Финансовая деятельность государства. Финансовое право. Основы денежной системы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема 1. Финансовая деятельность государства

1. Понятие, функции и назначение финансов

Термин «финансы» произошел от латинского «finis» - срок уплаты чего-либо, конец дела, прекращение тяжбы.

На современном этапе под финансами понимается совокупность денежных средств. Финансы в своей совокупности образуют денежный фонд.

Под денежным фондом понимается относительно обособленная часть денежных средств государства, предназначенная для определенных целей и имеющая самостоятельность функционирования.

Термин финансы принято рассматривать в двух категориях:

- как материальная категория;

- как экономическая категория.

Финансам присущи две функции:

- распределительная;

- контрольная.

По степени централизации финансы делятся на:

- централизованные финансы;

- децентрализованные финансы.

В целом с понятием «финансы» тесно связано понятие «финансовая деятельность», сформировавшееся в рамках юридической науки.

2 Понятие, цель, задачи и принципы финансовой деятельности государства

Финансовая деятельность государства - это деятельность государства, выступающего в целом или в лице уполномоченных на то органов, по созданию денежной инфраструктуры страны и по обеспечению ее надлежащего функционирования, а также по формированию, распределению и организации использования государственных денежных фондов.

Государство, осуществляя финансовую деятельность, выступает одновременно в двух качествах: и как субъект политической системы, и как собственник денежных средств, сосредоточенных в определенных фондах.

Главной целью финансовой деятельности должно являться создание благоприятных условий для нормального функционирования социально-экономических структур общества.

Осуществляя финансовую деятельность, государство решает три главные задачи:

создание денежной инфраструктуры общества и обеспечение ее нормального функционирования;

добывание денежных средств для обеспечения самого себя и функционирования своей деятельности;

воздействие с помощью денежных рычагов на социально-экономические процессы, происходящие в обществе, которые государство полагает благоприятными для этого общества.

Принципы финансовой деятельности государства:

1) учет потребностей общества и подчиненность его интересам;

2) гласность и публичность, подконтрольность и подотчетность обществу;

3) предсказуемость и доступность общественному пониманию;

4) законность;

5) научная обоснованность, рациональность и эффективность;

6) экономичность и бережливость в расходовании денежных средств;

7) плановость и нормативность.

3. Методы финансовой деятельности государства

Под методами финансовой деятельности понимаются конкретные приемы и способы, посредством которых государство осуществляет формирование, распределение и организацию использования денежных фондов, входящих в состав финансовой системы этого государства. Таким образом, рассмотрим далее три метода финансовой деятельности: формирования, распределения, организации использования.

1.Методы формирования денежных фондов.

Принудительное и безвозвратное изъятие денежных средств у их владельцев. (Пример: налоги)

Принудительно-возвратное изъятие денежных средств (Пример: обязанность хранить деньги в государственных банках)

Добровольно-безвозвратное привлечение денежных средств (пожертвование, дарение, осуществление благотворительной деятельности и т.д.)

Добровольно-возвратное привлечение денежных средств (Пример: государственные займы - выигрышные, процентные, целевые и т.д.)

Привлечение денежных средств на основе реализации государственных услуг (Пример: государственная пошлина, государственный сбор)

Обращение в доход государства денежных средств, полученных от реализации и использования государственного имущества.

Эмиссия (выпуск в обращение дополнительных денежных знаков).

2.Методы распределения денежных фондов.

Финансирование, т.е. безвозвратное предоставление денежных средств.

Виды: Дотация, Субвенция, Субсидия.

Кредитование, т.е. предоставление денежных средств на условиях возвратности.

Выполнение государством своих финансовых обязательств (Пример: погашение государством своих внутренних и внешних долгов)

3. Методы организации использования денежных фондов.

Установление назначения денежных фондов.

Установление порядка использования средств, полученных из государственного денежного фонда.

Установление порядка и нормативов распределения прибыли хозяйствующих субъектов.

Установление финансовых нормативов и лимитов выделения денежных средств.

Планирование использования денежных фондов.

Осуществление контроля за использованием денежных фондов.

4. Правовая форма осуществления финансовой деятельности государства

Правовая форма осуществления финансовой деятельности осуществляется через:

Издание юридических актов, носящих нормативный характер. Совокупность данных актов образует финансовое законодательство.

Издание индивидуально-правовых актов, посредством которых государство регулирует поведение субъектов конкретного финансового правоотношения (Пример: налоговое уведомление).

Совершение двухсторонних финансово-правовых актов, заключение финансовых договоров (Пример: договор на недропользование).

Реализация государством в лице его управомоченного органа своих прав и обязанностей в качестве субъекта конкретного финансового правоотношения (пример: взимание налоговым органом суммы налоговой задолженности).

Финансово-правовые акты - это юридические акты, принимаемые государственными органами в пределах своей компетенции по вопросам финансовой деятельности государства и выступающие ее правовой формой.

Тема 2. Понятие, предмет и система финансового права

1. Понятие, предмет, метод и система финансового права. Место финансового права в системе права

Финансовое право - совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе формирования государством денежной системы и обеспечения ее нормального функционирования, а также в процессе формирования, распределения и организации использования государственных денежных фондов.

