Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе на примере ПАО "Лукойл"

Размещено на http://www.allbest.ru/

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Факультет Международного энергетического бизнеса

Кафедра стратегического управления ТЭК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Экономика организаций

на тему Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе на на примере ПАО «Лукойл»

Студент группы БЭ-19-01 Юшина Ольга Игоревна

Москва, 2021

• Оглавление
• Введение
• Глава 1. Налогообложение, его особенности в нефтегазовом комплексе
• 1.1 Понятие налогов. Отличительные черты налогов
• 1.2 Элементы налогообложения
• 1.3 Классификация налогов
• Глава 2. Налогообложение в нефтегазовой отросли
• 2.1 Налоги нефтегазовой отрасли как составляющая госбюджета. Классификация механизмов налогообложения нефтедобычи
• 2.2 Основные налоги предприятий нефтегазового комплекса
• 2.3 Налог на добычу полезных ископаемых
• 2.4 Акцизы на нефтепродукты
• 2.5 Таможенные пошлины
• 3. Исходная информация об объекте исследования
• 3.1 Краткая информация о ПАО «Лукойл»
• 3.2 Основные налоговые показатели ПАО «Лукойл»
• Заключение
• Список литературы

Введение

Минерально-сырьевой потенциал нашей страны огромен. В России сосредоточено около 13% мировых разведанных запасов нефти и более 36% мировых разведанных запасов газа. Однако бесспорно, что любая хозяйственная деятельность имеет смысл, только если она эффективна, то есть способна приносить доходы от ее осуществления, превышающие расходы на ее осуществление. Налоговые поступления составляют значительную часть расходов нефтегазовых компаний, из-за чего возникает необходимость в специалисте, который следит за своевременной выплате налоговых платежей, а также своевременно использовать доступные для компании налоговые льготы.

Современный налоговый механизм изъятия доходов от использования недр выполняет преимущественно фискальную функцию. Так, налог на добычу полезных ископаемых и ресурсные платежи неналогового характера формируют около 50% доходов федерального бюджета и представляют наиболее значительную налоговую нагрузку для нефтегазовых компаний. Однако наряду с фискальной функцией ресурсно-рентное налогообложение должно выполнять и воспроизводственную функцию, т.е. обеспечивать концентрацию финансовых потоков от определенных налогов на восстановление добытых недропользователями природных ресурсов.

Государство и бизнес сегодня немыслимы без налогов. Знания в области налогообложения необходимы и экономисту, и бухгалтеру, и менеджеру, и главе корпорации. Данные знания позволяют компании проводить рациональную политику и избегать лишних расходов.

Глава 1. Налогообложение, его особенности в нефтегазовом комплексе

1.1 Понятие налогов. Отличительные черты налогов

Прежде всего, для разъяснения темы и для представления понятия о ней в целом, стоит разобраться в следующих вещах.

Необходимо различать понятия «налог» и «сбор». До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы. Сейчас же эти понятия налога и сбора разделены.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1, ст. 8 НК РФ).

Данное определение позволяет выявить следующие отличительные признаки налога:

1. Обязательность платежа. В соответствии со ст. 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Как правило, налогоплательщик, приобретает обязанность по уплате налога не по своей воле, а в силу юридически значимых фактов его деятельности;

2. Индивидуальная безвозмездность налога. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества путем предоставления общественных благ. Общество в целом получает общественные блага за уплаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком не означает, что государство обязано предоставлять ему какую-либо услугу в отличие от сборов.

Согласно НК РФ сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лип, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8, п. 2 НК РФ).

Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован.

Страховые взносы - платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и т.д.

Можно подметить что страховые взносы не относятся к налоговым платежам, данный вид платежа не относится к налоговым. Однако все организации обязаны выплачивать страховые взносы, в том числе компании нефтегазового сектора. Для страховых взносов сформирована отдельная законодательная база в НК РФ что позволяет избежать зачёта между налоговыми и страховыми выплатам компании.

1.2 Элементы налогообложения

Налог должен быть точно определен. В РФ налог считается установленным, когда оговорены основные элементы налога:

· налогоплательщики;

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый и отчетный периоды;

· ставка налога;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога;

· порядок и сроки представления отчетности по налогу.

Налогоплательщики - субъекты экономики которые обязаны выплачивать налоговые выплаты в пользу государства, при этом данные выплаты обязательны как для физических лиц, так и для компаний. В зависимости от сферы деятельности налоговые выплаты и акцизы могут разнится, что создаёт дополнительную налоговую нагрузку, или же облегчает ведение предпринимательской деятельности.

