Статус офшорной компании в международном частном праве
Инвестиционные характеристики офшорного бизнеса и взаимодействие частного права об офшорных компаниях с нормами публичного права. Развитие налогообложения как причина появления офшоров. Правовой статус офшорных компаний как субъектов международного права.
| Рубрика | Международные отношения и мировая экономика |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.10.2019 |
| Размер файла | 113,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Кроме того, в связи с созданием международной компании предусмотрено формирование российского открытого реестра судов, которые могут находиться в собственности иностранных граждан, иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", который позволяет зарегистрировать объект и получить право использовать российский флаг (lex flagi).
Таким образом, получение статуса международной компании и "переезд" (редомициляция) из прежней юрисдикции в новую юрисдикцию с сохранением всех прав, обязательств, собственников и холдинговой структуры означает новый этап развития отечественного инвестиционного права.
Все вышеназванные критерии позволяют отнести режим международных компаний к разновидности специальных офшорных зон. Однако российская модель регулирования деятельности международных компаний не укладывается в общепринятую модель офшоров, так как отсутствуют существенные налоговые льготы, облегченный режим регуляторной отчетности. При этом примечательно, что исходя из недекларируемой, но очевидной цели формирования САР - возврат в экономику России организаций, терпящих сложности в связи с режимом международных санкций (ограничительных мер), можно сказать, что отечественная модель по своей сути является "антиофшором".
Такой целевой характер появления режима САР предполагает нулевой интерес со стороны иностранных инвесторов, однако может поспособствовать возвращению в "родные пенаты" заблудшие бизнесы. Вместе с тем не следует забывать, что Федеральный закон обеспечил формирование нового для российской системы института редомициляции. В этой связи полагаем, что проект САР будет хорошей апробацией нового офшорного регулирования и позволит сформировать качественное инвестиционное законодательство.
Вместе с тем большой проблемой остается тот факт, что Россия до сих пор не является участником системы мер по защите частных инвестиций, в частности, международного инвестиционного арбитража (ИКСИД). Подписанная Россией в 1992 г. Вашингтонская конвенция об урегулировании инвестиционных споров между государствами и физическими или юридическими лицами других государств до сих пор не ратифицирована, хотя к ней отсылают двусторонние соглашения о защите инвестиций.
Полагаем, что участие России в международно-правовых средствах защиты прав инвестора уменьшило бы объем незаконных операций, осуществляемых через оффшорные зоны, и позволило направить правовое и экономическое развитие САР в новое русло.
Остается надеяться, что в законопроекте "О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности в Российской Федерации" Проект федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности в Российской Федерации" [Электронный ресурс]. URL: http://ngtpp.ru/anons/rassmotrenie-zakonoproektov-o-zashhite-i-pooshhrenii-kapitalovlozhenij/ , разработанном Минфином России и по поручению Президента Российский Федерации В.В. Путина требующем принятия в ускоренном темпе (до 1 июля 2019 г.), появятся интересные нововведения.
Так, согласно пояснительной записке, законопроект предусматривает значительную вариативность правовых режимов. В главе IV законопроекта проектируется новый механизм установления правовых гарантий инвесторам
по территориальному признаку - территориальный инвестиционный режим, который призван прийти на смену существующим разрозненным правовым режимам осуществления предпринимательской деятельности (особые экономические зоны, территории опережающего социально-экономического развития, специальные административные районы и другие).
Ключевым моментом является наличие стабилизационной ("дедушкиной") оговорки - положения, закрепляющего гарантии стабильности (а в случае нарушения - соразмерной выплаты) от базового для России риска ухудшения ситуации в результате регуляторных решений. При условии заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений в нем фиксируются налоговые, тарифные и прочие условия, которые на момент подписания соглашения действуют в отношении проекта.
В таком случае в течение 6 лет, а если инвестор обязуется реинвестировать прибыль от проекта до 12 или 18 лет, гарантируется неизменность законодательства в оговоренной части для конкретного инвестора. Все зависит только от суммы инвестиций, которая по общему правилу должна быть не меньше 5 млрд. руб.