Предметом финансового права являются отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства.

Под методом правового регулирования понимаются способы воздействия государства на поведение участников финансового отношения посредством определения их прав и обязанностей.

Методы:

императивный (напр. налоговые правоотношения) - основной;

диспозитивный (финансовые договора).

Система финансового права состоит из общей и особенной частей:

1) Институты общей части:

правовые основы финансовой деятельности государства;

правовые основы денежной системы;

финансовое устройство государства;

правовые основы управления в области финансов;

правовые основы финансового планирования;

правовые основы финансового контроля.

2) Институты особенной части:

1) финансово-бюджетное право;

2) налоговое право;

3) финансово-банковское право;

4) финансово-страховое право;

5) финансово-хозяйственное право;

Финансовое законодательство - это совокупность нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства.

2. Место финансового права в системе права

Говоря о месте финансового права в системе права необходимо сделать ее соотношение с конституционным, административным, гражданским правом.

Конституционное право является базисом для всех отраслей права, в том числе и финансового.

Пример: В соотв. Со ст.54 Конституции РК Парламент на раздельном заседании Палат обсуждает республиканский бюджет и отчет о его исполнении, изменения и дополнения в бюджет, отменяет и устанавливает государственные налоги и сборы и т.д.

Разграничение финансового и административного права в основном производится по предмету правового регулирования.

Критерием в данной ситуации выступает цель деятельности. Если деятельность органа исполнительной власти направлена на реализацию функции государства по формированию, распределению и организации использования государственных денежных фондов, что является проявлением финансовой деятельности государства - сфера финансового права. Другие отношения (установление порядка назначения и увольнения должностных лиц государства, распределение между ними обязанностей и т.д.) - сфера административного права.

Основным критерием разграничения финансового и гражданского права выступает предмет и метод регулирования. В гражданском праве - предметом регулирования являются товарно-денежные отношения, метод - договорной. А предметом финансового права выступает другая разновидность экономических отношений - финансовые отношения. Где метод правового регулирования в основном императивный.

3. Финансово-правовые нормы и финансовые отношения

Финансово-правовые нормы - это правовые нормы, устанавливающие правило поведения участников отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства.

Признаки финансово-правовых норм:

выражает государственно-властное веление;

принято уполномоченным органом государства;

содержит общеобязательное правило поведения, рассчитано на неоднократное применение и адресована неопределенному количеству субъектов;

финансово-правовые нормы устанавливаются актом определенной юридической формы;

исполнение финансово-правовых норм обеспечивается принудительной силой государства, включая принудительное исполнение финансового обязательства перед государством и привлечение лиц, нарушивших финансовое законодательство, к установленной финансово-правовой, административной и уголовной ответственности.

Специфика финансово-правовых норм заключается в том, что принимающий их субъект - государство в то же время является субъектом финансового отношения.

Виды финансово-правовых норм:

1.Регулятивные нормы

Разновидность регулятивных норм:

- Обязывающие

- Запрещающие

- Управомачивающие

2.Охранительные нормы

3. В зависимости от метода правового регулирования:

императивные,

диспозитивные.

4. В зависимости от своего содержания:

материальные,

организационные.

Структура нормы: гипотеза, диспозиция, санкция.

Особенности структуры финансово-правовой нормы заключается в санкции:

носит денежный характер,

ответственность перед государством,

односторонняя направленность санкций,

могут сочетать в себе предупредительные (приостановление расчетов по банковским счетам), восстановительные (пеня), карательные (штраф) меры.

Финансовые правоотношения - это общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства и урегулированные нормами финансового права.

Признаки финансовых правоотношений:

Финансовые правоотношения возникают в процессе финансовой деятельности государства.

Обязательным субъектом финансового правоотношения выступает государство.

Финансовые правоотношения носят характер «власти и подчинения».

Классификация финансово-правовых отношений:

1) материальные,

2) организационные отношения.

По своей принадлежности к тому или иному институту:

бюджетные,

по формированию и распределению внебюджетных целевых фондов,

финансово-хозяйственные,

финансово-банковские,

финансово-страховые.

В зависимости от метода правового регулирования:

односторонне-властные

договорные

Исходя из характера регулирующих финансовое отношение правовых норм:

регулятивные,

охранительные.

Условием возникновения, изменения, прекращения финансовых отношений является - юридический факт (деяния и события).

Основания возникновения финансовых отношений:

Издание соответствующим финансовым органом индивидуального финансового акта.

Приобретение лицом объекта, подлежащего налогообложению, либо совершение иных действий, в результате которых лицо в силу действующего законодательства приобретают статус плательщика налога или иного обязательного платежа.

Заключение финансового договора.

Основания изменения финансовых отношений:

изменение правового статуса налогоплательщика,

изменение объекта налогообложения,

изменение в установленном порядке заключенного финансового договора,

изменение финансово-планового акта, лежащего в основе налогового обязательства.

Основания прекращения финансовых отношений:

исполнение финансового обязательства,

расторжение финансового договора,

односторонний отказ государства от исполнения финансового обязательства.

