Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова

Кафедра Финансов и кредита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Корпоративные финансы

на тему «Сущность и принципы бюджетирования в организации»

Научный руководитель

к.э.н., доцент

Кузьмин И.Г.

Студент группы Э-24БЗС

Сосновская К.С.

Ярославль 2018 г.



Содержание

Введение

1. Бюджетирование на предприятии: сущность, цели, функции и виды бюджетов и их характеристика

1.1 Сущность и функции бюджетирования

1.2 Виды бюджетов и их цели

2. Использование системы бюджетирования в ПО «Лесная Поляна»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ПО «Лесная Поляна»

2.2 Оценка системы бюджетирования предприятия

Заключение

Список использованных источников



Введение

В современной экономике России одной из важнейших является народнохозяйственная проблема выявления резервов экономического развития предприятия и формирования его внутренних инвестиционных ресурсов.

Одним из важных инструментов управления предприятием в условиях рыночной экономики является бюджетное планирование (бюджетирование). Технология бюджетирования предусматривает сопоставление плановых значений показателей деятельности на текущий момент с фактическими для принятия управленческих решений. Этот элемент является новым для российских предприятий, и в данном случае будем говорить о бюджетном управлении.

Бюджетирование рассматривается как универсальный инструмент управления, направленный на организацию и оптимизацию системы бизнеса с целью повышения его конкурентоспособности.

Современные тенденции в области управления определяют, что построение системы бюджетирования должно основываться на глубоком изучении рынка, понимании клиентуры и контрагентов предприятия, вовлечении в процесс бюджетирования и управления предприятием большого количества руководителей и специалистов разного уровня ответственности, что подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является следование системы бюджетирования как элемент системы управления предприятием.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

· раскрыть функции и сущность системы бюджетирования;

· выявить закономерность формирования системы бюджетирования;

· определить подходы к оценке эффективности системы бюджетирования и выявлению резервов ее повышения.

Объектом исследования курсовой работы является процесс бюджетирования в ПО «Лесная Поляна».

Предметом исследования выступает системы бюджетирования организации.

бюджетирование предприятие организационный экономический



1. Бюджетирование на предприятии: сущность цели и особенности

1.1 Сущность и функции бюджетирования

Бюджетирование представляет собой процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Его можно рассматривать как один из инструментов управления предприятием.

Бюджетирование - включает процесс планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния предприятия с распределением ответственности за итоги работы, результаты которого оформляются системой бюджетов.

В условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования - важнейшей функции управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, т. е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое выражение.

Сущность бюджетирования заключается, прежде всего, в том, что бюджетирование представляет собой механизм, посредством которого происходит управление текущими (краткосрочными) целями предприятия, а реализация процесса бюджетирования есть повседневная деятельность предприятия.

Таким образом, бюджетирование в системе планов предприятия занимает ключевое место, так как отвечает за реализацию стратегии, эффективность текущей производственно-финансовой деятельности и за обратную связь в системе управления [12].

С научной же точки зрения бюджетирование представляет собой более сложное, более многогранное понятие: с одной стороны, оно действительно идентифицируется с процессом разработки и осуществления (организации выполнения) внутрифирменных оперативных планов ресурсного обеспечения; с другой стороны - это и метод планирования; с третьей стороны - это и управленческая технология, предназначенная для выработки оперативных решений, обеспечения их финансовой обоснованности.

При рассмотрении бюджетирования как процесса важно выбрать объекты бюджетирования. Это могут быть и компания в целом, и центры ответственности, и отдельные хозяйственные операции или группы операций, и отдельные проекты, и т.п. Необходимо иметь в виду, что бюджетирование - это замкнутый, взаимосвязанный процесс, имеющий свои специфические входы и выходы, а также механизмы, инструменты, с помощью которых он регулируется [9].

Бюджетирование не без оснований рассматривают как основу финансовой дисциплины в компаниях. При этом в качестве неизбежного постулата создания подобной системы выдвигается необходимость выделения центров ответственности.

