Преступления в сфере экономической деятельности

Ценные бумаги - это государственные облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя и другие, отнесенные Национальным банком к ценным бумагам.

Согласно ст.35 ГК КР, денежной единицей в КР является сом. Незаконное изготовление или сбыт сома, ценных бумаг влечет уголовную ответственность. Однако ст.198 УК под охрану также взяты иностранная валюта и ценные бумаги в иностранной валюте. Согласно Закону КР «Об операциях с иностранной валютой» от 15 августа 1995 г., на территории КР перемещение иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте не ограничивается при условии их декларирования в пунктах таможенного контроля.

Непосредственным объектом является кредитно-денежная система КР, предметом - банковские банкноты и казначейские билеты, металлическая разменная монета и ценные бумаги, находящиеся в обращении в любом государстве.

Объективная сторона включает: 1) изготовление поддельных денег или ценных бумаг с целью сбыта; 2) хранение с целью сбыта; 3) либо сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

Под изготовлением поддельных денег или ценных бумаг надо понимать печатание их на специально приспособленной аппаратуре или станках, клише, компьютерах и т.д. Нередко встречаются в практике и купюры, как правило, высокого достоинства, выполненные от руки (нарисованные). К деятельности фальшивомонетчика относятся также отливка монет различного достоинства с помощью так называемой "чеканки", а также их подделка.

Подделка - это исправление и внесение в содержание банкнот номинальной стоимости, например, превращение десяти сомовой банкноты в сто сомовую и т.д.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой.

Цель преступления: сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

Су6ъктом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Квалифицированные признаки (ч.2 ст.198 УК) - те же деяния, совершенные: в крупном размере; группой лиц по предварительному сговору.

Поскольку в самом законе не обозначено понятие "крупного размера", надо полагать, законодатель предоставляет право решать этот вопрос суду, исходя из обстоятельств дела. Вместе с тем, крупный размер должен определяться судом, исходя из нарицательной стоимости поддельных денег или ценных бумаг.

Особо квалифицированный признак (ч.3 ст.198 УК) - деяния, предусмотренные ч.1 ст.198 УК, совершенные организованной группой.

4.Преступления в сфере финансовой деятельности государства и в сфере обслуживания населения

Контрабанда (ст.204 УК) - это перемещение в крупном размере через таможенную границу КР товаров или иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Правила перемещения товаров и иных материальных, а также интеллектуальных ценностей урегулированы Таможенным кодексом и другими нормативными актами КР.

Контрабанда - от итальянского слова - контрабандос, contra - против, bando - правительственный указ.

Общественная опасность контрабанды заключается не только в том, что это преступление в последнее время широко распространено и контрабандой причиняется огромный ущерб в первую очередь финансовой системе КР, поскольку в бюджет не поступают таможенные пошлины. Кроме того, контрабанда сопряжена с другими видами преступной деятельности, такими как: хищение чужого имущества, чаще всего стратегических материалов и оборудования, что приводит к выводу из строя нередко целых предприятий. Контрабанда, будучи корыстным преступлением, часто служит побудительным фактором совершения должностных и воинских преступлений.

Непосредственным объектом контрабанды является финансовая система КР. При контрабанде наркотиков, оружия и материалов, представляющих опасность и для экономики страны, и для здоровья людей, дополнительным объектом может быть общественная безопасность.

Предметом контрабанды являются различные товары и предметы.

Объективная сторона включает: 1) перемещение через таможенную границу КР товаров или иных предметов; 2) совершение (способом) помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием; 3) причинение крупного ущерба; 4) причинную связь между перемещением товаров указанными способами и наступлением крупного ущерба.

Таможенной границей КР являются пределы таможенной территории КР, совпадающие с государственной границей КР, а также периметры свободных таможенных зон и свободных складов.

Под незаконным понимается перемещение, совершенное помимо таможенных учреждений либо без соответствующего разрешения, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Под скрытным понимается перемещение товаров или иных материальных ценностей, не запрещенных к вывозу и ввозу, но перевозимых в специальных хранилищах-тайниках, оборудованных для этих целей на транспортных средствах, в которых конструктивные емкости и предметы предварительно подвергались разборке, монтажу и так далее.

Под обманным использованием таможенных и иных документов следует понимать действия, связанные с представлением таможенному контролю в качестве основания для перемещения товаров и иных ценностей и документов заведомо поддельных или полученных незаконным путем, либо документов, содержащих ложные сведения.

Недекларирование или недостоверное декларирование означает несообщение по установленной письменной, устной или иной форме сведений, либо сообщение ложных сведений о предметах и транспортных средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

Согласно примечанию к ст.204 УК, деяния признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещенных товаров в 1000 раз превышает расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Выше речь шла о товарах и иных материальных ценностях, на которые нет специального запрета к вывозу или ввозу на таможенную территорию КР. Между тем, для перемещения через таможенную границу товаров и иных ценностей, изъятых из гражданского оборота, таких, как указанные в ч.2 ст.204 УК - наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие, боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения, материалы, технологии, научно-техническая информация и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения - установлены специальные правила перемещения через таможенную границу КР.