Объект налогообложения - это то, что облагают налогом: реализацию товаров, прибыль, стоимость имущества, другие показатели или средства производства, которые можно оценить или измерить.

Налоговая база - объект налогообложения, рассчитанный определенным образом и выраженный в определенных единицах: рублях, кубо­метрах, тоннах и т. д. Налоговая база по налогу на имущество организаций - остаточная стоимость основных средств в рублях.

Налоговый период -это отрезок времени (месяц, квартал, год), по окончании которого рассчитывают и уплачивают налог. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных, по итогам которых уплачивают авансовые платежи по налогу.

Ставка налога - это величина налога с единицы измерения налоговой базы: процентов от стоимости, рублей с кубометра, тонны и т. д., на­пример ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2% от стоимости облагаемого имущества, ставка акцизов на прямогонный бензин в 2017 г.-12 300 рублей за тонну.

Процесс налогообложения осуществляется государством и во многом определяется уровнем его государственного развития. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса составляет сущность налога.

Налоговая политика компании - это составная часть финансовой стратегии компании, заключающаяся в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах ее хозяйственной деятельности, основывающиеся на принципах законности, оперативности и оптимальности.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему.

Налоговая система Российской Федерации предусматривает два вида налоговых режимов:

1. Общий налоговый режим;

2. Специальные налоговые режимы.

Выбор налогового режима экономическим субъектом зависит от вида предпринимательской деятельности, от размера месячного совокупного дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости основных средств.

Общий налоговый режим является основным и применяется «по умолчанию». Он самый распространенный, т.к. применяется большинством крупных и средних предприятий и организаций, в том числе в нефтегазовом комплексе. При применении общего режима налогообложения налогоплательщиками уплачиваются федеральные, региональные и местные налоги, указанные соответственно в ст. ст. 13-15 НК РФ.

1.3 Классификация налогов

Классификация налогов. По уровню регулирования власти налоги делятся на:

· федеральные,

· региональные

· местные.

Федеральные налоги. Данные налоги вводят федеральные власти. Они взимаются по всей стране. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Региональные налоги. Власти субъектов Федерации -краев, областей, рес­публик и автономных округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к регионам) - вводят на своей территории региональные налоги.

Региональные власти не вправе вводить налоги произвольно. Они могут ввести на своей территории лишь налоги, разрешенные федеральными властями. К налогам, которые региональные власти могут взимать с компаний и предпри­нимателей относятся: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы. Власти городов и районов вводят на своей территории местные налоги и сборы. Местные могут ввести лишь налоги и сборы, разрешенные федеральными властями. Следует подчеркнуть, что местные сборы могут вводить на своих территориях власти городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. (налог на прибыль организаций и др.)

Косвенные налоги или «налоги на потребление», непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость; акцизы.

Классификация налогов имеет большое значение для прогнозирования их влияния на различные стороны социально-экономической жизнедеятельности общества. При изучении данного вопроса и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 2, 4-6 НК РФ.

налог пошлина акциз нефтепродукт

Глава 2. Налогообложение в нефтегазовой отросли

2.1 Налоги нефтегазовой отрасли как составляющая госбюджета, Классификация механизмов налогообложения нефтедобычи

Одной из важнейших задач стран с сырьевой экономикой является формирование результативной системы налогообложения добывающей промышленности. Мировая практика свидетельствует о сложности данного процесса, потому что налогообложение данной сферы имеет различия с налогообложением других секторов экономики, из-за наличия высоких рентных доходов и рисков инвестирования.

Государства ставят перед собой цель создать такую налоговую систему, которая бы обеспечила приток в государственный бюджет большей части ренты, особенно в период высоких цен на сырье и производные продукты, не создавала бы трудностей администрирования, не требовала бы значительных затрат на налогообложение и минимизировала бы возможности уклонения от уплаты налогов. Также данная система должна была бы побуждать производителей самостоятельно проводить разработку месторождений, что стимулировало бы экономическую эффективность.

Однако эти цели могут противоречить друг другу. К примеру, задача увеличить налоговые поступления в бюджет идет вразрез с целью повысить уровень добычи.

