Вывоз капитала через оффшорные зоны

3. Упрощенная финансовая отчетность, согласно которой компании не обязаны предоставлять свои бухгалтерские отчеты никаким налоговым или правительственным органам.

Также большинство оффшорных юрисдикций имеют отличные средства связи, в особенности хорошие телефонные, кабельные и телексные услуги связи для соединения их с другими странами. Многие имеют также отличную воздушную связь. Например, Каймановы Острова имеют отличные телефонные и телексные средства связи. Можно позвонить напрямую на Каймановы Острова из Соединенных Штатов и Канады. Имеются ежедневные беспосадочные авиарейсы между Майами и Каймановыми Островами и прямая линия между Хьюстоном, и Гранд Кайманом. Использование английского языка в качестве основного языка в Карибских юрисдикциях и их близость к территории США также способствует тому, чтобы делать их особенно привлекательными.

Наличие всех выше перечисленных условий делает использование оффшорных компаний привлекательным для достижения преступных целей.

Анализ совершаемых преступлений позволяет сказать, что на данный момент существует великое множество схем для незаконного вывоза капитала с использованием оффшорных зон. В самом общем виде такие схемы можно классифицировать идентично классификации оффшорных компаний приведенной автором, либо по типу вывезенного капитала. Подробнее данные схемы будут рассмотрены во 2 главе данной работы.

Глава 2. Анализ незаконного вывоза капитала из России через оффшорные зоны в современных условиях

2.1 Масштабы и динамика незаконного вывоза капитала из России через оффшорные зоны

Явление бегства или же нелегального вывоза капитала досталось российской экономике в наследство от советской. Процесс начался еще в 1986 году, когда в СССР произошла децентрализация внешнеэкономических связей. Отсутствие в современной литературе общепринятой методики оценки масштабов нелегального вывоза капитала приводит к тому, что для определения масштабов бегства капитала как, в общем, так и в частности через оффшорные зоны могут использоваться различные подходы и в результате отчасти получают не всегда сопоставимые результаты. Так например Банк России, Министерство экономического развития и торговли, МВД и Международный валютный фонд иногда приводят совершенно разные данные о масштабах бегства капиталов. Первое комплексное изучение данного вопроса было осуществлено в России в 1990-е годы научными сотрудниками Института экономики Российской Академии Наук вместе со специалистами из Университета Западного Онтарио (Канада), результатом чего стало выделения 2 основных подхода к проблеме оценки масштабов вывоза капитала: мотивационный и нормативный.

В основу мотивационного подхода положен фактор побудительных причин. Порождающих те или иные формы экспорта капитала. Этот подход стал основой методики, разработанной экспертом МВФ М.Дули, предложившим определять масштаб бегства капитала как разницу между накопленной страной за определенный период совокупностью иностранных финансовых активов и той частью этих активов, которая принесла стране статистически зарегистрированный инвестиционный доход. Однако данный подход имеет ряд существенных недостатков, как например сложность разграничения оттока капитала на нормальный и аномальный в соответствии с характером предпринимательских мотиваций на основе современной статистической базы. Так в качестве альтернативы в 90-е годы был предложен нормативный подход оценки масштабов бегства капитала. В рамках нормативной интерпретации бегства существуют две методики измерения его величины - «узкая» и «широкая».

Узкое измерение бегства, формализованное Д. Кадцингтоном определяет величину бегства как сумму чистого оттока краткосрочных активов частного небанковского сектора и объема неучтенного вывоза ресурсов, фиксируемого статьей «ошибки и пропуски» в статистике платежного баланса.

Широкое измерение, предложенное в свое время С. Эрбе (1985 г.) и И. Родригесом (1986 г.), а ныне активно используемое экспертами Мирового банка, отождествляет бегство с оттоком частных финансовых активов любой срочности и любого вида, включая прямые и портфельные инвестиции. По этой методике величина бегства вычисляется по остаточному принципу, без обращения к детализированным компонентам статистики платежного баланса (в силу недоверия Мирового банка к соответствующей статистике стран-должников либо отсутствия необходимых данных). На настоящее время в мировой практике сложилось еще несколько методов оценки масштаба незаконно вывезенного капитала: по определению долга частного сектора, метод углубленного анализа, косвенный метод (по оценке МВФ, по косвенному методу до 2/3 вывоза капитала может рассматриваться как бегство капитала).

Однако основным источником статистических данных для нас согласно будет являться платежный баланс Российской Федерации, ежегодно составляемый Центральным банком России. Платежный баланс - это соотношение денежных платежей, поступающих в страну из-за границы, и всех ее платежей за границу в течение определенного периода времени (обычно года). Можно выделить ряд показателей, на основе которых может быть получена оценка объемов незаконного вывоза (бегства) капитала. К числу таких показателей могут быть отнесены:

- Статья «чистые ошибки и пропуски» платежного баланса;

- Данные о торговых кредитах и авансах, предоставленных российскими предприятиями и организациями зарубежным партнерам;

- Данные об изменении задолженности по своевременно не поступившей экспортной валютной и рублевой выручке и своевременно непогашенным импортным авансам.

Каждая из указанных трех статей платежного баланса в методологическом плане формально не связана с нелегальным вывозом капитала. Однако анализ этих статей в платежных балансах России позволяет обнаружить закономерности, свидетельствующие о том, что их содержание наиболее объективно отражает бегство капитала.

