Финансовое право и его источники

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вопрос 1. Финансовая система Российской Федерации. Основные институты и их правовое регулирование

Финансовая система - совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответственных денежных фондов.

Финансовую систему Российской Федерации образуют следующие институты:

1. Государственные финансы;

2. Финансы хозяйствующих субъектов;

3. Кредитование

4. Страхование

Государственные финансы включают в себя бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственные внебюджетные фонды.

Финансы хозяйствующих субъектов объединяют такие децентрализованные денежные фонды, как: финансы предприятий, финансы учреждений и некоммерческих организаций, финансы общественных организаций.

Институт кредитования образуют отношения между коммерческими банками и лицами, заключившими с ними договоры банковского счета или банковского вклада, отношения по поводу предоставления банковских ссуд. К институту кредитования относят также государственный кредит.

Институт страхования образуют социальное страхование, личное страхование, страхование имущества, ответственности и страхование предпринимательских рисков.

Вопрос 2. Понятие «Финансовое право» и его источники

Финансовое право образует совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с аккумуляцией, распределением и использованием денежных средств Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.

Источниками финансового права являются законы и иные нормативные акты, представительских и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления, а также международные договоры и соглашения.

Основой всех источников финансового права является Конституция Российской Федерации и конституционные акты субъектов Российской Федерации. Все эти акты закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства и служат базой для развития финансового законодательства в различных отраслях.

Важными источниками финансового права являются также Бюджетный кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации.

Финансовая деятельность государства регулируется специальными законами, касающимися той или иной области деятельности:

ь Федеральные законы (например, ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле);

ь Законы субъектов Российской Федерации (например, закон о транспортном налоге г. Москвы);

ь Решения представительских органов местного самоуправления.

Большое значение в финансовой деятельности государства имеют подзаконные акты:

ь Указы Президента Российской Федерации, правовые акты глав субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;

ь Подзаконные акты органов исполнительной власти (например, Постановления Правительства);

ь Приказы и инструкции Министерства Финансов Российской Федерации и Центрального Банка Российской Федерации;

ь Соглашения между финансово-кредитными организациями (например, акты, регулирующие отношения на рынке ценных бумаг).

Решения Конституционного суда, Верховного суда и Высшего арбитражного суда не являются источниками финансового право (высказывают лишь позицию суда).

Вопрос 3. Методы осуществления финансовой деятельности

Выделяют две группы методов финансовой деятельности:

5. Методы мобилизации фондов денежных средств;

6. Методы распределения фондов денежных средств.

К первой группе относят такие методы, как:

ь Налоговый метод (часть доходов (или прибыли) субъекты в обязательном порядке и в установленных законом сроке и размерах отчисляют в бюджет);

ь Добровольные взносы денежных средств, вклады населения в банки, приобретение облигаций и других ценных бумаг;

ь Пошлины (уплата пошлины влечет за собой предоставление каких-либо услуг со стороны государственных органов);

ь Страхование имущества, личности, ответственности (влечет за собой привлечение средств в денежных оборот);

ь Иные методы (например, штрафы);

Ко второй группе относят два метода: финансирование и кредитование.

Финансирование - плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача денежных средств из бюджета.

Кредитование - плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача денежных средств.

К другим методам можно отнести: расчеты с держателями облигаций и других ценных бумаг, выплаты страховых возмещений, пенсий и пособий.

Вопрос 4. Органы государственной власти, осуществляющие финансовую деятельность

К государственным органам, осуществляющим финансовую деятельность относятся:

1. Органы общей компетентности (речь о высших представительских и исполнительных органах власти. Они руководят всеми финансами, бюджетом, налогами, денежно-кредитной политикой, валютно-денежные обращения и т.д.);

2. Представительские органы (Федеральное Собрание, представительские органы субъектов Российской Федерации и местного самоуправления (рассматривают, обсуждают и утверждают бюджеты));