В связи с этим подобные ценности, перемещение которых через таможенную границу осуществляется по специальным требованиям, необязательно должны иметь признаки, определенные для других товаров и материальных ценностей, хотя практика свидетельствует, что таковые, как правило, перемещаются либо скрытном, либо обманным путем. Во всех таких случаях деяния образуют состав преступления, предусмотренный ст.204 УК.

С переходом на рыночные отношения, когда наша страна постоянно расширяет экономические и торговые связи со странами ближнего и дальнего зарубежья, в устрашающих размерах растет преступность и контрабанда, преступники используют самые изощренные методы и способы совершения преступлений. Практика свидетельствует о том, что нередки случаи вооруженного воздействия на таможенную службу, совершение контрабанды организованными группами и преступными сообществами.

В правоприменительной практике допускались ошибки при рассмотрении уголовных дел за контрабанду, совершенную с использованием служебного положения. Они являются результатом неправильного толкования данного признака. По смыслу ст.204 УК имеется в виду должностное положение, связанное с выполнением обязанностей по организации работы таможенной службы либо осуществлением таможенного контроля, лицензированию либо оформлению таможенных документов и так далее.

В соответствии с ч.4 ст.245 Таможенного кодекса КР под должностными лицами, способными нести уголовную и иную ответственность за нарушение правил таможенного законодательства с использованием своего служебного положения, понимаются лица, если в их служебные обязанности в момент совершения правонарушений входило обеспечение выполнения требований, установленных Таможенным кодексом, а также иными законодательными актами КР по таможенному делу и международными договорами КР, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы КР. Поэтому, субъектом контрабанды по данному признаку может быть только лицо, указанное в ч.4 ст.245 Таможенного кодекса. В связи с этим совершение контрабанды должностным лицом с использованием служебного положения не требует дополнительной квалификации по ст.304 УК - злоупотребление должностным положением.

В прошлом законодательстве не совсем определенно раскрывалась квалификация контрабанды, совершенной с использованием виновным своего служебного положения. Нередко привлекались к уголовной ответственности должностные лица государственных или общественных организаций, никакого отношения к перемещению товаров или иных материальных ценностей не имевшие, являлись лишь должностными лицами организаций, учреждений, предприятий, откуда эти контрабандные товары или ценности были похищены.

Одним из квалифицированных признаков контрабанды является совершение ее организованной группой (часть 4 ст.204 УК). Под организованной группой в данном случае следует понимать устойчивый союз двух или более лиц, специально объединившихся в целях совместного и перемещения товаров через таможенную границу.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой.

Цель и мотив преступления: корысть и личная заинтересованность.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Особо квалифицированные признаки (ч.3 ст.204 УК) - деяния, предусмотренные ч.1 и ч.2 ст.204 УК, совершенные: 1) должностным лицом с использованием своего служебного положения; 2) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

Часть 4 ст.204 УК предусматривает ответственность за деяния, предусмотренные ч.1, ч.2 и ч.3 ст.204 УК, совершенные организованной группой.

Невозвращение из-за границы материальных ценностей (ст.205 УК). Это невозвращение из-за границы материальных ценностей в крупном размере, принадлежащих КР, вывезенных под обязательство о необходимости ввоза (возвращения) в назначенный срок.

В отличие от контрабанды имущество и другие материальные ценности, принадлежащей КР оказавшиеся за границей в законном порядке, т.е. с разрешения Правительства КР, должны быть обязательно возвращены на территорию КР, независимо от повода вывоза.

Под материальными ценностями следует понимать имущество и иные предметы, не отнесенные законодателем к числу представляющих художественную, археологическую либо историческую ценность.

Непосредственным объектом является монополия государства на владение и распоряжение материальными ценностями, принадлежащими КР.

Объективная сторона включает: 1) невозвращение из-за границы материальных ценностей; 2) причинение ущерба в крупном размере; 3) причинную связь между деянием и наступлением ущерба.

Согласно примечанию к ст.205 УК, деяния признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещенных товаров в 1000 раз превышает размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным при наступлении указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел косвенный. Виновный сознает, что обязан в назначенный срок возвратить полученные им материальные ценности в крупном размере, предвидит возможность причинения ущерба интересам КР, вместе с тем он не желает причинения этого ущерба, однако сознательно не принимает мер к возвращению указанных материальных ценностей.

Субъект специальный, т.е. лицо, достигшее 16-летнего возраста в обязанности которого входило обеспечение возвращения материальных ценностей, принадлежащих КР.