4. Тестовые задания для самопроверки

1. Финансовое право - это

A) совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе формирования государством денежной системы и обеспечения ее нормального функционирования, а также в процессе формирования, распределения и организации использования государственных денежных фондов

B) совокупность правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в области финансирования

C) совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе формирования республиканского бюджета

D) совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в результате формирования денежных фондов государственных предприятий

E) совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в результате формирования денежных фондов юридических лиц

2. Методы правового регулирования, применяемые в финансовом праве - это

A) способы воздействия государства на поведение участников финансового правоотношения посредством определения их прав и обязанностей

B) совокупность правовых норм, которым должны подчинятся участники финансового правоотношения

C) это методы, посредством которых государство требует безусловного подчинения

D) это методы, в результате которых возникает договорная форма финансового правоотношения

E) способы воздействия государства на поведение юридических лиц при формировании ими своих денежных фондов

3. Укажите, какой из перечисленных финансово-правовых институтов не относится к особенной части финансового права

A) финансово-бюджетное право

B) финансово-банковское право

C) правовые основы денежной системы

D) финансово-страховое право

E) финансово-хозяйственной право

4. Финансово-правовая норма - это

A) финансово-правовая норма, регулирующая процесс формирования частных денежных фондов

B) финансово-правовая норма, регулирующая процесс формирования республиканского бюджета

C) финансово-правовая норма, регулирующая процесс формирования денежного фонда юридических лиц

D) финансово-правовая норма, регулирующая отношения в сфере финансов

E) правовые нормы, устанавливающие правила поведения участников отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства

5. Укажите, какой из перечисленных признаков не характеризуют материальные финансовые отношения

A) это денежные отношения, поскольку выражают процесс формирования государственного денежного фонда, либо процесс расходования

B) они опосредуют односторонне движение стоимости в денежной форме не сопряженное встречным движением стоимости в товарной форме

C) объектом этих отношений выступает само функционирование государственных финансовых структур

D) они являются разновидностью экономических отношений

E) они носят распределительный характер

6. Укажите правильную классификацию финансовых отношений по способу движения денежных средств

A) материальные, организационные

B) налоговые, кредитные

C) бюджетные

D) односторонние, двухсторонние

E) товарно-денежные

7.Какие две группы финансовых отношений возникают в процессе осуществления финансовой деятельности государства, выступая при этом предметом финансового права

A) материальные, организационные

B) односторонние, двухсторонние

C) бюджетные, внебюджетные

D) материальные, нематериальные

E) экономические, социальные

8. Укажите, какой из перечисленных признаков не характеризуют финансово-правовые нормы

A) не регулируют отношения связанные с формированием, распределением и организацией использования государственных денежных фондов

B) выражает государственно-властное веление

C) рассчитана на неоднократное применение

D) принята уполномоченным государственным органом

E) принимаются актом определенной юридической формы

9. Какая из перечисленных финансово-правовых норм преобладает при регулировании финансовых отношений

A) материальная

B) диспозитивная

C) императивная

D) регулятивная

E) охранительная

10. Укажите, какой из перечисленных субъектов финансовых правоотношений выступает обязательным

A) юридическое лицо

B) государство

C) физическое лицо

D) президент

E) национальный банк

Тема 3. Правовые основы денежной системы

1. Понятие и элементы денежной системы

Правовые основы денежной системы - институт общей части финансового права, устанавливающий денежную систему страны и обеспечивающий её надлежащее функционирование в интересах общества и государства.

Денежная система - исторически сложившиеся и закрепленные национальным законодательством организационно-правовые формы функционирования денег в стране.

Элементы денежной системы:

денежная единица;

виды денежных знаков;

порядок эмиссии;

режим валютного обращения (режим валюты);

порядок денежного обращения;

валютный паритет в зависимости от специфики страны

масштаб цен и уровня госуд.регулир-я денеж.отнош-й

Денежная единица - установленное законодательством обозначение денежного знака, служащий для обозначения национальной валюты (тенге, рубль, доллар).

Виды денежных знаков - организационное внутреннее строение национальной валюты (бумажные деньги - купюры, банкноты, билеты банка, металлические монеты. Лицевая сторона монеты - аверс, оборотная сторона монеты - реверс, боковая сторона монеты - гурт).

Порядок эмиссии денег - установленный государством порядок выпуска в обращение дополнительных денежных знаков.

Режим валютного обращения - определяется установленными государством ограничениями, которые действуют как в отношении своей национальной валюты, так и в отношении иностранной валюты.

В зависимости от своего режима валюты подразделяются на:

Свободно-конвертируемые валюты (СКВ)

Частично-конвертируемые валюты (ЧКВ)

Неконвертируемые валюты (НКВ)

Порядок денежного обращения - движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее кругооборот товаров, а так же нетоварные платежи и расчеты.

В процессе денежного обращения государством применяются следующие денежные реформы:

1. Деноминация

2. Нуллификация

3. Девальвация

4. Ревальвация

5. Инфляция

6. Дефляция

Валютный паритет (официальный валютный курс) - курс, устанавливаемый государством.

Масштаб цен - весовое количество денежного металла в денежной единице.

2. Денежная система Республики Казахстан

Формирование национальной денежной системы РК как суверенного государства было положено Указом Президента РК от 12 ноября 1993 г. «О введении национальной валюты РК». Указ предусматривал введение национальной валюты с 15 ноября 1993 г.