Безусловно, центры ответственности позволяют повысить ответственность руководителей за финансовые результаты, достигнутые данными подразделениями. Однако при выделении центров ответственности важно не забывать о необходимости сохранения управляемости компании в целом, о ее способности трансформации к требованиям бизнеса. Другими словами, наведение финансовой дисциплины не должно превращаться в самоцель, а должно выступать в качестве инструмента, механизма в достижении целей ведения бизнеса, и соответственно выделение центров ответственности должно согласовываться с требованиями гибкости ведения бизнеса [6].

Бюджетирование как интегрированная система оперативного планирования, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности компании, прежде всего, должна определять основные стоимостные параметры ведения бизнеса, а именно: потребность компании в финансовых ресурсах, обеспечивающих ее платежеспособность; наличие свободных финансовых ресурсов в течение планируемого периода; размеры предполагаемой прибыли, состав и структуру капитала. Степень же детализации, уровень точности прогнозных значений стоимостных показателей, состав бюджетов должны определяться на основе соотношения "затрат и выгод" от постановки конкретной системы бюджетирования [10].

Бюджетирование как управленческая технология включает в себя три важнейших элемента:

· технологию бюджетирования, представляющую собой последовательность разработки бюджетов, порядок консолидации бюджетов разного уровня и функционального назначения, виды и формы бюджетов, состав целевых показателей планирования, внутрифирменные нормы и нормативы, процедуры составления и порядок корректировки бюджетов;

· организацию бюджетирования, в которую входит создание (наличие) финансовой структуры (центров ответственности либо организационно оформленных бизнесов фирмы), бюджетного регламента, определяющего распределение функций аппарата управления по бюджетированию, систему внутренних положений, должностных инструкций;

· автоматизацию расчетных операций, включающую в себя постановку управленческого учета на основе интегрированной обработки информации, который позволяет получать оперативную информацию о ходе осуществления (реализации) принятых бюджетов.

Отсутствие хотя бы одного из указанных элементов (условий) может свести всю работу по бюджетированию к нулю с точки зрения ее практической значимости, так как затраты на разработку системы бюджетирования могут оказаться выше потенциальных преимуществ от системы бюджетирования. Следует иметь в виду, что лишь в единичных российских компаниях налажен полноценный управленческий учет, без которого трудно создать эффективно функционирующую полноценную систему бюджетирования, обеспечивающую реальное повышение эффективности управления и функционирования фирмы [8].

Таким образом, одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений.

1.2 Виды бюджетов и их цели

Бюджетирование создает предпосылки для роста эффективности использования ресурсов фирмы и представляет высокотехнологичное средство операционно-финансового планирования, обеспечивающего оперативную оценку результатов деятельности фирмы и при необходимости возможность своевременно корректировать планы; оно способствует объединению усилий всех подразделений фирмы для достижения поставленных целей.

Бюджетирование как процесс включает в себя определенные этапы. На рисунке 1 представлены основные этапы бюджетирования.

Рисунок 1. Основные этапы бюджетирования затрат в торговой организации.

При постановке бюджетирования одной из первоочередных проблем, требующих решения, является определение состава (формата) бюджетов, прежде всего их статей. Особенно важно это для операционных бюджетов, так как законодательно регламентируемых форм внутрифирменного бюджетирования не существует, и каждая фирма самостоятельно принимает решения как по составу форм бюджета, так и по составу планируемых показателей. Другими словами, состав операционных бюджетов является прерогативой разработчиков системы бюджетирования для каждой фирмы [5].

Тем не менее, в теории и практике выработан определенный набор операционных и финансовых бюджетов.

Рисунок 2. Основные показатели операционного и финансового бюджета.

Именно при разработке операционных бюджетов задается уровень точности прогнозных расчетов и степень детализации планируемых показателей, и вырабатываются подходы, применяются конкретные методы, позволяющие уменьшить влияние факторов неопределенности внешней среды.

Бюджет продаж. В нем приводится прогноз сбыта по видам продукции и по компании в целом-с разбивкой на планируемые периоды (год с разбивкой по кварталам; квартал с разбивкой по месяцам; месяц с разбивкой по декадам, неделям).

