,1% (3.3.9)

УРусл=(Ц1-С0)/С0*100%=(287,8-387,5)/387,5*100%=-25,7% (3.3.10)

УР1=(Ц1-С1)/С1*100%=(287,8-413,7)/413,7*100%=-30,4% (3.3.11)

УРЦ=УРУСЛ-УР0=-25,7-(-41,1)=+15,4 п.п. (3.3.12)

УРС=УР1-УРусл=-30,4-(-25,7)=-4,7 п.п. (3.3.13)

УРобщ=УР1-УР0=УРЦ+УРС=-30,4-(-41,1)=15,4-4,7=+10,7 п.п. (3.3.14)

Результаты расчетов с помощью метода цепных подстановок отражены в таблице 3.3.3.

Таблица 3.3.3-Влияние факторов на изменение уровня рентабельности

Вид продукции	Средняя цена реализации, тыс.руб./ц.	Себестоимость 1 ц, тыс.руб.	Уровень рентабельности, %
	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.	2006г.	усл.	2007г.
Ж.м. КРС	228,3	287,8	387,5	413,7	-41,1	-25,7	-30,4

Отклонение (+,-), п.п.
Всего	в т.ч. за счет
	Цены реализации	Себестоимости
+10,7	+15,4	-4,7

Из данных таблицы 3.3.3 можно сделать вывод, что с увеличением цены реализации уровень рентабельности увеличивается на 15,4 п.п., а с увеличением себестоимости - уменьшается на 4,7 п.п. За счет изменения двух факторов уровень рентабельности увеличивается на 10,7 п.п.

По данному разделу можно сделать вывод, что для увеличения прибыли и уровня рентабельности по живой массе КРС необходимо снижать себестоимость продукции данного вида.

4. Резервы снижения себестоимости продукции выращивания и откорма КРС

Уровень себестоимости продукции отражает эффективность производственной деятельности хозяйства, использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, чем ниже издержки производства, тем выше доходность хозяйства, больше возможностей для расширения производства, улучшения материальных условий жизни.

Основными резервами снижения себестоимости продукции являются экономное расходование средств и труда, внедрение в производство передовых организационно-экономических и технологических мероприятий, способствующих росту выхода продукции темпами, опережающими издержки производства.

Основные приемы, используемые для нахождения резервов: прямой подсчет, использование нормативов, методы детерминированного факторного анализа, стахостический анализ.

Цель анализа производственных затрат - найти пути снижения себестоимости единицы продукции. при детерминированном анализе резерв снижения себестоимости определяется по формуле:

РvС=Св-Сф=(Зф-РvЗ+ДЗ)/(VВПф+Р^VВП)-Зф/VВПф , (4.7)

где РvС - резерв снижения себестоимости продукции, тыс. руб./ц;

Св и Сф - возможный и фактический уровень себестоимости 1 ц прироста живой массы КРС;

Зф - фактические затраты на производство прироста живой массы КРС, млн. руб.;

РvЗ - резерв снижения затрат по статьям, млн. руб.;

ДЗ - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции, млн. руб.;

VВПф - фактический объем производства, ц;

Р^ВП - резерв увеличения производства продукции, ц.

Резерв снижения затрат по статьям будет состоять из суммы резервов снижения затрат по статье «Корма» и «Оплата труда», так как эти статьи затрат занимают наибольший удельный вес.

По нормативу для фактической продуктивности удельный рост кормов должен составлять 2,21 ц.к.ед./ц. В хозяйстве данный показатель выше, поэтому есть возможность определить резерв снижения затрат за счет данного фактора.

Расчет резервов снижения затрат по статье «Корма» можно отразить в таблице 4.11.

Таблица 4.11-Подсчет резервов сокращения затрат по статье «Корма»

Расход кормов на 1ц прироста, ц.к.ед.	Резерв снижения, ц.к.ед.	Фактическая стоимость 1 ц.к.ед., тыс.руб.	Резерв снижения затрат, тыс. руб./ц	Валовой прирост, ц	Резерв снижения затрат, млн.руб.
Ф.	в.
2,45	2,21	0,24	11,76	2,82	2360	6,7

Таким образом, резерв снижения затрат по статье «Корма» составил 6,7 млн. руб.

Расчет резервов сокращения затрат по статье «Оплата труда» отражены в таблице 4.12.

Таблица 4.12-Подсчет резервов сокращения затрат по статье «Оплата труда»

Затраты чел.-ч. на 1 ц прироста	Резерв снижения	Фактическая стоимость 1 чел.ч.., тыс.руб.	Резерв снижения затрат, тыс.руб./ц	Валовой прирост, ц	Резерв снижения затрат, млн. руб.
ф.	в.
23,3	21,0	2,3	3,4	7,82	2360	18,5

Общий резерв снижения затрат данной статье составит 18,5 млн. руб.

По бизнес-плану на 2007г. предусмотрено увеличить продуктивности до 1,68 ц/гол. При этом валовой прирост должен возрасти на 32 ц. Затраты на производство данной продукции увеличатся за счет переменной части на 11,7 млн.руб.(444,5тыс.руб./ц*32 ц*0,82).

Учитывая резервы уменьшения затрат и получения дополнительной продукции можно определить возможное снижение себестоимости прироста по формуле 4.7:

RvС=(1051-25,2+11,7)/(2360+32)-1051/2360=-10,8 тыс.руб./ц

Таким образом, при использовании учтенных резервов в СПК «Краснопольский» себестоимость прироста может снизиться на 10,8 тыс.руб./ц.

Это составит 2,5 % от фактического уровня.

Размещено на Allbest.ru