Также для особо крупных вложений предусмотрены vip-условия на основании индивидуализированных оговорок - вплоть до неизменности тарифов, обязательных государственных процедур, лицензионных требований. Интересно, как на практике будут реализованы эти меры, принимая во внимание, что законопроект содержит и универсальные изъятия со ссылкой на публичный порядок - "ограничения и запреты не могут быть установлены в отношении контрольных (надзорных) мероприятий, осуществляемых в целях обеспечения безопасности жизни и здоровья граждан, обороны страны и безопасности государства", а также в отношении проводимых ФНС и ФТС мероприятий.
Также приятно, что законопроект предполагает возможность согласования передачи спора сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений на рассмотрение специально образуемым третейским судом (ad hoc), осуществляющим рассмотрение дел разрешение спора в соответствии с Арбитражным регламентом ЮНСИТРАЛ. Все это говорит о том, что на практике уровень участия России в инвестиционных спорах улучшится.
Подводя итог, радует, что российский законодатель приблизил формирование единого подхода к инвестициям в форме "инвестиционного кодекса". Понимание данного фактора во многом приближает возможность не только улучшения (незначительного в среднесрочной перспективе) инвестиционного климата, но и гармонизации законодательства с европейским, а также постепенного приближения к созданию настоящих полноценных офшорных зон, а не индивидуализированных подобий.
К урегулированным формам территориального развития можно отнести особые экономические зоны (отличие которых от офшорных зон в мировом масштабе мы рассматривали в 1 главе), территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР или ТОР), промышленные кластеры, свободные порты и ряд других правовых режимов.
Основной альтернативой офшорным зонам в области привлечения иностранных инвестиций (до принятия рассмотренного ранее законопроекта "О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности в Российской Федерации") считается создание особых экономических зон (ОЭЗ). К преференциям ведения бизнеса в российских ОЭЗ относятся: льготный налог на прибыль (не более 13,5% вместо 20%), освобождение резидентов от уплаты налога на имущество (на 10 лет), земельный налог с участков, расположенных в ОЭЗ, не взимается в течение 5 лет.
Кроме того, в зависимости от типа и особенностей конкретной ОЭЗ (четыре типа - технико-внедренческие, промышленно-производственные, портовые и туристско-рекреационные) устанавливается пакет льгот для резидентов данной зоны Флоря О.В. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в особых экономических зонах: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2011. С. 24 - 26..
Таблица 2. Льготы резидентам в зависимости от типа ОЭЗ
|
Вид налога |
Ставка налога с учетом льгот |
Сроки действия |
|
|
Технико-внедренческие ОЭЗ ("Томск", "Зеленоград", "Дубна", "Санкт-Петербург") |
|||
|
Налог на прибыль |
Не более 13,5 % |
От 5 до 10 лет либо на весь срок существования |
|
|
Транспортный налог |
0 % или освобождение от уплаты |
5 - 10 лет с момента постановки на учет |
|
|
Промышленно-производственные ОЭЗ ("Алабуга", "Липецк", "Тольятти", "Титановая долина") |
|||
|
Налог на прибыль |
Не более 13,5%: |
Устанавливается законом субъекта РФ |
|
|
Транспортный налог |
0% или освобождение от уплаты |
||
|
Туристско-рекреационные ОЭЗ ("Иркутская область", "Республика Бурятия", "Приморский край") |
|||
|
Налог на прибыль |
Не более 13,5% |
От 5 до 10 лет либо на весь срок существования |
|
|
Транспортный налог |
Устанавливается законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ |
Устанавливается законом субъекта РФ |
|
|
Портовые ОЭЗ ("Ульяновская область", "Красноярский край") |
|||
|
НДС |
0% на работы (услуги), выполненные (оказанные) резидентами на территории ОЭЗ |
На срок существования ОЭЗ (49 лет) |
|
|
Налог на прибыль |
Не более 13,5% |
Устанавливается законом субъекта РФ |
|
|
Транспортный налог |
Устанавливается законом субъекта РФ |
Другой формой поддержки инвестиций является территория опережающего социально-экономического развития (ТОР или ТОСЭР), которая также явилась ответом на китайские специальные экономические зоны. ТОР представляет собой внутригосударственную зону с льготными налоговыми условиями, созданную под конкретных крупных инвесторов, заключивших с уполномоченным федеральным органом соглашения, определяющие вид планируемой экономической деятельности, объём инвестиций и количество создаваемых рабочих мест.