В соответствии с законом РК «О Национальном Банке РК» от 30 марта 1995г. Денежной единицей (национальной валютой) Республики Казахстан является казахстанский тенге. Казахстанский тенге состоит из 100 тиынов.

Денежные знаки Республики Казахстан, находящиеся в обращении, состоят из банкнот и монет.

Структура номиналов банкнот и монет определяется Национальным Банком Казахстана.

Законным платежным средством в Республике Казахстан является казахстанский тенге.

Выпуск наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории Республики Казахстан осуществляется исключительно Национальным Банком Казахстана в форме продажи банкнот и монет банкам с получением безналичного эквивалента.

Банкноты и монеты Национального Банка Казахстана являются безусловными обязательствами Национального Банка Казахстана и обеспечиваются всеми его активами.

Национальный Банк Казахстана

регулярно публикует в средствах массовой информации сообщение о размерах золотовалютных активов;

определяет потребность в необходимом количестве банкнот и монет, обеспечивает их изготовление, устанавливает порядок хранения, уничтожения и инкассации наличных денег.

Право на замену денежной единицы имеет Президент Республики Казахстан. Президент определяет порядок, сроки и условия функционирования денежной единицы РК. Порядок определения платежности и обмена бывших в употреблении банкнот и монет устанавливается Национальным Банком Казахстана и публикуется в печати.

3. Тестовые здания для самопроверки

1. Как называется лицевая сторона монеты

A) реверс

B) гурт

C) аверс

D) решка

E) номинал

2. Как называется оборотная сторона монеты

A) реверс

B) аверс

C) гурт

D) решка

E) номинал

3. Как называется боковая сторона монеты

A) аверс

B) гурт

C) реверс

D) номинал

E) решка

4. Укажите, какой из перечисленных элементов денежной системы не присутствует в Республике Казахстан

A) масштаб цен

B) денежная единица

C) порядок эмиссии

D) режим валютного обращения

E) порядок денежного обращения

5. В каком году на территории Республики Казахстан была введена национальная валюта «тенге»

A) 1991 год

B) 1994 год

C) 1995 год

D)1993 год

E) 1990 год

6. Укажите день, с наступлением которого в 1993 году на территории Республики Казахстан начала действовать денежная единица «тенге»

A) 13 ноября

B) 15 ноября

C) 17 ноября

D) 25 октября

E) 16 декабря

7. Кто в Республике Казахстан имеет право на замену денежной единицы

A) председатель Национального банка

B) премьер-министр с согласия председателя Национального банка

C) президент

D) министр финансов с согласия президента

E) министр финансов с согласия председателя Национального банка

8. Виды денежных знаков - это

A) организационное строение денежной массы и номиналы денежных знаков

B) установленный государством денежный знак, обозначающий наименование национальной валюты

C) Число денежных единиц в каждом виде денежного знака

D) достоинство денежной единицы Республики Казахстан

E) весовое количество драгоценного метала в денежной единице

9. Назовите, в какой стране в 1993 году была сделана первая партия казахстанской денежной единицы «тенге»

A) в США

B) в Бразилии

C) в Турции

D) в Англии

E) в Японии

10. Какой из перечисленных элементов денежной системы означает установленный государством порядок выпуска в обращение дополнительных денежных знаков

A) валютный паритет

B) масштаб цен

C) организация денежного обращения

D) режим валютного обращения

E) порядок эмиссии денег

Тема 4. Правовые основы финансового контроля

1. Понятие, принципы и элементы финансового контроля

Правовые основы финансового контроля - институт общей части ФП, устанавливающий систему и компетенцию органов государственного ФК, а также порядок проведения финансовых проверок.

Принципы финансового контроля:

1) всеобщность и универсальность

2) оперативность

3) постоянство

4) достоверность и обоснованность

5) гласность и публичность

6) правомерность.

Элементы финансового контроля:

1 субъект контроля;

2 объект контроля;

3 предмет контроля;

4 цель контроля;

5 методы осуществления контроля.

Субъекты финансового контроля:

1 Государственные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями для осуществления контроля.

2 Негосударственные субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные полномочия на основе поручения.

Объект финансового контроля: - лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства:

1 государственные органы,

2 государственные юридические лица,

3 негосударственные юридические лица,

4 граждане.

Предмет - поведение объектов контроля с точки зрения соблюдения ими своих обязанностей как субъектов финансовых правоотношений.

1 Если объект - финансовые органы государства, то предметом финансового контроля является - реализация органами своих функций в области государственных финансов, т.е. финансово-правовых обязанностей перед государством.

2 Если объект - юридические лица, то предметом финансового контроля является:

- выполнение финансовых обязательств перед государством;

- выполнение финансовых обязательств, вытекающих из финансовых договоров,

- целевое использование денежных средств, полученных в форме финансирования или кредитования из государственных денежных фондов,

- соблюдение государственными предприятиями установленного порядка распределения собственных денежных средств, включая полученную прибыль, а также рациональность и эффективность использования этих средств,

- соблюдения установленных государством правил использования иностранной валюты и других правил проведения валютных операций.

