Налоговое правоотношение. Государственная пошлина и отдельные виды налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Понятие и особенности налоговых правоотношений

2. Государственная пошлина

3. Налог на добычу полезных ископаемых

4. Задача №1. От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму (включая НДС по ставке 18%) 640 000 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

5. Задача №2. Покупателям реализована продукция на сумму 500 000 руб. по ставке НДС 10%. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

6. Задача №3. Покупателям реализована продукция на сумму 420 000 руб. по ставке НДС 18%. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

7. Задача №4. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию из оплаты труда Иванова В.П., количество иждивенцев - 1

8. Задача №5. Рассчитать сумму налога на прибыль и распределить ее по уровням бюджета. 1)Выручка 161 400 руб. (ставка налога 20%), в т.ч. Федеральный бюджет - 2%, Районный бюджет - 18%; 2)Полная себестоимость 124 300 руб.

9. Задача №6. Рассчитать сумму штрафных санкций: фирма уклонялась от постановки на учет в налоговом органе в течении 180 дней, за этот период был получен доход в размере 320 000 руб. В ходе проверки по требованию налогового органа было не предоставлено 40 штук документов. Неуплата налога составила 5000 руб. (умышленно). Штрафы уплачены за счет ЧП предприятия

Список использованной литературы

1. Понятие и особенности налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения можно определить как урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (НК РФ, ст. 2, п.1).

Система норм права, лежащая в основе правовых отношений, выделяет последние из общественных отношений в целом и определяет некоторые особенности налоговых правоотношений:

1. Целевая системность -- система налоговых правоотношений подчинена определенной цели -- установлению и взиманию налогов. Налоговые правоотношения подчинены определенной логике, которая отражает смысл деятельности государства по установлению и сбору налогов, обязанность плательщика внести определенную сумму в денежный фонд.

2. Формальная определенность связана с тем, что правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между субъектами. Особенностью налоговых правоотношений является то, что одним из субъектов всегда выступает государство при этом определен также круг иных субъектов налоговых пра­воотношений, перечень их прав и обязанностей: государства и компетентных органов установить налоги и обеспечить их уплату; налогоплательщиков -- внести в бюджет или внебюджетный государственный фонд денежную сумму в установленные сроки и в необходимом размере.

3. Обеспечение государственным принуждением налоговых правоотношений усиливается тем, что фактически речь идет об охране собственником принадлежащего ему имущества. Налоговые поступления, составляя основу денежного фонда государства, представляют государственные денежные средства, и ущемление реализации государственных интересов порождает ответную реакцию охранительного государственного механизма.

2. Государственная пошлина

В соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине» под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Особое внимание к институту государственной пошлины проявилось в конце 70-х годов, когда Президиум Верховного Совета СССР издал Указ, регулирующий порядок взимания госпошлины. С этого времени институт госпошлины совершенствовался и модернизировался. Серьезные изменения по ставкам государственной пошлины были внесены 25 октября 1989 года Постановлением Совета Министров СССР. «На основании этого документа уменьшилась государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или завещанию в отношении пережившего супруга, родителей или совершеннолетних детей, увеличен размер госпошлины за удостоверение договоров отчуждения (дарения, купли-продажи, мены) жилых домов, увеличены размеры госпошлин за удостоверение доверенностей, отменена госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство (как по закону, так и по завещанию) на жилой дом, пай в ЖСК, если наследники проживали совместно с наследодателем, на денежные вклады в отделениях Сбербанка СССР, страховые суммы и т.д.».

В 1991 году уже на территории Российской Федерации вступил в силу Закон «О государственной пошлине». «С момента принятия Закона РФ от 9 декабря 1991 г. о государственной пошлине прошло достаточно много времени за которое претерпело существенное изменение не только налоговое законодательство, к которому относится упомянутый закон, но и экономика (что имеет значение при установлении размеров государственных пошлин). В связи с этим 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ был принят Федеральный закон «О государственной пошлине» в новой редакции», который введен в действие с момента его официального опубликования - 13 января 1996 г.».

В 2000 г. в Российской Федерации была принята вторая часть Налогового Кодекса, вступившая в силу с 1 января 2001 года. Впервые государственная пошлина нашла свое отражение в Законе, а не подзаконных актах или актах министерств и ведомств. Государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории РФ.

Таким образом, сущность государственных пошлин заключается в том, что органы государственной власти и государственной управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины.