Ключевой особенностью ТОРов является упрощенный порядок аренды и купли-продажи земельных участков и получения разрешений на разработку месторождений полезных ископаемых и производство подакцизных товаров.
В остальном ТОР является типичным специальным льготным территориальным режимом, аналогичным ОЭЗ, зонам территориального развития и другим попыткам формирования внутренних офшоров.
Таким образом появление САР (ОЭЗ, ТОР и др.) является во многом ответной реакцией на проблемы конкретных хозяйствующих субъектов или территорий, в то время как офшорные зоны возникают в результате возникновения совокупности геополитических и исторических факторов. В этой связи формирование специальных льготных зон по сравнению с офшорных зон является дорогостоящим и высокорисковым мероприятием.
Заключение
В завершении исследования хотелось бы вывести некоторые умозаключения и сделать некоторые выводы на основе рассмотренных выше положений и тенденций.
Итак, мы можем заметить, что понятие офшора является комплексным и неоднозначным, каждый наполняет его содержание своим смыслом. В рамках данной работы мы считаем нужным рассматривать офшорную компанию как субъект международного частного права в качестве коммерческой структуры, находящаяся во владении и фактическом управлении иностранных инвесторов, которая преимущественно не ведет хозяйственную деятельность в стране своей регистрации, но является бенефициаром преференций, предоставляемых особым правовым режимом на территории оффшорной зоны.
То есть личный статут компании представляет собой законодательство оффшорной зоны, однако фактическая деятельность ведется за пределами "налоговой гавани" в странах, придерживающихся резидентного подхода в налогообложении.
По причине отсутствия единого определения офшоров, а также ввиду того, что контроль за оффшорными зонами ведут как международные организации, так и центральные банки различных стран мира, единого списка офшорных зон не существует. На сегодняшний день в мире насчитывается более 60 стран, предусматривающих налоговые льготы для офшорных компаний, но для Российской Федерации этот перечень определен Минфином России, куда включено 42 государства.
Следует заметить, что уже сейчас наблюдается значительное размывание границ между чисто офшорной зоной и иными территориальными режимами поощрения инвестиций. Под давлением международных организаций и стоящих за ними США и ЕС происходит конвергенция оффшорного и национального (оншорного) бизнеса. Наблюдается частичная либерализация корпоративного законодательства и "антиотмывочного" законодательства (ПОД/ФТ).
С учетом глобального наступления на оффшорные финансовые центры, расположенные в Европе и зоне Карибского бассейна, центр международного оффшорного бизнеса, по-видимому, будет смещаться в регион Юго-Восточной Азии - Гонконг и Сингапур. Ввиду концепции "Одна страна, две системы", закрепленной в Основном законе Гонконга, территории предоставлена широкая автономия до 2047 г., включая сохранение собственной правительственной, юридической и экономической систем (тем самым сохраняется высокая степень макроэкономической и правовой стабильности, что важно для офшора).
На текущем этапе развития оффшорных зон факторами успеха для оффшорной юрисдикции является: стабильность внутренней политической и экономической ситуации; вариативность и комплексность оказания сервисных услуг; анонимность владения и банковская тайна; "нежадность", то есть готовность получать доход от объемов, а не от размера налогов.
В дальнейшем факторами престижности офшоров станут сотрудничество с международными организациями (ОЭСР и ФАТФ); реформы национального законодательства в сторону достижения большей прозрачности корпоративного и банковского законодательства, что предполагает политическую гибкость и готовность идти на компромисс. Это говорит о том, что в ближайшем будущем оффшорная индустрия будет выигрывать за счет конечных пользователей, нуждающихся в краткосрочном снижении расходов.
В итоге напрашивается закономерный вывод: пока существуют экономические (в основном налоговые) противоречия, будут существовать и страны (или зоны в этих странах) с льготными налоговыми режимами по отношению к нерезидентам.
Что же касается российского пути развития офшоров, то мы следуем китайскому пути. С одной стороны наблюдается множество типовых форматов поддержки внутреннего бизнеса (ТОЭСР, технополисы, "Сколково"), с другой - создаются предпосылки появления квазиофшорных форматов (САР), которые тем не менее представляют небольшой интерес для иностранных инвесторов.