Статья «чистые ошибки и пропуски» рассчитывается в платежных балансах всех стран в соответствии с методологией МВФ. Она отражает разнородность потоков формирования исходной информации. Часто при расчете баланса может возникать неточность, которую принято показывать в сальдирующей статье «чистые ошибки и пропуски». Поскольку эти «ошибки» в целом должны иметь случайный характер, а их годовые сальдо могут принимать как положительные, так и отрицательные значения, то в среднем на протяжении ряда лет их сумма должна иметь тенденцию к нулю. Устойчиво отрицательное значение чистых ошибок и пропусков в российских платежных балансах, получаемое из года в год, может рассматриваться как свидетельство существования постоянного вывоза средств из страны, не учитываемого в других статьях платежного баланса.

Статья «Не возврат экспортной выручки» свидетельствует о непрекращающемся росте задолжности российских экономических агентов по переводу в Россию экспортной выручки. Часть вырученных за экспорт денег регулярно остается за границей, что составляет явное нарушение российского законодательства. Наконец, говоря о статье «Торговые кредиты и авансы» некоторые эксперты настаивают на не включении ее в оценку масштабов нелегального вывоза капитала. Так как данная статья скорее отражает не фактический, а потенциально возможный нелегальный вывоз капитала.

Статистическая оценка бегства капиталов не дает сама по себе понимания масштабов проблемы для экономики России. Поэтому данную проблему необходимо рассматривать в совокупности с общей экономической обстановкой и легальным вывозом капитала. По оценкам Банка России общая величина нелегального вывоза из России за период с 1996 года и вплоть до 2004 составила 177,4 млрд. долл. США. При этом изменения происходили волнообразно, и если еще в конце 90-х происходило снижение доли нелегально вывезенного капитала, то в начале 2000 нелегальный вывоз капитала набирал темпы. Если еще в 2000 его величина составила 14,5 млрд. долл., то уже в 2003 оценивалась в 22,6, а в 2004 и вовсе превысила отметку 36,1 млрд. долл. США. Вывоз капитала в большой мере покрывался ввозом частного портфельного капитала и долговыми заимствованиями государства. А. Булатов, на начало 2000-х гг., оценивал средства на зарубежных счетах и депозитах в размере примерно 100 млрд. долл., вложения в недвижимость - около 50 млрд. долл., капитал в предпринимательской форме, и прежде всего в виде портфельных инвестиций, - в 100 млрд. долл., в то время как прямые инвестиции - в несколько десятков миллиардов долларов.

Именно на это время пришелся настоящий взрыв оффшорной деятельности, питательной средой для которых и стал вывезенный капитал из России. В основном это был нелегальный вывоз капитала, полученного с нарушением действовавших законов: в лучшем случае только уведенного от налогообложения, а в худшем - прямого криминального происхождения. В то же время был незначительный поток и легального капитала, который законным или незаконным путем направлялся в зарубежные оффшоры.

В середине 1990-х гг. общее число оффшорных компаний, созданных российскими резидентами, оценивалось в 50-60 тыс., а к 2000 г. оно возросло до 100 тыс. (3,5-4% всех оффшорных компаний в мире). На этом этапе основной задачей регистрации оффшорных компаний было сокрытие вывезенных из России капиталов, а уход от налогов был вторичной задачей. Причины массового спроса на оффшоры вовсе не в высоком подоходном налоге и налоге на прибыль. Так как в России в то время они были значительно меньшими, чем на Западе.

О нелегальном вывозе капитала в эти годы говорят и показатели статьи «Чистые ошибки и пропуски» платежного баланса. В России она имела устойчиво отрицательное значение. Для Сравнения аналогичные показатели ряда зарубежных стран остаются в пределах нуля.

Начиная с 2000-е гг. оффшорные схемы все чаще стали опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые, комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы сложных коммерческих сделок. Начиная с 2003 года, увеличился приток капитала в Россию в виде иностранных инвестиций. Известно, в частности, что одним из крупнейших инвесторов в Россию является Кипр - традиционная оффшорная база российского бизнеса. По данным Госкомстата на 2003 г., общий объем накопленных иностранных инвестиций в экономике России составляет 57,0 млрд. долл. США. Как видим, доля Кипра устойчиво составляет около 14% всех иностранных инвестиций в Россию. Здесь уместно напомнить, что по данным платежного баланса Кипра прямые инвестиции за рубеж в целом (во все страны мира) в среднем не превышают мизерной величины в 15 млн. долл. в год. Следовательно, декларируемые в России иностранные инвестиции Кипра в действительности имеют не кипрское происхождение. Скорее всего, их источник - российский капитал, владельцы которого сначала нелегально его вывозят, легализуют, превращают в «иностранные» инвестиции и ввозят обратно в Россию. При этом власти Кипра не признают этого в официальных данных. Кипр, безусловно, не является единственной страной, через которую российский капитал возвращается в форме иностранных инвестиций. Британские Виргинские острова лишь в немногом уступают Кипу. Данная тенденция продолжается и в последующие года. Так если комплексно оценить вывоз и приток иностранных инвестиций (из) в Россию в период за последние 13 лет, то мы обнаружим, что согласно графику, приток и отток инвестиций изменяются практически одинаково с течением времени.

В силу цикличности развития мировой некое совпадение динамик объяснимо, однако если изучить представленные данные более подробно, к примеру, на период с 2005 по 2007 года, можно заметить, что в какой-то момент времени сначала имеет место резкий отток капитала из страны, при незначительном росте притока капитала, а затем резко возрастает приток капитала в страну. Что подтверждает приведенную выше теорию.