3 Если объект - граждане, то предмет финансового контроля выступает выполнение этими гражданами своих налоговых обязательств перед государством.

Цель финансового контроля:

1) выявление фактов нарушения финансового законодательства или некачественного исполнения участником финансового правоотношения своих обязанностей;

2) выявление виновных и привлечение их к установленной ответственности, устранение нарушений финансовой дисциплины и ликвидаций последствий этих нарушений.

Методы финансового контроля:

1) проверка расчетов финансовых планов;

2) анализ и счетная проверка отчетной финансовой документации;

3) проверка первичных денежных документов;

4) инвентаризация денежных средств и товарно-материальных ценностей;

5) анализ и обобщение выступлений СМИ и обращений граждан;

6) получение письменных и устных объяснений от должностных лиц, связанных с производством финансовых операций;

7) официальные запросы в банковские и другие учреждения;

8) ревизия.

2. Классификация финансового контроля

В зависимости от формы финансового контроля:

1 непосредственный контроль,

2 опосредованный контроль.

По времени осуществления ФК подразделяется на

1 предварительный,

2 текущий,

3 последующий.

С позиции разделения государственной власти:

1 контроль, осуществляемый органами представительной власти,

2 контроль, осуществляемый органами исполнительной власти,

3 судебный контроль.

Исходя из характера и правового статуса ФК:

1 специализированный,

2 функциональный.

В зависимости от организационной формы контролирующего субъекта и подконтрольного объекта:

1 внутренний,

2 внешний.

В зависимости от сферы финансовый контроль подразделяется на:

1 контроль в сфере организации денежной системы и обеспечения ее нормального функционирования;

2 валютный контроль;

3 бюджетный контроль;

4 налоговый контроль;

5 контроль в сфере государственной банковской деятельности;

6 контроль в сфере государственного страхования;

7 контроль сфере государственных децентрализованных финансов.

3. Государственные органы финансового контроля

К органам финансового контроля можно отнести любой государственный орган, осуществляющий финансовую деятельность, т. к. контроль является неотъемлемой частью этой деятельности.

Специализированные органы финансового контроля:

1. Счетный комитет является государственным органом, осуществляющим внешний контроль за исполнением республиканского бюджета и непосредственно подчиненным и подотчетным Президенту Республики Казахстан.

Структуру Счетного комитета образуют Председатель, члены и аппарат Счетного комитета.

Основными задачами Счетного комитета являются:

1) Контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы исполнения республиканского бюджета;

2) выполнение поручений Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с исполнением республиканского бюджета;

3) контроль за целевым и эффективным использованием средств республиканского бюджета, кредитов, государственных и гарантированных государством займов, предназначенных для выполнения государственных и отраслевых программ Правительства и других расходов в соответствии с единой бюджетной классификацией;

4) контроль за полнотой и своевременностью поступлений в республиканский бюджет.

2. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан и его территориальные органы входят в единую систему Министерства финансов Республики Казахстан и являются государственным органами, несущими ответственность за полноту и своевременность поступления налогов, платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством, в размерах и суммах, утвержденных в республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также за полноту и своевременность перечисления обязательных пенсионных взносов.

3. Комитет финансового контроля Министерства финансов РК.

Основными задачами:

- осуществление внутреннего контроля за исполнением республиканского бюджета и внешнего контроля за исполнением местных бюджетов,

- разработка методологии и методики внутреннего контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов и внешнего контроля за исполнением местных бюджетов.

4. Органы финансовой полиции Республики Казахстан являются специальными государственными органами, осуществляющими правоохранительную деятельность, направленную на предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступных и иных противоправных посягательств на права человека и гражданина, интересы общества и государства в сфере экономической и финансовой деятельности путем проведения оперативно-розыскной деятельности, предварительного следствия и дознания, административного производства в пределах их полномочий, установленных законом.

Задачами органов финансовой полиции являются:

1) обеспечение в пределах полномочий экономической безопасности государства, законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности, общества и государства;

2) предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, иных преступлений и правонарушений в экономической и финансовой сферах;

3) участие в разработке и реализации государственной политики в области борьбы с коррупцией и преступностью в сфере экономики;

4) осуществление международного сотрудничества по вопросам, отнесенным к ведению органов финансовой полиции.

4. Тестовые задания для самопроверки:

1. Финансовый контроль - это

A) всегда проверка или наблюдение с целью проверки

B) вид финансовой деятельности государства, выражающийся через процесс составления, рассмотрения, утверждения и организации использования финансовых планов

C) смысловое соответствие между информационным запросом и полученным сообщением

D) лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства

E) определенные финансовые действия направленные на выявление нарушений

2. Объект финансового контроля - это

A) всегда проверка или наблюдение с целью проверки

B) вид финансовой деятельности государства, выражающийся через процесс составления, рассмотрения, утверждения и организации использования финансовых планов

C) смысловое соответствие между информационным запросом и полученным сообщением

D) лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства

E) определенные финансовые действия направленные на выявление нарушений

3. К элементам финансового контроля не относится:

A) субъект

B) объект

C) время

D) предмет

E) цель

4. Укажите элемент финансового контроля, обозначающий того «кто проверяет»

