Основания для отказа в представлении информации налоговым органом по запросу полиции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Академия управления МВД России

Основания для отказа в представлении информации налоговым органом по запросу полиции

МИХАИЛ СЕРГЕЕВИЧ РУСАНОВ, доцент

кафедры организации финансово-экономического,

материально-технического и медицинского обеспечения,

кандидат юридических наук

Аннотация

запрос информация налоговый отказ

Органы внутренних дел не всегда имеют доступ к информации, необходимой для оперативного решения поставленных задач. Зачастую необходимо запрашивать информацию у иных органов исполнительной власти, в том числе у налоговых органов. Последние в свою очередь обрабатывают, анализируют, хранят значительный объем данных о налогоплательщиках, к которым можно отнести не только персональные данные физических лиц, но и их финансовое положение, информацию об имуществе, руководстве хозяйствующих субъектов, родственных связях и др. Помимо информации о физических лицах большой массив данных имеется о юридических лицах. Данная информация может быть необходима в рамках расследования преступлений, ведения административных дел, а также в решении иных задач, возложенных на органы внутренних дел. Между органами внутренних дел и налоговой службой имеется Соглашение об обмене информацией, которая в основном затрагивает вопросы по предотвращению или фиксации нарушений в сфере законодательства о налогах и сборах. Задачи Министерства внутренних дел Российской Федерации значительно шире, и для решения поставленных задач часто требуется информация, которой располагает налоговая служба и обмен которой не всегда возможен в рамках двухсторонних соглашений. Оперативное получение информации должно способствовать решению задач, поставленных перед органами внутренних дел.

В статье рассматриваются основания для отказа в представлении информации по запросам органа внутренних дел, направленным в территориальные подразделения Федеральной налоговой службы.

При проведении исследования автором использовались общие методы познания (анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных).

Анализ отказов в представлении информации по запросам правоохранительных органов выявил три основные причины отказа, связанные с формальным несоблюдением положений приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96 «Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов». Ведомствам необходимо усилить межведомственное взаимодействие, а также предусмотреть возможность представления информации по закрытым каналам связи, без направления запросов.

Ключевые слова и словосочетания: орган внутренних дел; налоговый орган; запрос информации; конфиденциальная информация.

Annotation

Grounds for refusal to provide information by the tax authority at the request of the police

MIKHAIL SERGEEVICH RUSANOV, Associate Professor at the Department of Financial and Economic Organization, Logistical and Medical Support, Candidate of Law (Management Academy of the Ministry of the Interior of Russia)

The internal affairs bodies do not always have access to the information necessary for the prompt implementation of tasks. It is often necessary to request information from the other executive authorities, including tax authorities. The latter, in turn, process, analyze, store a significant amount of data about taxpayers, which include not only personal data of individuals, but also their financial situation, information about property, management of business entities, family ties, etc. In addition to information about individuals, a large amount of data is available for legal entities. This information may be necessary in the framework of the crimes' investigation, the conduct of administrative cases, as well as in the solution of the other tasks assigned to the internal affairs bodies. Between the internal affairs authorities and the tax service there is an agreement on the exchange of information, which mainly touches on the issues of preventing or fixing violations in the field of legislation on the taxes and fees. The tasks of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation are much broader and often require information from the Tax Service and may not be exchanged under bilateral agreements. Prompt receipt of information should help to solve the tasks assigned to the internal affairs bodies.

The article considers the grounds for refusing to provide information on requests from the internal affairs body sent to the territorial divisions of the Federal Tax Service.

During the study, the author used general methods of cognition (analysis and synthesis, description and generalization) and private scientific methods of cognition (comparison method, graphical method of data presentation).

The analysis of refusals to submit information at the request of law enforcement agencies revealed three main reasons for the refusal, connected with formal non-compliance with the provisions of the order of the Ministry of Taxes and Fees of the Russian Federation dated March 3, 2003 No. BG-3-28/96 “On approval of the Procedure for Access to Confidential Information of Tax Authorities”. Departments need to strengthen interagency cooperation, as well as provide for the possibility of submitting information through closed communication channels, without sending requests.