Бюджет продаж составляется в натуральных и в стоимостных показателях и служит основой для формирования остальных бюджетов. Объемы продаж каждого вида продукции могут показываться в привязке к различным условиям реализации: регион, сезон, тип покупателей (оптовые, розничные) и т.п. Чем продолжительнее период бюджетирования, тем ниже точность прогноза объема продаж. Самым подвижным фактором здесь являются будущие цены реализации. Поэтому в бюджете целесообразно указывать оптимистические и пессимистические, наиболее вероятные значения объемов продаж, тем самым как бы задавая коридор возможных будущих результатов, в том числе будущих размеров прибыли.

Производственный бюджет представляет собой план выпуска продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и конец бюджетного периода в физических единицах измерения по отдельным видам продукции и по фирме в целом. Планирование объемов производства осуществляется в соответствии с бюджетом продаж. При разработке данного бюджета внешние факторы играют меньшую роль и поддаются более точному прогнозу на год и даже более длительные периоды.

Бюджет материальных затрат содержит сведения о расходах сырья, материалов, покупных изделий, комплектующих в расчете на единицу готовой продукции и их потребности на планируемый объем производства по видам производимой продукции и фирмы в целом. Расчет осуществляется в физических и стоимостных единицах. В бюджете может приводиться и расчет объема закупок планируемых материалов с учетом ожидаемого потребления и запасов на складе. При формировании данного бюджета многое зависит от обоснованности норм и нормативов, действующих на предприятии, а также от складской политики и политики работы с поставщиками. Другими словами, достоверность (точность) прогнозов здесь может варьироваться достаточно широко.

Бюджет прямых затрат труда содержит сведения о трудоемкости изготовления каждого производимого вида продукции и по фирме в целом. Потребность в затратах труда рассчитывается в человеко-часах и в стоимостном выражении. Расчеты осуществляются на основе данных производственной программы, трудоемкости изготовления единицы производимой продукции и внутрифирменных нормативов стоимости одного человеко-часа. Как правило, разработка данного бюджета не вызывает особых трудностей ввиду определенности систем оплаты труда на фирме [7].

Бюджет общепроизводственных (цеховых) расходов содержит, как правило, сведения о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятых в подразделениях основного и вспомогательных производств; арендные платежи за арендуемое производственное имущество, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, командировочные и другие виды расходов, связанные с общепроизводственной деятельностью на протяжении бюджетного периода.

В бюджете цеховой себестоимости продукции затраты на материалы, заработную плату сводятся воедино, рассчитывается доля общепроизводственных расходов, относимых на цеховую себестоимость. В бюджете важно выделение переменных и постоянных затрат по каждому виду продукции. Следует иметь в виду, что структура бюджета цеховой себестоимости зависит от метода управленческого учета себестоимости.

В бюджет коммерческих расходов включаются текущие расходы, связанные со сбытом продукции, в том числе транспортные расходы, комиссионные вознаграждения, а также расходы, связанные с маркетинговой деятельностью. Указанные расходы рекомендуется разделять на постоянные и переменные для более обоснованного расчета полной себестоимости и прибыли.

Бюджет управленческих расходов содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеорганизационные расходы на протяжении бюджетного периода. Бюджет общехозяйственных расходов включает прочие общезаводские (общефирменные) расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией машин, оборудования, используемых в общих интересах фирмы, содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеоргаиизационные расходы на протяжении бюджетного периода. В системе бюджетирования операционные бюджеты выступают в качестве источника достоверных данных для разработки (подготовки) трех основных финансовых планов (бюджетов), а именно плана доходов и расходов (прибыли и убытков), прогнозного баланса и плана движения денежных средств, которые в совокупности позволяют оценить будущее финансовое состояние предприятия. Если оно не обеспечивает достижения поставленных перед руководством целей и задач функционирования предприятия на планируемый период, то происходит корректировка операционных бюджетов и соответственно получаются новые варианты трех основных финансовых планов (бюджетов). Такой процесс происходит до тех пор, пока будущее финансовое положение предприятия не станет удовлетворять менеджеров. Современные системы бюджетирования как интегрированные системы оперативного внутрифирменного планирования, учета и анализа должны обеспечивать и контроль хода исполнения бюджетов, их своевременную корректировку в случае необходимости. Таким образом, в рамках бюджетирования воедино увязываются и отслеживаются планы операционной и финансовой деятельности, что способствует достижению целей и задач, поставленных перед менеджерами, наиболее эффективным способом.



