Выбор объекта анализа зависит от цели и уровня анализа. Анализ товарооборота по общему объему проводится с целью установления конкурентных позиций предприятий оценки выбранной ценовой и товарной политики Палли М. Справочник совершенного хозяина ресторана: 100 идей для достижения превосходства в конкурентной борьбе. М., 2004..

Анализ товарооборота по структуре позволяет "вычертить" жизненный цикл товара и определить стадию, на которой находится товар, принять меры к снижению потерь связанных со спадом реализации отдельных ассортиментов групп, и разработать предложения по формированию ассортиментного портфеля.

Источниками информации для анализа товарооборота являются статистическая отчетность, первичные бухгалтерские документы.

Используются формы статистической отчетности:

Форма № 3-торг - отчет о продаже и остатках товаров, представляет собой товарный баланс, в котором отражается движение товаров, предназначенных для продажи в порядке розничной торговли. Форма составляется за I полугодие, год.

Форма № 3-торг (краткая) - месячная.

Бланк регистрации цен и тарифов на товары народного потребления и платные услуги за месяц - срочная, месячная.

Форма №7-торг (розница) - отчет о наличии торговой сети - годовая.

Основным первичным документом, используемым в качестве источника данных для анализа, являются товарно-денежный отчет и прилагаемые к ему документы, подтверждающие сдачу выручки и расходы, произведенные из выручки (квитанции учреждений банков, почтового отделения, приходно-кассовые ордера и т.д.), продажу товаров в кредит, а также стоимость стеклопосуды в обмен на товар.

Анализ общего объёма оборота питания предприятия имеет целью выявить резервы развития оборота питания, увеличения доли на потребительском рынке и повышения конкурентоспособности торговой организации.

Для оценки выполнения плана товарооборота составим табл.1.3 Данные таблицы 1.3 показывают, что план по общему объему оборота предприятиями питания перевыполнен на 3,59 %, что составляет 794,3 тыс. руб., в том числе по розничному товарообороту план недовыполнен на 1,4 %, или 216,7 тыс. руб.

Реализация продукции собственного производства по сравнению с планом возросла на 244,51 тыс. руб. и в целом составила 5,1 % от общего оборота. На развитие товарооборота большое влияние оказало повышение продажных цен. Марвин В. Основы ресторана. М., 2002.

Средний индекс продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары в отчетном году к прошлому составил 1,25 раза. Фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах равен 1520тыс. руб. (1900: 1,25).

Таблица 1.3 - Оборот ресторана "Пегас" ИП Щегорёв за 2006 г. - 2007год

Таким образом, за счет ценового фактора оборот ресторана "Пегас" ИП Щегорёв увеличился на 380 тыс. руб. (1900 - 1520), что составляет 25 % к фактическому обороту прошлого года (1900: 1520х 100).

Графически динамика фактического оборота ресторана "Пегас" ИП Щегорёв за 2006 г. такова.

Важным показателем, характеризующим производственно-торговую деятельность ресторана "Пегас" ИП Щегорёв, является доля в обороте продукции собственного производства.

Увеличение удельного веса собственной продукции в обороте положительно характеризует их хозяйственную деятельность.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.3 - Динамика фактического оборота ресторана "Пегас" ИП Щегорёв за 2006 г.

По анализируемому предприятию удельный вес продукции собственного производства в валовом товарообороте возрос по сравнению с планом и в динамике соответственно на 9 %, что с положительной стороны характеризует его производственно-торговую деятельность. Якокка Ли. Карьера менеджера. Мн., 2006.

По кварталам розничный товарооборот предприятия представлен в таблице 1.4

Таблица 1.4 - Товарооборот по кварталам

Наибольший удельный вес в годовом обороте 2006 года занимает оборот четвертого квартала - свыше 27 %, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на третий квартал - свыше 23 %.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.4 - Диаграмма оборота ресторана "Пегас" ИП Щегорёв по кварталам

Оборот предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично. Эта напряженность в работе последних месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого были недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

Рассмотрим динамику и структуру продукции собственного производства ресторана "Пегас" ИП Щегорёв.