Key words and phrases: internal affairs body; tax authority; request for information; confidential information.

Основная часть

Стремительное развитие экономики, а также технологий в финансовой сфере, увеличение конкурентности являются поводами для поиска наиболее оптимальных способов достижения финансовой устойчивости. Многие хозяйствующие субъекты не только злоупотребляют нормами права, а преднамеренно идут на их нарушения, имея различный умысел, что может образовывать состав преступления. Для оперативной отработки поступающей информации о совершении преступления необходимо оперативное получение информации, в том числе по запросу из компетентных органов.

Современное развитие информационных технологий способствовало не только оперативной передачи информации, но и предоставило возможность работы с большим объемом данных, возможностью их аккумулирования, анализа, обработки и хранения.

Межведомственное взаимодействие по обмену информацией в основном регламентируется соглашениями, которые определяют состав представляемой информации, организационные, технические и экономические аспекты.

Федеральная налоговая служба, являясь «гражданским» органом исполнительной власти, который обладает таким массивом информации [10, с. 79] не только о каждом гражданине Российской Федерации, но и о лицах без гражданства, иностранных гражданах, имеющих имущество или источник дохода на территории Российской Федерации [3, с. 33]. Помимо граждан фискальный орган обладает информацией обо всех лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность, вне зависимости от организационно-правовой формы, а также организациях, созданных не для осуществления коммерческой деятельности.

Постоянное увеличение объема получаемой информации налоговыми органами также увеличивает обязанность фискального органа по ее надлежащему сохранению и предотвращению неправомерного распространения. Учитывая это, развитие института налоговой тайны [5, с. 122; 9, с. 27] является очень актуальным, что должно обеспечить защиту информации о налогоплательщиках, предотвращение несанкционированной передачи [6, с. 148], увеличение доверия бизнеса к государству, а также способствовать инвестиционной привлекательности Российской Федерации.

Возможность оперативного получения информации порождает множественные запросы в налоговые органы со стороны органов исполнительной и судебной власти [2, с. 110], в том числе от органов внутренних дел. Между МВД России и ФНС России заключено несколько соглашений о взаимодействии Например, приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (зарегистрирован в Минюсте России 1 сен-.

Представление информации по запросу полиции регламентировано приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96 «Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов»тября 2009 г. № 14675); приказ МВД России № 1/8656, ФНС Россз^и № ММВ-27-4/11 от 13 октября 2010 г. «Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой»; приказ МВД России № 317, ФНС России № ММВ-7-2/481 от 29 мая 2017 г. «О порядке пре дставления результатов сперативнс-рсзыскнсй деятельности налоговому органу» (зарегистрировано в Минюсте России 15 августа 2017 г. № 477SO). Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов [Электронный ресурс]: приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (далее -- Порядок).

Фискальное ведомство в связи с запросами органов внутренних дел, а также иных органов исполнительной власти о неправомерности применения вышеуказанного Порядка, исходя из того, что он основан на нормативно-правовом акте, который отменен в связи с принятием нового федерального закона Об информации, информационных технологиях и о защите информации [Электронный ресурс]: федер. закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ / Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»., регулирующего защиту информации, указала О применении приказа МНС России от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96: письмо ФНС России от23 января 2009г.№ Ш!-22-6/58@. Доступ из справ.-правовой системы «Коїв^ї^гтізиііггікліос.». Постановление Волгоградского областного суда по делу № 485/10. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». на возможность применения Порядка и посчитала нецелесообразным его изменение или принятие нового. Данная позиция нашла свое отображение в Постановлении Волгоградского областного суда по делу № 485/105.

В п. 3 Порядка указано, что Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы предоставляют информацию, относящуюся к конфиденциальной [4, с. 40] в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Данная обязанность возлагается на Федеральную налоговую службу не только законодательством о налогах и сборах, но и иными законами, предусматривающими сохранность конфиденциальной информации, полученной при исполнении служебных обязанностей.

Порядок не содержит перечня оснований для отказа в исполнении запроса или отказа в предоставлении информации, но в п. 11 Порядка указывается, что запросы, которые не отвечают его требованиям, не полежат исполнению.

Порядок содержит следующие основания для отказа в исполнении запроса.