Нелегальный вывоз капитала в 2006 год составил 15 186 млн. долл. США. До начала кризиса, в последнем полностью благополучном 2007 году, иностранные инвестиции в Россию превысили инвестиции из России более чем на треть, составив 120,9 против 74,6 млрд. долл. Особое значение здесь будет играть тот факт, что именно с таким притоком капитала в Россию значение статьи « Чистые ошибки и пропуски » достигает своего максимального значения в 13,3 млрд. долларов. Это говорит о том, что нелегальный вывоз капитала в этот период сильно увеличился и составлял 45 056 млн. долл. США.

Снижение доли нелегально вывезенного капитала в 2006 году вполне оправдана. Усилилось действие объективных причин, замедляющих данный процесс. К их числу следует отнести наращивание усилий органов исполнительной власти, в частности в 2005 году Президентом России была утверждена «Концепция национальной стратегии противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В рамках этой концепции создана межведомственная комиссия по противодействию легализации нелегальных доходов из 12 министерств и ведомств Центробанка России. В 2005-2006 гг. были отозваны лицензии соответственно у 35 и 60 кредитных организаций в связи с нарушением Федерального закона от 7.08.2001 №115ФЗ. Начали вызывать тревогу в этом периоде крайне непредсказуемые социальные последствия бегства капитала в оффшорные зоны, например, появление набирающей силу оффшорной аристократии, которая видела свое будущее, будущее своих детей не в России. К примеру на 10% самых богатых граждан страны в 2007 г. приходилось более 31% всех совокупных доходов населения. Отношение совокупного дохода 10% самых богатых граждан к совокупному доходу 10% самых бедных, по официальным данным, составило в 2007 г. 16,8:1 и данный показатель не собирается снижаться. Так по данным Росстата на 2012 год доходы 10% богатых превышают доходы 120% самых бедных граждан в 16,2 раза. А это создает огромные риски не только для политической стабильности в целом, но и для спокойствия отдельных обеспеченных граждан, которые объективно заинтересованы в легальных оффшорных убежищах для своих капиталов. Кипр в 2006 и 2007 году по прежнему остается одной из наиболее приоритетных для нелегального вывоза капитала стран. Причем доля нелегального вывоза капитала в эту оффшорную зону значительно увеличилось, и если в 2006 году оно составляло 18,4% , то в 2007 уже 33,1% от доли всех вывезенных капиталов. Постепенное превращение Кипра в одну из самых предпочтительных для российских бизнесменов оффшорных юрисдикции способствовало его удобное для россиян географическое положение, наличие соглашения с Россией об избежание двойного налогообложения, а также хорошо проработанное законодательство, содержащее налоговые льготы для так называемых международных бизнес - компаний, которые платили всего 4,25% налога на прибыль. Достаточно быстро число зарегистрированных на Кипре российских компаний составило по разным оценкам от 15 тыс. до 25 тыс. Наряду с Кипром большой поток российских капиталов устремлялся в такие оффшорные юрисдикции - Швейцарию и Лихтенштейн, где было создано порядка 10 тыс. компаний, подпадавших под льготное налогообложение. Большим спросом среди российских бизнесменов пользуются и такие классические оффшоры, как БВО (14,6 %) и Нормандские острова (Джерси, Сакс), остров Мэн и др.

В 2008 году экономическая ситуация в стране резко ухудшилась. Следствием этого стало резкое увеличение чистого вывоза капитала на рекордный размер в 133,7 млрд. долл., что превышает величину федерального бюджета России в 2011г. и эквивалентно 21% ВВП страны только по прямому эффекту, не считая расширенные инвестиционный и производственный мультипликатор, которые могли бы обеспечить создание дополнительных 10-15% ВВП за последние 4,5 года.

Среди возможных причин этого явления можно также назвать и резкое падение цен на нефть и не четкую экономическую политику ЦБ. Хотя именно в этом году доля незаконного вывезенного капитала если и увеличилась то ненамного.

В это же время согласно исследованиям Global Financial Integrity (GFI) Россия заняла второе место в рейтинге стран с наибольшим объемом незаконно вывезенного за рубеж капитала. По данным GFI, в период за 2000-2008 гг. незаконный отток капитала из России достиг 427 млрд. долл.

Основной канал нелегальной утечки капитала за это время - это взятки, воровство, откаты и уклонение от уплаты налогов, и весь этот капитал преимущественно проходит через оффшорные зоны.

Начиная с 2009 года ситуация в экономическом плане несколько улучшается. По состоянию на конец 2009 г. накопленный иностранный капитал в экономике России составил 264,6 млрд. долларов США, что на 19,9% больше по сравнению с предыдущим годом. Превышение вывоза капитала над его притоком сократилось до 113,7 млрд. долл., однако это все равно не означает принципиального изменения финансового рынка. Определенное сокращение вывоза было вызвано принятым в ноябре 2008 года решением о необходимости введения контроля над движение средств выделяемых государством для поддержания банков в кризис. Были ограничения возможности банков по переводу рублевых средств в зарубежные валютные активы. Отмена 1 июля 2009 года ограничений по размеру зарубежных валютных активов привели тому, что только в июле 30 крупнейших банков вывели в иностранные активы более 75% своих валютных средств. Вывоз капитала в этот год, как впрочем и предыдущие осуществляется в тех же формах, что и его поступление в страну, а именно в форме ссудного и предпринимательского капитала.

