Правові та організаційні засади діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕРЖАВНИЙ НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ІНСТИТУТ

МІНІСТЕРСТВА ВНУТРІШНІХ СПРАВ УКРАЇНИ

УДК 351.741: 336.027.2

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук

Правові та організаційні засади діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю

Спеціальність 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

Садченко Марина Михайлівна

Київ - 2015

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана у Національній академії внутрішніх справ.

Науковий керівник: доктор юридичних наук, професор, заслужений юрист України Берлач Анатолій Іванович, Київський національний університет імені Тараса Шевченка, професор кафедри адміністративного права.

Офіційні опоненти:

доктор юридичних наук, професор, заслужений юрист України Білоус Віктор Тарасович, Національний університет державної податкової служби України, професор кафедри фінансового права;

кандидат юридичних наук Князьков Валерій Володимирович, Господарський суд м. Києва, голова суду.

Захист відбудеться «30» квітня 2015 року о 9⁰⁰ годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.732.01 Державного науково-дослідного інституту Міністерства внутрішніх справ України за адресою: 01011, м. Київ, пров. Кутузова, 4а.

З дисертацією можна ознайомитися в бібліотеці Державного науково-дослідного інституту Міністерства внутрішніх справ України за адресою: 01011, м. Київ, пров. Кутузова, 4а.

Автореферат розіслано «27» березня 2015 року.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради Т.А. Плугатар.

Загальна характеристика роботи

Актуальність теми. Фінансовий контроль - важлива функція держави, за допомогою якої забезпечуються нормальні умови функціонування фінансової системи. Складні економічні процеси та наслідки світової фінансової кризи зумовили необхідність удосконалення економічної політики, зокрема у частині фінансового контролю, оскільки його недооцінка призводить до численних зловживань та порушень у сфері фінансових відносин.

Певним індикатором цього стану є постійне зростання економічної злочинності, а також розмірів фінансових і матеріальних втрат держави. Сума самих лише встановлених збитків за направленими до суду кримінальними провадженнями (кримінальними справами) склала: у 2008 році - 684,4 млн грн; у 2009 році - 927,6 млн грн; 2010 році - 1 057,3 млн грн; 2011 році - 1 717,1 млн грн; 2012 році - понад 2 млрд грн, 2013 році - понад 5 млрд грн, за 9 місяців 2014 року - понад 7 млрд грн Злочинність в Україні. Основні показники стану та структури злочинності за 2001-2014 рр. : стат. зб. - К. : ВПЦ МВС України, 2014. - 201 с.. Протягом 2008-2014 років у середньому за рік вчинено близько 40 тис. економічних злочинів із загальною тенденцією до збільшення у 2008-2014 рр. (з 7,7 тис. до 32,2 тис.). Злочинні капітали намагаються вивезти за межі країни та, легалізувавши там, повернути до певних видів легального бізнесу. За даними Державної фіскальної служби України, за десять років з України було вивезено понад 40 млрд дол. США. Тоді як, за розрахунками Національного банку України, непродуктивний відтік капіталу у 2008-2014 роках оцінюється у 40,4 млрд дол. США.

Відтак, визнано необхідність розвитку системи державного фінансового контролю з огляду на об'єктивну потребу відповідної протидії існуючим загрозам у фінансовій системі, зокрема, щодо зменшення обсягів та кількості бюджетно-фінансових зловживань; зростання рівня фінансової дисципліни у використанні бюджетних коштів; забезпечення надходжень до бюджету податкових платежів; посилення відповідальності учасників бюджетного процесу.

Усе це свідчить про те, що перед органами внутрішніх справ постають нові завдання з визначення стратегічних напрямів їх діяльності, пошуку нових шляхів боротьби з фінансовими правопорушеннями, які б відповідали реаліям та враховували тенденції розвитку суспільства й держави. У цьому контексті важливим кроком є концептуалізація наукових ідей і підходів до вдосконалення відповідного регулятивного законодавства та правозастосовної практики діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю. Сформульовані належним чином, ці наукові положення матимуть серйозний синергетичний потенціал за умов їх врахування під час розроблення загальнодержавних і регіональних програм забезпечення економічної безпеки.