A) субъект

B) объект

C) время

D) предмет

E) цель

5. Ревизия - это

A) проверка на государственных предприятиях

B) проверка, осуществляемая государственными финансовыми органами

C) проверка финансово-хозяйственной деятельности, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей

D) проверка основанная на изучении документов отдела кадров

E) проверка основанная на изучении бухгалтерских документов

6. Укажите правильную классификацию ревизии по организационному признаку

A) полные, частичные

B) фактические, полные

C) документальные

D) документальные, фактические

E) плановые, внеплановые

7. Государственный финансовый контроль - это

A) действия государственных органов по проверке выполнения участниками финансовой деятельности государства своих финансовых обязанностей

B) всегда проверка или наблюдение с целью проверки, которое состоит из пяти элементов: субъект, объект, предмет, цель и методы

C) проверка, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей, финансово-хозяйственной деятельности предприятий и учреждений на предмет ее законности и целесообразности

D) независимая проверка бухгалтерской отчетности, учета первичной документации и другой информации финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с целью определения достоверности их отчетности учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам

E) проверка государственных органов

8. Субъект финансового контроля - это

A) контрольный орган Министерства финансов

B) представительный орган государственной власти, в компетенцию которого входит финансовый контроль

C) исполнительный орган государственной власти, в компетенцию которого входит финансовый контроль

D) финансово-контрольный орган, представляющий в финансовом правоотношении государство

E) специализированный орган финансового контроля

9. Объект финансового контроля - это

A) юридические лица, несущие финансовые обязательства перед государственными учреждениями

B) любые лица, несущие те или иные обязанности финансового характера перед государством

C) физические и юридические лица, участвующие в финансовой деятельности государства

D) государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность государства

E) физические лица, несущие финансовые обязательства перед государственными учреждениями

10. Предмет финансового контроля - это

A) финансовые обязательства субъектов перед государством

B) финансовые отношения

C) финансовые отношения, возникающие по поводу финансового контроля

D) финансовые отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства

E) финансовые отношения, возникающие в результате ревизии

Тема 5. Бюджетное устройство

1. Правовые основы бюджетного устройства

Правовые основы бюджетного устройства - это институт общей части бюджетного права, устанавливающий организационное строение бюджетной системы государства и взаимодействие ее составных частей в виде бюджетов различных видов.

Бюджетное устройство включает в себя:

1) бюджетную систему, её составные части и компоненты;

2) принципы организации бюджетного устройства;

3) бюджетное регулирование, что отображает взаимодействие этих частей, механизм упорядочивания функционирования бюджетного устройства в целом и каждого его компонента в отдельности.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов различных видов, организованных в определенную систему.

Бюджетные системы могут быть двух видов:

1) системы, основанные на принципе бюджетного централизма, когда каждый нижестоящий бюджет входит в состав вышестоящего бюджета. Более мягким проявлением принципа бюджетного централизма является принцип единства бюджетной системы;

2) бюджетные системы, основанные на принципе автономности бюджетов административно-территориальных единиц.

Принципы бюджетной системы:

1 единства

2 транспарентности

3 полноты

4 реальности

5 гласности

6 самостоятельности всех бюджетов.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством страны:

1. Для федеративных государств характерна трехуровневая бюджетная система: первый уровень - федеральный бюджет; второй уровень - бюджеты субъектов федерации; третий уровень - местные бюджеты.

2. Для государств унитарного типа, к которым относится и Казахстан, характерно двухуровневая бюджетная система: а) центральный (общегосударственный, республиканский) бюджет: б) местные бюджеты.

Бюджетное регулирование - это обеспечение бездефицитности бюджетов, входящих в состав бюджетной системы государства.

Цель бюджетного регулирования - обеспечение надлежащего взаимодействия всех компонентов бюджетной системы, сбалансирование каждого его элемента и всей системы в целом с тем, чтобы данный механизм нормально функционировал и бесперебойно работал.

Методами бюджетного регулирования являются:

а) распределение расходов между отдельными видами бюджетов, входящих в бюджетную систему;

б) установление постоянно закрепленных доходов для каждого звена бюджетной системы;

в) установление доходов, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в целях сбалансирования последних. Данные доходы принято именовать «регулирующие доходы»;

г) межбюджетная дотация (субвенция);

д) межбюджетное кредитование;

е) бюджетные изъятия;

ж) сокращение бюджетных расходов, включая секвестирование.

2. Правовое регулирование доходов и расходов государственного бюджета

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в денежный фонд, предназначенные для финансирования общегосударственных задач и функций на центральном и местных уровнях.

В соответствии с БК РК «доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, официальные трансферты, деньги, предаваемые государству на безвозмездной основе, не носящие характера возвратности и не связанные с продажей финансовых активов государства, подлежащие в соответствии с БК и другими законодательными актами РК зачислению в бюджет»

Классификация бюджетных доходов.

по социально-экономическому признаку:

- поступления от государственного сектора,

- поступления от негосударственного сектора.

по территориальному признаку:

- на центральные (республиканские) поступления, зачисляемые в республиканский бюджет,

- местные - в местный бюджет.