3. Президент Российской Федерации (издает указы по финансовым вопросам, подписывает федеральные законы, назначает и освобождает от должности министра финансов, представляет Государственной Думе кандидатуру председателя ЦБ Российской Федерации);

4. Правительство Российской Федерации (обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительских органах, осуществляет общее руководство исполнения бюджета и т.д.);

5. Министерство финансов Российской Федерации (вносит в Правительство проекты федеральных законов, нормативно-правовых актов, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации; осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении:

a. Федеральной налоговой службы;

b. Федеральной службы по финансовым рынкам;

c. Федеральная служба финансового-бюджетного надзора;

d. Федеральное казначейство

e. Федеральная служба по финансовому мониторингу

f. Федеральная антимонопольная служба

6. Центральный банк Российской Федерации (осуществляет руководство в области банковской деятельности).

Вопрос 5. Принципы финансового права

Принципом, лежащим в основе финансового права, является, прежде всего, приоритет в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований представительских органов перед исполнительными органами государственной власти.

Принцип федерализма. Принцип состоит в том, что в государстве принимается целая серия законодательных актов о бюджетах различных уровней.

Принцип законности. В соответствии с данным принципом вся деятельность по аккумуляции, перераспределению и использованию денежных средств в государстве регулируется нормами права, основа которых - Конституция РФ.

Принцип плановости. В соответствии с этим принципом государстве не может развиваться, не рассчитывая свои доходы на следующий год. Определяя предполагаемые количество и объем доходов, государство в тоже время не может не рассчитывать предполагаемые затраты на предстоящий период.

Вопрос 6. Структура и виды финансово-правовых норм

Как и норма всякой другой отрасли финансово-правовая норма состоит из гипотезы, диспозиции и санкции.

Гипотеза определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникать финансовые правоотношения, и указывает на субъекты этих правоотношений.

Основа финансово-правовой нормы - диспозиция. Содержит предписание того, как должны поступать участники финансовых отношений.

Способом защиты правил, установленных нормами, является диспозиция.

Финансово-правовые нормы в зависимости от содержания могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства.

Процессуальные нормы устанавливают порядок применения действия норм материального права.

По характеру воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы делят на:

- обязывающие;

- запрещающие;

- уполномочивающие.

В зависимости от вида регулируемых отношений финансово-правовые нормы делятся на:

- бюджетные;

- налоговые;

- финансового контроля;

- страховые;

- банковские;

- валютные;

- другие.

В зависимости от вида нормативно-правового акта, в которых содержатся финансово-правовые нормы, они делятся на:

- нормы законов;

- нормы подзаконных актов.

Вопрос 7. Система финансового контроля в РФ. Понятие и виды финансового контроля

Финансовый контроль - регламентируемая нормами права деятельности государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных субъектов по проверке соблюдения законности всеми субъектами в процессе осуществления финансовой деятельности для достижения в обществе социально значимых целей и задач.

В зависимости от времени проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до начала расходования подконтрольных денежных средств и материальных ценностей (например, подготовка проекта бюджета).

Текущий контроль осуществляется в ходе проведения денежных операций (например, реализация средств, выделенных для капитального строительства).

Последующий контроль проводится после завершения финансовых операций.

Основной метод финансового контроля - ревизия.

Ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности конкретного хозяйствующего субъекта с целью установления ее законности и целесообразности.

На практике осуществляется несколько видов ревизии: документальная (проверка подлежат первичные денежные документы, а также сметы и отчеты); фактическая (проверяются не только финансовые документы, но и наличие денег, ценных бумаг и других материальных ценностей); полная (проверка всей деятельности субъекта); выборочная.

По итогам ревизии составляется акт ревизии, который подписывают руководитель ревизионной группы, руководитель проверяемой организации и главный бухгалтер.

В акте ревизии указываются ее цели, результаты, выявленные факты нарушений, именуются виновные в нарушениях, фиксируются предложения по ликвидации нарушений и меры ответственности виновных должностных лиц.

В случае возражений по содержанию и выводам акта, руководитель проверяемой организации и главный бухгалтер приобщают их к акту ревизии.