Теоретичне підґрунтя дослідження становлять праці вітчизняних і зарубіжних учених, присвячені проблемам здійснення фінансового контролю, зокрема, В.Б. Авер'янова, В.Т. Білоуса, Д.О. Бекерської, А.І. Берлача, Л.К. Воронової, В.О. Заросила, С.Т. Кадькаленка, Р.А. Калюжного, А. Т. Ковальчука, О.Є. Користіна, М.П. Кучерявенка, О.Я. Лилик, І.О. Луніної, В.В. Князькова, О.А. Музики-Стефанчук, А.А. Нечай, О.П. Орлюк, П.С. Пацурківського, Н.Ю. Пришви, Л.А. Савченко, А.О. Селіванова, О.О. Чечуліної, В.К. Шкарупи та ін.

Зокрема, звернуто увагу на наукові праці Ю.В. Ващенко, яка досліджувала проблеми державного фінансового контролю та його вдосконалення у трансформаційній економіці України; В.Т. Білоуса, наукові дослідження якого присвячені діяльності правоохоронних органів у сфері протидії економічним злочинам; В.Ф. Піхоцького, у роботах якого здійснено спробу розглядати фінансовий контроль як систему; Є.В. Діденко та С.В. Діденко, які дослідили економічну роль державного фінансового контролю в забезпеченні сталих темпів розвитку національної економіки; Н.Б. Ярошевич, що розглядає пріоритетні напрями державного фінансування системи фінансового контролю в Україні; М.І. Саєнко, що досліджує спеціальні суб'єкти державного контролю у сфері фінансових послуг. Особливу, пасивну, форму фінансового контролю - фінансовий моніторинг - дослідив О.Є. Користін. Організаційно-правові засади взаємодії міліції і органів фінансового контролю досліджував Ю.І. Пивовар. Вивченню правового регулювання фінансового контролю, що здійснюється правоохоронними органами, приділяла увагу А.Ю. Ковальчук.

Віддаючи належне цим науковим напрацюванням, слід наголосити, що в умовах сьогодення постає потреба в подальшому дослідженні правових засад та організації діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю. Це зумовлено відсутністю теоретичної концепції, у якій було б закладено перспективи правового забезпечення фінансового контролю з боку органів внутрішніх справ, а також наявністю дискусійних моментів у цьому питанні. Зазначені обставини й зумовили актуальність та вибір теми дисертації.

Зв'язок теми з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано відповідно до Першочергових заходів щодо реалізації основних положень Концепції застосування програмно-цільового методу в бюджетному процесі, затвердженої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 14 вересня 2002 року № 538; Програми економічних реформ на 2010-2014 рр. «Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна влада», затвердженої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23 червня 2010 року № 725; Державної програми профілактики правопорушень на період до 2015 року, схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 29 вересня 2011 року № 1911; Концепції державної політики у сфері боротьби з організованою злочинністю, схваленої Указом Президента України від 21 жовтня 2011 року № 1000/2011; Пріоритетних напрямів дисертаційних досліджень МВС України, що потребують першочергового розроблення і впровадження у практичну діяльність органів внутрішніх справ України на період 2010-2014 рр., оголошених наказом МВС України від 29 липня 2010 року № 347. Тема дисертаційного дослідження затверджена Вченою радою Національної академії внутрішніх справ (протокол № 1 від 25 січня 2011 року). Тему дисертації зареєстровано Координаційним бюро Національної академії правових наук України (№ 1102 від 31 січня 2011 року).

Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є розроблення науково обґрунтованих пропозицій щодо удосконалення правових та організаційних засад діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю через внесення змін до галузевого законодавства та практики його застосування.