Невозвращение на территорию КР предметов художественного, исторического и археологического достояния народов КР и зарубежных стран (ст.206 УК). Это невозвращение в установленный срок на территорию КР художественных, исторических и археологических ценностей, являющихся достоянием народов КР и зарубежных стран, вывезенных за пределы КР, если такое возвращение является обязательным.

По признакам объективной стороны данный состав преступления аналогичен только что рассмотренному составу (ст.205 УК). Разница заключается лишь в том, что в предыдущем случае говорится о материальных ценностях, оказавшихся за границей и не отнесенных законодателем к категории художественных, исторических или археологических ценностей. В данной же ситуации речь идет о предметах, представляющих художественную, историческую либо археологическую ценность - это картины, предметы художественной графики, скульптуры, макеты, предметы культового плана и направлений - иконы, знамена государств и городов, воинских частей, армий и т.д.

Следует учитывать, что эти ценности могли быть вывезены правомерно, т.е. на законном основании с условием обязательного возвращения в определенный срок. Как правило, такой вывоз за рубеж осуществляется музеями, библиотеками, архивами и другими владельцами редких произведений искусства, например, для организации выставок, реставрации и с разрешения Правительства КР.

Преступление считается оконченным с момента истечения срока возврата ценностей. Вопрос об ответственности должностных лиц, организаторов выставок, фестивалей и препятствующих возврату в КР, выставлявшихся там предметов, представляющих художественную, историческую или археологическую ценность, решается дипломатическим путем либо через международный суд.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел косвенный.

Субъект специальный, т.е. должностное лицо или представитель организации, управомоченные на вывоз указанных ценностей за рубеж.

Некоторые вопросы квалификации ст.206 УК:

Если должностное лицо не возвращает ценности из корыстных побуждений, т.е. с целью обратить их в свою собственность или собственность третьих лиц, то подобные действия надлежит расценивать как хищение.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.207 УК). Это невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации государственных средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк КР.

С обретением КР суверенитета и самостоятельности значительно расширились связи с зарубежными фирмами, компаниями, объединениями как в торговой, так и производственной сфере деятельности. В связи с этим возникла необходимость во взаиморасчетах в иностранной валюте различного рода товары, сырье, услуги. В соответствии с банковским законодательством КР, вся иностранная валюта, полученная организацией, предприятием, фирмой или их филиалами, в обязательном порядке подлежит зачислению на ее счета в уполномоченном банке.

Однако практика убеждает, что миллионы долларов и другой валюты, вырученные за проданные иностранным организациям товары, сырье и, как правило, оседают на счетах иностранных банков, истощая, таким образом, бюджет и резервы Национального банка Кыргызстана.

Следует заметить, что правом совершать валютные операции располагают банки и другие кредитные учреждения различных форм собственности, имеющие на это специальную лицензию Национального банка КР. На счета в уполномоченных банках подлежат зачислению не позднее 30 дней также валютные средства, полученные в виде дара, пожертвований, благотворительных взносов и других поступлений неторгового характера.

Непосредственным объектом является финансово-кредитная система КР. Дополнительным объектом может быть интересы организаций и предприятий.

Объективная сторона включает: 1) невозвращение из-за границы руководителем организации государственных средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк КР; 2) причинение ущерба в крупном размере; 3) причинную связь между деянием и наступившим ущербом.

Согласно примечанию к ст.207 УК, деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает в 5000 раз расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным с момента наступления указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой.

Цель и мотив преступления: корысть либо иная личная заинтересованность.

Субъект специальный, т.е. руководитель организации, независимо от формы собственности, или лицо, специально уполномоченное на право первой подписи финансовых (банковских) документов.

Некоторые вопросы квалификации ст.207 УК:

В качестве соучастников могут подвергнуться уголовному преследованию лица, непосредственно принимавшие осознанное участие в оформлении банковских и других финансовых документов.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней (ст.208 УК). Это совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, в нарушение правил, установленных законодательством КР, а равно незаконное хранение, перевозка или пересылка драгоценных металлов, природных драгоценных камней в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Согласно Закону КР «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 27 мая 1998 г., к драгоценным камням относятся: алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и бытовых изделий. К драгоценным металлам отнесены: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений, осмий и др.

Со вступлением в рыночные отношения наше государство установило определенный порядок совершения сделок не только с валютой и ценными бумагами, но и с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями, не являющимися валютными ценностями или ценными бумагами.

Непосредственным объектом является установленный порядок оборота драгоценных металлов и природных драгоценных камней.

Предметом преступления являются драгоценные металлы, природные драгоценные камни.

Объективная сторона включает: 1) совершение сделок с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями в нарушение установленных правил; 2) незаконное хранение, перевозку или пересылку указанных металлов и камней.