На основе акта ревизии должны приниматься меры к устранению выявленных нарушений, а контроль за этими действиями возлагается на руководителя организации, назначившего ревизию.

В зависимости от субъектов осуществления финансового контроля, он делится на:

1. государственный

a. общегосударственный

b. надведомственный

c. внутриведомственный

2. муниципальный

3. внутрифирменный

4. аудиторский

Вопрос 8. Организация, компетенция и деятельность Счетной палаты Российской Федерации

финансовая деятельность государственная власть

Счетная палата РФ - постоянно действующий орган государственного контроля, подотчетный Федеральному собранию РФ.

Основные задачи счетной палаты:

1. Определение целесообразности расходов государственных финансовых средств и расходов федеральной собственности.

2. Оценка обоснованности доходных и расходных статей проекта федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

3. Проведение экспертизы проектов ФЗ, иных нормативных актов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств бюджета

4. Осуществление контроля за законностью и своевременностью движения средств бюджета в ЦБ РФ уполномоченных банках и финансово-кредитных учреждениях РФ.

Для реализаций возложенных на нее задач счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на

1) все государственные и муниципальные учреждения в РФ, на федеральные внебюджетные фонды

2) органы местного самоуправления, предприятия и организации и прочие финансово-правовые учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения независимо от форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность или управляют ей, а также имеют предоставленные федеральным законодательством налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Счетная платая, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь при этом в оперативную деятельность проверяемых организаций.

О результатах ревизии Счетная палата информирует Федеральное собрание. В случае выявления повторных нарушений Счетная палата по согласованию с Государственной Думой вправе принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам, проверяемых организаций.

Вопрос 9. Организация, компетенция и деятельность Министерства Финансов Российской Федерации

Министерство Финансов представляет собой федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, таможенных платежей и др.

Министерство Финансов осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в сего ведении служб и Федерального казначейства.

Министерство Финансов вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законно, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации.

Министерство Финансов осуществляет предоставление проекта федерального бюджета, утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета. На Министерство возложено предоставление в Правительство Российской Федерации отчетности об исполнении федерального бюджета.

Вопрос 10. Организация, компетенция и деятельность Росфиннадзора

Федеральная служба финансового бюджетного надзора (Росфиннадзор) была создана в 2004 году. Функционирует служба на основании постановления Правительства Российской Федерации.

Росфиннадзор является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансовой бюджетной сфера, а также функции органа валютного контроля.

Полномочия Росфиннадзора включают в себя осуществление контроля и надзора;

- за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов;

- за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства,

- за соблюдением законодательства получателями средств федерального бюджета,

- за исполнением органами финансового контроля законодательства о финансовом бюджетном контроле,

- за исполнением бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, получающих межбюджетные трансферты из федерального бюджета.

Для реализации названных полномочий Росфиннадзор имеет право:

1. Проверять в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации, денежные средства;

2. Направлять обязательные к исполнению представления и предписания, по устранению выявленных нарушений;

3. Осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями нарушений законодательства;

4. Проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, денежные документы, ведение бухгалтерского учета и отчетность.

В ведение Росфиннадзора переданы контрольно-ревизионные органы, территориальные органы по валютному контролю Министерства финансов Российской Федерации.

В свою очередь Росфиннадзор находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Вопрос 11. Организация, компетенция и деятельность Федерального казначейства

Федеральное Казначейство образовано в 1992 году в соответствии с указом Президента Российской Федерации. В настоящее время его деятельность регламентируется постановлением Правительства.

Федеральное Казначейство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы страны, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Федеральное Казначейство находится в ведение Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральное Казначейство наделено следующими полномочиями:

1. Доводить до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;

2. Вести учет операций по кассовому исполнению бюджетов;

3. Открывать и вести лицевые счета указанных субъектов;

4. Составлять и представлять в Министерство финансов оперативную информацию об отчетности об исполнении федерального бюджета;

5. Распределять доходы от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы;

6. Осуществлять кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

Органы Федерального Казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации руководители органов Федерального Казначейства имеют право приостанавливать операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального Казначейства.