Для досягнення зазначеної мети було поставлено такі завдання:

- дослідити проблеми нормативного та доктринального визначення загальних понять фінансового контролю;

- визначити правовий статус органів внутрішніх справ як суб'єкта фінансового контролю;

- розкрити необхідність участі органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю через реалізацію ними адміністративно-юрисдикційної функції;

- охарактеризувати мету та завдання органів внутрішніх справ у здійсненні фінансово-контрольних заходів;

- розглянути інструментарій методів фінансового контролю, що здійснюються підрозділами ОВС;

- визначити алгоритм діяльності працівників органів внутрішніх справ при застосуванні методів фінансового контролю;

- здійснити комплексний аналіз форм взаємодії підрозділів органів внутрішніх справ, які беруть участь у здійсненні фінансового контролю, з іншими органами фінансового контролю;

- проаналізувати зарубіжний досвід діяльності правоохоронних органів у здійсненні фінансового контролю;

- сформулювати пропозиції з удосконалення нормативно-правового регулювання діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю.

Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у сфері діяльності органів внутрішніх справ при здійсненні фінансового контролю в Україні.

Предмет дослідження - правові та організаційні засади діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю.

Методи дослідження. При проведенні дослідження для вирішення поставлених завдань використовувались у комплексі загальнонаукові та спеціально-правові методи. Методологічну основу дисертації становить діалектичний метод наукового пізнання соціально-правових явищ в їх суперечностях, розвитку та змінах, що дає можливість об'єктивно оцінити рівень й ефективність діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю. За допомогою формально-логічного методу проаналізовано сутність досліджуваних категорій і правових явищ, їх елементно-компонентний склад, виявлено елементи правового механізму здійснення фінансового контролю, сформульовано понятійно-категорійний апарат (підрозділи 1.2; 1.2). Порівняльно-правовий метод використано при аналізі законодавства та міжнародних нормативних актів, діяльності органів внутрішніх справ щодо організації та здійснення державного фінансового контролю (підрозділи 3.1); статистичний - при аналізі емпіричних даних та у процесі дослідження статистичного матеріалу з метою отримання математичного підґрунтя опрацювання результатів опитування, анкетування та обґрунтування висновків дисертації (підрозділи 2.1-2.3); формальної логіки (аналіз та синтез, гіпотеза) - при визначенні основних напрямів наукової роботи, головних проблемних питань, ідеї та логіки дисертації (підрозділ 1.2); соціологічний метод (опитування, експертних оцінок) та метод системного аналізу - при аналізі теоретичних і практичних проблем діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю (підрозділи 2.1, 2.2, 3.2).

Емпіричну основу дослідження становлять аналітичні та статистичні матеріали за 2005-2014 рр. Міністерства внутрішніх справ України; Рахункової палати України; результати анкетування 415 працівників міліції (слідчих - 293; оперативних працівників - 122); а також матеріали оперативної та слідчої практики органів внутрішніх справ та Рахункової палати.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є одним із перших комплексних монографічних досліджень у вивченні правових та організаційних засад діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю. Сформульовані положення і рекомендації дали можливість сформувати систему теоретичних та практичних поглядів на стан, тенденції і перспективи розвитку фінансово-контрольної діяльності органів внутрішніх прав як суб'єкта фінансового контролю та запропонувати конкретні шляхи його реалізації у законотворчому процесі та практичній діяльності. У дисертації обґрунтовано низку нових концептуальних положень, висновків і рекомендацій, що мають важливе теоретичне та практичне значення, зокрема:

вперше:

- обґрунтовано доцільність участі органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю через реалізацію ними адміністративно-юрисдикційної функції, що полягатиме у запобіганні, виявленні, документуванні і розслідуванні фінансових правопорушень;

- розроблено алгоритм участі співробітників органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю у сфері публічних фінансів, зокрема, через забезпечення фінансової дисципліни при виконанні дохідної та витратної частин державного і місцевих бюджетів;

удосконалено:

- понятійний апарат фінансових категорій, зокрема: «фінансовий контроль», «об'єкт та предмет фінансово-контрольних заходів органів внутрішніх справ», «участь органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю»;

- інструментарій методів фінансового контролю, що здійснюються підрозділами ОВС, а саме залучення експерта при виявленні правопорушень у бюджетній сфері, зокрема для процесуального закріплення фактів фінансових правопорушень;

- алгоритм діяльності працівників органів внутрішніх справ при застосуванні методів фінансового контролю, до яких віднесено огляд виробничих і складських приміщень, територій, кабінетів та іншого майна, що використовується для провадження господарської діяльності; витребування та вилучення документів; інвентаризацію; контрольовану поставку; контрольну та оперативну закупівлю та постачання товарів, предметів та речовин; витребування, аналіз і перевірку інформації про стан банківського рахунку.