Идеального, универсального налогового режима, который подходил бы каждой стране, не существует. Страны опираются на общие принципы, учитывая особенности страны, ограничения, социальные и экономические потребности. Именно поэтому существует огромное множество различных вариаций налоговых режимов в разных государствах.

На основе анализа большого количества систем налогообложения добычи нефти различных стран, можно заключить, что, в целом, инструменты налогообложения нефтедобычи можно разделить на две большие группы по признаку собственности на минеральные ресурсы - концессионные и контрактные. (См. рис. 1)

Рис.1 Классификация механизмов налогообложения нефтедобычи

Концессионный режим - передача государством права на разведку и добычу нефти компаниям за их счет и на их риск. Нефтяные компании - владельцы продукции и могут распоряжаться ею по своему усмотрению. При таком режиме роялти и налоги, уплачиваемые с доходов, формируют налоговые поступления в бюджет страны.

· Роялти - это плата собственнику природных ресурсов (недр) за пользование ими. В России собственник - государство, а компании платят налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) или другими словами роялти. НДПИ - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, он взимается с пользователей недр при добыче полезных ископаемых.

· Специальные налоги на ресурсы: налог на непредвиденную прибыль от добычи сырья, налог на дополнительный доход, ресурсно-рентный налог, налог на финансовый результат.

Контрактная группа. К ней относятся соглашения о разделе продукции и сервисные контракты. Основное отличие - минеральные ресурсы находятся в собственности государства, а инвестор получает компенсацию за понесенные расходы.

· Соглашения о разделе продукции - это договорное соглашение, заключенное между государством и компанией, согласно которому каждая сторона имеет право на добытую нефть. Если добыча успешна, компания имеет право на восстановление доли нефти, которая пойдет на покрытие расходов на разведку и разработку месторождения. Остальная часть распределяется между государством и компанией.

· Сервисный контракт (договор об оказании услуг) - соглашение о вознаграждении за обслуживание, при этом предприятие не несет риск в процессе разведки месторождений. Компания получает вознаграждение за услуги наличными. У компании нет права собственности на ресурс и, следовательно, не имеет выигрыша от производства. В случае успешной добычи, компании могут получить компенсацию за риск в натуральной форме или возможность покупки нефти со скидкой

Современные реалии в России таковы, что нефтегазовая промышленность определяет максимальные поступления в бюджеты на федеральном и региональном уровнях. Действующая на текущий момент налоговая система в данной отрасли включает как общие налоги, которые присущи большинству компаний на общем режиме, так и специальные, «отраслевые» налоги и сборы.

Мы рассмотрим налоговую нагрузку на отрасль в целом, а затем перейдем к особенностям.

2.2 Основные налоги предприятий нефтегазового комплекса

В отраслях нефтегазового комплекса действует специальное налоговое законодательство.

Компании, представляющие отрасль, являются крупными налогоплательщиками, на плечи которых помимо стандартного перечня налогов ложатся специфические отраслевые:

· налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

· акцизы на нефтепродукты;

· таможенные пошлины.

По порядку рассмотрим каждую вышеприведенную статью.

2.3 Налог на добычу полезных ископаемых

Это налог на добычу ископаемых; прямой федеральный налог. Он уплачивается по месту нахождения участка недропользования (глава 26 НК РФ).

Следует отметить, что в Российской Федерации абсолютно все полезные ископаемые являются государственной собственностью, а также для добычи этих самых полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение, встать на учет в качестве плательщика НДПИ.

Как и говорилось выше налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ, то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица.

Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. НК РФ перечисляет конкретные виды полезных ископаемых. Полезные ископаемые, добыча которых признается объектом налогообложения, именуются термином «добытые полезные ископаемые» (ДПИ).

Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0.

Ставки бывают двух видов:

· твердые

· адвалорные

Первые применяются для нефти, газа и газового конденсата.

Вторые для всех остальных ископаемых

Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ.

Помимо этого, следует отметить, что плательщиками выступают организации и ИП, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.

Также они подлежат постановке на учет по основанию «налогоплательщика НДПИ». Сама установка осуществляется в течении 30 календарных дней с момента самой государственной регистрации лицензии на пользование участком недр соответственно по местонахождения самого участка на территории субъекта РФ.

Если же субъект находится не на территории РФ постановка на учет осуществляется по местонахождению организации пользователя (или физического лица)

Объект налогообложения:

· полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

· полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

· полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Налоговые ставки

Адвалорные (в процентах) - применимы по отношению к налоговой базе, определяемой в качестве стоимости добытого полезного ископаемого.

