Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Сущность и виды товарных запасов

1.2 Методы планирования товарных запасов

1.3 Методика оценки состояния товарных запасов

Заключение

Глоссарий

Приложение

Список используемой литературы

Введение

Обеспечение непрерывности процесса реализации товаров и обслуживания покупателей требует создания на торговом предприятии определенного объема товарных запасов.

Товарный запас представляет собой массу товаров, предназначенную для последующей продажи, находящегося в сфере обращения в процессе перемещения от производства до потребителя.

Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими причинами:

- несоответствием ритма потребления (реализации) и производства товаров; товарный запас планирование

- сезонностью производства и потребления отдельных видов товаров;

- неравномерностью размещения производства и районов потребления товаров;

- необходимостью преобразования производственного ассортимента в торговый;

- необходимостью образования страховых резервов для сглаживания возможных непредвиденных колебаний в спросе и предложении товаров, обусловленных различными факторами.

Целью исследования является рассмотрение вопросов, связанных с методикой планирования товарных запасов.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

-изучить сущность товарных запасов и их значение на современных предприятиях;

-исследовать методы планирования товарных запасов;

-рассмотреть методику оценки состояния товарных запасов на предприятии.

Предметом исследования служит организация планирования товарных запасов на предприятиях Российской Федерации. Объектом исследования - методика оценки и планирования запасов как ресурсов предприятий в сфере торговли.

В работе использованы следующие методы исследования: анализа; синтеза; сравнения; табличный; графический.

Структура курсовой работы представлена следующими логическими элементами: введением, основной частью, приложением , заключением.

Завершает работу список используемой литературы.

1. Теоретическая часть

1.1 Сущность и виды товарных запасов

Товарные запасы - это масса товаров, которая находится в каналах обращения в ожидании реализации. Необходимость создания товарных запасов обусловлена объективными причинами:

- условиями производства (специализация, сезонные колебания спроса);

- природно-климатическими условиями производства товаров;

- условиями транспортировки и реализации товаров.

Товарные запасы играют большую роль:

- обеспечивают развитие товарооборота;

- выступают барометром в экономической деятельности предприятия (если запасы оседают в каналах обращения, то это говорит о том, что спрос на товары отсутствует, следовательно, необходимо снижать запасы; если же товарные запасы снижаются, следовательно, товары пользуются повышенным спросом, принимаются меры по завозу товаров.

Роль товарных запасов:

- элемент товарного предложения: чем больше запасов, тем больше товарооборот;

- барометр коммерческой деятельности: если товарные запасы оседают, то снижается спрос.

Двойственность характера:

- товарные ресурсы: чем больше товарные запасы, тем больше товарооборот;

- финансовые ресурсы: чем больше товарные запасы, тем меньше прибыль.

Классификация товарных запасов:

- по назначению: текущего хранения; сезонные; досрочного завоза (целевые);

- по месту нахождения: в пути; оптовые склады; розничные склады;

- по срокам отчетности: на начало отчетного периода (входные); на конец отчетного периода (выходные);

- по размерам: минимальные; максимальные; средние (либо на основе среднего арифметического);

- по потребительским свойствам товара (по товарным группам);

- по учетной цене: по оптовой цене (покупные); по розничной цене; договорные цены.

Для характеристики товарных запасов используются показатели:

- натуральные (ед., кг, шт., м. и т.д.) - используются для характеристики простого ассортимента, либо для характеристики одной товарной группы;

- стоимостной (в денежном выражении) - используется для характеристики всей совокупности товарных запасов или по группам;

- относительные показатели (отражают соотношение каких-либо двух абсолютных параметров и определяется в процентах, коэффициентах или индексах): удельный вес; запасы в днях (на сколько дней продажи имеется товарных запасов); время обращения и товарооборачиваемость.

1.2 Методы планирования товарных запасов

Сложностью нормирования товарных запасов является то, что величину определяют две тенденции: с одной стороны - сокращение запасов, которое связано с улучшением организации продажи, рационализацией товародвижения, ростом процента готовых лекарственных форм и др., а с другой стороны - рост запасов, вызванный увеличением товарооборота, расширением ассортимента реализуемых товаров.

При планировании товарных запасов наиболее часто используются следующие методы:

- опытно-статистический;

- технико-экономических расчетов;

- экономико-математический с использованием теории управления запасами.