- форми взаємодії підрозділів органів внутрішніх справ, які беруть участь у здійсненні фінансового контролю, з іншими органами фінансового контролю;

дістали подальшого розвитку:

- наукове обґрунтування правового статусу органів внутрішніх справ як суб'єкта фінансового контролю, обумовленого реалізацією ними фінансово-контрольної функції у сфері публічних фінансів;

- визначення мети та завдань органів внутрішніх справ у здійсненні фінансово-контрольних заходів;

- аналіз зарубіжного досвіду діяльності правоохоронних органів у здійсненні фінансового контролю та аргументація можливості його застосування в Україні;

- обґрунтування необхідності розробки та прийняття Закону України «Про державний фінансовий контроль» та інших актів фінансового законодавства, спрямованих на забезпечення правових та організаційних засад діяльності ОВС у здійсненні фінансового контролю, в тому числі формування міжвідомчої нормативної основи щодо організації взаємодії підрозділів ОВС з органами фінансового контролю.

Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що матеріали дослідження впроваджено як рекомендації, які мають перспективу використання:

- у науково-дослідній діяльності - для подальшого наукового обґрунтування шляхів удосконалення механізму діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю (акт впровадження Хмельницького державного центру з питань науки, інновацій та інформатизації від 14 березня 2013 року);

- у законотворчій діяльності - для удосконалення законодавчого та відомчого нормативно-правового регулювання у сфері здійснення фінансового контролю (акт впровадження Комітету Верховної Ради України з питань законодавчого забезпечення правоохоронної діяльності від 18 лютого 2013 року № 04-20/12294);

- у практичній діяльності - для удосконалення організації взаємодії МВС України з органами державного фінансового контролю (акт впровадження ДДСБЕЗ МВС України від 4 квітня 2013 року);

- у навчальному процесі - для підготовки відповідних навчально-методичних і наукових видань та для проведення занять із курсу «Фінансове право», «Адміністративне право» (акт впровадження Національної академії внутрішніх справ від 7 травня 2013 року).

Апробація результатів дисертації. Основні положення та висновки дисертації оприлюднено на виступах на міжнародних та всеукраїнських науково-практичних конференціях: «Підготовка кадрів міліції (поліції): історія та сучасність» (м. Київ, 10 червня 2011 року); «Актуальні проблеми розкриття та розслідування злочинів» (м. Київ, 29 березня 2012 року); «Актуальні проблеми кримінологічної політики в Україні» (м. Київ, 25 квітня 2012 року); «Економіка та право: актуальні проблеми теорії та практики» (м. Київ, 1 червня 2012 року); «Публічне адміністрування в сучасних умовах» (м. Київ, 24 травня 2012 року).

Публікації. Основні положення та висновки дослідження, сформульовані в дисертації, відображено в дванадцяти наукових публікаціях, серед яких п'ять статей опубліковано у виданнях, включених МОН України до переліку наукових фахових видань, дві статті - у зарубіжних наукових виданнях з юридичних наук, та п'ять публікацій - у збірниках тез наукових доповідей, оприлюднених на науково-практичних конференціях.

Структура та обсяг дисертації. Структура дисертації обумовлена її метою, завданнями, об'єктом і предметом, а також логікою і послідовністю розкриття теми дослідження, викладення його результатів. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, які містять вісім підрозділів, висновків (до кожного розділу та загалом дисертації), списку використаних джерел (206 найменувань) та додатків. Повний обсяг дисертації становить 196 сторінок, з них основного тексту - 170 сторінок.

Основний зміст роботи

Висновки

У дисертації наведено теоретичне узагальнення й нове вирішення наукового завдання, що полягає в аналізі й розробленні правових та організаційних засад діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю, а також у формулюванні науково обґрунтованих пропозицій та рекомендацій з удосконалення галузевого законодавства в цій сфері. Автором сформульовано низку висновків, пропозицій і рекомендацій, спрямованих на вирішення зазначеного завдання.