2. Использование системы бюджетирования в ПО «Лесная Поляна»

2.1 Организационно - экономическая характеристика ПО «Лесная Поляна»

Деятельность Потребительского общества - рассматриваемой организации - регулируется Федеральным законом о внесении изменений и дополнений в закон РФ от 11.07.1997 г. № 97-ФЗ «О потребительской кооперации в РФ», согласно которого, потребительское общество - это добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. Пайщик - гражданин и (или) юридическое лицо, внесший вступительный и паевой взносы, принятый в потребительское общество в предусмотренном уставом ПО порядке и являющийся его членом.

Местонахождение организации: 150539, Ярославская область, Ярославский район, р.п. Лесная Поляна, д.7.

Потребительское общество действует на основании Устав. Уставный капитал Общества составляет 1 млн. руб. и на 100 % сформирован за счет паевых взносов членов-пайщиков. Пайщиками Потребительского Общества являются граждане РФ.

Высшим органом управления обществом является общее собрание членов-пайщиков. Подотчетные ему органы - совет общества во главе с председателем, правление и контрольно-ревизионная комиссия.

Потребительское общество распределяет взносы пайщиков на различные цели по строго определенным фондам. Основными фондами ПО «Лесная поляна» являются паевой, резервный и неделимый фонды.

Основной вид деятельности ПО «Лесная поляна» - торгово - закупочная. Организация имеет разветвленную сеть из 34-х магазинов продовольственного и промтоварного характера.

В ПО «Лесная Поляна» разработаны должностные обязанности работников бухгалтерии, которые также утверждены руководителем предприятия.

Организационно - штатная структура Потребительского общества представлена на рисунке 3.

Бухгалтерский учет ведется по журнально - ордерной форме с применением персональных компьютеров. Записи в журналах-ордерах производятся по итогам за месяц из накопительных ведомостей или по мере поступления документов. В конце каждого месяца все итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Она заводится сроком на 1 календарный год и отражает обобщенные данные текущего учета, а также предназначается для сверки отдельных счетов между собой.

Рисунок 3. Организационно-штатная структура ПО «Лесная Поляна»

В качестве программного обеспечения применяется программа «СБИС++», которая является универсальной системой для автоматизации учета в торговле.

У каждого из работников бухгалтерии имеется свое автоматизированное рабочее место. Компьютеры соединены локальной вычислительной сетью с использованием технологии клиент - сервер.

Структура бухгалтерии и распределение участков учета представлены на рисунке 4.

Рисунок 4. Структура бухгалтерии ПО «Лесная Поляна»

Потребительское общество применяет специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход, что не освобождает его от обязанности вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Учетная политика утверждена распоряжением председателя Совета ПО «Лесная Поляна», «Об учетной политике на 2017 год» от 29.12.2016 г. который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству.

В рамках учетной политики ПО «Лесная Поляна» на 2017 год утвержден:

1) рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе типового Плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 г. № 94н;

2) формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (утверждена форма по учету выручки по магазину);

3) порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, так товары отражаются в учете по продажной цене, торговая наценка формируется с использованием счета 42 «Торговая наценка». Покупная себестоимость при расчете финансового результата списывается по методу средневзвешенной величины;

4) правила документооборота и технология обработки учетной информации. Материально ответственные лица предоставляют товарно - денежные отчеты подекадно: с 1-ого по 7-е, с 8-ого по 15-е, с 16-ого по 23-е и с 24-ого по 31-е число каждого месяца. Отчеты по кассе формируются ежедневно;

