Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Содержание

• Введение
• 1. Кипр в системе международных экономических отношений
• 2. Свободные экономические зоны на Кипре
• 4. Товарооборот России с Кипром
• 5. Россия и Кипр: проблемы и перспективы
• Заключение
• Список литературы

Введение

Кипр долгое время является одной из основных юрисдикций, с которой работают российские компании.

Большим стимулом к такому сотрудничеству служат:

*·налоговый режим, установленный в отношении операций и сделок российских и кипрских компаний;

*·гибкое корпоративное законодательство, основанное на английском Законе о компаниях.

Долгое время Кипр считался налоговой оффшорной юрисдикцией. Низкие налоги и близость к России привлекали к Кипру значительное внимание российских компаний. Они стали все чаще открывать на Кипре компании или осуществлять сделки, использовать структуры, предлагаемые кипрским законодательством.

В 2004 году Кипр под давлением Европейского Союза и в рамках присоединения к Европейскому Союзу был вынужден ужесточить налоговые нормы. Однако попытался это сделать таким образом, чтобы интересы российских компаний были затронуты в наименьшей степени.

В настоящее время между Россией и Кипром действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избегании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное 5 декабря 1998 года.

1. Кипр в системе международных экономических отношений

Рассмотрим роль Республики Кипр в международном разделении труда на примере 2017 года, раскроем основные аспекты экспортного взаимодействия со странами, участвующими в развитии мирового хозяйства.

Экспорт внутренней продукции Кипра уменьшился в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 7,2% и составил 205,9 млн. к.ф. (221,9 млн. к.ф. в 2016 г.). Структура экспорта внутренней продукции Республики Кипр включает продукцию обрабатывающей и перерабатывающей промышленности (58,2% или 119,85 млн. к.ф.), натуральную сельскохозяйственную продукцию (21,2% или 43,6 млн. к.ф.), продукцию пищевой и обрабатывающей сельскохозяйственной промышленности (15,9% или 32,7 млн. к.ф.), продукцию обрабатывающей промышленности, получаемой из собственного минерального сырья (3,25% или 6,7 млн. к.ф.), минеральное сырье (1,5% или 3,1 млн. к.ф.).

По сравнению с 2016 г. объем экспортируемой обрабатывающей и перерабатывающей промышленной продукции сократился на 15,3%. Продолжалось уменьшение экспорта традиционных видов товаров кипрского экспорта: одежды и обуви, фармацевтики, мебели, бумаги, соков, вина, сыра «халлуми» и сигарет, и только экспорт цемента имел позитивную динамику.

Стоимостные показатели экспорта натуральной сельскохозяйственной продукции увеличились на 27%, благодаря увеличению на 35% стоимости экспорта картофеля (15 млн. к.ф. по сравнению с 11,1 млн. к.ф. в 2016 г.). Стоимость экспорта цитрусовых, основной составляющей экспорта натуральной сельскохозяйственной продукции Кипра, лишь немного возросла по сравнению с предыдущим годом и достигла 19 млн. к.ф.

Рисунок 1 - Структура экспорта Кипра

Страны ЕС продолжали оставаться главными экспортерами и потребителями товаров и услуг Республики Кипр. Объем общего экспорта в эти страны составил в 2017 г. около 56% или 268,4 млн. к.ф. Главными экспортерами кипрской продукции среди государств Евросоюза являются Великобритания, Греция и Германия.

Экспорт Кипра в арабские страны занимал второе место - 17% или 80,65 млн. к.ф. Среди наиболее значимых экспортеров стран этого региона можно выделить Ливан, Иорданию, Египет, ОАЭ и Сирию. Треть место по экспорту продукции занимают страны Восточной и Центральной Европы - 7,3% или 34,9 млн. к.ф. Главными потребителями кипрской продукции в этой группе стран явились Россия, Чехия и Румыния.

Перспективы кипрской внешней торговли во многом будут зависеть от внешнеэкономической обстановки, способности Кипра наладить еще больше связей со странами ЕС и конкурентоспособности кипрских товаров как на общеевропейском, так и на отечественном рынках.