1. Дослідження теоретичних джерел та нормативно-правових актів України дозволило сформулювати авторське визначення фінансового контролю як законодавчо врегульованої діяльності органів та суб'єктів фінансового контролю або їх підрозділів, спрямованої на забезпечення законності, фінансової дисципліни і раціональності при формуванні (мобілізації), розподілі та використанні публічних фінансів для забезпечення якнайефективнішого соціально-економічного розвитку суспільства.

2. На підставі аналізу наукових підходів до визначення понять «суб'єкт фінансового контролю» та «орган фінансового контролю» підтримано позицію щодо їх розмежування. Аргументовано визначення органів фінансового контролю як контрольних органів, спеціально створених в державі з метою виконання функцій фінансового контролю, а суб'єктів фінансового контролю як органів, наділених контрольними повноваженнями у сфері економіки, що мають право, діючи від імені держави, здійснювати фінансово-контрольні заходи і приймати управлінські рішення за їх результатами (у тому числі, притягувати до різних видів відповідальності) разом з іншими функціями, тобто органів, які відповідно до своїх повноважень мають право здійснювати функції фінансового контролю поряд з власними основними функціями.

3. З огляду на зміст повноважень ОВС, до яких належить протидія вчиненню правопорушень, у тому числі запобігання, виявлення, документування та припинення порушень законодавства у сфері економіки, що здійснюється з метою забезпечення фінансової дисципліни та режиму законності, а також гарантування економічної безпеки країни, визначено, що до функцій ОВС належить функція контролю у сфері публічних фінансів. Констатовано, що органи внутрішніх справ, відповідно до своїх адміністративно-юрисдикційних повноважень, беруть участь у здійсненні контрольної функції у сфері публічних фінансів, що відносить органи внутрішніх справ до суб'єктів фінансового контролю.

4. Визначено, що основними підрозділами ОВС, які виконують функції фінансового контролю в ОВС, виступають Державна служба боротьби з економічною злочинністю МВС України (ДСБЕЗ МВС України) та Управління по боротьбі з організованою злочинністю МВС України (УБОЗ МВС України). Визначено, що основними напрямами діяльності цих підрозділів у здійсненні фінансового контролю є ініціювання та здійснення фінансово-контрольних заходів, спрямованих на забезпечення фінансової дисципліни та режиму законності у сфері публічних фінансів. Обґрунтовано недоцільність ліквідації ДСБЕЗ МВС України та УБОЗ МВС України як підрозділів ОВС з огляду на сучасний стан криміналізації економіки та низький рівень ефективності функціонування органів публічної адміністрації в Україні у сфері публічних фінансів.

5. Встановлено, що на ефективності діяльності органів внутрішніх справ щодо здійснення фінансового контролю позначаються: відсутність закону прямої дії, який би регулював систему органів та суб'єктів фінансового контролю; невідповідність вимог, які ставляться перед ДСБЕЗ МВС України, їх можливостям на практиці; відсутність чіткого розподілу компетенції різних підрозділів ОВС; незакріплення обов'язку приватних осіб надавати співробітникам ДСБЕЗ МВС України будь-які документи або речі за умов непорушення кримінальної справи; відсутність можливості процесуального залучення експерта (консультанта) на стадії дослідчого провадження.

Запропоновано законодавчо закріпити можливість залучення експерта при виявленні правопорушень у бюджетній сфері, зокрема для процесуального закріплення фактів фінансових правопорушень.

6. Надано авторське визначення поняття участі органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю як законодавчо визначеної діяльності спеціальних підрозділів ОВС (ДСБЕЗ МВС України та УБОЗ МВС України) разом з іншими органами та суб'єктами фінансового контролю, що полягає в ініціюванні та здійсненні фінансово-контрольних заходів, спрямованих на забезпечення фінансової дисципліни та режиму законності у сфері публічних фінансів.

7. Органи внутрішніх справ та їх підрозділи (ДСБЕЗ та УБОЗ МВС України) не виконують фінансового контролю як систематичного нагляду, але водночас активно застосовують у своїй діяльності фінансово-контрольні заходи (як при виявленні злочинів у сфері економіки та фінансових правопорушень, так і при доказуванні (розслідуванні), попередженні злочинів, які вчиняються у сфері економіки).