в зависимости от метода бюджетной деятельности:

- принудительно-безвозвратное изъятие денежных средств,

- добровольно-безвозвратное привлечение денежных средств,

- принудительно-возвратное изъятие денег (принудительные государственные займы),

- добровольно-возвратное привлечение денежных средств,

- эмиссия.

по юридической форме:

- односторонне-властном велении государства,

- соглашении государства с плательщиком.

Правовое регулирование доходов бюджета - это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с формированием доходной части бюджетов.

Расходы бюджета:

1 Затраты бюджета - бюджетные средства, выделяемые на невозвратной основе.

2 Кредиты - средства, выделяемые из бюджета в установленном порядке физическим и юридическим лицам, нижестоящим бюджетам на возвратной и платной основе.

Бюджетные расходы распределены на расходы республиканского бюджета и расходы местных бюджетов.

Средства республиканского бюджета расходуются на финансирование деятельности Президента, Парламента, Правительства и др.

Средства местных бюджетов расходуются на финансирование дошкольного начального общего, основного общего образования, специальных образовательных программ на местном уровне и др.

3. Тестовые задания для самопроверки

1. Бюджетная система - это

A) государственное устройство страны

B) финансовое устройство страны

C) совокупность бюджетов различных видов, организованных в определенную систему

D) бюджетное устройство страны

E) совокупность бюджетных отношений, возникающих в процессе бюджетной деятельности государства

2. Каких видов могут быть бюджетные системы

A) основанные на принципе бюджетного централизма

B) основанные на принципе объективности

C) основанные на принципе субъективности

D) основанные на принципе единства

E) основанные на принципе подчиненности

3. На каких принципах основывается бюджетная система Республики Казахстан

A) централизма

B) автономности

C) единства и самостоятельности

D) единства и автономности

E) демократичности

4. Какой бюджет в Республике Казахстан принимается в случаях чрезвычайного или военного положения

A) парламентский

B) президентский

C) правительственный

D) для особо важных государственных целей (центральный)

E) чрезвычайный

5. Бюджетное регулирование - это

A) обеспечение нормального функционирования экономики государства

B) обеспечение правомерного использования государственного бюджета

C) обеспечение бездефицитности бюджетов, входящих в состав бюджетной системы государства

D) совокупность правовых норм по регулированию бюджетных отношений

E) совокупность правовых норм регулирующие отношения в процессе бюджетной деятельности государства

6. Бюджетная комиссия - это

A) комиссия, созданная с целью обеспечения своевременной и качественной разработки проекта бюджета и выработки предложений по уточнению и исполнению бюджета

B) комиссия по разработке республиканского бюджета на предстоящий финансовый год

C) комиссия созданная из числа государственных органов для осуществления республиканского бюджета

D) государственный орган, осуществляющий контроль в ходе разработки проекта республиканского бюджета

E) независимая международная организация осуществляющая контроль за соблюдением международных стандартов в области бюджетного планирования

7. Бюджетный учет - это

A) расходы бюджета по реализации функций государственного управления и государственной политики

B) вид отчетности по использованию денежных средств государства

C) упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о бюджетных операциях посредством их непрерывного документального учета

D) расходы на содержание государственного аппарата

E) конкретные мероприятия на развитие экономики страны

8. Доходы бюджета - это

A) централизованный денежный фонд государства, предназначенный для обеспечения государством своих функций и создаваемый за счет налогов

B) ценности, в отношении которых валютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории государства

C) объем поступлений от налогов и иных доходных источников и поступлений в бюджет на безвозвратной основе, предназначенные для финансирования общегосударственных задач

D) средства, выделяемые из бюджета на безвозвратной основе, в пределах утвержденного бюджета

E) превышение общей суммы доходов над общим объемом расходов в бюджете

9. По территориальному признаку доходы в бюджет подразделяются на:

A) центральные, общие

B) местные

C) иностранные, международные

D) международные

E) центральные местные

10. Расходы бюджета - это

A) централизованный денежный фонд государства, предназначенный для обеспечения государством своих функций и создаваемый за счет налогов

B) ценности, в отношении которых валютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории государства

C) средства, выделяемые из бюджета на безвозвратной основе, в пределах утвержденного бюджета

D) объем поступлений от налогов и иных доходных источников и поступлений в бюджет на безвозвратной основе, предназначенные для финансирования общегосударственных задач

E) превышение общей суммы доходов над общим объемом расходов в бюджете

Тема 6. Управление в области бюджета и бюджетный контроль

1. Правовые основы управления в области бюджета

Правовые основы управления в области бюджета -- это институт общей части бюджетного права, представляющий собой совокупность правовых норм, определяющих компетенцию общественно-территориальных образований в области бюджета, а также правомочий государственных органов, реализующих эту компетенцию.

Управление в области бюджета является частью управления в области финансов, т. е. в данном случае мы имеем дело с частным проявлением института общей части финансового права «Управление в области финансов» в одной из сфер финансовой деятельности, а именно в сфере бюджета. Система органов, осуществляющих управление в области бюджета, не формирует организационно оформленную отрасль государственного управления, хотя ведущая роль Министерства экономики и бюджетного планирования в этой сфере достаточно очевидна.

Особой организационной системы органов управления бюджетом как звеном финансовой системы государства не существует, и можно лишь говорить о компетенции различных государственных органов в области бюджета.