Товарные запасы опытно-статистическим методом определяют, исходя из сложившихся тенденций изменения товарооборачиваемости и факторов, влияющих на нее, с учетом ожидаемых изменений последних в планируемом периоде.

Процедура нормирования товарных запасов на год включает ряд последовательных действий, которые могут быть объединены в два основных этапа:

I этап - определение норматива товарных запасов в днях:

а) расчет одним из способов товарооборачиваемости за ряд лет;

б) анализ динамики изменения показателя и возможностей для ускорения товарооборачиваемости;

в) выбор оптимального времени обращения для планируемого периода.

II этап - расчет плановой суммы товарных запасов (в ценах закупки):

а) расчет величины однодневной реализации для квартала, в котором планируется наибольшая величина товарооборота;

б) расчет плановой суммы товарных запасов путем умножения норматива товарных запасов в днях на величину однодневной реализации, полученной в предыдущем действии.

Величину норматива плановых товарных запасов по кварталам можно определить с помощью индексов сезонности либо путем исчисления среднего размера изменения товарных запасов в течение планируемого года.

Сущность метода технико-экономических расчетов состоит в определении общей величины необходимых запасов по ее составляющим. Этот метод может быть использован крупными фирмами, осуществляющими розничную и оптовую продажу.

Основной частью норматива товарных запасов является торговый запас (3т). Он состоит из рабочего запаса (3р) и запаса текущего пополнения (3тп):

3т = 3р + 3тп

В свою очередь рабочий запас состоит из демонстрационного запаса (3д) и запаса в размере однодневного оборота (3о):

3р = 3д + 3о

Рабочий запас размещается на торговом оборудовании. Демонстрационный запас используют для декоративной выкладки, его величина может быть рассчитана по формуле:

3д = Ц х N

где N - количество разновидностей по ассортиментному перечню;

Ц - средняя цена ассортиментной разновидности (руб.).

Запас в размере однодневного оборота ежедневно восполняется за счет запаса текущего пополнения и предназначен для непосредственного отпуска товаров покупателям.

Запас текущего пополнения предназначен для бесперебойной реализации между очередными завозами товаров. Исходя того, что в момент поступления товаров создается максимальный запас, а перед очередным завозом его величина минимальна, то для расчета норматива запаса текущего пополнения применяется формула средней арифметической. По товарам простого ассортимента 3тп равен половине частоты завоза, а по товарам сложного ассортимента половину частоты завоза умножают на частное от деления числа разновидной в продаже на число разновидностей, завозимых в одной партии:

3тп = (Т : Кскорости) х (N : к)

где N - количество разновидностей по ассортиментным перечням;

К - количество ассортиментных разновидностей в одной партии, ед.;

Т - число дней в периоде;

Кскорости - коэффициент скорости обращения.

3апас, связанный с затратами времени по комплектованию, приемке и подготовке товаров к продаже (3пп), как правило, составляет 1-3 дня и может входить в рабочий запас.

Страховой, или гарантийный, запас (3с) создается для обеспечения бесперебойной торговли на случай значительного увеличения спроса населения, отклонения от установленных частоты и объема завоза товаров. Он устанавливается с учетом частоты поставки товаров, а также других условий и может достигать 30% величины торгового запаса. Величину 3с можно определять и на основе использования математических методов по формуле:

3с = К х у

где К - коэффициент, связанный с организацией товародвижения, колеблется от 1 до 3 (организация товародвижения зависит от ритмичности поставок, так, если ритмичность составляет 84.1%, то значение К равно 1; если 96.4% - 1.8; 97.7% - 2; 99.9% - 3);

у - среднеквадратичное отклонение объема продаж по кварталам, месяцам в процентах к годовому объему продажи.

Страховой запас может быть рассчитан и помощью других методических приемов:

- на основе информации о среднемесячном потреблении и интервале времени между поставками:

Зс = М x vr

где Зс - страховой запас;

М - среднемесячное потребление препарата;

r - интервал времени между поставками (мес);

- с учетом уровня обслуживания (У):

Зс = У х v У(M - M)2 : n

где М - реализация за месяц;

М - среднемесячная реализация;

n - число месяцев.