2. Свободные экономические зоны на Кипре

Рисунок 6 - Структура экспорта России в Кипр в 2018 году

Наибольший прирост экспорта России в Кипр в 2018 году по сравнению с 2017 годом зафиксирован по следующим товарным группам:

· Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные (код ТН ВЭД 27) - рост на 294 710 538 долл. США;

· Суда, лодки и плавучие конструкции (код ТН ВЭД 89) - рост на 188 313 589 долл. США;

· Алюминий и изделия из него (код ТН ВЭД 76) - рост на 14 014 779 долл. США;

· Злаки (код ТН ВЭД 10) - рост на 6 573 429 долл. США;

· Остатки и отходы пищевой промышленности; готовые корма для животных (код ТН ВЭД 23) - рост на 4 641 351 долл. США;

· Древесина и изделия из нее; древесный уголь (код ТН ВЭД 44) - рост на 3 560 475 долл. США;

· Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент (код ТН ВЭД 25) - рост на 3 127 765 долл. США;

· Цинк и изделия из него (код ТН ВЭД 79) - рост на 2 404 458 долл. США.

В структуре импорта России из Кипра в 2018 году (и в 2017 году) основная доля поставок пришлась на следующие виды товаров:

· Продукция химической промышленности (коды ТН ВЭД 28-40) - 53,90% от всего объема импорта России из Кипра (в 2017 году - 60,15%);

· Машины, оборудование и транспортные средства (коды ТН ВЭД 84-90) - 28,97% от всего объема импорта России из Кипра (в 2017 году - 17,16%);

· Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырьё (коды ТН ВЭД 01-24) - 8,64% от всего объема импорта России из Кипра (в 2017 году - 13,13%);

· Текстиль и обувь (коды ТН ВЭД 50-67) - 2,24% от всего объема импорта России из Кипра (в 2017 году - 4,07%);

· Металлы и изделия из них (коды ТН ВЭД 72-83) - 2,16% от всего объема импорта России из Кипра (в 2017 году - 0,91%).

Рисунок 8 - Структура импорта России из Кипра в 2018 году

Наибольший прирост импорта России из Кипра в 2018 году по сравнению с 2017 годом зафиксирован по следующим товарным группам:

· Суда, лодки и плавучие конструкции (код ТН ВЭД 89) - рост на 2 453 784 долл. США;

· Фармацевтическая продукция (код ТН ВЭД 30) - рост на 1 661 008 долл. США;

· Инструменты, приспособления, ножевые изделия, ложки и вилки из недрагоценных металлов; их части из недрагоценных металлов (код ТН ВЭД 82) - рост на 232 817 долл. США;

· Игрушки, игры и спортивный инвентарь; их части и принадлежности (код ТН ВЭД 95) - рост на 134 002 долл. США;

· Эфирные масла и резиноиды; парфюмерные, косметические или туалетные средства (код ТН ВЭД 33) - рост на 112 362 долл. США;

· Прочие химические продукты (код ТН ВЭД 38) - рост на 85 292 долл. США;

· Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности (код ТН ВЭД 85) - рост на 76 650 долл. США;

· Живые деревья и другие растения; луковицы, корни и прочие аналогичные части растений; срезанные цветы и декоративная зелень (код ТН ВЭД 06) - рост на 42 573 долл. США.

Наибольшее сокращение импорта России из Кипра в 2018 году по сравнению с 2017 годом зафиксировано по следующим товарным группам:

· Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; их части (код ТН ВЭД 84) - сокращение на 367 133 долл. США;

· Мыло, поверхностно-активные органические вещества, моющие средства, смазочные материалы, искусственные и готовые воски, составы для чистки или полировки, свечи и аналогичные изделия, пасты для лепки, пластилин, "зубоврачебный воск" и зубоврачебные составы на основе гипса (код ТН ВЭД 34) - сокращение на 202 292 долл. США;

· Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; их части и принадлежности (код ТН ВЭД 90) - сокращение на 81 290 долл. США;

· Пластмассы и изделия из них (код ТН ВЭД 39) - сокращение на 76 006 долл. США;

· Предметы одежды и принадлежности к одежде, кроме трикотажных машинного или ручного вязания (код ТН ВЭД 62) - сокращение на 62 226 долл. США;

· Натуральный и искусственный мех; изделия из него (код ТН ВЭД 43) - сокращение на 44 885 долл. США;

· Продукты переработки овощей, фруктов, орехов или прочих частей растений (код ТН ВЭД 20) - сокращение на 41 271 долл. США.

5. Россия и Кипр: проблемы и перспективы

В настоящее время между Россией и Кипром действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избегании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное 5 декабря 1998 года.

Соглашение применяется к следующим налогам:

1. применительно к Российской Федерации:

o налог на прибыль (доход) предприятий и организаций,

o подоходный налог с физических лиц,

o налог на имущество предприятий и

o налог на имущество физических лиц

2. применительно к Кипру:

o подоходный налог,

o корпоративный налог на доход,

o специальный сбор на оборону Республики,

o налог на недвижимое имущество и

o налог на прирост стоимости капитала.