Правила продажи изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и правила работы пунктов скупки у населения драгоценных металлов, камней и изделий из них утверждены Постановлением Правительства КР № 26 от 24 января 1997 г.

Министерством финансов КР 16 октября 1995 г. утверждена «Инструкция о порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях и организациях».

Хранение представляет собой нахождение их при себе, в доме, в каком-либо укрытом месте-тайнике, причем, независимо от срока и времени хранения со дня приобретения; перевозки, то есть перемещения драгоценных металлов или природных драгоценных камней любым видом транспорта; пересылки - почтовым отправлением, бандеролью, посылкой и т.д.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что совершает незаконные сделки с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо незаконно хранит, перевозит или пересылает их и желает этого.

Мотивы, как правило, корыстные.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Квалифицированные признаки (ч.2 ст.208 УК) - те же деяния, совершенные: 1) лицом, ранее судимым за незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней; 2) в крупном размере; 3) организованной группой.

Согласно примечанию к ст.208 УК, деяния признаются совершенными в крупном размере, если стоимость драгоценных металлов, природных драгоценных камней, в отношении которых совершен незаконный оборот, в 500 раз превышает размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Некоторые вопросы квалификации ст.208 УК:

-следует помнить, что пересылка и перевозка подобных ценностей через таможенную границу образует контрабанду и квалифицируется как оконченный состав преступления с момента обнаружения;

-в то же время, изготовление гражданами ювелирных изделий и зубопротезных аппаратов из драгоценных металлов и камней не рассматривается как незаконный оборот таковых. Однако, в некоторых случаях это должно расцениваться как незаконная предпринимательская деятельность.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст.209 УК). Это уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней, если это деяние совершено в крупном размере.

Раньше, в соответствии с законодательством КР, разработка недр и добыча золота и других драгоценных металлов, драгоценных камней и минералов осуществлялись исключительно с разрешения государства промышленными предприятиями и в только случаях артелями старателей, имеющими на то лицензии. С переходом на рыночные отношения и свободой предпринимательской деятельности, представилась возможность разработку недр вести объединениям, отрядам, бригадам, фирмам и так далее.

Такая организация добычи полезных ископаемых лишила государство возможности вести строгий учет проводимых изыскательных работ и особенно добываемых ценностей, а отсюда, появилась возможность укрывать истинное количество добытого. Законом предусмотрено, что такие добытые ценности должны продаваться только государству. При этом преследуется цель не только пополнения бюджета страны, но и недопущения утечки золота, других драгоценных металлов и драгоценных камней и минералов за границу. Согласно Закону КР «О недрах» от 26 февраля 1993 г., недра КР являются исключительной собственностью государства.

Непосредственным объектом является монополия владения государством ресурсами недр.

Объективная сторона включает: 1) уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней; 2) причинение ущерба в крупном размере, 3) причинную связь между деянием и наступившим ущербом.

Согласно примечанию к ст.209 УК, деяние признается совершенным в крупном размере, если стоимость указанных в настоящей статье предметов, не сданных или не проданных государству, в 500 раз превышает размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным с момента наступления указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что уклоняется от сдачи или продажи государству драгоценных металлов и камней в крупном размере, предвидит причинение тем самым государству существенного ущерба и желает этого.

Мотив преступления: с целью наживы.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Некоторые вопросы квалификации ст.209 УК:

Нередко виновный использует добытое или найденное золото и другие драгоценные металлы для изготовления ювелирных изделий либо бытовых предметов. В подобных случаях ответственность должна наступать по совокупности ст.209 и ст.180 УК - «Незаконное предпринимательство».

Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.210 УК). Это уклонение от уплаты таможенных платежей путем непредставления документов для исчисления платежей, уничтожения их, включения в документы заведомо искаженных данных, а также сокрытие других объектов налогообложения в крупном размере.

При пересечении через таможенную границу КР, да и в других случаях, уплачиваются установленные Таможенным кодексом КР платежи. Таковых одиннадцать: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за выдачу лицензий на все виды деятельности, предусмотренные ст.44, 54, 59, 75, 88, 145, 159 и 162 Таможенного кодекса; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действий аттестата; таможенные сборы за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение товаров; плата за участие в таможенных аукционах; проценты за просроченные платежи; штрафы за нарушение таможенных правил. Остальные платежи и сборы, устанавливаемые часто по инициативе таможенных работников, являются незаконными.

Таможенный кодекс в то же время устанавливает ответственность за нарушение правил и круг лиц, которые могут нести такую ответственность, в том числе и уголовную - ст.244-262 Таможенного кодекса и ст.210 УК.

Непосредственным объектом является установленный порядок регулирования сбора таможенных платежей.