Показателем уровня обслуживания в розничной торговле может быть неудовлетворение спроса. Поскольку фактические издержки, связанные с дефицитом, определить трудно, то обычно устанавливают желательный уровень обслуживания, выражая его через вероятность дефицита.

Управление товарными запасами является сложным видом экономической деятельности предприятия. Цель управления - формирование и поддержание их величины на таком уровне, который позволяет обеспечить бесперебойную продажу каждого товара при минимальных затратах.

Экономико-математический метод с использованием теории управления запасами применяют для обоснования оптимальной величины товарных запасов. Например, широкое применение имеет модель Уилсона, которую принято называть классической. При построении модели Уилсона ставится задача обосновать оптимальный объем и сроки поставок и минимизировать совокупные издержки на формирование и хранение товарного запаса.

Согласно формуле Уилсона, оптимальный запас будет равен:

Qopt = v(2PS)/C

где Qopt - оптимальный запас, вед.;

Р - объем продаж;

S - издержки по завозу одной партии товара, ден. ед.;

C - издержки хранения единицы запаса, ден. ед.

Для использования этой модели в практической деятельности необходимо прежде всего получить информацию о затратах по хранению и завозу. Работа эта достаточно трудоемкая, поскольку требует обработки большого количества первичной документации, поэтому использование модели Уилсона в деятельности торговых предприятий ограничено.

1.3 Методика оценки состояния товарных запасов

Величина товарных ресурсов и эффективность их использования определяются рядом факторов. Наиболее существенными из них являются объем продаж, структура реализации (по покупателям, ассортименту), соотношение спроса и предложения на товары ассортимента, местоположение, расстояние до баз снабжения, организация работы товаропроводящей сети, уровень цен и их динамика, состояние материально-технической базы организации (складские, материальные, торговые площади и др.), условия производства, (равномерность, периодичность) и др.

При проведении анализа обеспеченности организации товарными ресурсами в первую очередь следует обратить внимание на выполнение договоров на поставку товаров с точки зрения полноты их выполнения, как по объему, так и по срокам. Соблюдение сроков и равномерности поставки имеет весьма важное значение, поскольку это обеспечивает бесперебойную продажу товаров и не требует дополнительных товарных запасов в случае несоблюдения сроков поставки и ее неравномерности.

Равномерность поставки характеризует коэффициент равномерности (Кр) - вычисление на занятии. Чем ближе Кр к 100%, тем более равномерно организовано поступление товаров, тем меньший риск в перебоях снабжения.

Обеспеченность организации товарными ресурсами можно установить, рассчитав сумму товарных ресурсов, приходящихся на 1 рубль товарооборота:

Коб = (П + О) : ТО

где Коб - коэффициент обеспеченности;

О - средний товарный запас, ден. ед.;

П - поступление товаров;

ТО - товарооборот.

Этот показатель анализируется в динамике либо по сравнению с плановым значением.

Уровень обеспеченности товарооборота товарными ресурсами может быть охарактеризован размером товарного запаса в днях оборота, который показывает, на сколько дней продажи его хватит:

ТЗдни = УТЗ : Однодневный ТО

Анализ товарных ресурсов и товарных запасов завершается анализом эффективности их использования, которая может быть определена как по показателю объема продаж, так и по показателю прибыли.

Э1 = ТО : (П + О); Э2 = Пр : (П + О)

где Э1, Э2 - показатели эффективности товарных ресурсов соответственно по товарообороту и прибыли;

Пр - прибыль от реализации товаров, денеж. ед.;

О - средний товарный запас (остаток).

Для оценки состояния товарных запасов, эффективности их применения и надежности снабжения используют систему показателей:

- величина товарных запасов в сумме (в натуральных и денежных показателях) на конкретную дату и их уровень в днях к товарообороту. Величину товарных запасов определяют по данным бухгалтерской и статистической отчетности. Уровень в днях к товарообороту рассчитывают путем деления суммы товарных запасов на определенную дату на однодневный объем реализации того же периода, в котором эти запасы будут реализовываться. Величина товарных запасов в сумме и днях запаса и особенно их изменения служат индикатором соотношения спроса и предложения;

- средний размер товарных запасов за определенный период. Существует несколько методических приемов расчета средней величины товарных запасов:

- по средней арифметической (при наличии информации о запасах на начало и конец периода):