В российской правовой системе к большому удивлению появился институт редомициляции (смены юрисдикции).
С другой стороны скоро появится принципиально новое регулирование инвестиций, включая иностранные (проект федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности в Российской Федерации").
Законопроект предусматривает значительную вариативность правовых режимов. Проектируется новый механизм установления правовых гарантий инвесторам по территориальному признаку - территориальный инвестиционный режим, который призван прийти на смену существующим разрозненным правовым режимам осуществления предпринимательской деятельности.
Ключевым моментом является наличие стабилизационной ("дедушкиной") оговорки - положения, закрепляющего гарантии стабильности (а в случае нарушения - соразмерной выплаты) от базового для России риска ухудшения ситуации в результате регуляторных решений. Однако в наиболее продвинутом формате индивидуальной оговорки он будет доступен только крупнейшим инвесторам, а значит его эффективность ставится под сомнение. Также неясно, как будет обеспечиваться механизм стабилизации законодательства (например, в части установления отлагательных сроков вступления законов в сфере инвестиционной деятельности).
Что касается глобальных перспектив использования офшоров коммерческой деятельности, то здесь налицо следующая тенденция: предприниматели (ввиду увеличения рисков и давления на офшорные юрисдикции с целью раскрытия ими конфиденциальной информации) все больше уходят от использования классических офшоров в своей деятельности, выбирая все чаще и чаще юрисдикции с высокой репутацией. При этом связанное с репутационными издержками удорожание офшоров приведет к тому, что офшоры станут доступны не всем, а только среднему и крупному бизнесу.
Тем самым либо мир избавится от нелегального бизнеса, либо он получит невиданные доселе масштабы. Все зависит уже от того, каков будет вектор развития транснациональных корпораций. но это уже совсем другая история.
Библиография
Литература и монографии
1. Billiet J. International Investment Arbitration: A Practical Handbook. Maklu Publishers, 2016.
2. Census and statistics Department The Government of the Hong Kong Special Administrative Region [Электронный ресурс]. URL: http://www.censtatd.gov.hk/hkstat/sub/so454.jsp
3. Chapple L., Lipton Ph. Corporate Authority and Dealings with Officers and Agents (Enforcing Contracts in Dealings with Corporate Officers and Agents). Melbourne, 2002.
4. Collins D. An Introduction to International Investment Law. Cambridge University Press, 2016.
5. Dolzer R., Schreuer C. Principles of International Investment Law. L.: Oxford University Press, 2012. - 407 p.
6. Hatzimihail N.E. Cyprus as a Mixed Legal System // Journal of Civil Law Studies. 2013. Vol. 6. Is. 1; URL: http://digitalcommons.law.lsu.edu/jcls/vol6/iss1/3
7. Improving Global AML/CFT Compliance: On-going Process. FATF, February 22, 2019. [Электронный ресурс]. URL: http://www.fatf-gafi.org/publications/high-risk-and-other-monitored-jurisdictions/documents/fatf-compliance-february-2019.html
8. Madani D.A. Review of the Role and Impact of Export Processing Zones. Washington, 1999.
9. Offshore Financial Centers (OFCs): IMF Staff Assessments. IMF, April 17, 2019. [Электронный ресурс]. URL: http https://www.imf.org/en/Publications/SPROLLs/offshore-banking-and-financial-centers
10. Pauwelyn J. At the edge of chaos? Foreign Investment Law As A Complex Adaptive System, How It Emerged And How It Can Be Reformed // ICSID Review - Foreign Investment Law Journal. 2014. Vol. 29.
11. Schefer K.N. International Investment Law: Text, Cases and Materials. Edward Elgar Pub., 2016.
12. Schreuer C. Diversity and Harmonization of Treaty Interpretation in Investment Arbitration (Apr 2006), №3, Transnational Dispute Settlement.
13. Sornarajah M. The International Law on Foreign Investment. 2nd. ed.
14. NY: Cambridge University Press, 2004.
15. United States Virgin Islands Exempt Companies as Investment Vehicles. [Электронный ресурс]. URL: https://corporate.findlaw.com/business-operations/united-states-virgin-islands-exempt-companies-as-investment.html
16. Арутюнов Д.Р. Проблемы административно-правового регулирования предпринимательской деятельности в особых экономических зонах // Современное право. 2006. № 9. С. 24.