Так, согласно Соглашению налог, взимаемый с дивидендов, не должен превышать 10%; проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве.

Протокол разрешил широкий обмен налоговой информацией между странами. Протокол также позволил Кипру настаивать на исключении страны из черного списка юрисдикций, составленного Россией, которые в недостаточной степени сотрудничают с российскими налоговыми органами. Кипр был включен в этот черный список в 2008 году. В июле 2011 года в Государственную думу РФ был внесен на ратификацию Протокол содержащий поправки к налоговому соглашению с Кипром (Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избегании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года). Он был подписан 7 октября 2010 года и вскоре ратифицирован на Кипре, однако в России ратификация его затянулась. В этой связи именно сейчас следует вспомнить основные положения данного документа, так как он приобретает особую актуальность. Не надо забывать, что Кипр остается лидером по объему иностранных инвестиций в Россию, по итогам девяти месяцев 2011 г. сумма инвестиций из Кипра составила почти $70 млрд. Поэтому вступление Протокола в силу может иметь серьезные макроэкономические последствия.

Основные изменения касаются следующего:

· налогообложение доходов от международных перевозок,

· налогообложение дивидендов и процентов,

· налогообложение доходов от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью,

· сотрудничество государств по взысканию налогов,

· обмен информацией между странами,

· отмена льгот нерезидентным компаниям.

Налогообложение доходов от международных перевозок. Доходы от эксплуатации морских или воздушных судов или дорожного транспорта в международных перевозках владельцами или арендаторами, или фрахтователями и доходы от сдачи в аренду контейнеров и соответствующего оборудования, относящегося к эксплуатации морских или воздушных судов или дорожного транспорта в международных перевозках, подлежат налогообложению только в том государстве, в котором расположено место эффективного управления этих лиц, получающих такие доходы. Таким образом, если кипрской компанией, осуществляющей международные перевозки, "эффективно управляют" из России, доход от этих перевозок подлежит налогообложению только в России. По действующей же в настоящее время редакции Соглашения налогообложения осуществляются по месту налогового резидентства компании, получающей доход.

Дивиденды. В статью 10 Соглашения об избегании двойного налогообложения ("Дивиденды") внесены изменения. Теперь для применения льготной ставки 5% налога у источника при выплате дивидендов из России на Кипр требуемая минимальная сумма вклада в капитал составляет 100 тыс. Евро, а не 100 тыс. долларов, как было ранее. В иных случаях ставка налога у источника составляет 10%. Также уточнено понятие дивидендов. Данный термин означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Думается, что здесь имеются в виду проценты по избыточной "контролируемой задолженности" (займы от зарубежной материнской компании или ее аффилированных лиц), которые в России для целей налогообложения приравниваются к дивидендам (п. 2 ст. 269 НК РФ). Также под дивидендами понимаются любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования.

Проценты. Статья 6 Протокола уточняет понятие процентов, устанавливая, что таковыми не считаются те проценты, что приравнены к дивидендам, то есть проценты по избыточной контролируемой задолженности. Напомним, что задолженность признается контролируемой (ст. 269 НК РФ) в одном из следующих случаев:

1. иностранная организация прямо или косвенно владеет более чем 20 процентами уставного капитала российской организации;

2. российская организация является аффилированным лицом иностранной организации;

3. аффилированное лицо и (или) непосредственно иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации.

При подписании протокола властями подчеркивалось, что основной целью является уменьшение возможностей для ухода россиян от налогов с использованием кипрских компаний. Как видим, данная цель носила преимущественно декларативный характер. Протокол несколько расширяет возможности обмена информацией между налоговыми органами двух стран и вносит некоторые коррективы в правила налогообложения компаний в процессе внешнеэкономической деятельности. Однако новая редакция соглашения по-прежнему предоставляет широкие возможности по использованию кипрских компаний в процессе международного налогового планирования и позволяет применять практически все схемы, в которых они использовались ранее. 28 февраля 2012 года ратифицирован Протокол о внесении изменений в Соглашение между Россией и Кипром от 5 декабря 1998 года об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Заключение

Проведенное исследование показало, что Республика Кипр является активным участником международных экономических отношений со всех сторон данного вопроса. Благоприятные природно-климатические условия долгое время определяли Кипр в системе международных экономических отношений только как страну с аграрной специализацией. Однако последние 15 лет в своём развитии Кипр отдает предпочтение информационным технологиям, эта индустрия сегодня лидирует с большим отрывом на острове.