О = (Он + Ок) : 2

- по средней хронологической (при наличии информации об остатке товаров более чем за два временных периода):

О = (1/2Он + О2 + О3 ... + 1/2Ок) : (n - 1)

n - количество остатков;

- товарооборачиваемость. Движение товарного запаса характеризуется, с одной стороны, систематическим расходованием товаров, входящих в товарный запас, с другой - систематическим пополнением товарного запаса. Это движение товарного запаса представляет собой процесс товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость (или дни запаса) - это время, в течение которого реализуются товарные запасы в размере их средней величины за отчетный период. Товарооборачиваемость наиболее достоверно характеризует состояние товарных запасов. Положительной тенденцией для торговой организации является ускорение товарооборачиваемости. Этому способствуют совершенствование товаропроводящей системы, рациональное планирование ассортимента, использование современных технологий формирования запасов (например, электронные заказы) и др.

Между скоростью движения и размером запасов существует обратная взаимосвязь: чем быстрее движутся товары, тем меньше, при прочих равных условиях, размер запасов (в днях), и наоборот.

Товарооборачиваемость может быть определена одним из трех способов:

1-й способ - с использованием коэффициента скорости обращения.

Коэффициент скорости обращения показывает число оборотов среднего товарного запаса в общем товарообороте за анализируемый период.

2-й способ - на основе коэффициента закрепления средств.

Коэффициент закрепления средств показывает долю среднего товарного запаса, приходящегося на каждый рубль товарооборота.

3-й способ - с использованием величины среднедневной реализации, полученной путем деления общей величины товарооборота в анализируемом периоде на его продолжительность.

При расчете товарооборачиваемости все показатели в денежных измерителях выражают в ценах закупки.

Одной из задач анализа размера и оборачиваемости товарных запасов является определение их влияния на показатель объема реализации. Большие товарные остатки, замедление их оборачиваемости свидетельствуют о неудовлетворительной организации товарооборота либо низком качестве товаров, наличии неходовогo ассортимента и неравномерном завозе товаров.

Факт значительного отклонения фактических товарных запасов от норматива - явление отрицательное. Запасы товаров всегда должны быть в пределах норматива или отклоняться от него незначительно.

Заключение

Каждый руководитель должен рассматривать товарные запасы как важную часть активов, в которую иммобилизуются денежные средства. Эта стадия в оборотном капитале, продолжительность которой определяет потребность в денежных средствах предприятия. Размер товарных запасов зависит от масштабов деятельности предприятия. Обычно чем крупнее предприятие, тем больше должна быть величина запасов в сумме. Одновременно на размеры запасов влияют число поставщиков, их надежность и отдаленность, складские мощности, разнообразие покупателей и их постоянство, количество заказов, прогноз цен, ассортимент, реальная экономия от ускорения оборота запасов, дефицит рабочей силы, надежность поставок и т.д.

Товарные запасы представляют собой товары, находящиеся в сфере товарного обращения, а также у изготовителя и в пути. Их наличие характеризует статичное состояние и местоположение товарной массы в процессе товародвижения на определенный момент времени. Они обеспечивают непрерывность производства, потребления и бесперебойность реализации.

Каждый руководитель торговой организации должен знать ответ на такие вопросы: сколько и каких запасов должно быть в наличии, каков их оптимальный размер и как ускорить оборачиваемость средств, вложенных в запасы? В условиях рыночных отношений товарные запасы создаются для достижения поставленных целей перед торговой организацией: для обеспечения роста доли продаж на рынке, поддержания конкурентоспособности, обеспечение прибыльной работы в процессе движения и реализации товаров и др.

Важно также понимать, что время обращения товаров показывает, как быстро будет продан товар и как скоро будут возмещены затраты на его производство и обращение. Этот показатель прямо связан с показателями экономической эффективности рыночной деятельности. По его величине судят о том, как долго товар остается в форме запаса, т.е. требует затрат и не приносит отдачи.

Глоссарий

1. Товарные запасы - это масса товаров, которая находится в каналах обращения в ожидании реализации.

2.Товародвижение- это планирование, осуществление и контроль физического перемещения товаров от мест их производства к местам использования.

3.Товарооборачиваемость-время обращения среднего товарного запаса за определённый период.

4. Ассортимент- перечень видов и разновидностей продукции и товаров, различаемых по отдельным показателям (признакам).