Что касается направлений нелегального вывоза капитала за 2009 год, то он был направлен преимущественно в Швейцарию, Австрию, и Кипр. В 2009 году в Швейцарию ушло 34,9 млрд. долл., или более 40% российских инвестиций за рубеж. Особенно отличились две кредитные организации Швейцарии - UBS и Credit Suisse. В это же время постепенно начинает терять свою популярность Кипр. Он оказался только пятом месте в списке стран - преемниц нелегального капитала с суммой в 6,0 млрд.руб., далее следовали Виргинские острова с сумой в 1,1 млрд. долл.

Объем нелегально вывезенного капитала в 2010 году по расчету автора исходя из данных платежного баланса около составил 38,873 млрд. долларов США. Обеспокоенность в этом периоде вызывает использование Таможенного союза как посредника в незаконном вывозе капитала за рубеж. Таможенный союз в рамках Евразийского экономического сообщества является формой торгово-экономической интеграции трех бывших республик Советского Союза - Белоруссии, Казахстана и России. Подписание договора о создании Таможенного Союза состоялось в октябре 2007 года в городе Душанбе. Основываясь на договоре об учреждении ЕврАзЭС, три страны подписали соглашение о создании единой таможенной территории.

Как заявил премьер-министр Дмитрий Медведев, после того, как Россия, Белоруссия и Казахстан объединились в Таможенный Союз, товарооборот между ними вырос на 30-40 %, а единый рынок стран составил 165 млн человек. Однако благие цели облегчения торгово-экономического сотрудничества братских республик, как это часто бывает в России, обернулись ростом криминала. Появились новые схемы незаконного вывоза капитала через таможенный союз. При этом незаконные движения денежных средств через границы прикрываются операциями «ложного импорта». Российские контрагенты, якобы, приобретая товары в Белоруссии и Казахстане, и переводят через банк деньги на их оплату, но товары в Россию не поступают. В Белоруссии российские рубли обмениваются на валюту по выгодному курсу, ведь не секрет, что рубль за границей России стоит заметно дороже. А валюта потом уходит из братской республики транзитом в «братские» оффшоры Кипра, Швейцарии и Британских Виргинских островов. Эту же тему уже в 2012 году поднимал и Центробанк, который тоже фиксирует много миллиардные схемы вывода капитала из России, под предлогом фиктивных поставок товаров из стран Таможенного союза. Как говорится в сообщении Счетной Палаты: «В 2012 году сохраняется ситуация с не возвратом в Российскую Федерацию денежных средств, переведенных в зарубежные кредитные учреждения за не ввезенные товары.

В 2011 чистый вывоз капитала несколько превысил официальный прогноз в 80 млрд. долларов и стал максимальным показателем для не кризисных лет. Выше отток был только в 2008 году, когда в результате "плавной девальвации" чистый вывоз капитала достиг 183,7 миллиарда долларов. Первый зам. председатель ЦБ РФ Алексей Улюкаев, пояснял в своем интервью агентству "Прайм", что в условиях высокого положительного сальдо платежного баланса и неразвитых институтов, создающих неблагоприятный инвестиционный климат, такое явление для России является закономерным.

Касаемо нелегального вывоза, то в 2011 году анализ платежного баланса показал, что сумма по статье сомнительные операции (своевременно не полученная экспортная выручка, не поступившие товары и услуги в счет переводов денежных средств по импортным контрактам, переводы по фиктивным операциям с бумагами, по которым были осуществлены авансовые платежи) составляла 32,8 млрд.долларов, в то же время величина статьи «Чистые ошибки и пропуски» по итогам годам была равна 9990 млрд. долларов. В итоге мы можем примерно оценить размер нелегально вывезенного капитала из России в 2011 году - 9957,2 млрд. долларов.

Анализ данных платежного баланса по статьям «Сомнительные операции» и «Чистые ошибки и пропуски» показал, что в 2012 году наблюдается дальнейшее увеличение доли нелегального вывезенного капитала. Удивительно, что масштабное бегство капитала фиксировалось даже в условиях крайне благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры. Так за период с 2010г. по май 2012г. цены на нефть смеси Brent выросли более чем на 40% и находились на самом высоком среднегодовом уровне за всю историю статистических наблюдений, что не помогло. Одной из причин некоторого увеличения доли незаконно вывезенного капитала по мнению автора может заключаться в позиции высшей власти на данную проблему. Так накануне недавно прошедших президентских выборов В.В. Путин - как кандидат на высший пост страны - сделал следующее примечательное заявление: «Запрещать вывоз капитала, ограничивать вывоз капитала - обратная сторона этой медали - это значит ограничить приток (инвестиций). Когда есть ограничение на вывоз, всегда потенциальный инвестор будет думать, что ему не выйти из страны. Это золотое правило в сфере инвестирования», исходя из этого тогдашний премьер-министр и сегодняшний президент РФ четко сформулировал свою позицию: никаких ограничений на международное движение капитала. Или же совет директоров ЦБ РФ вопреки многочисленным просьбам деловых кругов и, прежде всего, представителей обрабатывающей промышленности, ужесточил денежно-кредитную политику и повысил ставку рефинансирования на 0,25% - до 8,5%, хотя открыто признал существенное замедление производственной и инвестиционной активности в российской экономике и немонетарный характер инфляции. Ужесточение денежно-кредитной политики со стороны Банка России происходит на фоне скатывания мировой экономики в рецессию и еще более стремительного затухания экономической активности в России. И власти совершенно не оказывают поддержки отечественным товаропроизводителям, финансирования модернизации и кредитования экономики. Одновременно с этим Центробанки США, ЕС, стран БРИКС и динамично развивающихся индустриальных стран активным образом смягчают денежно-кредитную политику и оказывают дополнительную поддержку отечественным товаропроизводителям в условиях разрастания кризисных явлений в мировой экономике. Естественно, что отечественные производители предпочитают, вывозит капитал, а замечательно сделать это еще и незаконно, обогатится да еще и насолить российским властям.