Данные о выполнении плана по собственной продукции предприятиями питания представлены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Выполнение плана по собственной продукции ресторана "Пегас" ИП Щегорёв в 2006 году

Как показали данные таблицы, план по обеденной продукции в ресторане выполнен полностью, перевыполнение плана составило 61,7%, или 193 тыс. руб. план по прочей продукции перевыполнен на 52,5%.

Итого продукции собственного производства реализовано на 245 тыс. руб. больше плановых показателей, что можно считать положительной тенденцией работы ресторана.

В структуре оборота собственной продукции преобладает обеденная продукция, её доля в 2006 году составила 77% (см. рисунок 1.5).

Рисунок 1.5 - Структура продукции собственного производства в 2006 году

Анализ выпуска обеденной продукции осуществляется по видам (первые, вторые, третьи, холодные блюда). Проанализируем их удельный вес в общем количестве блюд, изменения в выпуске блюд по сравнению с плановым заданием (см. таблицу 1.6)

Таблица 1.6 - Анализ выпуска обеденной продукции в 2006 году (сумма в тыс. руб.)

Как показали данные таблицы 1.6, удельный вес первых блюд снизился по сравнению с планом на 0,5 %. Удельный вес вторых и сладких блюд по сравнению с планом незначительно повысился. Марвин В. Основы ресторана. М., 2002. Так, доля вторых блюд возросла на 0,4%, доля сладких блюд - на 0,2%.

Графически динамика обеденной продукции такова.

Рисунок 1.6. Динамика обеденной продукции ресторана "Пегас" ИП Щегорёв в 2006 году.

Проанализируем динамику товарооборота и сезонных колебаний на анализируемом предприятии. Для выявления общей тенденции развития товарооборота проанализируем динамику рядов за 2004-2006гг.

Фактические уровни товарооборота приведем к сопоставимому виду с учетом индекса потребительских цен на товары.

В ходе анализа рассчитаем абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста цепные и базисные. Результаты расчетов представлены в таблице 1.7

Из таблицы следует, что по сравнению с I кварталом в каждом последующем периоде происходило увеличение товарооборота, за исключением III квартала 2004года, в котором товарооборот снизился на 3,8 тыс. руб., по сравнению с I кварталом 2004года.

Таблица 1.7 - Расчет абсолютных и относительных показателей ряда динамики

Анализ результатов расчетов по таблице показывает, что тенденция роста не является устойчивой, так как в четырех из 12 анализируемых кварталов товарооборот снижается, в остальные периоды возрастает.

Динамика объема товарооборота имеет следующий вид:

Рисунок 1.7 - Динамика объема товарооборота

Финансовое состояние фирмы характеризует размещение и использование средств фирмы. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота оборотных средств. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов деятельности фирмы, то финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающими показателями.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Таблица 1.8 - Оценка платежеспособности

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается, как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Его значение признается достаточным, если он не ниже 0,2 - 0,5. Если предприятие в текущей момент может на 20 - 50% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. Как видно из таблицы 1.8, абсолютный показатель ликвидности союза 0,14 - 0,08, т.е. на текущий момент он может немедленно погасить краткосрочные обязательства только на 8%, что свидетельствует о низком уровне ее платежеспособности.

Коэффициент промежуточной ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Этот показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за проданную продукцию, оказанные услуги. Из таблицы 1.8 видно, что коэффициент промежуточной ликвидности 0,45 - 0,37. Это говорит о том, что предприятие неплатежеспособно даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не должен превышать 1. Этот расчетный показатель зависит как от структуры активов, так и от структуры источников средств.