Объективная сторона включает: 1) сокрытие объектов налогообложения и уклонение от уплаты таможенных платежей путем непредставления документов для исчисления платежей или уничтожения их, а также включение в документы для исчисления платежей заведомо искаженных данных; 2) причинение ущерба в крупном размере; 3) причинную связь между деянием и наступившим ущербом.

Согласно примечанию к ст.210 УК, уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере признается неуплата в сумме, в 300 раз превышающей размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным с момента наступления указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что он вносит в декларацию заведомо ложную информацию с целью ввести в заблуждение таможенную службу либо скрывает от нее часть товаров или предметов.

Субъект специальный, т.е. лицо, осуществляющее оформление декларации, как правило, это должностные лица - декларанты, а также специалисты, действующие от имени таможенного посредника - брокера.

Квалифицированные признаки (ч.2 ст.210 УК) - то же деяние, совершенное: 1) с использованием служебного положения; 2) группой лиц по предварительному сговору.

Часть 3 ст.210 УК предусматривает ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере или организованной группой.

Некоторые вопросы квалификации ст.210 УК:

-Когда товары или иные ценности перемещаются через таможенную границу контрабандным путем, ответственность наступает не по ст.210, а по ст.204 УК.

-В то же время ответственность, как этого требует Таможенный кодекс, наступает только по истечении установленных законом сроков. Неосторожная неуплата таможенных платежей или пропуск установленного срока влечет административную ответственность.

Уклонение гражданина от уплаты налога (ст.211 УК). Это уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах в крупном размере.

Согласно ст.25 Конституции КР, граждане обязаны платить налоги и сборы в соответствии с законодательством.

Налоги являются основным источником пополнения государственного бюджета страны и основной составляющей экономики КР. Налоговый кодекс КР устанавливает перечень налогов и круг лиц, подлежащих налогообложению. Одним из основных видов является подоходный налог, который взимается с абсолютного числа граждан и организаций, предприятий, независимо от формы хозяйствования.

Непосредственным объектом является денежно-кредитная система государства.

Объективная сторона включает: 1) уклонение налогоплательщика от уплаты назначенного в соответствии с налоговым законодательством налога, непредставление декларации о доходах и расходах, либо представление с включенными в нее заведомо ложными сведениями; 2) причинение ущерба в крупном размере; 3) причинную связь между деянием и наступившим ущербом.

Согласно примечанию к ст.211 УК, уклонением от уплаты налога в крупном размере признается неуплата налога в сумме, в 1000 раз превышающей размер расчетных показателей, установленной законодательством КР на день совершения преступления.

Преступление считается оконченным при наступлении указанного ущерба.

Поскольку законом предусмотрено налогообложение определенной суммы доходов граждан, то установлен порядок учета таковых путем представления деклараций о доходах каждым налогоплательщиком. Закон требует от каждого из них вести учет своих доходов и представлять в налоговые органы сведения и документы об этом, а также о расходах в установленные сроки и установленной форме, имеющих место в течение каждого календарного года. О подоходном налоге граждане, имеющие постоянное место работы или учебы, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью; нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой; сдающие в наем жилые помещения, гаражи, дачи, в аренду автомобили, движимое и недвижимое имущество, граждане, постоянно проживающие в Кыргызстане, но получающие доходы из источников, находящихся за границей, например, держатели акций. В то же время отдельные категории граждан освобождаются от подачи декларации, например, рабочие и служащие, которые трудятся на постоянном месте работы и не имеют побочных заработков, уплачивают подоходный налог путем отчисления бухгалтерией и потому в контроле со стороны налоговых органов не нуждаются. Освобождаются от подачи декларации также получающие заработную плату, не подлежащую налогообложению.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что уклоняется от уплаты налога в крупном размере и желает этого.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, налогоплательщик либо индивидуальный предприниматель.

Уклонение частного предпринимателя от уплаты налогов и обязательных страховых взносов (ст.212 УК).Это уклонение индивидуального предпринимателя от уплаты налогов и обязательных страховых взносов по государственному социальному страхованию путем непредставления документов для исчисления налогов и обязательных страховых взносов или уничтожения их, включения в данные документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, а также сокрытия других объектов налогообложения и социального страхования в крупном размере.

Непосредственным объектом является денежно-кредитная система государства.

Объективная сторона включает: 1) уклонение индивидуального предпринимателя от уплаты налогов и обязательных страховых взносов по государственному социальному страхованию; 2) путем (способом) непредставления документов для исчисления налогов и обязательных страховых взносов или уничтожения их, включения в данные документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, а также сокрытия других объектов налогообложения и социального страхования; 3) неуплата налогов и взносов в крупном размере; 4) причинной связи между деяниями и способами, указанными в п.1 и п.2, и вредом, указанным в п.3.