Особенно пристального внимания в этот период заслуживает оценка специалистов GFI масштабов незаконного вывоза капитала из России в рамках фиктивной внешнеторговой деятельности и нарушений тарифного законодательства. Согласно расчётам экспертов организации, только за период 1994-2011гг. в рамках незаконных операций и нарушений таможенный тарифного законодательства при экспорте товаров из России нелегальным образом было вывезено за рубеж (главным образом в оффшорные юрисдикции и «налоговые гавани») свыше 145,8 млрд. долл. Это эквивалентно 40% федерального бюджета России в 2012г. и составляет порядка 300% совокупных затрат правительства на поддержку национальной экономики (менее 1,784 трлн. рублей), а также практически в 3 раза превышает суммарные затраты федерального правительства на финансирование науки и образования (615,2 млрд.), здравоохранения (616,9 млрд.), защиты окружающей среды (22,3 млрд.), спорта (44,1 млрд.), СМИ (75,4 млрд.), культуры (91,5 млрд.) и находящегося в аварийном состоянии ЖКХ (154,8 млрд.).

Одновременно с этим, за счёт манипуляций и искажения товарных накладных при вывезено не менее 397,1 млрд. долл. Другими словами, в связи с весьма низким качеством работы таможенной службы и высокой степенью коррупциогенности внешнеэкономических операций только по самым скромным оценкам российская экономика, а, следовательно, и рядовые граждане, теряют огромные суммы ежегодно.

Одновременно с этим политика банка Банк России за период с 2008 года вызывает серьезнейшую озабоченность как в экспертном сообществе, так и в деловых кругах страны. Банк России утверждает, что постоянно усиливающийся вывоз активов за рубеж носит кратковременный и конъюнктурный характер, не имеющий под собой фундаментальных предпосылок. Только за период с 2008 по сентябрь 2012г. чистый вывоз капитала из России превысил 20,2% ВВП и размер федерального бюджета России в 2011г. Складывается такое впечатление, что у Банка России есть две заранее подготовленные точки зрения на проблему бегства капитала - одна для внутреннего потребления, а другая - для внешнего. И если для внутреннего пользователя используются рассуждения о том, что в экономике всё хорошо, а финансовый сектор крепнет, то внешнему подаётся строго противоположная информация. Однако по отношению банковских активов к ВВП (85%) и денежному мультипликатору (41% ВВП) мы в 2,5-3 раза отстаём не только от США, ЕС и Японии, но даже от Китая, Индии, Малайзии и других развивающихся стран. Такой парадокс можно объяснить не только обострённым чувством политкорректности Банка России, но и нежеланием нести ответственность за результаты проводимой денежно-кредитной политики.

Несмотря на официальную версию ЦБ РВ в за последние года из России бегут не деньги спекулянтов, которые никак не связаны с развитием отечественной экономики, а больше производительный капитала в виде кредитов и прямых капитальных вложений. Без которых в принципе невозможно обеспечить модернизацию отечественной экономики, технологическое перевооружение производственной базы и решение проблем аварийного состояния базовой инфраструктуры - ЖКХ, электроэнергетики, транспортной системы и т.д.

В структуре чистого вывоза капитала из России со стороны частного сектора за период 2008-2011гг., составившего 296,4 млрд. долл., на долю портфельных инвестиций пришлось менее 57,1 млрд. долл. (19,2%). Тогда как на долю прямых инвестиций пришлось свыше 50,1 млрд. долл. нетто-оттока капитала (16,9%), а в виде прочих инвестиций (кредитов, займов, приобретения иностранной валюты, открытия депозитов в иностранной валюте и т.д.) из страны было вывезено более 189,1 млрд. долл. (63,7% оттока). Ещё 32,1 млрд. долл. За 2011 год составил зафиксированный, но не идентифицированный вывоз откровенно криминальных активов по статье "чистые пропуски и ошибки" платёжного баланса, то есть вывоз в оффшорные юрисдикции активов и прибылей российских коррумпированных чиновников, монополистов и криминальных структур.

В декабре 2012 года американская исследовательская организация Global Financial Integrity (GFI) представила доклад о нелегальном оттоке капитала во всем мире преимущественно из стран развивающегося мира. В исследовании не отражаются денежные потоки от манипуляций с ценами на услуги, операций в системе, также операций, при которых используются только наличные.

По абсолютным размерам Россия - пятая в мире после Китая, Японии, Германии и Швейцарии. Напомним, что по аналогичному исследованию в 2008 Россия занимала вторую строчку, уступая лишь Китаю. Следовательно за эти четыре года ситуация несколько улучшилась в положительную сторону. По мнению автора одной из причин стало все ниже и ниже падающая популярность оффшорной зоны Кипр, некогда бывшей одной из самых привлекательных для незаконного вывоза капитала. Объем инвестиций только за 2011 год на Кипр снизился на 21% по сравнению с 2010 годом. Причиной тому кризис в Греции и вступивший в силу протокол к Российско-Кипрскому соглашению. Кипр начал терять статус любимой оффшорной зоны для вывоза нелегального капитала. Это следует из отчета Банка России о прямых инвестициях за границу. Объем Российских вложений снизился за 2011 год на 21% по сравнению с 2010 и составил 153, 9 млрд. Причиной тому кризис в Греции, из-за нестабильности возросли финансовые риски и деньги начали перемещаться в более безопасные места. Снижены рейтинги крупнейших кипрских банков Bank of Cyprus, Cyprus popular Bank. Так как их портфели обременены греческими активами и власти Кипра вынуждены выделять деньги на их рекапитализацию. Исторически Кипр и Россию связывают долгие оффшорные взаимоотношения, эта территория всегда пользовалась популярностью и как конечный пункт нелегально вывезенного капитала, и как транзитный пункт для перевода средств в другие оффшорные зоны и как для реинвестирования выведенных капиталов из России подвидом Кипрских. Однако с 11 марта 2012 года ратифицирован протокол о дополнениях к Кипрскому соглашению, в который входит более подробный обмен информацией между двумя государствами.