Особенностью бюджетных правоотношений выступает то, что в качестве их субъекта часто выступают общественно-территориальные образования. Поскольку бюджетные правоотношения носят управленческий характер, то эти образования выступают в роли субъекта управления. Впрочем, они могут выступать и в роли объекта управления, когда представляют в бюджетном правоотношении более низшее звено бюджетной системы. При этом государство и его части в виде административно-территориальных образований формируют определенную организационно-правовую систему, материальным выразителем которой выступает бюджетная система государства, в которой каждое из указанных образований представлено своим бюджетом. Все это позволяет включить данную организационно-правовую конструкцию в институт «Управление в области бюджета».

В финансово-правовой литературе часто выделяется такое подразделение бюджетного права, как «бюджетные права (компетенция) административно-территориальных образований конкретного государства».

Бюджетные права в Республике Казахстан реализуются через компетенцию Президента Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан и другие центральные государственные органы.

2. Правовые основы бюджетного контроля

Правовые основы бюджетного контроля - институт общей части бюджетного права, представляющий собой, совокупность правовых норм, определяющих круг и полномочия органов, осуществляющих контроль за соблюдением порядка формирования и распределения бюджетов, законностью и целесообразностью использования бюджетных средств, а также норм, устанавливающих виды, формы и методы этого контроля.

Контроль за правильностью составления и утверждения планов финансирования республиканских бюджетных программ (подпрограмм), а также за использованием бюджетных средств в соответствии с разрешениями осуществляется уполномоченным органом по исполнению бюджета и его территориальными подразделениями.

Контроль за правильностью составления и утверждения планов финансирования местных бюджетных программ (подпрограмм), а также за использованием бюджетных средств в соответствии с разрешениями осуществляется местными исполнительными органами, уполномоченным органом по исполнению бюджета и его территориальными подразделениями.

Контроль за разработкой и исполнением местных бюджетов осуществляется ревизионными комиссиями представительных органов соответствующего уровня, а также уполномоченным органом по исполнению бюджета и его территориальными органами с обязательным информированием соответствующих местных исполнительных и представительных органов.

Порядок и периодичность проведения ревизий и проверок использования средств республиканского и местных бюджетов определяются уполномоченным органом по исполнению бюджета, а также местными представительными органами в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

3. Тестовые задания для самопроверки

1. Назовите из ниже перечисленных, кто не входит в структуру государственного управления в области регулирования бюджетных отношений

A) Президент

B) Парламент

C) Правительство

D) Министерство экономики и бюджетного планирования

E) Министерство внутренних дел

2. Национальный фонд Республики Казахстан - это

A) централизованный денежный фонд, формируемы за счет налоговых поступлений

B) активы государства в виде финансовых активов, сосредотачиваемых на счете Правительства РК в Национальном банке, а также в виде иного имущества, за исключением нематериальных активов

C) официальные трансферты, передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах сумм, утвержденными законодательными актами или решениями маслихатов на безвозвратной и безвозмездной основе

D) безвозмездные и безвозвратные выплаты из бюджета, выделяемые на цели, определенные законодательными актами коммерческим организациям

E) официальные трансферты, передаваемые из нижестоящего бюджета в вышестоящий, в пределах сумм, определенных законодательными актами или решениями маслихата

3. Кем утверждается решение о создании Совета по управлению Национальным фондом Республики Казахстан

A) Парламентом

B) Правительством

C) Президентом

D) Министром экономики и бюджетного планирования

E) Председателем Национального банка

4. Администратор бюджетных программ - это

A) Парламент

B) Государственный орган, ответственный за планирование, обоснование и реализацию бюджетных программ

C) Правительство

D) Министром экономики и бюджетного планирования

E) Национальный банк

5. Бюджетные программы - это

A) расходы бюджета по реализации функций государственного управления и государственной политики

B) совокупность денежных средств государства

C) бюджетная заявка на приобретение необходимого имущества для государственных органов

D) расходы на содержание государственного аппарата

E) конкретные мероприятия на развитие экономики страны

6. В зависимости от экономических результатов бюджетные программы подразделяются на:

A) социальные

B) экономические

C) текущие бюджетные программы и бюджетные программы развития

D) финансирование бюджетных программ

E) валовые бюджетные программы

7. В зависимости от уровня государственного управления к видам бюджетных программ не относятся:

A) республиканские

B) международные

C) областные

D) районные

E) бюджетные программы района в городе

8. В зависимости от способа реализации бюджетные программы подразделяются на:

A) объективные, субъективные

B) международные

C) областные

D) индивидуальные, распределяемые

E) республиканские

9. Кому подотчетен Счетный комитет Республики Казахстан по контролю за исполнением республиканского бюджета

A) Премьер-министру

B) Президенту

C) Министру финансов

D) Председателю Национального банка

E) Министру экономики и бюджетного планирования

10. Какой правовой акт принимает Счетный комитет Республики Казахстан по контролю за исполнением республиканского бюджета на его заседаниях

A) постановление

B) положение

C) закон

D) инструкции

E) решения

Тема 7. Бюджетный процесс

1. Главным в бюджетном процессе является планирование