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Государственная пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Плательщиком государственной пошлины могут выступать как юридические, так и физические лица (граждане России, иностранцы, лица без гражданства). Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них либо по договоренности несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Объектом взимания государственной пошлины выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов. Их перечень установлен в Законе РФ "О государственной пошлине: исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, выдача указанными судами документов, совершение нотариальных действий, государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением российского гражданства и выходом из него. Помимо этих случаев государственная пошлина взимается также и в некоторых других: за регистрацию российских граждан по месту их жительства, за внесение изменений или исключение записи о национальной принадлежности российских граждан в паспортах и других документах, удостоверяющих личность, за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имущества и т.д. (ч. 7, ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине"). Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицензий на пользование животным миром.

Размер государственной пошлины устанавливается в твердых ставках (простая государственная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная государственная пошлина).

3. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых введен в Российской Федерации с 1 января 2002 года.

При введении налога на добычу полезных ископаемых были отменены три налоговых платежа:

- плата за пользование недрами при добыче полезных ископаемых;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объекты налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых определены в пункте 1 статьи 336 НК РФ. Ими признаются полезные ископаемые:

-- добытые из недр на территории России на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование;

-- извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

-- добытые из недр за пределами территории России (на территориях, находящихся под юрисдикцией России, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование.

В соответствии со ст. 343 НК РФ сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено статьей 343 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 344 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 345 НК РФ обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 340 НК РФ оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

4. Задача №1. От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму (включая НДС по ставке 18%) 640 000 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

?_{ндс =} ^НБЧ18%

¹⁰⁰

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет рассчитываем по данной формуле. Данная сумма составляет 115 200 руб.

5. Задача №2. Покупателям реализована продукция на сумму 500 000 руб. по ставке НДС 10%. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

?_{ндс =} ^НБЧ10%

¹⁰⁰

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 50 000 руб.

6. Задача №3. Покупателям реализована продукция на сумму 420 000 руб. по ставке НДС 18%. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

?_{ндс =} ^НБЧ18%

¹⁰⁰

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 75 600 руб.

7. Задача №4. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию из оплаты труда Иванова В.П., количество иждивенцев - 1

Стандартный вычет на ребенка предоставляется до момента, пока совокупный доход сотрудника с начала календарного года не достигнет 40000 руб. Каждый месяц при расчете ЗП 600 руб. не облагаются НДФЛ.

налог пошлина правоотношение государственный

8. Задача №5. Рассчитать сумму налога на прибыль и распределить ее по уровням бюджета. 1)Выручка 161 400 руб. (ставка налога 20%), в т.ч. Федеральный бюджет - 2%, Районный бюджет - 18%; 2)Полная себестоимость 124 300 руб.

?_{выручка} -?_{полн. себест-сть =} НБ

Налоговая база при расчете по формуле составляет 37 100 руб.

?_{прибыль =} ^НБЧ20%

¹⁰⁰

Сумма налога на прибыль при расчете по формуле составляет 7 420 руб.

ФБ ₌ ^НБЧ2%

¹⁰⁰

Отчисления в Федеральный бюджет составляют 742 руб.

РБ ₌ ^НБЧ18%

¹⁰⁰

Отчисления в Районный бюджет составляют 6 678 руб.

9. Задача №6. Рассчитать сумму штрафных санкций: фирма уклонялась от постановки на учет в налоговом органе в течении 180 дней, за этот период был получен доход в размере 320 000 руб. В ходе проверки по требованию налогового органа было не предоставлено 40 штук документов. Неуплата налога составила 5000 руб. (умышленно). Штрафы уплачены за счет ЧП предприятия

Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный срок налоговой декларации по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц, но не более 25% от указанной суммы, а если она не представлена более 180 дней, то это влечет взыскание штрафа в размере уже 50% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки.

Нарушение установленного срока представления иных документов или сведений, а равно отказ от их предоставления налоговый орган, а также должностному лицом, производящему проверку, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ. Кроме этого, воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика (кроме жилых помещений) влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым органом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Те же действия, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

320 000 Ч 50% = 160 000 руб.

40_шт. Ч 50 руб. = 2 000 руб.

5 000 Ч 40% = 2 000 руб.

Итого сумма штрафных санкций составила 164 000 руб.

Список использованной литературы

1. Налоги. Д.Г.Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, «Финансы и статистика», 1997 г.

2. Налоговый кодекс РФ части первая и вторая от 31 июля 1998 года

N 146-ФЗ ( в редакции на 28.05.2007)

3. Закон РФ «О государственной пошлине»

4. Староверова О.В. Налоговое право /под ред. М.М. Россолова, Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.

5. Налоги и налогообложение в РФ.- Ростов-на-Дону:Феникс, 2001

Размещено на Allbest.ru