5) способ оценки и погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов;

6) порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

2.2 Оценка системы бюджетирования предприятия

Представим процедуру составления бюджетов для ПО «Лесная Поляна». Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Основная деятельность предприятия - продажи товаров. Следовательно, операционный бюджет представлен бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения. Целью составления операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) - это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно. В таблице 1 составлен прогноз продаж. Бюджет продаж - отправная точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней терминологии - план реализации продукции, план заказов, план поставок и тому подобное) влияет практически на все остальные бюджеты предприятия (на все планы хозяйственной деятельности фирмы).

Таблица 1. Бюджет продаж ПО «Лесная Полня» на 2016 - 2017 гг.

Показатели	2016 г.	2017 г.	Изменение (+,-)
			тыс. руб.	%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	34 374	46 405	12 031	135
В том числе:
· от продажи продукции	27155	37588	10 433	138
· от продаж продукции собственного производста	3781	4641	859	123
· от различных мероприятий	3 437	4 176	739	122

В 2016 году выручка от продаж продукции составила 34374 тыс. рублей. В 2017 году реализовали продукции и оказать услуг на общую сумму 46405 тыс. рублей, что на 135% или 12031 тыс. рублей больше чем в 2016 году.

Основным источником дохода организации являются продажа товаров. В 2017 году происходит рост продаж в размере 138% или 10433 тыс. руб. Рост объемов продаж поваров собственного производства увеличился на 123% или 859 тыс. рублей по сравнению с 2016 годом. Доходы от различных мероприятий в 2017 году составили 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2016 году.

В целом рост доходов ПО «Лесная Поляна» в 2018 году составил 135%. Далее произведем расчет денежных поступлений в 2017 году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.

Таблица 2. Бюджет поступлений денежных средств в ПО «Лесная Поляна» в 2016 - 2017 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	Изменение (+, -)
			тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	34374	46 405	12 031	135
2. Поступления денежных средств, всего	34374	43285	0	135
3. Дебиторская задолженность	7032	10 152	3120	144

Как видно из таблицы 2 сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2017 году произошел рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время изымает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом за 2017 год организация получила денежных средств в размере 43285 тыс. рублей.

Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности имеет большое значение в эффективном управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности в таблице 3.

Таблица 3. Бюджет дебиторской задолженности ПО «Лесная Поляна» на 2017 г.

Дебиторская задолженность	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	7032	4321	1201	10 152
	1 квартал
	7032	265	3028	4269
	2 квартал
	4269	929	712	4486
	3 квартал
	4486	5590	1023	9053
	4 квартал
	9053	1300	201	10152

В 2017 году дебиторская задолженность составила 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года, пример приведен в таблице 4.

Таблица 4. Бюджет закупок ПО «Лесная Поляна» на 2017 г.

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	9394	4708	204	13898
	1 квартал
	9394	690	4680	5404
	2 квартал
	5404	3278	5730	2952
	3 квартал
	2952	12980	6930	9002
	4 квартал
	9002	14402	9506	13898
	Итого	31350	26846

Бюджет закупок продукции ПО «Лесная Поляна» на 2017 год составил в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов составила в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составил 13898 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться «методом процента от продаж». Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов в таблице 5.

Таблица 5. Бюджет коммерческих расходов ПО «Лесная Поляна» на 2016 - 2017 гг.

Статьи издержек	2016 г.	2017 г.	Отклонение
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	тыс.р.	%
	(тыс.р.)		(тыс.р.)
1.Выручка от продажи	34374	100	46 405	100	12 031	135
2. Коммерческие расходы	1433	4,2	1834	4,0	401	128
2.1 Транспортные расходы	76	0,2	108	0,2	32	142
2.2 Реклама	172	0,5	229	0,5	57	133
2.3 Упаковка	29	0,1	24	0,1	-5	83
2.4 Комиссионные	516	1,5	679	1,5	163	132
2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов	158	0,5	202	0,4	44	128
2.6 Командировочные расходы	72	0,2	73	0,2	2	102
2.7 Расходы на исследование рынка	158	0,5	202	0,4	44	128
2.9 Прочие расходы	254	0,7	317	0,7	64	125

В 2017 году происходит увеличение коммерческих расходов на 128% или 401 тыс. рублей.