5. Закупка- приобретение товаров крупными партиями, в большом количестве как на внешнем, так и на внутреннем рынках.

6. Реализация- продажа произведенных или перепродаваемых товаров и услуг, сопровождающаяся получением денежной выручки; 7. Спрос - количество товаров и услуг, которое покупатели желают приобрести.

Список используемой литературы

1. Бойник И. М. Экономика предприятия. - Мурманск: Север, 2011

2. Бондарь И. Ю., Пахомов В. И. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М: ИГТЕУ, 2011

3. Бусыгин А. В. Предпринимательство. -- СПб, 2012

4. Ворст И., Ревенлоу П. Экономика фирмы. Учебник: пер. с датского А. Н. Чеканского, О. В. Рождественского. - М: Высшая школа, 2011

5. Грузинов В. П. Экономика предприятия и предпринимательства. - СПб: СОФИТ, 2012

6. Зайцев Н. Л. Экономика предприятия: учебное пособие. - М: ИНФРА - М, 2012

7. Калина А. А. Экономика предприятия: Учебное пособие - Мн.: ПИОН, 2012

8. Ковалев В. П. Основы ведения предприятия: дел. помощь. - М: Высшая школа, 2011

9. Питеррс Т., Уотермен Р. В поисках эффективности управления (опыт лучших компаний). - М: Прогресс, 2011

10. Рузавин Г. И., Мартынов В. Т. Курс рыночной экономики. - СПб: ИНФРА, 2010

11. Семенов В. М., Баев К. А., Терехова С. А. и др. Экономика предприятия. -Оренбург.: Восток, 2012.

Приложение

Таблица 1.1. - Общий анализ динамики товарооборота

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-	Темп роста, %
Товарооборот всего, тыс. руб.:	410 000	406 780	-3 220	99.22
-товарооборот прод. товаров тыс.руб.	155 800	142 373	-13 427	91.38
-уд.вес прод. товаров%	38	35	-3	92.1
- товарооборот непродов. товаров тыс.руб.	254 200	264 407	+10 207	104
- удельный вес непрод. товаров%	62	65	+3	104.84

Расчеты показывают, что фактически по сравнению с планом произошло сокращение товарооборота на 3 220 тыс. руб. или в относительном выражении на 0.78%, при этом за счет продаж продовольственных товаров выручка сократилась на 13 427 тыс. руб. или на 8.62%, а за счет продаж непродовольственной продукции выросла на 10 207 тыс. руб. или в процентном выражении на 4%, что привело к изменению структуры реализации: вырос удельный вес непродовольственных товаров на 3%.

Таблица 2.1. - Динамика товарооборота непродовольственных товаров

Товарные группы	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-, тыс. руб.	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Бакалея	32 718	21	32 746	23	+28	100.1
Молочный	43 624	28	39 864	28	-3 760	91.38
Хлебный	28 044	18	28 475	20	+431	101.53
Мясной	48 298	31	41 288	29	-7 010	85.48
Товарооборот	155 800	100	142 373	100	-13 427	91.38

Оценка динамики товарооборота нам показывает следующую картину: в анализируемом периоде произошло сокращение выручки на 13 427 тыс. руб. или в относительном выражении на 9.62%.

Структура реализации продовольственных товаров существенно изменилась: выросла доля хлебной продукции в объеме продаж на 2% или в стоимостном выражении на 431 тыс. руб., что в динамике отражено на 1.53% прироста. Также можно отметить незначительный рост реализации бакалеи на 28 тыс. руб. или в динамике на 0.1%.

В то же время сократилась продажа молочных товаров на 3 760 тыс. руб. (в динамике спад составил 8.62%), также снизились продажи мясной продукции на 2% или в денежном выражении на 7 010 тыс. руб. (в динамике показатель равен 14.52%).

Таблица 3.1. - Динамика товарооборота непродовольственных товаров

Товарные группы	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-, тыс. руб.	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Одежда	141 867	53	145 424	55	+3 557	102.5
Обувь	86 913	37	76 678	29	-10 235	88.22
Галантерея	25 420	10	42 305	16	+16 885	166.42
Товарооборот	254 200	100	264 407	100	+10 207	104

Оценка динамики товарооборота нам показывает следующую картину: в анализируемом периоде произошло увеличение выручки на 10 207 тыс. руб. или в относительном выражении на 4%.