Специфические (в р/тонн) - применимы по отношению к налоговой базе, определяемой в качестве количества добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка = 0 % (0 рублей)

Налоговый период - календарный месяц

Налоговая база:

· количество добытых полезных ископаемых. При добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля, а также многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края

· стоимость добытых полезных ископаемых. При добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

Налогоплательщик определяет налоговую базу самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Их стоимость определяется следующим образом:

· исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;

· исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

· исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

2.4 Акцизы на нефтепродукты

На данный момент порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 2, глава 22).

Налогоплательщик (на территории РФ) - производители нефтепродуктов. В других же странах акцизы выплачивают либо производители, либо сбытовые компании; все это зависит от местного законодательства.

Фактически акцизы на нефтепродукты и на другие подакцизные товары уже включены в цену товара и оплачены покупателем.

Акцизами облагаются автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, а также прямогонный бензин.

Налогоплательщик:

· организации

· ИП

· лица, которые признали плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕЭС

Акцизные товары:

· лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные и (или) включенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза, сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;

· лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

· спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

· спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

· спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;

· препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

· подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

· пивное сусло.

Способы расчетов суммы акциза по статье 187 НК РФ:

· твердая ставка

· адвалорная ставка

· комбинированная ставка

Поакцизные нефтепродукты:

· автомобильный бензин

· дизельное топливо

· моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инженерных) двигателей

· прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, продуктов их переработки, за исключением автомобильного бензина.

Бензиновая фракция - смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

Способы исчисления налоговой базы:

1. Налогоплательщиком, у которого нет свидетельства - объем нефтепродуктов в натуральном выражении

2. Налогоплательщиком со свидетельством - объем полученных нефтепродуктов в натуральном выражении; при передаче нефтепродуктов - как как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении

· автомобильный бензин (октановое число до 80 включительно) - это составляет 2190 руб. за 1 тонну

· автомобильный бензин (иные октановые числа) - это составляет 3000 руб. за 1 тонну

· дизель - это составляет 890 руб. за 1 тонну

· масла для дизельных топлив - это составляет 2440 руб. за 1 тонну

· масла для карбюраторных топлив - это составляет аналогично 2440 руб. за 1 тонну

· прямогонный бензин - это составляет аналогично 0 руб. за 1 тонну

Таким образом, исходя из вышеприведённого списка, можно заметить, что для разных нефтепродуктов установлены разные твердые налоговые ставки

Так как для прямогонного бензина ставка 0 рублей за 1 тонну, лица, которые совершают операции, признаваемые объектом налогообложения, будут являться плательщиками акциза, из-за этого они обязаны предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации, даже несмотря на то, что сумма акциза на прямогонный бензин равняется 0. Все это позволяет наладить контроль над его производством о оборотом.

Начислив акциз по операциям, признаваемым объектом налогообложения, налогоплательщик имеет право уменьшить начисленную сумму акциза на сумму налоговых вычетов.

Таким вычетам подлежат суммы акцизов, начисленным при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельства на производство или оптовую реализацию, или оптово-розничную нефтепродуктов, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство.

2.5 Таможенные пошлины

Ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти на период с 1 по 30 июня 2021 года.

· сырая нефть - 58,8 дол. США за 1 тонну

· прямогонный бензин - 32,3 дол. США за 1 тонну

· тримеры и тетрамеры пропилена - 17,6 дол. США за 1 тонну

· легкие дистилляты - 17,6 дол. США за 1 тонну

· средние дистилляты - 17,6 дол. США за 1 тонну

· дизельное топливо - 17,6 дол. США за 1 тонну

· бензины товарные - 17,6 дол. США за 1 тонну

· бензол - 17,6 дол. США за 1 тонну

· толуол - 17,6 дол. США за 1 тонну

· ксилолы - 17,6 дол. США за 1 тонну

· мазут - 58,8 дол. США за 1 тонну

· масла смазочные - 17,6 дол. США за 1 тонну

· прочие масла - 17,6 дол. США за 1 тонну

· отработанные нефтепродукты - 58,8 дол. США за 1 тонну

· сжиженные углеводородные газы - 0 дол. США за 1 тонну

· вазелин и парафин - 58,8 дол. США за 1 тонну

· сырье - 0 дол. США за 1 тонну

· прочие - 0 дол. США за 1 тонну

· кокс нефтяной некальцинированный - 3,8 дол. США за 1 тонну

· кокс нефтяной кальцинированный - 0 дол. США за 1 тонну

· битум нефтяной - 58,8 дол. США за 1 тонну

· этан, бутан, изобутан - 0 дол. США за 1 тонну

3. Исходная информация об объекте исследования

3.1 Краткая информация о ПАО «Лукойл»

