Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

контроль начальник план

Совсем недавно наша страна перешла на новый путь развития, который обусловил новый скачок к переменам в общественном сознании, но и преобразовании самого общественного строя. Прежде всего, это очень сильно сказалось на экономических процессах в России. Появилось очень много частных организаций, которые имею в своей основе различные правовые формы. Причем организации, как частные, так и государственные и кооперативные стали представлять собой очень сложную структуру, которую все труднее контролировать. Об этом говорит появление аудиторских компаний, деятельность которых направлена на независимую проверку эффективности работы в организации. Однако контроль должен осуществляться, прежде всего, внутри организации.

Вместе с тем возникали новые проблемы, связанные с достоверностью сведений о деятельности той или иной организации, а также о защите интересов ее собственников. В данных условиях внутренний контроль становится одной из жизненных функций управления в целом.

Контрольная деятельность внутри организации имеет свои особенности, поскольку внутренний контроль обусловлен спецификой самой организации, заключающейся в особенностях сервисного обслуживания организации, в его направленности производства, в его организационно-правовой форме, порядке выпуска продуктов и оказания услуг, организационно-управленческой структуре предприятия, в особенностях экономических связей с партнерами предприятия, в инструментах обеспечения финансовой стабильности и т.д. Однако нормативно-правовыми актами установлен и порядок внешнего контроля за деятельностью организации. Данные проверки проводятся с целью подтверждения достоверности информации внутреннего контроля. Цель внешнего и внутреннего контроля заключается в проверке соответствия деятельности той или иной организации российскому законодательству.

Вследствие возникновения рыночной конкуренции актуальной проблемой для коммерческих организаций России является совершенствование структуры предприятия, обеспечения ее эффективной деятельности и функционирования в условиях быстрой и непредсказуемой смены экономических условий в стране. Поэтому одним из важнейших элементов в управленческой структуре организации является ее система внутреннего контроля. Правильно построенная система внутреннего контроля сопровождает всю деятельность организации, обеспечивая оптимальный ход управления производственными процессами внутри нее. Поэтому данный вопрос является весьма актуальным для российских организаций, которые, по сути, только начали свое существование.

Цель работы - рассмотреть организацию и состояние системы внутреннего контроля в компании.

Задачи:

- раскрыть понятие и сущность внутреннего контроля

- проанализировать организацию внутреннего контроля в организации.

Объектом работы является ООО Ашан. Предметом - внутренний контроль в ООО Ашан.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.



1. Теоретические основы внутреннего контроля в организации

Внутренние аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводятся внутри организации или от ее имени. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации соответствия. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость в аудите демонстрируется отсутствием ответственности за проверяемую деятельность.

Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушатель») имеет довольно большую историю. Во-первых, независимые аудиторы появились в XIX веке в акционерных обществах в Европе.

Появление аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно вовлечен в управление предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто инвестирует в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться только на финансовую информацию, предоставленную руководителями и их подчиненными бухгалтерами предприятия. Довольно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышают риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены, что их не обманули, что представленные администрацией отчеты полностью отражают реальное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности были приглашены специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно доверять. Основными требованиями к аудитору были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета поначалу было не главным, но сложность бухгалтерского учета становится необходимым требованием и хорошей профессиональной подготовкой аудитора. В России звание аудитора было введено Петром I. Пост аудитора совмещал в себе некоторые обязанности клерка, Секретаря и Прокурора. Аудиторы в России назвали присяжных бухгалтеров. [1]

Мировой экономический кризис 1929-1933 годов увеличил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время требования к качеству аудита были резко ужесточены, это стало обязательным, рыночный спрос на такие услуги увеличился. После окончания кризиса почти все страны начинают предъявлять обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, публикации этих отчетов и аудиторских отчетов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность предвзятости информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (владельцами, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых решений (и они могут быть очень значительными) от качества информации;

3) необходимость экспертизы для проверки информации;

4) отсутствие доступа к информации для пользователей, чтобы оценить ее качество. [2]

Эти и другие причины привели к общественному спросу на услуги независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания таких услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, которые устанавливают достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет улучшить функционирование рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Аудит, даже если он не является обязательным, несомненно, имеет большое значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения и другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денег, коммерческих операций и инвестиций. Надежность этих отношений должна поддерживаться способностью всех сторон транзакций получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждена независимым аудитором.