Структура реализации непродовольственных товаров существенно изменилась: выросла доля одежды в объеме продаж на 2% или в стоимостном выражении на 3 557 тыс. руб., что в динамике отражено на 2.5% прироста. Также можно отметить динамичный рост реализации галантереи на 16 885 тыс. руб. или в динамике на 66.42%.

В то же время сократилась продажа обуви на 10 235 тыс. руб. (в динамике спад составил 11.78%).

Таблица 4.1. - Структура объема продаж по кварталам

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-, тыс. руб.	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Реализация, тыс.руб., в том числе:	410 000	100	406 780	100	-3 220	99.2
I квартал	110 700	27	122 034	30	+11 334	110.24
II квартал	90 200	22	89 492	22	-708	99.2
III квартал	98 400	24	101 695	25	+3 295	103.35
IV квартал	110 700	27	93 559	23	-17 141	84.5

Анализ структуры реализации в поквартальном разрезе нам показывает следующие тенденции:

- в целом, имеет место негативная тенденция сокращения товарооборота на 0.8% или в стоимостном выражении на 3 220 тыс. руб.;

- наибольшей динамикой отличаются I и IV кварталы, так как именно в эти периоды существенно «скачут» показатели выручки, что позволяет сделать вывод о существенном влиянии фактора сезонности: в 1 квартале выручка выросла на 10.24% или на 11 334 тыс. руб., в то время как в 4 квартале она сократилась на 17 141 тыс. руб..

Таблица 5.1. - Постатейный анализ затрат

Статья расходов	План	Факт	Отклонение
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	В тыс. руб.	Темп роста, %
Транспортные расходы	15590	3,9	16678	4,1	688	104,3
Расходы на оплату труда	18860	4,6	21559,3	5,3	2699,3	114,3
Расходы на содержание зданий и сооружений	7380	1,8	813,6	0,2	-6566,4	11,02
Амортизация основных средств	1230	0,3	1220,3	0,3	-9,7	99,2
Затраты на ремонт основных средств	820	0,2	813,6	0,2	-6,4	99,2
Расходы на топливо	0	0	8135,6	2	8135,6	0
Расходы на товарооборот	4100	1	0	0	-4100	0
Прочие расходы	37720	9,2	43525,8	10,7	5805,5	115,4
Всего издержек обращения	86 100	21	92 745,8	22,8	+6 645,8	107,72
ТО общий	410000	100	406780	100	-3220	99,2

Расчеты показывают, что за анализируемый период произошло увеличение суммы затрат на 6 645,8 тыс. руб. или в относительном выражении на 7.72%, что вызвано ростом по всем статьям затрат, за исключением расходов на содержание зданий и сооружений (снижение составило 6566,4 тыс. руб. или в динамике 88.98%) и расходов по обслуживанию товарооборота на 4100 тыс. руб.

Особенно можно отметить резкое увеличение следующих статей расходов:

- прочие затраты выросли на 5 805,5 тыс. руб. или в динамике на 15,4%, несмотря на то, что их удельный вес снизился на 1,5%;

- также значительно выросли расходы на топливо на 8135,6 тыс. руб., что привело к их увеличению в структуре на 2%. Также можно наблюдать существенный прирост расходов на оплату труда, который составил 2699,3 тыс. руб., что может создать условия для развития мотивации персонала и привести к улучшению уровня производительности труда.

Транспортные расходы выросли только на 688 тыс. руб., так как товарооборот уменьшился на 0.8%, это характеризует перерасход по данной статье затрат.

Таблица 6.1. - Динамика финансовых результатов предприятия

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-тыс/руб	Темп роста, %
Товарооборот тыс.руб	410 000	406 780	-3 220	99,2
Себестоимость продаж тыс.руб.	274 700	264 407	-10 293	96,25
Валовая прибыль тыс.руб.	135 300	142 373	7 073	105,23
Уровень валовой прибыли, %	33	35	2	106
Издержки обращения тыс.руб.	86 100	92 745,84	6 645,84	107,72
Уровень издержек обращения, %	21	22,8	1,8	108,57
Прибыль от продаж тыс.руб.	49 200	49 627,16	427,16	100,87
Рентабельность продаж, %	12	12,2	0,2	101,67
Прочие доходы тыс.руб.	-	12,9	12,9	0
Прочие расходы тыс.руб.	2,6	2,9	0,3	111,54
Балансовая прибыль тыс.руб.	49 197,4	49 637,16	439,76	100,88
Балансовая прибыль, %	12	12,2	0,2	101,67
Чистая прибыль тыс.руб.	39 597,9	39 709,73	346,9	100,89
Рентабельность чистая, %	9,66	9,76	0,10	101,04