Вопрос 12. Организация, компетенция и деятельность Федеральной службы по финансовому мониторингу

В соответствии с Федеральным законом «Об организации противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» и указом Президента «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» в структуре Министерства финансов был образован Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу, который позже был преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Руководство службой осуществляет непосредственно Правительство Российской Федерации, но подчиняется служба Министерству Финансов.

Служба наделена полномочиями:

1. По осуществлению контроля и надзора за выполнением всеми лицами законодательства «О противодействии…»;

2. По сбору, обработке и анализу и проверке информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом;

3. По выявлению признаков, свидетельствующих о том, что операция с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией доходов, полученных преступным путем.

Служба координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти в данной сфере.

Вопрос 13. Организация, компетенция и деятельность Федеральной налоговой службы

Федеральная налоговая служба является правопреемником Министерства по налогам и сборам, созданного указом Президента в 1998 году. Служба находится в ведении Министерства финансов.

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильность исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и табачной продукции.

Служба осуществляет контроль за:

1. Соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2. Предоставлением декларации об объемах производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и табачной продукции;

3. Осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами Российской Федерации;

4. Соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения;

5. Полнотой учета выручки;

6. Проведением лотерей;

7. Выдачей в установленном порядке лицензий;

8. Государственной регистрацией юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей.

Вопрос 14. Структура, содержание и значение Федерального Закона «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризму»

Федеральный закон «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» содержит 17 статей, сгруппированных в 5 глав.

Статьи первой главы определяют цели настоящего закона, его сферу применения и раскрывают основные понятие, применяемые в законе.

Вторая глава полностью посвящена правовому регулированию противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В статьях главы раскрываются меры, направленные на противодействие …. Раскрывают содержание операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю. Правовой статус организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.

Статьи третьей главы определяют уполномоченный орган по противодействию ….

Четвертая глава посвящена международному сотрудничеству в сфере борьбы с легализацией ….

Пятая глава содержит заключительные положения, в том числе ответственность за нарушения данного федерального закона.

Вопрос 15. Понятие легализации доходов, полученных преступным путем в российском законодательстве

Понятие легализации доходов, полученных преступным путем, раскрывается в статье 3 федерального закона «О противодействии…».

Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления, за исключением преступлений, предусмотренных определенными статьями Уголовного кодекса Российской Федерации, например, невозвращение средств в иностранной валюте из-за границы.

Вопрос 16. Содержание понятия «независимость аудиторов и аудиторских организаций» соответственно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»

Независимость аудитора - один из принципов аудита, заключающийся в обязательном отсутствии при формировании мнения аудитора его финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности относительно аудируемого лица, превышающей договорные отношения на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны: собственников или руководителей аудиторской организации, в которой работает аудитор.

Требования к аудитору в части обеспечения независимости и определяющие ее критерии регламентируются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Аудит не может осуществляться:

1. аудиторами, аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состоят в близком родстве с данными лицами;

2. аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

3. аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

4. аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

Вопрос 17. Структура, содержание, значение действующего Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Закон об аудиторской деятельности является главенствующим документом в системе прямого регулирования аудиторской деятельности. Он определяется понятия аудита, аудитора, правовые основания организации и функционирования аудита, критерии обязательности аудиторских проверок, виды сопутствующих аудиту услуг, место стандартов и норм профессиональной этики, права и обязанности аудиторов и проверяемых субъектов, основные аспекты контроля качества в аудите, вопросы аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, роль саморегулируемых аудиторских объединений и некоторые другие.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» состоит из 26 статей.

В первых 6 статьях закона раскрываются базовые понятия: аудиторская деятельность, аудит, аудиторская организация, аудитор, обязательный аудит и аудиторское заключение.

В статье 7 речь идет о стандартах аудиторской деятельности и кодексе профессиональной этики аудиторов.