После финансового кризиса в США начался новый виток борьбы с оффшорными зонами, и Россия воспользовалась ситуацией. Бывший президент России Дмитрий Медведев добился от кипрских властей соглашения о предоставлении необходимых сведений по запросу налоговых органов Российской Федерации. Альтернативой могла стать Голландия (доля капитала из России увеличилась на 44 % до 57,3), кроме того свои позиции держит Швейцария (рост на 37% - 12,7млрд. долларов), и Виргинские острова (увеличение на 19% до 46, 1 по состоянию на 1 января 2012 года) и остров Джерси - инвестиции которого увеличились в 40 раз, до 7 млрд. долларов США.

Также поскольку российские бизнесмены предпринимают активные усилия по поиску альтернативной оффшорной базы для своей международной коммерции. Взоры многих заинтересованных лиц в 2013 году обратились на Сингапур.

Исходя из всего выше сказанного, несомненно, можно заметить огромную негативную роль незаконного вывоза капитала на экономику страны. И именно поэтому, необходимо адекватно оценивать последствия данного явления и разработать систему эффективных мер для противодействия незаконному вывозу капитала. Хотя конечно, искоренить данное явление не удастся, то хотя бы увеличить уголовную и административную статистику раскрытых преступлений из данной категории просто необходимо.

2.2 Анализ основных схем незаконного вывоза капитала из России через оффшорные зоны

Наиболее распространенные оффшорные схемы содержат богатый разноплановый инструментарий, и конечно же охватить вниманием все существующие схемы просто не представляется возможным. Это невозможно и по той простой причине, что современные оффшоры постоянно совершенствуются, каждый год появляется парочка новых « налоговых гаваней», популярность той или иной оффшорной зоны то падает, то растет, соответственно и появляются более современные и не достаточно изученные, а порой и вовсе неизученных схемы. Потому классифицировать их в определенные виды типичных схем в "чистом виде" проблематично, а в некоторых случаях невозможно. Исходя из этого, автор, изучая данную проблематику, условно разделил схемы на две большие группы.

Первая группа это схемы делимые относительно типа нелегально вывезенного капитала: ресурсного капитала, финансового капитала, ресурсного капитала, производственного капитала и интеллектуального капитала.

Еще с начала 90-х годов в сфере внешней торговли России сложилась практика, способствующая бегству ресурсного капитала. За последнее десятилетие российский бизнес разработал ряд очень простых и эффективных схем вывоза капитала при применении оффшорных зон при совершении экспортно-импортных операций. Пользоваться ими могут практически все, кто желает вывезти средства за пределы России.

Самое важное в этих операциях - это найти наиболее выгодную цену, чтобы не попасть под российский налог на прибыль и под импортные пошлины. Зная процентные ставки взимаемого налога на прибыль и таможенных платежей, можно установить идеальное значение цены возимого товара, при которой таможенные пошлины будут существенно понижены, а налог на прибыль будет сведен к минимуму. Не возврат в страну экспортной валютной выручки является одной из наиболее популярных схем. Преступные манипуляции с количеством, качеством, стоимостью стратегически важных сырьевых товаров позволяет экспортерам скрывать до 30-40% неучтенной выручки.

Наибольшую задолженность имеют такие широко известные внешнеторговые организации, как ГК "Росвооружение" (800 млн. $), В0 "Тяжпромэкспорт" (64 млн. $), В0 "Росвнешторг" - (62 млн. $), В0 "Технопромэкспорт" (50 млн. 8). В региональном разрезе список предприятий и организаций, недополучивших валюту, выглядит следующим образом: в Москве расположено 5 тыс. предприятий, в Московской области - 230, которые имеют валютную задолженность по 10100 контрактам, что составляет почти 50%.

За ними следуют предприятия и организации Республики Башкортостан, Красноярского края, Иркутской, Свердловской, Челябинской и других областей.

Примером будет являться опыт компании «Ай-Си-Би-Си». Эффективным приемом будет считаться и манипулирование с ценами: а именно занижение экспорта и завышение импорта. Ключевым элементом занижения экспорта является реализация продукции, по заниженным ценам осуществляемая, как правило, компаниями, зарегистрированными в оффшорных зонах, которые реально контролируются российскими предприятиями или физическими лицами. Оффшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем.

Для данной схемы необходимо выполнение следующих требований:

1) Компании которые задействованы в схеме не должны выглядеть взаимозависимыми;

2) Занижение цены товара не должно быть более 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного времени.

Пример схемы: Схема выглядит как осуществление обычных экспортных поставок Российской компанией 1 в адрес торговой Английской компании 2. Далее по схеме Английская компания продает товар иностранному покупателю 3 по рыночной цене и получает высокий доход. Между английской компанией и контролируемой оффшорной компанией 4 заключен агентский договор, по которому английская компания является агентом и должна перечислить полученный доход оффшорной компании - принципалу, оставив себе агентское вознаграждение. Денежные средства выводятся и накапливаются в оффшорной компании.