Метою органів внутрішніх справ при здійсненні фінансово-контрольних заходів є забезпечення законності і фінансової дисципліни в економічній сфері. Завданнями, які покладаються на підрозділи ОВС при здійсненні фінансово-контрольних заходів, є: запобігання, виявлення, документування і розслідування фінансових правопорушень, а також порушень фінансової дисципліни і законності в діяльності підконтрольних суб'єктів; об'єктивне, всебічне та вчасне проведення перевірок відомостей, наведених у заявах про правопорушення, які містять дані про порушення законодавства, що регулює фінансову, господарську та іншу підприємницьку діяльність; притягнення винних до відповідальності, забезпечення відшкодування заподіяних збитків, виявлення відхилень від прийнятих норм на підконтрольних суб'єктах, вжиття заходів щодо запобігання фінансовим порушенням в майбутньому, виявлення ознак злочинної діяльності в звітній документації та фактичних і документальних джерелах, які містять ознаки незаконної діяльності суб'єкта господарської діяльності; викриття на підконтрольних об'єктах порушень принципів законності, ефективності, доцільності й економії при формуванні та використанні державних фінансових і матеріальних ресурсів, відхилень від прийнятих норм, стандартів; вжиття превентивних заходів з метою запобігання таким порушенням у майбутньому тощо.

8. Об'єкт фінансово-контрольних заходів органів внутрішніх справ можна визначити як дії суб'єктів господарювання, що оцінюються з погляду додержання ними законності та фінансової дисципліни в економічній сфері та забезпечення економічної безпеки держави.

Предметом фінансово-контрольних заходів органів внутрішніх справ є фактичні та документальні джерела, звітна фінансова-господарська документація тощо, які містять в собі ознаки незаконної діяльності суб'єкта господарської діяльності.

9. До методів фінансового контролю, які застосовують у своїй діяльності органи внутрішніх справ, належать: огляд виробничих і складських приміщень, територій, кабінетів, та іншого майна, що використовується для провадження господарської діяльності; витребування та вилучення документів; інвентаризація; контрольована поставка; огляд виробничих і складських приміщень, територій, кабінетів, та іншого майна, що використовується для провадження господарської діяльності; витребування та вилучення документів; інвентаризація; контрольована поставка; контрольна та оперативна закупівля та постачання товарів, предметів та речовин; витребування, аналіз і перевірка інформації про стан банківського рахунку.

10. Через необхідність забезпечення фінансової дисципліни здійснення фінансового контролю має відбуватися комплексно, за участю як органів фінансового контролю, так і органів внутрішніх справ, що досягається завдяки взаємодії між ними.

Взаємодія між органами внутрішніх справ та органами фінансового контролю на сучасному етапі в Україні здійснюється в таких формах: 1) проведення ревізій за зверненням органів внутрішніх справ; 2) залучення спеціалістів з інших органів фінансового контролю до перевірок, що проводяться органами внутрішніх справ у підконтрольних установах; 3) консультативна допомога працівників органів фінансового контролю, яка надається співробітникам органів внутрішніх справ з питань, що потребують спеціальних знань; 4) обмін інформацією, яка має взаємний інтерес, про події та факти, пов'язані з використанням державних коштів; 5) проведення за інформацією одного з учасників, в межах своєї компетенції, заходів, спрямованих на виявлення та припинення правопорушень, пов'язаних із незаконним використанням державних коштів; 6) обмін досвідом роботи щодо виявлення та припинення правопорушень, пов'язаних із використанням державних коштів, зокрема, шляхом проведення спільних нарад, конференцій та семінарів; 7) планування та здійснення скоординованих заходів, спрямованих на виявлення та припинення правопорушень, пов'язаних із використанням державних коштів; 8) обмін нормативно-правовими актами, методичними рекомендаціями, іншою інформацією з питань виявлення та припинення правопорушень, пов'язаних із використанням державних коштів; 9) проведення спільних досліджень проблем виявлення та припинення правопорушень, пов'язаних із використанням державних коштів. Найбільш ефективними і поширеними формами взаємодії органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю з іншими органами і суб'єктами фінансового контролю є: 1) обмін інформацією, яка має взаємний інтерес, про події та факти, пов'язані з використанням державних коштів; 2) консультативна допомога працівників контролюючих органів оперативним працівникам, слідчим з питань, що потребують спеціальних знань; 3) ревізія з ініціативи органу внутрішніх справ; 4) залучення спеціалістів з інших органів фінансового контролю до перевірок, що проводяться органами внутрішніх справ у підконтрольних установах.