Владельцы, и особенно коллективные владельцы-акционеры, акционеры, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно проверять, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия являются законными и правильно отражаются в отчетности, поскольку они обычно не имеют доступ к учетным записям или соответствующий опыт, и, следовательно, нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о деятельности предприятий и их соответствии законодательству необходимо для того, чтобы государство принимало решения в области экономики и налогообложения, судьи, прокуроры и следователи подтверждали достоверность своей финансовой отчетности.

Нужные данные необходимы прямым инвесторам или акционерам, а также кредиторам, чтобы оценить надежность погашения кредитов и выплат процентов. Поставщиков интересует информация о способности компании своевременно погашать кредиторскую задолженность; Работники предприятия - стабильность и прибыльность его деятельности, оценка их перспектив трудоустройства, финансовых и иных выплат и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры.

Компании, в которых администрация и владельцы представлены одними и теми же лицами (т. Е. Для крупных компаний не существует традиционного конфликта интересов), проводят аудит, поскольку он предоставляет им ряд преимуществ:

- способность избегать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о разделе прибыли, в связи с тем, что отчеты подлежат объективному анализу независимым аудитором;

- упрощение процедуры привлечения нового партнера за счет возможности изучения аудиторских заключений о финансовом состоянии предприятия;

- упрощение процедуры получения финансовой помощи за счет предоставления аудитором заверенных документов о финансовом положении предприятия;

- упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные счета более надежны;

- возможность получить экспертную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при анализе конкретных споров между партнерами.

Структура службы внутреннего аудита во многом зависит от специфики организации, ее размера и конкретных задач ее администрации и включает в себя набор подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и полномочий, осуществляющих информационное взаимодействие в форме прямого и обратная связь, имеющая соответствующую материально-техническую и информационную поддержку и отчетность перед соответствующим исполнительным органом.

Для представления организационных аспектов управления экономическим субъектом для создания подразделений внутреннего аудита может использоваться понятие «служба». Под услугой следует понимать организационную единицу, включающую сотрудника, группу, офис, подразделение, дирекцию, департамент или другой элемент организационной структуры управления (структурную единицу) и специализирующуюся на реализации сложных однородных функций офиса.

Основным объектом службы внутреннего аудита является финансово-хозяйственная деятельность организации. В некоторых случаях целесообразно сохранить прежний порядок, сформированный во время работы службы аудита, и при необходимости привлечь опытного специалиста в качестве представителя службы внутреннего аудита.

Однако служба внутреннего аудита выполняет более широкий спектр задач, чем служба аудита. Поэтому в него должны входить не только специалисты по проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и другие специалисты (налогообложение, юридические вопросы, финансовый анализ и т. Д.), Занимающиеся информационным взаимодействием в форме прямой и обратной связи, имеющие соответствующие материально-техническое и информационное обеспечение и отчетность перед соответствующим исполнительным органом.

Нет сомнений в том, что сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь образование, соответствующее характеру их деятельности. В службе внутреннего аудита целесообразно предусмотреть присутствие аудитора с соответствующим квалификационным сертификатом, поскольку он должен обладать конкретными методами проверки, основанными на оценке существенности и аудиторского риска.

Рассмотрим примерный состав службы внутреннего аудита и присущие ей функциональные обязанности:

1. Руководитель службы (сертифицированный аудитор) - самый квалифицированный специалист с разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству наиболее компетентные советы в области экономики и финансов. Главный аудитор в идеале должен обладать знаниями и практическими навыками в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общего права, маркетинга, общего менеджмента, управления персоналом, иметь надлежащие знания и навыки аудита. Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством организации, возможности и потребности команды, внешние связи организации. Ему нужны достаточные знания в области компьютерных технологий.