По данным партии Единая Россия в 2011 году более 8о% экспортного угля уходит из России через оффшоры по ценам ниже мировых. В качестве примера можно привести схему, описанную М.Ходорковским и А.Смоленским в их интервью Financial Times и Business Week по поводу скандала об отмывании российских денег через Bank of New York (BONY). Через счет фирмы Веnех в Bank of New York за три года прошло, по утверждению газеты New York Times, 7,5 млрд долларов. Эта связка (Веnех - BONY) была основным каналом теневых долларовых расчетов чрезвычайно низких расценок финансового обслуживания. Стоимость транзакций здесь была на порядок ниже, чем в других банках.

Вариантом занижения экспортных цен является экспорт готовой продукции под видом сырья или некачественного, некондиционного товара.

Распространенным при использовании метода занижения цены по экспортным контрактам является использование «фирм-однодневок», а также использование механизма получения крупного кредита «фирмой-однодневкой». При этом могут использоваться различные виды фиктивных фирм можно распределить на три группы: "черные" фирмы - для разовой операции, зарегистрированные на затерянный или похищенный паспорт, паспорт умершего лица, "серые" фирмы - для неоднократных операций, при этом накладные появляются от другой фиктивной фирмы, расположенной в другом регионе страны, которая осложняет выявление схемы и "буферные" фирма - для большего укрепления механизма. Схема с завышением цены на импортируемые товары, так называемый «трансферпрайсинг» - включение в схему расчетов оффшорной компании также применяется довольно часто. В основном по такой схеме используют при экспорте метала. Один из способов - предоставление металлолому форм самых простых изделий Схема такова: Компания А - производитель товаров, с целью ухода от законного налогообложения, реализует компании С - прямому покупателю (или владельцу розничной сети) товары, используя при этом оффшорную компанию. При этом, по документам, компания А продаёт оффшорной компании В товары с минимальной наценкой от себестоимости, как следствие уходит от законного обложения налогом на прибыль. В свою очередь, оффшорная компания В оформляет поставку этого же товара компании по максимально допустимой цене, в результате чего компания С получает к зачету заведомо завышенный НДС и другие косвенные налоги. Результатом этой сделки является то, что наибольшая часть налогов должна быть уплачена оффшорной компанией. Но особенностью налогообложения оффшорных территорий является то, что бизнес осуществляемый «транзитом» (не на территории оффшорной зоны) не подлежит налогообложению. Как следствие, разница, сложившаяся в результате искажения ценообразования, не подлежит налогообложению и распределяется между участниками сделки в виде наличных денег или других финансовых инструментов. Фактически товары поставляются напрямую, минуя оффшорную компанию.

Кроме практики манипулирования экспортными и импортными ценами лица, занимающиеся нелегальным вывозом капиталов могут завышать или занижать объемы отгружаемого товара или предоставляемых услуг. Иногда экспортер вообще не отгружает товар, а просто договаривается с импортером о стандартном оформлении всех отгрузочных и таможенных документов, связанных с такой так называемой фиктивной поставкой. В финансировании таких фиктивных поставок порой невольно участвуют банки и другие кредитно-финансовые учреждения.

Так, больше года действовал канал незаконного транзита через Беларусь российского капитала в оффшоры. Сотрудники Департамента финансовых расследований пристально следили за этой незаконной предпринимательской деятельностью. По словам экспертов, средства поступали в Беларусь якобы под закупку продукции белорусских предприятий. «Преступной группой оформлялись фиктивные документы на фиктивную поставку товаров российским субъектам хозяйствования. Средства направлялись в Беларусь, а затем выводились в оффшорные зоны. Оперативная работа по данному делу велась более года при взаимодействии российской и белорусской полиции. Также громкий скандал с использованием данной схемы продемонстрировало ЗАО «ОМСКЭНЕРГОСЕТЬПРОЕКТ». Омские таможенники перекрыли канал утечки валюты, по которому были выведены в оффшоры более 3,3 млрд. рублей. По данному делу было возбуждено сразу девять уголовных дел по 193 ст. Уголовного кодекса РФ. Схема переброски валюты в офшоры хорошо просматривается в деле директора ЗАО Руслана Богданова.

Однако все же применение такой схемы требует частой ликвидации зарубежных «фирм-партнёров», что сложно и дорого. Поэтому крупным бизнесом такая схема используется редко, зато к ней прибегают чиновники для отмывания полученных «откатов» через заключение с помощью подконтрольных фирм контрактов на оказание различных услуг, чаще всего консалтинговых или маркетинговых. Кстати, по экспертным оценкам ГУЭБ МВД России, основной массив коррупционных средств, оседающих за рубежом, составляют именно деньги, полученные в виде так называемых откатов в сфере госзаказа, и средства, похищенные напрямую из бюджетов различных уровней.

Существуют и так называемые карусельные схемы. Общая схема "карусельного" типа включает получение экспортером денег от импортера-нерезидента, разрыв "цепи" операций в схеме в момент передачи денег импортеру, но выведение денег нерезиденту для последующего "прокручивания". То есть, отправленные за границу платежи могут повторно возвращаться нерезидентами в страну. Поскольку по законодательству на предмет соглашения предусмотрена нулевая ставка НДС, вторая часть схемы "маскируется". При передаче денег от экспортера к импортеру уничтожаются все бумажные следы (поддельны контракты, таможенная и другая документация). На банковский счет фиктивной фирмы вносятся средства, на которые банком покупается валюта на заказ этой фирмы якобы для оплаты товара, который должен поступить из-за границы по фиктивному договору с заграничной фирмой.