17. Бабанин В.А. Цели создания оффшора // Финансовый менеджмент, 2014, № 17.
18. Благов Д.А. Значение зон льготного налогообложения в современной практике // Юриспруденция. 2010. № 12. С. 1.
19. Блек Б. Правовое регулирование ответственности членов органов управления: анализ мировой практики. М., 2010.
20. Вислогузов В. Российский режим сможет составить конкуренцию европейским "налоговым гаваням" // КоммерсантЪ, №29, 2011.
21. Воронова А.В. Законодательство о налогообложении контролируемых компаний: зарубежный опыт и российские перспективы // Налоги
22. и Финансы. 2009. № 2.
23. Данько Т.П. Окрут З.М. Свободные экономические зоны: Учебное пособие - М.: 2009.
24. Доронина Н.Г., Семилютина Н.Г. Международное частное право
25. и инвестиции. М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, 2012. - 272 c.
26. Дубинчин А.А. Английское контрактное право: Практическое пособие
27. для российского юриста: заключение договора. М., 2010.
28. Ерпылева Н.Ю. Международное частное право. М.: Издательский дом НИУ ВШЭ, 2015.
29. Ерпылева Н.Ю., Гетьман-Павлова И.В., Ромашев Ю.С. Систематизация российского законодательства в сфере международного частного права
30. в современных условиях: фундаментальные проблемы теории и практики // В кн.: Систематизация законодательства как способ его развития. Издательский дом НИУ ВШЭ, 2010. С. 398 - 497.
31. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны: учеб. пособие. М.: Юнити-Дана, 2012.
32. Канашевский В.А. Коллизионное регулирование отношений представительства во внешнеторговом обороте // Закон. 2013. № 8.
33. Канашевский В.А. Международные сделки: правовое регулирование.
34. М., 2016.
35. Каргиева Б.Э. Особые экономические зоны: специфика государственно-правового регулирования // Общество и право. 2010. № 4.
36. Корпоративное право: Учеб. курс / Отв. ред. И.С. Шиткина; предисл.
37. Е.П. Губина. М., 2018.
38. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. -
39. М.: Альпина Паблишер, 2015.
40. Офшорные компании [Электронный ресурс]. URL: http://www.ipim.gov.mo/en/services/offshore-service/introduction-of-offshore-services/
41. Павлов П.В. Институт особых экономических зон в Российской Федерации: финансово-правовые и организационно-экономические аспекты функционирования. М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010.
42. Пин С. Особенности социально-экономического развития свободных экономических зон в Китае: сб. статей. М.: Макс Пресс, 2006.
43. Рыбалкин В.Е. Международные экономические отношения. 2-е изд.
44. М.: Юнити-Дана, 2012.
45. Свободные экономические зоны как аккумулятор иностранных инвестиций // Инвестиции в России. 2001. № 1.
46. Усоскин С. Соглашения о поощрении и защите инвестиций и национальное законодательство: о чистых руках и не только // Международное правосудие. 2016. № 1.
47. Фархутдинов И.З. Международное инвестиционное право и процесс.
48. М.: Проспект, 2017. - 417 c.
49. Хейфец Б. Офшорные финансовые сети российского бизнеса (электронный ресурс). URL: http://institutiones.com/general/1160-ofshornye-finansovye-seti-rossijskogo-biznesa.html
50. Чикулаев Р.В. Вопросы гармонизации правового регулирования инвестиций и финансовых рынков // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2010. №3. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/voprosy-garmonizatsii-pravovogo-regulirovaniya-investitsiy-i-finansovyh-rynkov.
51. Шилл Ш.В. Международное право защиты инвестиции? и сравнительное публичное право: основания и методы публично-правовой модели инвестиционного арбитражного судопроизводства [Электронный ресурс]. - URL: http://dpp.mpil.de/01_2012/01_2012_71_123.pdf.
52. Яценко Т.С. Проблемы установления правоспособности офшорной компании в нотариальной деятельности // Нотариус. 2013. № 7.
