Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы в суде

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы является важным следственным действием. От четкого и правильного его проведения во многом зависят качество и сроки расследования по уголовному (гражданскому) делу. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, когда перед следователем (судом) после проведения им ряда следственных действий (судебного разбирательства) возникли конкретные вопросы, разрешение которых возможно лишь специалистом, и в деле имеются достаточное количество следственного и документального материала, необходимого для исследования экспертом-бухгалтером.

Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решается в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

Профилактика преступлений - задача всего общества и всех органов государства, решаемая разнообразными политическими, экономическими, правовыми и иными методами, специально направленными на устранение причин преступлений и условий, способствующих их совершению.

Профилактика преступлений представляет собой систему разработа, криминалистикой методов и средств, предназначенных для выявления пр] преступлений и способствующих им условий, объектов профилактичес воздействия, а также профилактических мер, затрудняющих совершение но преступлений и пресекающих преступную деятельность лиц или престуш организаций.

Эту профилактику осуществляют следователи, дознаватели, работа* оперативно-розыскных аппаратов милиции и органов безопасное взаимодействуя непосредственно с экспертами в области бухгалтерского учет

В профилактической деятельности наиболее распространены эффективны меры, непосредственно направленные на предупреждений готовящихся и пресечение начавшихся преступлений, осуществляемые, как правило, сотрудниками милиции.

Как известно, причины и условия, способствующие совершению экономических правонарушений, выявляются по каждому конкретному уголовному делу в процессе проведения экспертиз и других процессуальных действий.

При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы следователь (суд) учитывает ее возможности с данной точки зрения. Эксперт-бухгалтер в пределах своей компетенции может помочь следователю (суду) выявить обстоятельства, способствовавшие совершению преступления, а также наметить меры по их устранению (ст. 21 УПК). В заключении могут содержаться указания на конкретные обстоятельства, обусловившие или облегчившие совершение определенных действий, связанных с преступлением. Из изложенного вытекает обязанность следователя (суда) при назначении бухгалтерской экспертизы исходя из обстоятельств дела ставить в ряде случаев перед экспертом-бухгалтером вопросы о том, какие нарушения, изменения или отступления от установленной формы учета, отчетности, порядка контроля и списания материальных ценностей и какие условия способствовали совершению хищений, какие меры необходимо применять для их предупреждения.

Проведенный анализ судебно-следственного и экспертного материала по разным видам финансово-хозяйственных преступлений, объектов преступного посягательства позволяет выделить основные группы вопросов профилактического характера. Если исследователь (суд) не поставил вопроса о выявлении условий, способствовавших совершению преступления, или поставили их не в полном объеме, эксперт-бухгалтер может по своей инициативе дополнительно осветить их в своем заключении и рекомендовать меры по их устранению, ссылаясь на нормативные акты, инструкции, положения.

Выводы эксперта об обстоятельствах, способствовавших совершению преступления или другого правонарушения подлежат оценке в соответствии с уголовным кодексом и, при наличии к тому оснований, учитывается судом при вынесении частного определения (постановления).

Таким образом, специфика оценки заключения эксперта-бухгалтера органами расследования и судом в следующем. Оценка допустимости его как источника фактических данных для доказывания включает: анализ соблюдения процессуального порядка назначения и проведения экспертизы; проверку компетентности эксперта и его незаинтересованности в исходе дела; соблюдение «процессуального режима» оформления объектов, подвергнутых экспертному исследованию; правильность оформления заключения эксперта-бухгалтера [18].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все процессуальные отрасли отечественного права к числу важнейших самостоятельных доказательств относят заключения экспертов. Судебной экспертизой в самом общем виде считается экспертиза, производимая в порядке, определенном процессуальным законодательством (например, п. 49 ст. 5 УПК, ст. 9 Закона о государственной судебно-экспертной деятельности).

Судебно-бухгалтерской экспертизой называется процессуальная деятельность специалистов в области бухучета, состоящая в производстве по поручению субъекта расследования или суда исследований различных объектов, и даче ими заключений по специальным вопросам (за исключением правовых).

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы -- является исследование, проводимое экспертом, по способу ведения бухгалтерского учета, установления необходимых условий и приемов совершения учетных операций и записей (искажающие факторы), а также места, времени, механизма, способа, количественной и качественной характеристик искажения учетных данных. Наиболее предпочтительным представляется понимание предмета как бухгалтерских операций, отражающих определенные стороны финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, отраженные в первичных документах и учетных регистрах, ставшие объектом предварительного расследования или судебного рассмотрения и относительно которых эксперт-бухгалтер даст заключение по вопросам, поставленным правоохранительными органами или судом.

Фигура эксперта нормативно предусмотрена во всех видах процесса (уголовном, гражданском, арбитражном и даже в административном) в качестве полноценного участника судопроизводства.

Методы судебно-бухгалтерской экспертизы аналогичны методам производства документальной ревизии, аудита, носящим универсальный характер. Так, эксперт-бухгалтер при исследовании материалов по любому делу

В этой главе был сделан акцент на то, что если исследователь (суд) не поставил вопроса о выявлении условий, способствовавших совершению преступления, или поставили их не в полном объеме, эксперт-бухгалтер может по своей инициативе дополнительно осветить их в своем заключении. Также эксперт может рекомендовать меры по их устранению, ссылаясь на нормативные акты, инструкции, положения.

В целом по проделанной работе можно сказать, что рассмотренная нами тема по проведению судебно-бухгалтерских экспертиз по уголовным делам в суде имеет большое значение как в уголовном процессах, так и при ведении бухгалтерского учета на предприятиях. Следует отметить, что несмотря на важность предмета «Судебно-бухгалтерская экспертиза», при написании работы мы столкнулись с недостатком специальной литературы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Атанесян Г.А., Голубетников С. Судебная бухгалтерия. - М.: Юридическая литература, 1989. - 352 с.