Лукойл - одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний. Основными видами деятельности Компании являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции. Основная часть деятельности Компании в секторе разведки и добычи осуществляется на территории Российской Федерации, основной ресурсной базой является Западная Сибирь. Основная часть продукции Компании реализуется на международном рынке. ЛУКОЙЛ занимается сбытом нефтепродуктов в России, Восточной Европе, странах СНГ и США.

ЛУКОЙЛ является второй крупнейшей частной нефтяной компанией в мире по размеру доказанных запасов углеводородов. Доля Компании в общемировых запасах нефти составляет около 1,3%, в общемировой добыче нефти - около 2,1%. Компания играет ключевую роль в энергетическом секторе России, на ее долю приходится 18% общероссийской добычи нефти и 18% общероссийской переработки нефти.

В секторе разведки и добычи ЛУКОЙЛ располагает качественным диверсифицированным портфелем активов. Основным регионом нефтедобычи Компании является Западная Сибирь. Новым быстрорастущим регионом является Тимано-Печора, где за последние пять лет добыча нефти выросла более чем в 1,6 раза. ЛУКОЙЛ также реализует ряд проектов в секторе разведки и добычи за пределами России: в Казахстане, Египте, Азербайджане, Узбекистане, Саудовской Аравии, Иране, Колумбии, Венесуэле, Ираке.

Структура управления ПАО «Лукойл» - линейная, соблюдается принцип единоначалия. Структурные подразделения строятся линейно, а функции управления распределяются между ними. Подготовка решения и его обслуживание -- коллегиальное. Решение принимает и берет за него ответственность единолично президент компании. Действующая структура управления компании отражены ниже на рисунке 1.

Рис. 1 Структура управления ПАО «Лукойл»

3.2 Основные налоговые показатели ПАО «Лукойл»

Ниже приводится сопоставление величины расходов по налогу на прибыль, рассчитанной с использованием суммарной ставки налога на прибыль по российскому законодательству, применяемой к Компании и равной 20%, с величиной фактических расходов по налогу на прибыль.

Таблица 1. Основные налоговые показатели ПАО «Лукойл» :[4]

Показатель	2020	2019
Налоги (кроме налога на прибыль)	569 078	928 190
Акцизы и экспортные пошлины	444 300	425 763
Текущий налог на прибыль	61 362	144 615
- текущий налог на прибыль	63 458	149 032
- корректировка налога предыдущих периодов	2 096	4 417

Таблица 2. Основные налоговые показатели ПАО «Лукойл»

Показатель	2020	2019
Прибыль до налога на прибыль	98 787	793 354
Условная сумма налога на прибыль по установленной в России ставке	19 757	158 671
Увеличение (уменьшение) суммы налога на прибыль вследствие:
- расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу	9 483	18 056
- влияния различия налоговых ставок в России и за рубежом	7 907	17 709
- влияния корректировок налога предыдущих периодов	2 096	4 417
- изменения величины признанных вычитаемых временнымх разниц	47 103	3 468
Итого расход:	82 154	151 133

Заключение

Таким образом, исходя из всего вышесказанного, мы можем сказать, что налоговые поступления от всех нефтегазовых компаний, одной из которых является ПАО «Лукойл» составляют довольно большую часть всех поступлений в целом. Также можно заметить тенденцию сокращения денег в некоторых статьях, в основном все это связано с сокращением расходов, что в свою очередь напрямую зависит от ситуации в стране и мире.

Например, 2020 год запомнился нам глобальным кризисом в связи с распространением новой короновирусной инфекции. Именно это и стало причиной сокращения многих статей расхода, так как часть предприятий сокращали число рабочих, часть вовсе разрешили не выходить на работу, в связи со всем этим производство и использование станков и помещений явно снизилось.

Список литературы

1. О.С. Кириченко, Л.В. Колядов, Т.В. Кириченко: «Налогообложение в нефтегазовом комплексе»

Размещено на Allbest.ru