Диссертации
1. Еременок В.В. Налоговое резидентство юридических лиц: правовое регулирование в Великобритании и опыт ОЭСР: Дис. ... канд. юрид. наук. 12.00.04 / Науч. рук. Г.П. Толстопятенко; МГИМО МИД России. М., 2013.
2. Кудрявцева Е.С. Перспективы использования доверительного управления имуществом в особых экономических зонах Российской Федерации:
3. на примере опыта офшорных зон: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.
4. Левицкая В. Старостина Т. Офшоры и налоговые гавани США // Мировое и национальное хозяйство, №4(23), 2012. [Электронный ресурс]. URL: https://mirec.mgimo.ru/2012-04/offshori-usa
5. Мышкин Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2010.
6. Телюк Н.М. Современные тенденции налогового планирования
7. при осуществлении внешнеэкономической деятельности российских компаний: Дис. ... канд. экон. наук. 08.00.14 / Науч. рук. А.К. Ляменков; МГУ им. Ломоносова. М., 2014.
8. Флоря О.В. Правовое регулирование предпринимательской деятельности
9. в особых экономических зонах: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2011.
Нормативные и иные официальные документы
1. Венская Конвенция о праве международных договоров (заключена в Вене 23.05.1969) // Международное публичное право. Сборник документов.
2. Т. 1. М.: БЕК, 1996. С. 67 - 87.
3. Закон Республики Калмыкия "О предоставлении налоговых льгот отдельной категории налогоплательщиков". № 7-1-3 от 28 января 1995 г.
4. Конвенция об урегулировании инвестиционных споров между государствами и физическими или юридическими лицами других государств (ИКСИД/ICSID) (Заключена в г. Вашингтоне 18.03.1965) // Защита иностранных инвестиций в Российской Федерации (документы
5. и комментарии). Библиотечка журнала "Вестник ВАС РФ". Специальное приложение к № 7, июль 2001 года. М.: ЮРИТ-Вестник, 2001. С. 74 - 92.
6. Международная конвенция от 18 мая 1973 г. "Об упрощении
7. и гармонизации таможенных процедур".
8. Постановление Верховного Совета РСФСР от 24 октября 1990 г.
9. "О создании в Приморском крае в районе г. Находки свободной экономической зоны".
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 1994 г. № 740 "О зоне экономического благоприятствования "Ингушетия".
11. Приказ Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".
12. Проект федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений
13. и развитии инвестиционной деятельности в Российской Федерации" [Электронный ресурс]. URL: http://ngtpp.ru/anons/rassmotrenie-zakonoproektov-o-zashhite-i-pooshhrenii-kapitalovlozhenij/
14. Соглашение между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр от 29 октября 1982 г. "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества".
15. Типовые Правила обязательного раскрытия информации для соглашений о расторжении сделок CRS и непрозрачных оффшорных структур. OECD, 9 мая 2018 г. [Электронный ресурс]. URL: https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/model-mandatory-disclosure-rules-for-crs-avoidance-arrangements-and-opaque-offshore-structures.pdf
16. Указание Банка России от 22 июня 2005 г. № 1584-У "О формировании
17. и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон"
18. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 290-ФЗ №О международных компаниях".
19. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области
20. и Приморского края".
21. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 292-ФЗ "О внесении изменения в статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации".
22. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 293-ФЗ "О внесении изменений в статьи 1 и 10 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в связи с принятием Федерального закона "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края" и Федерального закона
23. "О международных компаниях".
24. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 294-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)".
25. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 295-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края".
26. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 296-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации в части создания Российского открытого реестра судов в связи с принятием Федерального закона "О международных компаниях" и Федерального закона "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края".