Восьмая статья раскрывает понятие независимости аудиторов.

В девятой статье раскрывается понятие «аудиторская тайна».

Далее две статьи посвящены получению квалификационного аттестата аудитора.

В следующих статьях раскрываются права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций, а также государственное регулирование и контроль их деятельности.

Отдельно в статьях 17,18,21 раскрываются положения о саморегулируемых организациях аудиторов.

Соблюдение этого Федерального закона является обязательным для всех аудиторов и аудиторских организаций, а также для лиц, подлежащих обязательному аудиту.

Вопрос 18. Понятие «аудируемые лица»

Действующий в настоящее время Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не содержит понятия аудируемого лица, в отличие от действовавших ранее положительных Федерального закона «Об аудиторской деятельности», в соответствии с которыми под аудируемыми лицами понимались организации или индивидуальные предприниматели.

Тем не менее современный Федеральный закон указывает на то, что для приобретения статуса аудируемого лица субъект должен имеет бухгалтерскую отчетность, которая согласно положениям Федерального закона «О бухгалтерском учете» ведется организациями, филиалами и представительствами иностранных организаций, а также индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, аудируемые лица могут быть как индивидуальные предприниматели, так и коммерческие и некоммерческие юридические лица.

При этом юридическое лицо или индивидуальный предприниматель становится аудируемым лицом только тогда, когда в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности оно или он вступает в отношения по проведению аудита и начинает нести дополнительные права и обязанности. То есть аудируемое лицо - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие договор с аудитором (аудиторской организацией) на проведение аудита.

Вопрос 19. Понятие «обязательный аудит» и его трактовка в российском законодательстве

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Обязательный аудит проводится ежегодно в следующих случаях:

1. если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2. если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3. если организация является кредитной организацией, организацией - профессиональным участников ценных бумаг, страховой организацией и т.д.;

4. если объем выручки за предшествующий год превышает 400 млн. руб. или сумма активов баланса за аналогичный период превышает 60 млн. руб.;

5. если организация публикует консолидированную бухгалтерскую отчетность.

Договор на проведения обязательной аудиторской проверки государственной корпорации заключается путем размещения заказа на конкурсной площадке в соответствии с Федеральным законом №94-ФЗ.

Вопрос 20. Определение понятия бюджет в соответствии с российским законодательством

В правовом смысле бюджет согласно Конституции и Бюджетному кодексу Российской Федерации - это закон, разработанный в соответствии с законодательством Российской Федерации Правительством, рассмотренный и утвержденный Государственной Думой, одобренный Советом Федерации и подписанный Президентом Российской Федерации.

Рассматривая бюджет с правовой точки зрения, стоит помнить, что бюджет - это:

ь акт высшей юридической силы;

ь централизованный фонд денежных среств;

ь это основной финансовый план, который предусматривает доходы и расходы государства на определенный период времени.

Итак, бюджет - это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующими представительскими органами государственной власти или муниципального образования в форме закона или правового акта для осуществления задач и функций государства и муниципальных образований.

Вопрос 21. Структура, содержание, значение Бюджетного кодекса Российской Федерации

Бюджетный кодекс Российской Федерации состоит из 28 глав, сгруппированных в 4 части, а также одной статьи, образующей пятую часть Бюджетного кодекса.

В первую часть входят две главы.

Статьи первой главы раскрывают вопросы правоотношений, регулируемых Бюджетным кодексом, а также нормативную базу по вопросам бюджетного регулирования. Также в первой главе дается толкование основных понятий, используемых в кодексе.

Во второй главе определены бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Вторая часть Бюджетного кодекса посвящена вопросам правового регулирования бюджетной системы Российской Федерации и состоит из 4-х разделов:

1. бюджетное устройство Российской Федерации;

2. доходы бюджетов бюджетной системы

3. расходы бюджетов бюджетной системы

4. сбалансированность бюджетов

В третьей части раскрывается понятие бюджетного процесса Российской Федерации. Статьи данной части раскрывают вопросы, связанные с правовым статусом участников бюджетного процесса, а также со стадиями бюджетного процесса: составление проектов бюджетов, рассмотрение и утверждение бюджетов, исполнение бюджетов и проведение внешней проверки и составление бюджетной отчетности. Отдельная глава третьей части посвящена государственному и муниципальному контролю.