Між органами внутрішніх справ України та зарубіжними правоохоронними органами при застосуванні фінансово-контрольних заходів для виявлення, документування і розслідування економічних злочинів у рамках Міжнародної організації кримінальної поліції - Інтерполу, використовуються такі форми взаємодії: 1) обмін інформацією за запитами; 2) обмін відповідною інформацією; 3) обмін досвідом роботи, законодавчими та іншими нормативними актами, учбово-методичною літературою з питань діяльності правоохоронних органів.

11. Належне дотримання фінансової дисципліни підконтрольними суб'єктами можливе за умови реалізації суб'єктами фінансового контролю, у тому числі й органами внутрішніх справ, адміністративно-юрисдикційних функцій, у зв'язку з чим особливої важливості набуває оперативно-розшукове супроводження фінансових потоків.

12. Основним напрямом удосконалення фінансового контролю в Україні є розроблення та прийняття Закону України «Про державний фінансовий контроль», основним призначенням якого має стати визначення основних понять фінансового контролю, системи органів та суб'єктів фінансового контролю, функцій, мети та завдань фінансового контролю, його об'єкта і предмета, поняття та видів методів фінансового контролю.

Удосконалення законодавчих актів, норми яких регламентують діяльність органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю, повинно спиратись на спеціальну програму, закріплену відповідними нормативними актами, в т.ч. прийнятими в системі органів внутрішніх справ, яка окреслила б перспективи подальшого розвитку та підвищення ефективності заходів, що проводяться в галузі фінансового контролю.

13. До заходів, здійснення яких забезпечить удосконалення правового регулювання діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю, належать:

розроблення спільного наказу органів внутрішніх справ та органів Державної фінансової служби України щодо взаємодії між цими органами при здійсненні ними фінансово-контрольних заходів;

удосконалення механізму взаємодії між ОВС та Рахунковою палатою, для чого слід розробити нормативно-правове та методичне забезпечення форм взаємодії між Рахунковою палатою та органами внутрішніх справ за аналогією з формами взаємодії між Рахунковою палатою та прокуратурою.

підвищення оплати праці співробітників ДСБЕЗ та ГУБОЗ МВС України; включення до стажу роботи співробітників ДСБЕЗ та ГУБОЗ МВС України для обчислення надбавок до посадового окладу за вислугу років часу роботи на інших підприємствах, в організаціях та установах на посадах спеціалістів фінансових, планово-економічних, бухгалтерських, контрольно-ревізійних та юридичних служб; збільшення штатної чисельності підрозділів ДСБЕЗ та ГУБОЗ МВС України.

14. Доцільним є застосування в Україні усталеної міжнародної практики організації фінансового контролю, яка має бути адаптованою до національних особливостей, що дасть можливість органам фінансового контролю, в тому числі й органам внутрішніх справ, забезпечити фінансовий контроль за використанням публічних фінансів та складанням звітності відповідно до стандартів Міжнародної організації вищих контрольних органів.

Список опублікованих праць за темою дисертації

1. Садченко М. М. Роль міліції у здійснення фінансового контролю: проблеми правового регулювання / М. М. Садченко // Митна справа. - 2011. - № 3 (75). - Ч. 2. - С. 210-215.

2. Садченко М. М. Використання положень Лімської декларації керівних принципів фінансового контролю під час здійснення міліцією своїх функцій / М. М. Садченко // Науковий вісник НАВС. - 2012. - № 3. - С. 167-174.

3. Садченко М. М. Фінансовий контроль за доходами протиправного походження та суб'єкти розслідування фінансових правопорушень у зарубіжних країнах / М. М. Садченко // Держава та регіони. - 2012. - № 3. - С. 89-93.