1. В п. 4 Порядка указано, что запрос о представлении конфиденциальной информации (далее -- Запрос) может быть оформлен и направлен нарочно, курьером, почтовым отправлением, фельдсвязью и в электронном виде с обязательным указанием реквизитов для идентификации факта обращения в фискальный орган.

Запрос может направлять только уполномоченное лицо, что должно подтверждаться печатью канцелярии инициатора запроса.

Одним из оснований для отказа в исполнении запроса является отсутствие печати канцелярии. Данное основание достаточно спорное, учитывая судебные решения, например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 сентября 2020 г. № Ф07-1508/2020 по делу № А56-123268/2019, в котором суд признал не правомерным отказ организации в исполнении запроса Управления Федеральной антимонопольной службы по Краснодарскому краю, указав, что запрос направлен на официальном документе государственного органа, и отсутствие оттиска печати не является обязательным реквизитом и условием для отказа в представлении информации.

Запрос органа внутренних дел направляется на бланке подразделения, имеет подпись лица, уполномоченного запрашивать информацию, содержащую налоговую тайну, в соответствии с приказом Министерства внутренних дел России от 11 января 2012 г. № 17 «Об утверждении Перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну» Об утверждении Перечня должностных лиц системы МВДРос- сии, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну: приказ МВД России от 11 января 2012 г. № 17., в котором указывается телефон исполнителя, а также может содержать контактные данные лица для оперативного получения ответа на запрос.

Следовательно, налоговый орган, отказывая в исполнении запроса, ставит под сомнение не отсутствие полномочий лица на подписание данного запроса, а отсутствие прав правоохранительного органа на запрос. При этом должностное лицо, рассматривающее запрос, не лишено возможности связаться с инициатором запроса для устранения обстоятельств отказа в рассмотрении запроса и своевременно представить истребуемую информацию.

В п. 246 Инструкции по делопроизводству в органах внутренних дел Российской Федерации Об утверждении Инструкции по делопроизводству в органах внутренних дел Российской Федерации: приказ МВД России от 20 июня 2012 г. № 615. указывается, что для удостоверения подлинности документов или соответствия копий документов подлинникам в органах внутренних дел используются печати.

Таким образом, отсутствие печати на запросе формально соответствует не только основанию для отказа в исполнении запроса (п. 4 Порядка), но и нарушает порядок, определенный Инструкцией по делопроизводству, что не способствует оперативности в получении информации.

2. Следующим основанием для отказа в исполнении запроса является нарушение п. 6 Порядка, предусматривающего указание на положение нормативно-правового акта, предусматривающего возможность предоставления конфиденциальной информации инициатору запроса.

В основном запросы правоохранительных органов, направляемые в территориальные подразделения ФНС России, содержат ссылку на Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» О полиции [Электронный ресурс]: федер. закон от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «Консуль- тантПлюс». и (или) Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» Об оперативно-розыскной деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон от 12 августа1995 г. № 144-ФЗ. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»..

Данное основание в отказе исполнения запроса встречается крайне редко и в основном связано с направлением запросов от территориальных подразделений, не осуществляющих контроль в экономической сфере, а запрашивающих информацию о гражданах и их имущественном положении, а не экономических субъектах.

При отсутствии в запросе органа полиции ссылки на основание, которое содержится в нормативно-правовом акте, фискальный орган правомерно отказывает в исполнении запроса.

3. В п. 7 Порядка содержится еще одно основание для отказа в исполнении запроса. В запросе о предоставлении информации должно содержаться обоснование запроса, определяемое федеральным законом, к которому можно отнести предоставление информации в рамках уголовного дела (с указанием номера дела), проверку информации, поступившей в правоохранительный орган (с указанием даты и номера документа) и др.

В п. 4 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» указано, что органы внутренних дел в силу возложенных на них обязанностей наделены правами запрашивать и получать на безвозмездной основе по мотивированному запросу уполномоченных должностных лиц полиции от государственных и муниципальных органов сведения, справки, документы (их копии), иную необходимую информацию, в том числе персональные данные граждан в связи с расследуемыми уголовными делами и находящимися в производстве делами об административных правонарушениях, а также в связи с проверкой зарегистрированных в установленном порядке заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях, разрешение которых отнесено к компетенции полиции.