Рассмотрим функции руководителя:

- составляет график проверок;

- определяет состав группы для проверки филиала и документирования результатов аудиторских процедур;

- может провести анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- проводит консультации по определенным вопросам;

- контролирует выполнение поручений и поручений руководителя головной организации по финансово-экономическим вопросам;

- подготовить общий отчет о работе, проделанной службой внутреннего аудита;

- может разработать методический материал для повышения профессионального уровня работников бухгалтерского и управленческого учета, провести семинары с целью ознакомления с последними требованиями налогового законодательства и т.д. (в настоящий момент он может принимать участие в разработке регистров налогового учета на предприятии),

2. Специалист по расчетам с головной организацией:

- анализ финансовых потоков между дочерними компаниями и головной организацией;

- консультирует по финансовым вопросам;

- участвует в подготовке генерального плана и программы внутреннего аудита;

- участие в постоянном мониторинге финансовой деятельности филиалов;

- подготовить отчет по результатам внутреннего аудита.

3. Специалист по выездным и документальным проверкам счетов филиалов:

- составляет график проверок;

- дополняет гостевую группу;

- организует и осуществляет текущий контроль работы с филиалом;

- составляет общий план и программу внутреннего аудита;

- доводит до сведения руководителя службы основные результаты аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы отчета внутреннего аудита;

- участвует в подготовке и непосредственно проводит и документирует результаты аудиторских процедур;

- подготовить отчет по результатам внутреннего аудита;

- организует и контролирует работу участников выездных аудиторов;

- проводит консультации, проверку выполнения приказов и распоряжений руководителя головной организации по финансово-экономическим вопросам.

4. Специалисты по налогообложению, правовым вопросам, финансовым вопросам.

5. Специалист, квалифицированный в управлении в соответствующих технологических областях. (поскольку в организации могут существовать специализированные контрольные подразделения, такие как: отдел методов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел технического контроля, работники, обслуживающие функционирование компьютерных систем и т.д.).)

Специалисты по налогообложению, правовым вопросам и финансовому анализу могут не находиться в штате и должны работать на договорной основе вместе с экспертами.

Применяя отдельные положения правила (стандарта) аудита «Использование работы эксперта», служба внутреннего аудита при необходимости должна иметь возможность привлекать к работе экспертов, не состоящих в штате экспертов, обладающих достаточными знаниями и (или) опытом. в определенной области (по определенному вопросу), кроме бухгалтерского учета и аудита, и дает заключение по вопросу, касающемуся этой области.

Информация о службе внутреннего аудита, о порядке ее формирования и полномочиях должна быть оформлена соответствующим приказом о головной организации. Обязанности сотрудников службы и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях. [5]



2. Краткая характеристика организации

Auchan - один из крупнейших мировых розничных операторов, основан во Франции в 1961 году Жераром Мюлье. Сеть гипермаркетов «АШАН» работает на российском рынке с 2002 г., на сегодняшний день в России открыто более 76 магазинов.

Пять форматов:

· 1. гипермаркеты - большие магазины с широким выбором товара на краю мегаполисов.

· 2. Сити - магазины городского типа.

· 3. Сад - это специализированный магазин для покупателей, которые увлекаются домашними животными, садом, цветами. В АШАН Саде представлен большой выбор цветов, семян, горшков, товаров для бани, садовой техники и аксессуаров, садовой мебели, мангалов, аквариумов, кормов и аксессуаров для животных.

· 4. Радуга - это новый проект группы АШАН, в котором реализованы принципы высокой технической оснащенности, максимальной автоматизации процессов (особая система оплаты на кассе). На линии сканирования сотрудник гипермаркета Радуга сканирует товары, выбранные клиентом, после чего клиент самостоятельно оплачивает свои покупки при помощи аппарата автоматической оплаты. Сбережения ресурсов (в каждом магазине есть так называемая «Холодная комната», где хранятся и продаются свежие продукты. Потоки воздуха в этом помещении распределены таким образом, что на полках сохраняется температура необходимая для хранения продуктов, а в аллеи подается поток теплого воздуха, позволяющий клиентам комфортно совершать покупки), поливалентности (каждый сотрудник магазина поливалентен, он может работать как на линии сканирования, так и в торговом зале).