Четвертая часть раскрывает вопросы ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Пятая часть содержит единственную статью, в которой говорится о введении Бюджетного кодекса Российской Федерации в действие.

Вопрос 22. Принципы бюджетного устройства и бюджетной системы в соответствии с российским законодательством

Принципы бюджетной системы Российской Федерации раскрываются в главе 5 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В статье 28 приведен полный их перечень, это принципы:

1. единства бюджетной системы Российской Федерации;

2. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (см. текст в предыдущей редакции)

3. самостоятельности бюджетов;

4. равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

5. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (см. текст в предыдущей редакции);

6. сбалансированности бюджета;

7. результативности и эффективности использования бюджетных средств; (см. текст в предыдущей редакции)

8. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9. прозрачности (открытости); (см. текст в предыдущей редакции)

10. достоверности бюджета;

11. адресности и целевого характера бюджетных средств;

12. подведомственности расходов бюджетов;

13. единства кассы.

Следующие статьи раскрывают содержание каждого из принципов.

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

1. право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

2. право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и др.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета.

Принцип прозрачности (открытости) означает обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Вопрос 23. Структура бюджетной системы РФ. Доходы и расходы бюджетной системы РФ, правовые основы

Бюджетная система - основанная на экономических отношения и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Итак в соответствии с Бюджетным кодексом бюджетная система состоит из трех уровней:

1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. бюджеты субъектов Российской Федерации;

3. местные бюджеты.

Бюджеты любого уровня имеют одинаковую структуру и состоят из двух частей: доходной и расходной.

Под доходами бюджета в Бюджетном кодексе понимаются поступления в бюджет денежных средств за исключением средств, являющихся источниками финансирования бюджета.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации являются группы доходов:

1. налоговые доходы (налоги, штрафы и пени по налогам);

2. неналоговые доходы (например, доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности);

3. безвозмездные поступления (дотации, субсидии, субвенции).

Под расходами бюджета в Бюджетном кодексе понимаются выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с бюджетным законодательством источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами органов государственной власти Российской Федерации и местного самоуправления, исполнение которых согласовано с законодательством Российской Федерации.

Среди состава расходов бюджетов всех уровней Бюджетным кодексом предусматривается создание резервных фондов, исполнительных органов власти, резервных фондов Правительства Российской Федерации, резервных фондов местных администраций и т.д.

Вопрос 24. Классификация доходов бюджета в соответствии с бюджетным правом Российской Федерации

Под доходами бюджета в Бюджетном кодексе понимаются поступления в бюджет денежных средств за исключением средств, являющихся источниками финансирования бюджета.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации являются группы доходов:

1. налоговые доходы;

2. неналоговые доходы;

3. безвозмездные поступления;

К налоговым доходам согласно Бюджетному Кодексу относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации налогов и сборов (федеральных, региональных и местных); от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также от пеней, штрафов по налогам и сборов.

К неналоговым доходам относят:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2. дохожу, полученные от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

3. доходы от платных услуг, оказываемых государственными или муниципальными учреждениями;

4. средства, полученные в результате применения мер ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные при возмещении вреда, причиненного Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию и др.

К безвозмездным поступлениям относят дотации, субсидии и субвенции.

Помимо перечисленных групп доходов Бюджетный кодекс выделяет особенный вид доходов - собственные доходы. К этому понятию относятся налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления за исключением субвенций.

На основании разделения бюджетной системы на три уровня доходы бюджетов также можно разделить на три уровня: доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов федерации, доходы местных бюджетов.