Распространены и такие экспортные махинации по завышенным ценам, когда повторные экспортные операции проводятся с одной и той же продукцией, которая за документами отмечается как высокотехнологичное оборудование (автоматизированы охранительные системы и тому подобное), а в действительности является малоценными предметами или технически или морально устаревшим оборудованием. То есть, при этом в первом случае документируется экспорт высокотехнологичного оборудования (автоматизированы охранительные системы, линии получения экстрактов соков и тому подобное), под видом которого провозятся другие малоценные предметы, а во втором вывозится или технически и морально изношено оборудование, или материалы (мазут, арматура, прокат) по значительно завышенным ценам.

Еще один вариант - использование схемы с увеличением цены за счет себестоимости фиктивного производства (например, за счет поступления комплектующих от фиктивных фирм), когда предприятие-производитель признается банкротом и ликвидируется еще к моменту экспортных операций. Вся цепь финансовых расчетов осуществляется очень быстро, в течение одного дня. Существует подконтрольность отмеченного механизма одному банку - оператору финансовой схемы. Такая деятельность поставлена на систематическую основу и, в сущности, является своеобразной банковской услугой. При использовании данной схемы экспортирован товар в дальнейшем возвращается на территорию по ценам, которые в десятки раз ниже экспортной цены. Дальше товар легализируется по завышенной цене через ряд фиктивных и транзитных фирм и используется в схеме повторного экспорта. Преступно добытые средства конвертируются в наличность и распределяются между участниками схемы. Остаток средств перечисляется на счет заграничного импортера товара, откуда они возвращаются как официальная выручка за экспортированный товар. Фактическая отгрузка товара происходит в адрес предприятий Великобритании, Кипра, Латвии, которая осложняет проверку фактического экспорта и последующего движения товара.

Но как автор уже упоминал, незаконно может вывозиться капитал, полученный легальным и нелегальным путем. Для вывоза ресурсного капитала за границу может использоваться контрабанда товаров, а также контрабандный вывоз наличной валюты. Широкому использованию контрабанды способствует незащищенность государственных границ России. Лишь 1% внешнеторговых грузов подвергается сегодня полному таможенному досмотру, 70% товаров, провозимых автотранспортом, перемещается через таможенную границу вне пунктов пропуска автотранспорта. По экспертным оценкам, российским пограничникам и таможенникам совместно удается пресечь не более 7 - 8% всех контрабандных операций. Предметом контрабанды при осуществлении экспортных операций в основном своем большинстве являются цветные и редкоземельные металлы, лес, сырье стратегического характера, био продукция. Огромные потери несет государство в сфере добычи, переработки и экспорта углеводородного сырья. По данным западноевропейских экспертов, при цивилизованной организации торговли сырьем и ресурсами Россия могла бы иметь в виде прибыли до 100 млрд. долларов ежегодно. Схема примерно такова: легальный плательщик (нерезидент или резидент) оформляет документации на транзит товаров через таможенную территорию страны. После прибытия товара на территорию страны предыдущие документы на транзит уничтожаются, а для легализации товара, который имеет криминальное происхождение или с которым осуществлялись преступные действия используются, как правило, фиктивно созданные субъекты предпринимательской деятельности. Документы на отпуск товара оформляются от фиктивной фирмы и расчеты за товар происходят непосредственно с ней. В дальнейшем денежные средства нелегальным способом конвертируются в иностранную валюту и перечисляются иностранному поставщику товара.

Частично контрабандными можно считать и операции по « челночной торговле». С помощью ее ежегодно вывозится валюты на сумму в несколько миллиардов долларов. Формально указанный вывоз капитала нельзя назвать бегством капитала, однако часть вывозимой валюты и товаров не фиксируется, что сопровождает недобором налогов в казну.

Говоря о вывозе финансового капитала нельзя не упомянуть и про рынок ценных бумаг. В настоящее время это очень привлекательный механизм для вывоза средств, полученных криминальным путем, потому что он характеризуется разнообразностью, простотой условий торговли (например, электронные торги) и возможностью осуществлять операции, не обращая внимание на географические ограничения. Наиболее типичным вариантом незаконного вывоза капитала за границу путем покупки-продажи ценных бумаг является вывоз капитала благодаря операциям с акциями. В этой схеме российская компания покупает акции оффшорной компании. Деньги напрямую попадают на счет оффшорной компании.

Преимущество данной схемы заключается в возможности использования акций не обращавшихся на рынке ценных бумаг. Для повышения статуса, в схему добавляется престижная низко налоговая компания, которая перепродает ценные российские бумаги. В итог деньги попадают на счет оффшорной компании.

Один из вариантов отмеченной схемы - осуществление специальной эмиссии акций. Схема состоит в следующем: В мошеннических целях, для искусственного завышения ("накачка") стоимости ценных бумаг того или другого эмитента создается или покупается компания, цена на акции которой постепенно "раздувается" благодаря фиктивным соглашениям на биржи, которые прикрывают отмывание "грязных" денег. После этого акции уже продают не только участникам схемы для последующего отмывания, но и посторонним инвесторам, которые вкладывают деньги в "перспективные" акции. Через определенное время компания вывозит все свои деньги в оффшорную страну и сообщает о своем банкротстве или просто исчезает.