Компания «АШАН Россия» была трижды признана лучшим работодателем розничной торговли. В планах у Auchan - расширение сети гипермаркетов «Ашан» по сей день до 150 магазинов. Товарный ассортимент может состоять из 50-100 тысяч наименований. Главными принципами при создании гипермаркета являются:

· 1. относительно низкие цены;

· 2. продленный график работы;

· 3. удобная транспортная связь;

· 4. большая автостоянка;

· 5. организация торговли по принципу самообслуживания.

Гипермаркеты пользуются популярностью не только за счет невысоких цен на товары, но и возможностью сделать комплексную закупку продуктов питания на всю неделю. Многие покупатели, которым нравится процесс покупки, получают удовольствие от большого выбора, который имеется в таком магазине.

Через сеть гипермаркетов Ашан в России реализуется отечественное производство. В то же время среди российских производителей предпочтение отдается местным, региональным поставщикам. Все товары представлены в нескольких ценовых категориях (от эконом до премиум). В то же время все цены на товары в Ашане будут на 10-20% ниже их средней рыночной стоимости. Ассортимент товаров максимален: от продуктов питания до крупной бытовой техники, от домашнего текстиля до садовых аксессуаров. Гипермаркет «Ашан» открыл свой банк в России, что позволило ему значительно увеличить продажи.

Vianne Mullier, член семьи Mullier, которая основала торговую группу Auchan, сказала, что за 10 лет компания инвестировала в развитие России 50 миллиардов рублей, заплатила более 20 миллиардов налогов и 22 миллиарда подоходного налога и социальных пособий.

«Ашан» потребляет 195 тонн полиэтилена в год. Чтобы уменьшить эту сумму, «Зеленая касса», где вы можете купить биоразлагаемые сумки. Их используют 70% покупателей.

«Ашан» реструктуризирует систему закупок, делая в российских регионах упор на местных производителей.

По юридической форме магазин является обществом с ограниченной ответственностью. Вид деятельности - розничная торговля, производство. Компания действует на основании Устава. Устав регистрируется Департаментом государственной регистрации субъектов предпринимательства и лицензирования Комитета по управлению муниципальным имуществом. В состав акционеров входят: руководство, сотрудники магазина. Компания получила патент на право торговли. Патент определяет правила, которым должен следовать продавец. Компания «Ашан» Лефортово работает по лицензии. Общая площадь магазина составляет 10000 квадратных метров, штатное расписание насчитывает около 500 сотрудников. Магазин универсален, так как ассортимент построен на основе широкой номенклатуры товарных групп. В магазине товары всегда свежие и качественные. Общество с ограниченной ответственностью «Ашан» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Компания создана без ограничения по времени. Форма собственности компании - собственный капитал.

ООО «АШАН» имеет право открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за рубежом в установленном порядке. Компания имеет круглую печать с указанием полного названия на русском языке и указанием местонахождения компании.

Устав перечисляет следующие виды деятельности:

* - торгово-закупочная деятельность;

* - оптовая и розничная торговля промышленными товарами и товарами народного потребления;

* - другие виды деятельности, не запрещенные законом.

Компания Ашан - российское подразделение международной розничной сети Ашан. Сеть предлагает низкие цены на широкий ассортимент пищевых и непродовольственных товаров, в том числе под собственными брендами. В нашем магазине представлены товары под торговыми марками «Наша семья» и «Каждый день». Эти товары занимают нишу бюджетных товаров хорошего качества.