Вопрос 25. Классификация расходов бюджета в соответствии с бюджетным правом Российской Федерации

Под расходами бюджета в Бюджетном кодексе понимаются выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с бюджетным законодательством источниками финансирования дефицита бюджета.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1. Общегосударственные вопросы:

a. Функционирование Президента, Правительства Российской Федерации;

b. Международные отношения и международное сотрудничество;

2. Национальная оборона;

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4. Национальная экономика:

a. Общеэкономические воросы;

b. Сельское хозяйство;

c. Топливно-энергетический комплект;

5. Жилищно-коммунальное хозяйство;

6. Охрана окружающей среды;

7. Образование;

8. Культура, кинематография;

9. Здравоохранение;

10. Социальная политика;

11. Физическая культура и спорт;

12. Средства массовой информации;

13. Обслуживание государственного и муниципального долга;

14. Межбюджетные трансферты.

Вопрос 26. Структура бюджетного процесса в Российской Федерации

Бюджетный процесс - это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Бюджетный процесс подразделяется на стадии, регулируемые Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Первая стадия - составление проектов бюджетов. Проекты бюджетов составляются на основе прогноза социально-экономического развития на срок не менее 3-х лет в целях финансового обеспечения расходных обязательств. Проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.

Организует и контролирует работу по составлению проекта бюджета Правительство РФ, непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Президент также участвует в первой стадии бюджетного процесса, обращаясь к Федеральному собранию с бюджетным посланием, в котором определяется бюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

Внесение Министерством финансов и уполномоченными финансовыми органами проектов федеральных законов о бюджетах в Правительство Российской Федерации осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения указанных проектов законов в Государственную Думу (1 октября текущего года - для федерального бюджета). Одновременно указанный проект предоставляется Президенту Российской Федерации.

Вторая стадия - рассмотрение и утверждение бюджетов. Государственная дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях. Срок рассмотрения в первом чтении - 20 дней со дня внесения проекта закона в Государственную Думу. При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, в том числе указываемые в федеральном законе о федеральном бюджете прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции, положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета, и основные направления бюджетной и налоговой политики.

При отклонении проекта закона о федеральном бюджете Государственная Дума может направить его в согласительную комиссию, вернуть в Правительство Российской Федерации на доработку или поставить вопрос о доверии Правительству Российской Федерации.

По итогам рассмотрения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается постановление Государственной Думы о принятии в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении в течение 25 дней со дня его принятия в первом чтении. В третьем чтении Государственная Дума рассматривает проект закона в течении 10 дней со дня его принятия во втором чтении.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

Третья стадия - исполнение бюджетов. Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Четвертая стадия - рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. На этой стадии происходят составление бюджетной отчетности, внешняя проверка годовой отчетности, а также рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Отчет об исполнении бюджета утверждается Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации и направляется в соответствующий законодательный орган и орган финансового контроля.

Годовой отчет об исполнении бюджетов утверждается в форме федерального закона, закона субъекта Российской Федерации или муниципальным правовым актом. Внешняя проверка отчета осуществляется Счетной палатой.

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации предоставляет отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации для подготовки заключения не него не позднее 15 апреля. Отчет готовится не более 1,5 месяцев.

Местная администрация предоставляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки не позднее 1 апреля. Отчет готовится не более 1 месяца.

На федеральном уровне Федеральное Казначейство составляет и представляет в Министерство финансов бюджетную отчетность Российской Федерации. Министерство финансов передает ее в Правительство Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации направляет не позднее 1 июня в Счетную палату годовой отчет об исполнении бюджета. Счетная палата готовит заключение и не позднее 1 сентября представляет его в Государственную Думу и Правительство РФ. Закон подлежит одобрению Советом Федерации.

Вопрос 27. Понятия «дотация», «субвенция», «субсидия» и «бюджетная ссуда» в соответствии с бюджетным правом Российской Федерации

Под дотациями понимаются денежные отчисления из вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет в качестве финансовой поддержки. Выделаются в тех случаях, когда расходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего уровня. Выделяются на безвозмездной и безвозвратной основе. Не имеют целевого назначения.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности Российской Федерации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.