Следовательно, основанием для запроса истребуемой информации является расследование преступления или административного правонарушения, а также зарегистрированное сообщение о преступлении или правонарушении. Регистрация сообщений производится в соответствии с Инструкцией о порядке приема, регистрации и разрешения в территориальных органах Министерства внутренних дел Российской Федерации заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях Об утверждении Инструкции о порядке приема, регистрации и разрешения в территориальных органах Министерства внутренних дел Российской Федерации заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях: приказ МВД России от 29 августа 2014 г. № 736..

В п. 4 Инструкции указывается, что регистрации подлежат сообщения, содержащие информацию о преступлениях и правонарушениях, а также иных неправомерных действиях (бездействий), с присвоением каждому обращению очередного порядкового номера Книги учета заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях (КУСП) и фиксацией в ней кратких сведений по существу заявления (сообщения).

Запрос должен содержать ссылку на номер уголовного или административного дела, на основании которого делается запрос, или номер КУСП. В случае отсутствия одной из ссылок, налоговый орган может отказать в исполнении запроса.

Данное нарушение, как и предыдущее, достаточно редкое, но следует обратить внимание сотрудников органов внутренних дел, что некоторые запросы направляются в связи с обращениями, поступившими в органы внутренних дел, без указания КУСП. Например, в запросе указывается: «в связи с проверкой обращения конкурсного управляющего», «в связи с обращением гражданина о совершении преступления» и др. Направление запроса без отсылки на номер КУСП является основанием для отказа в исполнении запроса.

Учитывая загруженность как правоохранительных, так и налоговых органов, возможность сокрытия следов преступления, время на обработку и анализ информации, соблюдение формального отказа в своевременном получении информации, эти и иные факторы значительно замедляют оперативные действия полиции.

Порядок не предъявляет каких-либо особых условий для запроса в налоговые органы, при его соблюдении налоговые органы оперативно представляют информацию. Не- обходимо отметить возможность пересмотра межведомственного сотрудничества, более оперативного представления информации органам внутренних дел [1, с. 107] с помощью системы межведомственного электронного взаимодействия [8, с. 49; 7, с. 67], увеличения диапазона представляемой информации, совершенствования правовой базы сотрудничества, что позволит оперативно противостоять преступлениям не только в финансовой сфере, но и в иных областях.

Список литературы

1. Белобородов С. В. Создание единой информационной системы органов исполнительной власти // Транспортное дело России. 2010. № 11.

2. Иванов П. И. Оперативно-розыскное обеспечение налоговой безопасности (вопросы теории и практики) // Труды Академии управления МВД России. 2021. № 1 (57).

3. Коровяковский Д. Г. Правовые вопросы информационного взаимодействия налоговых органов с таможенными и финансовыми органами субъектов Российской Федерации, МВД России и с банками // Бухгалтер и закон. 2009. № 5.

4. Крохина Ю. А. Правовой режим защиты налоговой информации и вопросы его оптимизации // Налоги и финансы. 2015. № 3 (27).

5. Крутова Я. А., Очаковский В. А., Корытина Т. Е. Налоговая тайна и ее обеспечение // Вестник КРУ МВД России. 2018. № 3 (41).

6. Лапин В. О. Вопросы организации расследования преступлений в сфере предпринимательской деятельности // Труды Академии управления МВД России. 2020. № 4 (56).

7. Мазур С.Ф. Отдельные вопросы развития документационного обеспечения управления//Труды Ак. управления МВД России. 2018. №3.

8. Можаева И. П., Захватов И. Ю. Современное состояние и перспективы оптимизации документооборота в системе МВД России // Труды Академии управления МВД России. 2020. № 1 (53).

9. Суворов М. А. Соотношение налоговой тайны и иных видов тайны в налоговых правоотношениях // Научный вестник Омской академии МВД России. 2011.

10. Формирование эффективной системы экономической безопасности регионов России с участием органов внутренних дел: учебное пособие. Москва, 2021.

Размещено на Allbest.ru