Помимо продажи товаров и продуктов, в сети гипермаркетов Ашан есть: кредитные услуги, сервис, услуги доставки. Также гипермаркет имеет собственную пекарню, производство мясных полуфабрикатов. В каждой кассе в Ашане вы можете купить «Подарочные сертификаты» номиналом от 250 до 2000 рублей. Запущен новый проект сотрудничества - Auchan и Visa, Maestro, MasterCard. Проект дает возможность клиентам оплачивать товары безналичным путем с помощью кредитных карт.



3. Организация внутреннего контроля в компании

3.1 Отдел внутреннего контроля

Внутренний контроль основан на следующих принципах:

- принцип законности - строгое и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных нормативными правовыми актами;

- принцип независимости - субъекты внутреннего контроля при исполнении своих обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;

- принцип объективности - внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном нормативными актами, с использованием методов, обеспечивающих получение полной и точной информации;

- принцип ответственности - каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством;

- принцип стандартизации - процессы и процедуры внутреннего контроля должны регулироваться;

- принцип согласованности - проведение контрольных мероприятий всеми сторонами объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления.

Целью внутреннего контроля является установление соответствия объекта внутреннего контроля положениям нормативных правовых актов.

Задачами внутреннего контроля являются:

- установление соответствия финансовых операций с точки зрения финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и требованиях нормативных правовых актов (финансовый контроль);

- установление соответствия регламента работы, полномочий персонала (административный контроль);

- соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении функциональных мероприятий (технологический контроль).

Организационная структура внутреннего контроля представляет собой совокупность субъектов внутреннего контроля и включает в себя:

- работники учреждения;

- руководители структурных подразделений организации;

- контрольные подразделения учреждения;

- управление учреждением.

Сотрудники учреждения осуществляют самоконтроль в соответствии с должностными обязанностями, установленными в их официальных положениях.

3.2 Должностная инструкция начальника отдела внутреннего контроля

Начальник отдела сообщает напрямую:

- начальник отдела, который отвечает за координацию деятельности ОВК области,

- начальнику контрольно-аналитического отдела ГП.

У начальника отдела нет подчиненных.

Заведующий отделом, который отвечает за координацию деятельности ОВЦ области, в его подчинении находятся начальники отделов филиалов области.

Руководитель департамента может заменить начальника департамента, который отвечает за координацию деятельности ОВК области в период его отсутствия.

Деятельность руководителя отдела направлена ??на достижение следующих целей:

- Организация работы по выявлению рисков в различных областях деятельности филиала, а также во всех филиалах региона, входящих в сферу его ответственности, минимизация системных, значимых, значительных и повторяющихся рисков.

- Осуществление внутреннего контроля в филиале.

- Организация деятельности по управлению рисками во всех отраслях региона, входящих в сферу его ответственности.

Для достижения этих целей начальник отдела выполняет следующие обязанности:

- организует процесс планирования и отчетности о своей деятельности.

- согласовать планы проверок с руководителями ФКП ГП, директором филиала.

- Осуществляет постоянные, независимые процедуры контроля в соответствии с планом.

- Разрабатывает предложения по минимизации рисков в различных областях отрасли: системные, значимые, существенные и повторяющиеся риски.

- ведет мониторинг устранения выявленных отклонений во всех отраслях региона, находящихся в зоне его ответственности.

- Разрабатывает предложения по минимизации рисков в виде внутренней нормативно-распорядительной документации филиала, взаимодействует с подразделениями Общества.

- Сопровождает разработанные предложения до их утверждения, следит за внедрением утвержденных изменений для снижения уровня риска до приемлемого уровня.

Участвует в работе комитетов, проводит комплексные проверки филиалов.

- проводит выездные проверки филиалов региона, которые находятся в зоне его ответственности.

- Оказывает методическую и иную помощь руководству и работникам филиалов региона в пределах своей компетенции, в пределах своей компетенции.

- Предоставляет отчеты руководству в соответствии с нормативными документами.

- Обеспечивает доведение отчетов о деятельности ОВК до директора филиала (кроме секретной части).