Данные таблицы 1.9 показывают, что только 9 - 11% оборотных активов союза финансируются за счет собственных источников (коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2004 г. - 0,11; в 2005 г. - 0,11; в 2006году 0,09).

Таблица 1.9 - Оценка финансовой устойчивости

По анализируемой организации за 2006 г. получено прибыли 81т. р. Вся эта сумма получена за счет прибыли от реализации товаров. В результате балансовая прибыль оказалась меньше прибыли от реализации.

Таким образом, источники прибыли от внереализационных операций не только не дали прибыли, но и допустили убыток, образовавшийся в результате недостачи материальных ценностей в сумме 8 т. р. Также убыток образовался в результате уплаты штрафов за невыполнение договоров поставки и уплаты штрафов за несвоевременные платежи.

Часть операционных расходов в сумме 2 т. р. - были получены пени за просрочку платежей и получен доход за предоставление в аренду автомобилей.

В 2006 г. прибыли было получено на 19 т. р. больше чем в 2004 г. Всю эту сумму также составила прибыль от реализации.

Прибыль от реализации в 2006 г. было получено сверх плана 9 т. р. Общая сумма прибыли от реализации - 81 т. р., составила 4,48% к обороту при плановом уровне 3,67%. Сверхплановая прибыль в сумме 9 т. р. получена, во-первых, - за счет сверхплановых доходов, которые, кроме того, перекрыли перерасход издержек обращения (по абсолютной сумме).

За счет перевыполнения плана по доходам получено 0,11 т. р., за счет экономии издержек обращения по уровню 0,004 т. р., за счет перевыполнения плана товарооборота на 15 т. р. получено прибыли 0,11 т. р. Таким образом, совокупное влияние факторов на прибыль составило 0,814 т. р.

В 2006 г. получено сверх плана валового дохода 15 т. р. и доход составил 237 т. р. Перевыполнение плана доходов достигнуто за счет повышения уровня валового дохода на 0,73% (13,16% - 12,43%).

Абсолютный перерасход издержек обращения в 2004 г. составил 6 т. р. за счет незапланированных расходов на содержание зданий и расходов на ремонт основных средств. Сумма издержек обращения в 2006 г. составляла 156т. р., уровень издержек обращения к обороту 8,69%. Это ниже запланированного уровня на 0,07%.

Перевыполнение плана по доходам и экономия издержек обращения обеспечили положительную динамику прибыли за 2006 г. по сравнению как с 2005г., так и с 2004 г

В 2006 г. На анализируемом предприятии увеличилась прибыль на 9 т. р. Рост прибыли произошел за счет увеличения товарооборота на 15т. р

Издержки обращения за год по сравнению с 2005 г. увеличились на 58 т. р., а их уровень к обороту снизился на 0,8%

Необходимо отметить, что за период с 2004 г. по 2006 г. наблюдался рост производительности труда и товарооборота на 1 мІ торговой площади. Так производительность труда в 2004г. увеличилась на 215,32 тыс. руб. (в 2003 г. на 10,35 тыс. руб.); товарооборот на 1 мІ торговой площади в 2004 г. вырос на 21,56 тыс. руб. (в 2003 г. на 1,67 тыс. руб.). Это прямое следствие увеличение объема товарооборота.

В анализируемом предприятии основным источником прибыли является прибыль от реализации.

План по балансовой прибыли перевыполнен на 27,77%. Темп ее прироста к прошлому году составил 129,72%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (110,7%). Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток (-10,7%), балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.

Таблица 1.10 - Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за 2006г. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Из таблицы 1.10 видно, что фактическая прибыль от реализации в 2006г. превышает плановые показатели на 2 т. р.

Если сравнивать 2006г. с 2005г., то можно также выделить, прибыль от реализации выросла на 19 т. р., и хотя от внереализационных операций в 2006г. убыток по сравнению с 2005 г., балансовая прибыль увеличилась на 16 т. р.

Глава 2. Маркетинговая деятельность ресторана "Пегас" ИП Щегорёв