27. Федеральный закон от 30 января 1996 г. № 16-ФЗ "О Центре международного бизнеса "Ингушетия"
28. Федеральный закон Швейцарии о международном частном праве 1987 г. [Электронный ресурс]. URL: https://pravo.hse.ru/intprilaw/doc/042901
29. Delaware State Code. [Электронный ресурс]. URL: http://delcode.delaware.gov
30. Economic Incentives for the Development of Puerto Rico Act. No. 73, 2008. [Электронный ресурс]. URL: http://puertoricotaxincentives.com/act-73-economic-incentives-development/
31. The Companies (Miscellaneous Provisions) Act 2009. [Электронный ресурс]. URL: http://olc.gov.cy/olc/olc.nsf/all/E1EAEB38A6DB4505C2257A70002A0BB9/$file/The%20Companies%20Law,%20Cap%20113.pdf?openelement
32. Uniform Trade Secrets Act. [Электронный ресурс]. URL: https://www.ipwatchdog.com/tradesecret/uniform-trade-secret-act/
Судебная практика
1. Calcutta Jute Mills v. Nicholson (1876) 1 ExD428 (Ex) at 432.
2. Cesena Sulphur Co. v Nicholson (1876) Ex D 428 (Ex) at 483.
3. ЕСС. Case № C-378/10. Judgment of 12 July 2012. [Электронный ресурс]. URL: http://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf;jsessionid=9ea7d0f130de2b13b6ec54df4c78be35a42aa479e0d2.e34KaxiLc3eQc40LaxqMbN4ObhmQe0?text=&docid=124998&pageIndex=0&doclang=en&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=268983
4. Определение ВАС РФ от 21 января 2013 г. № ВАС-17967/12 по делу
5. № А 07-16899/2011 // СПС "КонсультантПлюс".
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" // Вестник ВАС РФ. 2004 г. № 1.
7. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" // Вестник ВАС РФ. 2013. № 10.
8. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25
9. "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2015. N 8.
10. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 10665/07
11. по делу № А 40-57495/06 // Вестник ВАС РФ. 2008. № 4.
12. Постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 2341/04 // Вестник ВАС РФ. 2004. № 12.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика системы офшорных юрисдикций аффилированных предприятий. Институциональные формы международного бизнеса. Проблемы современной системы юридического сопровождения процессов развития международного бизнеса в офшорных зонах, условия развития.
магистерская работа [164,7 K], добавлен 31.01.2014Понятие и виды субъектов международного права. Международная правосубъектность государств. Международно-правовой статус субъектов Российской Федерации. Соблюдение норм и принципов международного права. "Язык" международного общения.
курсовая работа [17,5 K], добавлен 05.11.2006Определения офшора и офшорного центра, их месторасположение. Классификация офшорных зон и их влияние на экономику. Тенденция и основные этапы развития офшорного бизнеса. Анализ антиофшорного законодательства. Прогноз перспектив развития офшорного бизнеса.
курсовая работа [785,1 K], добавлен 05.02.2013Система международного частного права, ее специфика и нормы. Коллизионные нормы. Специфика правового регулирования в области МЧП. Соотношение международного частного и международного публичного права. Место международного частного права в системе права.
реферат [29,2 K], добавлен 19.10.2008Понятие, правосубъектность и ключевые признаки международных неправительственных организаций (МНПО). Правовой статус и права МНПО в международном и внутригосударственном праве. Проблемы деятельности МНПО, их роль в кодификации норм международного права.
курсовая работа [26,7 K], добавлен 11.03.2011Происхождение международного права. Периодизация развития международного права. Развитие международного права в России. Сущность современной доктрины международного права. Проблемы определения правоспособности субъектов международного права.
курсовая работа [42,9 K], добавлен 21.09.2006Теоретические основы соотношения и взаимодействия международного и национального права. Влияние международного права на формирование, функционирование и развитие внутригосударственного права. Международное право в правовой системе Российской Федерации.
научная работа [176,5 K], добавлен 18.04.2016Изучение сущности современного международного права. Характеристика государственных границ и способов их установления. Исследование кодификации права международных договоров. Особенности системы и источников дипломатического права. Вопросы гражданства.
шпаргалка [107,3 K], добавлен 27.04.2010Внешнеполитическая деятельность государств. Понятие международных договоров. Стадии заключения международных договоров. Многосторонние конвенции как источник международного частного права. Договоры о правовой помощи. Беларусь и международные организации.
дипломная работа [87,1 K], добавлен 11.10.2014История становления международного права. Особенности международного права как самостоятельной правовой системы. Особый порядок создания норм. Основные принципы современного международного права и их классификация. Международное и национальное право.
курсовая работа [301,8 K], добавлен 25.12.2013