- Информирует Начальника УВК, Начальника ОВА и Начальников ФКП ГП о значимых отклонениях, в т. ч. не устраняющихся в филиале.

3.3 План-график контрольных мероприятий

В таблице 1 приведен общий план аудита ОАО «Ашан», в котором указываются планируемые работы: Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами, аудит поступления и наличия товаров, аудит выбытия товаров, аудит прочих товарных операций.

Таблица 1. Общий план аудита Проверяемый субъект ОАО «Ашан.» Аудиторская организация ООО «Аудит»

Планируемые работы	Период выполнения	Исполнитель	Документы аудитора
Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами	01.12.18 - 15.12.18	Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна
Аудит поступления и наличия товаров	16.12.18 - 20.12.18	Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна
Аудит выбытия товаров	21.12.18 - 07.01.19	Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна
Аудит прочих товарных операций	08.01.19 - 25.01.19	Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна

Руководитель аудиторской организации (дата) (подпись)

Руководитель аудиторской проверки (дата) (подпись)

Аудитор (дата) (подпись)

3.4 Программа внутренней проверки

Программа аудиторской проверки представлена в таблице 2.

Таблица 2. Программа аудиторской проверки Проверяемая организация ОАО «Ашан» Руководитель аудиторской группы: Черныш Константин Андреевич. Состав аудиторской группы: Степанова Наталья Ивановна Период аудита 01.12.2018 г. - 27.01.2019 г. Уровень существенности - 52 000 рублей Аудиторский риск - 12%

№ п/п	Перечень процедур	Источники информации	Применяемые приемы	Период проведения
1	Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров	договоры	Проверка документации	01.12.18
2	Проверка законности операций связанных с поступлением товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка, документации	01.12.18
3	Проверка правильности оформления учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета	Проверка документации	05.12.18

Рекомендации на примере текущего контроля таковы: во время начала работы менеджер вместе с продавцом снимают X - отчёт и выбивают нулевой чек, затем менеджер оставляет на разменную монету продавцу для сдачи. Так же во время рабочего менеджер выходит в торговый зал для проверки сотрудников и их работой, так же проверяет выкладку, ценники и т.д. Совершенствование заключительного контроля можно произвести таким образом: в конце дня менеджер вместе с продавцом делают Z - отчёт и продавцы сдают выручку за день. Проверяют так же выкладку, оборудование, ассортимент, проветривают торговый зал для начала работы следующего дня. Пример изменения внутреннего контроля в лучшую сторону: начальник отдела проходил по магазину, проверял выкладку товара, оформление ценников, соблюдение ассортиментного перечня и т.д. Совершенствование на примере внешнего контроля: проведение контрольных мероприятий органами государственного и муниципального контроля (надзора): Ростпотребнадзор, налоговая служба, пожарная инспекция, миграционная служба, отдел по борьбе с экономическими преступлениями и т.д.

Таким образом, контроль является важной частью хорошо функционирующего предприятия. Так как контроль присутствует везде, как и в управлении людьми, так и в управлении предприятием. Контроль бывает разным, имеет свои этапы и процессы, цели и задачи и т.д. Это очень сложный, но нужный процесс для достижения поставленных целей. Была дала оценка конкурентоспособности предприятия, проведен сравнительный анализ оценки и значимости видов контроля магазина, исследован маркетинговый оценочный лист, построена структуру ассортимента реализуемых магазином, проведены маркетинговые исследования и графически изображен прогноз спроса на товар в магазине «Ашан». Также был проанализирован контроль в магазине «Ашан», там присутствуют, как и сильные стороны контроля, так и слабые.



Заключение

контроль начальник план

Оценка эффективности системы внутреннего контроля должна быть организована в областях, соответствующих бизнес-циклам: поставка и учет материально-производственных запасов и оказанных услуг; производство; продажи; вознаграждение; Финансы.

Сложность бизнес-процессов требует особенно тщательного аудита системы внутреннего контроля.