Основные задачи исследования Кипра были выполнены.

Внешняя торговля для экономики Республики Кипр имеет особое значение, так как страна, не имея практически никаких минеральных ресурсов и не обладая значительной промышленностью, вынуждена удовлетворять свои потребности за счет ввоза большого количества товаров и сырья. Кроме того, Кипр исторически и в силу своего географического положения является пунктом транзита товаров из стран Европы и Ближнего Востока.

Политика кипрского руководства направлена на превращение страны в торгово-финансовый и туристический центр Восточного Средиземноморья. Одним из важнейших элементов экономической политики является привлечение на Кипр иностранных капиталовложений. Для кипрской экономики (не учитывается оккупированная территория острова) характерен большой удельный вес сферы услуг и туризма (76% ВВП).

Сфера обслуживания, или услуг, - сектор, темпы развития которого являются самыми быстрыми. В настоящее время данная сфера включает в себя туризм, транспорт и связь, торговлю, банковское обслуживание, страхование, аудит бухгалтерский учёт, операции с недвижимостью, поставку продуктов, государственную администрацию, бизнес-услуги и правовое обслуживание.

Идеальное географическое расположение между тремя континентами и не в последнюю очередь гостеприимство жителей, а также целый ряд других факторов делают Кипр более привлекательным для регистрации оффшорных компаний.

Политика Министерства труда и социального страхования Кипра в отношении найма иностранцев претерпела заметные изменения. Граждане стран Европейского Союза теперь могут свободно въезжать на остров и устраиваться на работу без каких бы то ни было ограничений. Услуги по трудоустройству оказываются им таким же образом, как и гражданам Кипра: через районные бюро по трудоустройству.

Кипр является членом Евросоюза и участником более 50 правительственных и неправительственных организаций. Выгоды от экономической и политической интеграции у Кипра колоссальные: быстрые темпы решения кипрской проблемы, рост инвестиций в единую экономику острова, повышение конкурентоспособности кипрских компаний, сокращение незаконной торговли, возможность стать экономическим мостом между Европой и Восточным Средиземноморьем, включая Турцию.

Согласно данным ежегодного исследования "Wall Street Journal" и американского Фонда "Heritage Foundation", экономика Кипра в этом году занимает 16-е место среди 161 страны по Показателю экономической свободы и является одной из наиболее либеральных в Евросоюзе. Оценка экономики той или иной страны основывается на следующих критериях: торговая политика, государственное вмешательство, денежная политика, иностранные инвестиции, банковская система, уровень цен и заработной платы, право собственности, уровень прозрачности.

Список литературы

1. Верещагина Е.А. (2017). Кипрский кризис: внутренние и внешние причины. Квашнин Ю.Д. (ред.). Современная Греция в мировой экономике и политике. М.: ИМЭМО РАН. 120-128.

2. Квашнин Ю.Д. (2017). Банковский кризис в Республике Кипр. Год планеты: экономика, политика, безопасность. М.: Идея-Пресс. 305-315.

3. Кузнецов А.В. (2016). Эволюция российских ТНК: от региональных компаний к глобальным. Вестник Федерального Бюджетного учреждения «Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции Российской Федерации», (4). 4-14.

4. Кузнецов А.В. (ред.). (2016). Оптимизация инвестиционных связей современной России. М.: ИМЭМО РАН. 120.

5. Миркин Я.М. (2016). Финансовый конструктивизм. М.: Издательский дом «Лингва-Ф». 360.

6. Хейфец Б. А. (2017). Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы. М.: Институт экономики. 63.

7. Hardouvelis G., Gkionis I. (2016). A Decade Long Economic Crisis: Cyprus versus Greece. Cyprus Economic Policy Review, 10 (2). 3-40.

8. Ledyaeva S. [et al.]. (2013). If foreign investment is not foreign: Round-trip versus genuine foreign investment in Russia. CEPII, WP, (2013-05). 65.

9. McKee D. [et al.]. (2000). Offshore Financial Centers, Accounting Services, and the Global Economy. Westport, Conn.; London: Quorum Books. 214.

10. Orphanides A., Syrichas G. (eds.). (2012). The Cyprus Economy: Historical Review. Prospects. Challenges. Nicosia: Central Bank of Cyprus, 2012. 613.

11. Stephanou C. (2011). The Banking System in Cyprus: Time to Rethink the Business Model? Cyprus Economic Policy Review, 5 (2). 123-130.

Размещено на allbest.ru