Согласно примечанию, уклонением от уплаты налогов и обязательных страховых взносов в крупном размере признается неуплата их в сумме, в 2000 раз превышающей размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на день совершения преступления.

Преступление считается оконченным при установлении факта неуплаты налогов и взносов в крупном размере.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел может быть прямой или косвенный.

Субъект специальный, т.е. частный предприниматель.

Квалифицированные признаки (ч.2 ст.212 УК) - те же деяния, совершенные в особо крупном размере.

Согласно примечанию к ст.212 УК, уклонением от уплаты налогов и обязательных страховых взносов в особо крупном размере признается неуплата их в сумме в 5000 раз превышающей размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на день совершения преступления.

Уклонение от уплаты налогов и обязательных страховых взносов должностных лиц хозяйствующих субъектов (ст.213 УК). Это уклонение должностных лиц хозяйствующих субъектов от уплаты налогов обязательных страховых взносов в крупном размере путем непредставления документов для исчисления налогов и обязательных страховых взносов, включения в эти документы искаженных данных о доходах или расходах или уничтожения таких документов.

Вышерассмотренные составы преступлений, предусматривающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов гражданами и индивидуальными предпринимателями, посягают на финансово-кредитную систему КР. Однако Налоговый кодекс КР значительно расширяет перечень налогов и поднимает планку налогообложения для юридических лиц, исходя из того, что их доходы заметно превышают доходы индивидуальных предпринимателей, тем более частных лиц.

Действующая налоговая система КР включает в себя налоги, сборы, платежи, обязательные для уплаты предприятиями, организациями и учреждениями. В частности: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы с банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, государственная пошлина, таможенную пошлину, платежи за пользование природными ресурсами, налог на имущество предприятий, налог на рекламу, и т.д., и т.п.

Налоговый кодекс устанавливает определенные сроки уплаты. При этом налогоплательщик сам обязан вести учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам для исчисления необходимые документы. В случае сокрытия или иного занижения сведений о доходах или расходах, выявленных налоговыми службами, он обязан вносить в бухгалтерские документы необходимые исправления на сумму сокрытого или заниженного дохода (прибыли).

За все эти и другие нарушения, сопряженные с искажением информации в документах о финансово-хозяйственной деятельности, должностные лица несут дисциплинарную, административную либо уголовную ответственность в зависимости от тяжести причиненного вреда, формы вины и способа. Последнее предусмотрено лишь за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и пошлин, причем, как устанавливает УК, либо в крупном, либо особо крупном размерах.

Объективная сторона включает: 1) уклонение от уплаты налогов и обязательных страховых взносов должностных лиц хозяйствующих субъектов, 2) путем (способом) непредставления документов для исчисления налогов и обязательных страховых взносов, включения в эти документы искаженных данных о доходах или расходах или уничтожения таких документов; 3) причинение ущерба в крупном размере; 4) причинную связь между совершенным указанными способами деянием и наступлением ущерба в крупном размере.

Согласно примечанию к ст.213 УК, уклонением от уплаты налогов и обязательных страховых взносов в крупном размере признается неуплата их в сумме, в 5000 раз превышающей размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на день совершения преступления.

Преступление считается оконченным при установлении факта неуплаты налогов и взносов в крупном размере.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел может быть прямой или косвенный.

Субъект специальный, т.е. должностные лица хозяйствующих субъектов, независимо от формы собственности. Применительно к рассматриваемому составу преступления под таковым понимаются государственные, муниципальные, частные, совместные, акционерные общества, региональные и другие объединения, занимающиеся самостоятельной предпринимательской деятельностью.

Квалифицированные признаки (ч.2 ст.213 УК) - те же деяния, совершенные в особо крупном размере.

Уклонением от уплаты налогов и обязательных страховых взносов в особо крупном размере признается неуплата их в сумме, в 10000 раз превышающей размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на день совершения преступления.

Неисполнение законных требований налоговых служб, органов Социального фонда и противодействие им (ст.214 УК). Это неисполнение законных требований налоговых служб и органов Социального фонда о представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налога, страховых взносов по государственному социальному страхованию и других обязательных платежей, насильственные действия в отношении должностного лица налоговых служб и органов Социального фонда в связи с исполнением им своих служебных обязанностей, а равно срыв пломб и печатей, наложенных налоговыми службами.

Непосредственным объектом является кредитно-денежная система государства. Дополнительным объектом может быть здоровье должностного лица налоговых служб или Социального фонда.

Объективная сторона включает: 1) отказ от представления документов для исчисления налогов и страховых взносов по государственному социальному страхованию; 2) срыв пломб; 3) применение насилия или угроза применения насилия должностному лицу в связи с выполнением им своих служебных обязанностей по исчислению либо взысканию налогов.