При оценке эффективности системы внутреннего контроля можно использовать так называемый совокупный эффект сильных и слабых сторон контроля. Например, даже если система внутреннего контроля или ее часть оценивается как в целом эффективная, аудитор может отметить риск злоупотребления процедурами контроля на конкретном месте инспекции.

Во время аудита аудитор должен быть знаком со структурой среды ICS. Среда управления может быть структурирована следующим образом:

- философия управления и стиль управления;

- организационная структура управления компанией, структура вертикального и функционального подчинения;

- способы определения прав и обязанностей работников (инструкции, кодекс поведения и т.д.) и доведения их до тех, кому они предназначены;

- методы контроля, используемые руководством, в том числе система внутреннего планирования.

Следует понимать, что система мониторинга не может с абсолютной уверенностью, а только с определенной степенью вероятности подтвердить, что цели, для которых она была создана, были достигнуты. Причиной этого являются следующие неизбежные ограничения системы управления:

- стоимость реализации мер контроля была меньше, чем экономические выгоды от использования таких мер;

- большинство элементов управления предназначены для обнаружения нежелательных транзакций, а не тех, которые являются необычными;

- умышленное нарушение системы управления в результате сговора работников объекта контроля, как с другими работниками объекта, так и с третьими лицами;

Создание эффективной системы внутреннего аудита в коммерческой организации позволит:

- обеспечить эффективное функционирование, стабильность и максимальное (в соответствии с поставленными целями) развитие организации в условиях многомерной конкуренции;

- сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;

- своевременно выявлять и минимизировать коммерческие, финансовые и другие риски при управлении организацией;

- сформировать систему информационного обеспечения всех уровней управления, адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям внутренней и внешней среды.



Список литературы

1. Инструменты внутреннего контроля: Монография / В.Я. Вилисов, И.Е. Суков -М.: ИЦ РИО.Р, НИЦ И.НФРА-М, 2016. - 262 с.

2. Система внутреннего финансового контроля в корпорациях: содержание и инструменты моделирования: монография / В.Н. Жуков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 212 с.

3. Проблемы и перспективы функционирования системы внутр. контроля налогообложения в управл. инфраструктуре совр. хозяйств. субъекта: Монография / Под общ. ред. Л.И. Ерохиной - М.: Форум, 2015 - 384 с.

4. Концепция внутреннего контроля эффективности организации: Монография / Н.А. Казакова, Е.И. Ефремова - М.: НИЦ И.НФРА-М, 2015. - 234 с.

5. Теория и методология сквозного внутреннего контроля: Монография / Серебрякова Т.Ю. - М.: НИ.Ц ИНФ.РА-М, 2016. - 328 с.

6. Система управления охраной труда в организации: учебно-методическое пособие по дисциплине: «Управление техносферной безопасностью», для бакалавров, обучающихся по направлению: 200301 - «Техносферная безопасность» / Мартынов И., Гузенко Е.Ю., Курганский Ю.Л. - Волгоград: Волгоградский ГАУ, 2015. - 80 с.

7. Ветрова, И.Ф. Профессиональные стандарты по внутреннему контролю и аудиту // Учет. Анализ. Аудит. - 2016. - №5. - С. 74-87

8. Гринавцева, Е.В. Особенности организации внутреннего контроля на предприятиях // Социально-экономические явления и процессы. - 2015. - №9 (055). - С. 32-35

9. Книзберг, Ю.Н. Проверка изнутри. Место внутреннего контроля в системе управления // Пятигорский филиал Северо.-Кавказской академии государственной службы. - 2017. - №3. - С. 115-119

10. Никитина, Е.С. Сущность и значение внутреннего контроля в управлении организации // Сибирский торгово-экономический журнал. - 2015. - №9

11. Новосельцев, А.А. Функции внутреннего контроля и внутреннего аудита на пред. приятии // Социально-экономические явления и процессы. - 2016. - №4 (050). - С. 121-125

12. Сметанко, А.В. Классификация и характеристика принципов внутреннего аудита // Вестник Финансового университета. - 2015. - №2. - С. 49-59

Размещено на Allbest.ru