Рассчитанные показатели финансовых результатов таблицы 6.1 нам показывают, что на предприятии имеет место существенное улучшение, что выражено в приросте уровня валовой прибыли на 2% (привело к увеличению валовой прибыли на 7 073 тыс. руб. или на 5,23%).

Негативным фактором, сократившим балансовую прибыль, является прирост уровня издержек обращения на 1.8%, или на 6 645,84 тыс. руб. Сальдо от прочей деятельности несущественно оказало влияние на формирование финансовых результатов, явилось второстепенным фактором.

В результате увеличена чистая прибыль на 346,9 тыс. руб. или на 0,89%, данная тенденция привела к приросту чистой рентабельности на 0,10%, с 9,66% до 9,76%.

Таблица 7.1. - Показатели динамики фонда оплаты труда

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-	Темп роста, %
Товарооборот тыс.руб.	410 000	406 780	-3 220	99,2
Фонд оплаты труда тыс.руб.	3 960,6	4 915,5	954,9	124,1
Уровень фонда оплаты труда, %	0,97	1,2	1,23	123,7
Средняя численность работников, человек	30	33	3	110
Средняя заработная плата в месяц тыс.руб.	11 001,7	12 412,5	1 410,8	112,82
Производительность труда тыс.руб.	13 666,7	12 326,7	-1 340	90,2

Расчеты, проведенные в таблице 7.1 показывают, что на предприятии средний размер заработной платы в месяц вырос на 12.82% или на 1 410,8 руб., в то же время производительность труда сократилась на 1 340 руб. или на 9.8%, что характеризует недостаточно эффективную систему мотивации на предприятии.

Таблица 8.1. - Оценка эффективности использования основных фондов

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-	Темп роста, %
Товарооборот тыс.руб.	410 000	406 780	-3 220	99,2
Стоимость основных средств тыс.руб.	49 650	51 100	1 450	102,92
Прибыль до налогообложения тыс.руб	49197,4	49 637,2	439,89	100,89
Численность производственных рабочих,человек	30	33	3	110
Фондоотдача тыс.руб.	8,26	7,96	-0,3	96,37
Фондоемкость тыс.руб.	0,12	0,13	0,01	108,3
Рентабельность основных средств %	99,1	97,1	-2	98
Фондовооруженность	1 655	1 548,5	-106,5	93,6
Производительность труда тыс.руб.	13 666,7	12 326,7	-1 340	90,2

Показатели таблицы 8.1 дает картину о том, что на предприятии ухудшилась ситуация с использованием основных фондов, что выражено в сокращении фондоотдачи на 0.3 руб. или на 3.63%, при этом соответственно фондоемкость выросла на 8.3% или на 0.01 руб., это свидетельствует об увеличении потребности в дополнительном инвестировании оборудования.

Также менее эффективно стало использоваться оборудование персоналом, так как сокращение фондовооруженности составило 6.4% или 106.5 тыс. руб., в то время как производительность спала на 9.8% или в денежном выражении на 1 340 тыс. руб.

Таблица 9.1. - Оценка эффективности использования оборотных фондов

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-	Темп роста, %
Товарооборот тыс.руб.	410 000	406 780	-3 220	99,2
Средний объем оборотных средств	1 862,3	1 883	20,7	101,1
Коэффициент оборота,обороты	220,2	216,03	-4,17	98,11
Коэффициент загрузки тыс.руб.	0,005	0,005	-	-
Продолжительность одного оборота,дней	1,63	1,67	0,04	102,5

Как показывает таблица 9.1, за период на предприятии ухудшилась ситуация с оборачиваемостью оборотных средств, что выражено в увеличении продолжительности оборота на 0.04 дня и приводит к росту потребности в замораживании средств в обороте, также уменьшился коэффициент оборота на 4.3 раза.

Размещено на Allbest.ru