Арзуманян Т.М., Танасевич В.Г. Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел. - М., 1975. - 135 с.

Балакшин В. Заключение эксперта как средство доказывания по уголовному делй//3аконность. - 1999. - №1. - С.37-40.

Белов А.А. Белов А.Н. «Судебно-бухгалтерская экспертиза». - М.: «Книжный мир», 2004.-634с.

Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. -- М.: «Дело ЛТД», 1993. Болдова Н.К., Голубева А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: Экономика, 1993.-239 с.

6. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации. М.: Финансы и статистика, 2004.-543с.

Гаджиев А.А, Гаджиев Н.Г. Информационное обеспечение бухгалтерской экспертизы в условиях коммерческой тайны//Аудитор - 2004 - №4-с. 35-40.

Глушков И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КноРус, 2002.-1200с.

Голубятников СП., Леханова Е.С. Аудит в юридической практике. - М.: Юридическая литература, 2002.-144с.

Гуреев В.И. Подготовка и назначение судебных экспертиз по уголовным и гражданским делам. - Минск, Финансы и статистика, 1994. - 189 с.

Дмитриенко Т.И., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. - М.: Проспект, 1998.-336 с.

Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия. - М.: «Книжный мир», 2004.- 252с.

Закон № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 г.

Зевайкина А.Н. Анализ судебной практики по делам с участием субъектов аудиторской деятельности //Аудитор - 2004. - №8.

Информационно-справочная система «Гарант».

Лапин Е. Ревизия аудитора по уголовным делам//3аконность. - 1998. - №9. -С.8-12.

Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Привлечение аудиторов к экспертизам и проверкам по поручению правоохранительных органов //Аудиторские ведомости - 2001. - № 4.

18.Наринский Л.С., Гаджиев Н.Г. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).-- Кишинев: «Контабил-Сервис»,1993.

Ромашов A.M. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: Юридическая литература, 1982. - 320 с.

Селина Е. Об экспертизе по уголовному делу в суде//Российская юстиция. - 1997. - №2. - С.29.

Справочник СБЭ. В.И. Рябинкин.-М.: Экономика, 1993.-239с.

Судебная бухгалтерия. Под ред. Толкаченко А.А., Бородин. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-197с.

Судебная бухгалтерия. Под ред. Дубоносова Е.С., Петрухина А.А. - М.: «Книжный мир», 2004.-634с.

Федотов В. Определение размера ущерба судебно-бухгалтерской экспертизой//Советская юстиция. - 1998. - №18. - С.26-27.

Приложение А

Характеристика финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования

Закрытое акционерное общество «Рудоавтоматика» создано в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах». Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством и зарегистрировано администрацией Железнодорожного района г. Орла 31 марта 1995 г.

Организация является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Организация вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Целью деятельности организации является извлечение прибыли и удовлетворение потребностей потребителей в продукции и услугах, производимых организацией.

Предметом деятельности предприятия является:

- разработка, производство и реализация приборной продукции; оборудования промышленного назначения, средств бронезащиты и специальной техники; продукции научно-технического назначения; товаров народного потребления;

оказание платных услуг населению и юридическим лицам; посредническая, торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность;

- участие в выставках и ярмарках;

- осуществление поверки средств измерений; сертификационных испытаний продукции;

- гарантийного и послегарантийного технического обслуживания и ремонта выпускаемой продукции;

выполнение заказов министерств и ведомств РФ;

внешнеэкономическая деятельность.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ Отдельными видами деятельности, перечет, которых определяется федеральными законами, организация может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Деятельность организации не ограничивается вышеназванными видами. Она может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и уставом организации. ЗАО «Рудоавтоматика» осуществляет любые виды внешнеэкономической деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

ЗАО «Рудоавтоматика» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе и осуществляет владение, пользование и распоряжение им в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Организация имеет филиалы и представительства на территории Российской Федерации и за рубежом. Филиалы и представительства учреждены Советом Директоров Общества и действуют в соответствии с Положениями о них. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и наделяются основными и оборотными средствами за счет ЗАО и осуществляют свою деятельность от имени общества.

ЗАО «Рудоавтоматика» самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым им самостоятельно.

ЗАО «Рудоавтоматика» имеет право:

- участвовать в деятельности и создавать хозяйственные общества и другие организации с правами юридического лица;

приобретать ценные бумаги, находящиеся в обращении;

проводить аукционы, лотереи, выставки;

участвовать в ассоциациях, союзах и других объединениях юридических лиц;

- участвовать в деятельности и сотрудничать в другой форме с международными, общественными, кооперативными и иными организациями;

- приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги) предприятий, объединений и организаций, а также иностранных фирм, как в РФ, так и за рубежом в соответствии с действующим законодательством;

привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяя формы, размеры и виды оплаты труда;

осуществлять иные права и нести другие обязанности в порядке, устанавливаемом законодательством.

ЗАО «Рудоавтоматика» осуществляет:

импорт научно-технической продукции и оборудования, необходимых для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, а также товаров народного потребления;

экспорт продукции, товаров, производимых организацией, а также предоставляемых ею услуг.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 51944 рубля. Уставный капитал разделен на обыкновенные и именные акции.

Структура бухгалтерии ЗАО «Рудоавтоматика» представим на рисунке 1.

бухгалтерский экспертиза уголовный дело

Рисунок 1 - Структура бухгалтерии ЗАО «Рудоавтоматика»

Размещено на Allbest.ru