Одним из признаков рассматриваемого преступления, как это вытекает из смысла диспозиции, является отказ или молчаливое непредставление уполномоченным органам декларации и других документов для начисления налога, страховых взносов гражданином, в данном случае не занимающимся или не зарегистрированным в предпринимательской деятельности. При этом иногда виновные оказывают работникам налоговых служб сопротивление и даже применяют насилие, либо угрожают его применением.

Преступление считается оконченным при совершении одного из вышеуказанных деяний.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что не выполняет требований закона о представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налога и страховых взносов по государственному социальному страхованию, и желает этого.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, получающее доход, подлежащий налогообложению в законном порядке.

Незаконное предоставление или получение финансовых льгот (ст.215 УК). Это незаконное предоставление или получение налоговых, таможенных или иных финансовых льгот.

В ходе осуществления реформ по переходу на рыночные отношения широкое распространение получила предпринимательская деятельность не только юридических, но и физических лиц и других хозяйствующих субъектов. Становление их во многих случаях осуществляется посредством получения кредитов, как правило, в государственном или коммерческом банке. В этих случаях государство, заинтересованное в быстрейшем развитии малого и среднего бизнеса и получении на этой основе соответствующих доходов в бюджет, предоставляет льготы на определенный период и для отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

Непосредственным объектом данного состава преступления является денежно-кредитная система государства.

Суть данного преступления заключается в том, что хозяйствующие субъекты, нередко преследуя корыстные цели, т.е. стремясь получить кредит на льготных условиях, представляют кредиторам сведения, заведомо не соответствующие действительности, т.е. вводят их в заблуждение относительно своего финансового и хозяйственного положения, представляя его в более выгодном для себя свете, и таким образом извлекают из этого материальную выгоду.

Подобные действия имеют некоторые признаки мошенничества, поскольку имеет место обман с целью завладения чужим имуществом. Однако различие состоит в том, что при мошенничестве виновный преследует цель завладеть чужим имуществом безвозмездно, в данном же случае он, обманывая кредитора, предполагает рассчитаться с ним с течением времени.

Объективная сторона состоит в незаконном предоставлении или получении в обход закона налоговых, таможенных или иных финансовых льгот.

Преступление считается оконченным с момента совершения указанных деяний.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный, представляя заведомо ложную информацию о финансовом или хозяйственном положении, преследует цель получить материальную выгоду в виде выплаты заниженных процентных ставок кредитору.

Субъектом может быть лица, занимающиеся деятельностью по производству, реализации либо приобретению товаров: частные, государственные, муниципальные и иные предприятия, акционерные общества, кооперативы, союзы, ассоциации, концерны и тому подобные хозяйствующие субъекты, а также должностные лица государственных органов, незаконно предоставившие льготы.

Некоторые вопросы квалификации ст.215 УК:

Действия должностного лица, предоставившего незаконные льготы, следует квалифицировать по совокупности ст.215 и 305 УК «Превышение должностных полномочий».

Обман потребителей (ст.219 УК). Это обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (услуги), или иной обман потребителей в организациях, осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги населению, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли (услуг), если эти деяния совершены в значительном размере.

В условиях рыночной экономики, когда реализация товаров и услуг осуществляется в связи со спросом и предложениями, то есть на условиях купли-продажи, состав данного преступления, в отличие от действовавшего ранее уголовного законодательства, заметно сузился. Дело в том, что ранее оно предусматривало совершение этого преступления, как правило, в сфере розничной торговли, осуществляемой через государственные торговые предприятия и предприятия общественного питания. Ныне же, когда абсолютное место занимает частная торговля в виде предпринимательской деятельности.

Например, если ранее одним из основных признаков обмана покупателей было умышленное завышение цен, то теперь цены, как известно, диктуют спрос и предложение.

Непосредственным объектом являются интересы покупателя или заказчика. Совершение такого преступления на государственном предприятии посягает также и на интересы государственной торговли.

Объективная сторона включает: 1) обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение потребителей относительно свойств или качества товара; 2) причинение ущерба в значительном размере; 3) причинную связь между деянием и наступлением ущерба.

Следует иметь в виду, что обман потребителя, по смыслу ст.219 УК, имеет место, если эти действия совершены лицом, производящим денежные расчеты с гражданами при отпуске товара или взимании платы за услуги.

Согласно примечанию к ст.219 УК, такие деяния признаются совершенными в значительном размере, если причиненный потребителям ущерб превысил одну десятую часть расчетных показателей, в крупном размере - в сумме более одной расчетных показателей, установленной законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным при наступлении указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой.

Цель преступления: получить материальную выгоду.

Субъектом может быть вменяемые лица, достигшие 16-летнего возраста, осуществляющие расчеты с покупателями, а также лица, выполняющие какие-либо услуги, независимо от формы хозяйствования.

Квалифицированные признаки (ч. 2 ст.219 УК) - те же деяния, совершенные: 1) в крупном размере; 2) группой лиц по предварительному сговору.