4. Садченко М. М. Практичні проблеми взаємодії міліції з податковими органами при здійсненні державного фінансового контролю / М. М. Садченко // Закон и жизнь (Legea єi viaюa). - 2013. - № 7 (259). - С. 47-50.

5. Садченко М. М. Проблеми розмежування фінансово-правової адміністративної відповідальності / М. М. Садченко // Митна справа. - 2013. - № 2. - С. 475-480.

6. Садченко М. М. Проблемы участия милиции в осуществлении финансового контроля по законодательству Украины / М. М. Садченко // Право и политика. - 2013. - № 2. - С. 207-210.

7. Садченко М. М. Фінансово-правова та адміністративна відповідальність. Порівняльний аналіз / М. М. Садченко // Наука і правоохорона. - 2014. - № 4. - С. 277-282.

8. Садченко М. М. Суб'єкти державного фінансового контролю та їх класифікація / М. М. Садченко // Підготовка кадрів міліції (поліції): історія та сучасність : матеріали Міжвуз. наук.-теорет. конф. (м. Київ, 10 черв. 2011 р.). - К. : НАВС, 2011. - С. 200-202.

9. Садченко М. М. Поняття державного фінансового контролю та роль міліції в його здійсненні / М. М. Садченко // Актуальні проблеми розкриття та розслідування злочинів : зб. матер. наук.-практ. конф. (м. Київ, 29 берез. 2012 р.). - К. : НАВС, 2012. - С. 101-103.

10. Садченко М. М. Кримінальна міліція як суб'єкт фінансового контролю / М. М. Садченко // Актуальні проблеми кримінологічної політики в Україні : матеріали Міжвуз. наук.-теорет. конф. (м. Київ, 25 квіт. 2012 р.). - К. : НАВС, 2012. - С. 158-160.

11. Садченко М. М. Проблеми практичного застосування деяких положень податкового кодексу України / М. М. Садченко // Публічне адміністрування в сучасних умовах : матеріали наук.-практ. семінару (м. Київ, 24 трав. 2012 р.). - К. : НАВС, 2012. - С. 188-191.

12. Садченко М. М. Роль експерта у боротьбі з правопорушеннями у бюджетній сфері / М. М. Садченко // Економіка та право: актуальні проблеми теорії та практики : матеріали Міжвуз. наук.-практ. конф. (м. Київ, 1 черв. 2012 р.). - К. : НАВС, 2012. - С. 100-101.

Анотація

Садченко М. М. Правові та організаційні засади діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Державний науково-дослідний інститут МВС України. - Київ, 2015.

Дисертація присвячена комплексному дослідженню правових та організаційних засад діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю.

Визначено, що органи внутрішніх справ належать до суб'єктів фінансового контролю, оскільки до компетенції ОВС входить протидія вчиненню правопорушень в усіх сферах життя держави, у тому числі виявлення, припинення та запобігання вчиненню порушень законодавства у сфері економіки, яка здійснюється з метою забезпечення фінансової дисципліни та режиму законності, а також гарантування економічної безпеки країни, що відносить до функцій ОВС функцію забезпечення фінансового контролю. Визначено підрозділи органів внутрішніх справ, які беруть участь у здійсненні фінансового контролю, їх мету та завдання щодо здійснення фінансово-контрольних заходів, об'єкт та предмет фінансового контролю в діяльності ОВС, а також визначено та досліджено методи фінансового контролю, які застосовують у своїй діяльності органи внутрішніх справ, шляхи взаємодії підрозділів ОВС, що беруть участь у здійсненні фінансового контролю, з іншими органами фінансового контролю.

Дисертантом розроблено окремі положення й наголошено на необхідності подальшого розроблення і прийняття Закону України «Про фінансовий контроль в Україні», який містив би загальні засади здійснення фінансового контролю в Україні, вичерпний перелік органів, що мають право брати участь у такому контролі, з чітким розмежуванням їх повноважень. Сформульовано пропозиції з удосконалення нормативно-правового регулювання діяльності органів внутрішніх справ у здійсненні фінансового контролю.