Особо квалифицированные признаки (ч.3 ст.219 УК) - деяния, предусмотренные ч.1 и ч.2 ст.219 УК, совершенные организованной группой или лицом, ранее судимым за такие же действия.

Некоторые вопросы квалификации ст.219 УК:

-Неосторожное, совершенное по невнимательности действие уголовной ответственности не влечет.

-Обман, хотя и выразившийся в обвешивании, обмеривании и т.д., при отпуске товаров со складов, баз и т.д., в порядке оптовой торговли надлежит квалифицировать как хищение путем мошенничества.

-Совершение данного преступления должностным лицом с использованием своего служебного положения с целью сокрытия недостачи, образовавшейся в результате совершения им хищения материальных ценностей, либо денежных средств путем злоупотребления служебным положением либо из-за халатности, следует квалифицировать по статьям о должностных преступлениях, то есть по ст.304 и 316 УК КР.

5. Преступления в сфере государственного регулирования миграционных процессов и рынка и использования иностранной рабочей силы

закон преступление общественный контрабанда

Организация незаконной миграции (ст. 204№ УК). Это предоставление транспортных средств либо поддельных документов, либо жилого или иного помещения, а также оказание гражданам иных услуг для незаконного въезда, выезда, перемещения по территории КР.

Непосредственным объектом являются общественные отношения, складывающиеся по поводу регулирования внутренних и внешних миграционных процессов.

Объективная сторона включает: 1) оказание гражданам услуг для незаконной миграции; 2) предоставление для этих целей транспортных средств либо поддельных документов, либо жилого или иного помещения, а также оказание гражданам иных услуг.

Преступлением считается оконченным с момента въезда, выезда и начала перемещения граждан.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Квалифицированный признак (ч.2 ст. 204№ УК) - то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, либо с использованием своих служебных полномочий.

Неоднократное нарушение правил привлечения и использования в КР иностранной рабочей силы (ст.204І УК). Это неоднократный прием на работу работодателем иностранных граждан и лиц без гражданства, пребывающих на территории КР без соответствующего разрешения уполномоченного органа.

Непосредственным объектом являются общественные отношения, складывающиеся по поводу привлечения и использования иностранной рабочей силы.

Объективная сторона состоит в неоднократном приеме на работу работодателем иностранных граждан и лиц без гражданства, пребывающих на территории КР без соответствующего разрешения уполномоченного органа.

Преступлением считается оконченным с момента повторного приема на работу лиц, пребывающих на территории КР без соответствующего разрешения уполномоченного органа.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой.

Субъект специальный, т.е. работодатель.

Часть2 ст. 204І УК, предусматривает ответственность за неоднократное нарушение работодателем правил использования в КР иностранной рабочей силы.

Согласно примечанию к рассматриваемой статье, преступления признается совершенным неоднократно, если ему предшествовало совершение одного или более преступлений, указанных в ч.1 и ч.2 ст. 204І УК.



Литература

1. Примаченок, А.А. Уголовное право Республики Беларусь. Общая часть: учебное пособие / А. А. Примаченок. - Минск: Международный университет "МИТСО", 2012. - 119 с.

2. Сугак, И.А. Общая часть уголовного права Республики Беларусь: конспект лекций / И. А. Сугак. - Минск: МИТСО, 2012. - 69 с.

3. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: учебник / Л. В. Иногамова-Хегай и др. - Москва: Инфра-М, 2013. - 350 с.

4. Уголовное право России в схемах и определениях: учебное пособие / А. В. Бриллиантов, Я. Е. Иванова. - Москва: Проспект, 2012. - 227 с.

5. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник / П. В. Агапов и др. - Москва: Инфра-М, 2012 - 679 с.

6. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: учебник / Л. В. Иногамова-Хегай и др. - Москва: Инфра-М, 2013. - 350 с.

7. Уголовное право зарубежных стран: общая и особенная части: учебник / Н. А. Голованова и др. - Москва: Юрайт, 2015. - 1034 с.

8. Уголовное право России в схемах и определениях: учебное пособие: / А. В. Бриллиантов, Я. Е. Иванова. - Москва: Проспект, 2012. - 227 с.

9. Уголовное право России в вопросах и ответах: учебное пособие / Московский государственный университет им. М. В. Ломоносова, Юридический факультет. - Москва: Проспект, 2014. - 421 с.

10. Уголовное право. Общая часть: учебник / А. Ф. Мицкевич и др. - Москва: Проспект, 2014. - 445 с.

11. Уголовное право. Особенная часть: учебник / Ю. В. Грачева и др. - Москва: Проспект, 2012. - 511 с. http://www.zavtrasessiya.com/index.pl?act=PRODUCT&id=3218

Размещено на Allbest.ru