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно - кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов в таблице 6. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

Таблица 6. Бюджет управленческих расходов ПО «Лесная Поляна» на 2016 - 2017 гг.

Показатель	2016 г.	2017 г.	Отклонение (+, -)
Статьи управленческих расходов	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
1. Материальные затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Зарплата управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. Начисления ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Проценты за кредит	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Прочие затраты	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Итого	7048	100	9021	100	1973	128,0

В 2017 году происходит увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции в таблице 7.

Таблица 7. Бюджет себестоимости продукции ПО «Лесная Поляна» на 2016 - 2017 гг.

Показатель	2016 г.	2017 г.	Отклонение (+, -)
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1. Прямые материальные затраты	9394	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты на оплату труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость реализации продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

В 2017 году рост себестоимости продаж и оказания услуг происходит в размере 128% по сравнению с 2016 годом. Рост прямых материальных затрат в 2017 году составил 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.

ПО «Лесная Поляна» имеет несколько типов кредиторов:

· поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);

· собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;

· государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;

· государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;

· кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2017 году ПО «Лесная Поляна» увеличили на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации другим кредиторам удалось удерживать на уровне с 2016 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами в таблице 8.

Таблица 8. Бюджет расчета с кредиторами ПО «Лесная Поляна» на 2016 - 2017 гг.

Задолженность	2016 г.	2017 г.	Изменение
			тыс. руб.	%
1. Поставщики и подрядчики	6 132	9 252	3120	151
2. Перед персоналом организации	1302	1302	0	100
3. Внебюджетным фондам	959	959	0	100
4. Перед бюджетом	1442	1442	0	100
5. Авансы полученные	1 611	1 611	0	100
6. Прочие кредиторы	278	278	0	100
Итого	11 724	14 844	3120	127

В 2017 году кредиторская задолженность возросла в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2017 году составил 51%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

Бюджет доходов и расходов представленный в таблице 9 предназначен для планирования финансовых результатов работы ПО «Лесная Поляна».

В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках. Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ПО «Лесная Поляна».

Именно поэтому чрезвычайно важно знать размеры прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ПО «Лесная Поляна» учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по «отгрузке». Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2016 года.

Таблица 9. Бюджет расходов и доходов ПО «Лесная Поляна» на 2016 - 2017 гг.

Показатель	2017 г.	2018 г.	Изменение (+, -)
			Сумма, тыс. руб	%
1. Доходы и расходы от продаж продукции и оказания услуг
1.1. Выручка от продаж продукции и оказания услуг	34 374	46 405	12 031	135
1.2. Себестоимость продаж продукции и оказания услуг	21142	27062	5 920	128
1.3. Коммерческие расходы	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие расходы	7048	9021	1 973	128
1.5. Прибыль от продаж	4 751	8 488	3 737	179
1.6. Прочие операционные доходы	1192	1192	0	100
1.7. Прочие операионные расходы	1576	1576	0	100
1.8. Прочие внереализационные доходы	2236	2236	0	100
1.9. Прочие внереализационные расходы	2748	2748	0	100
1.10 Прибыль до налогооблажения	3 855	7 592	3 737	197
1.11 Налог на прибыль	1196	1822	626	152
1.12 Чистая прибыль	2 659	5 770	3 111	217

В 2017 году происходит увеличение чистой прибыли на 3111 тыс. рублей, то есть увеличение по сравнению с 2016 годом составляет в 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ПО «Лесная Поляна» высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ПО «Лесная Поляна» является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в таблице 10.

Таблица 10. Прогнозный бухгалтерский баланс ПО «Лесная Поляна» на 2017 г.

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	262	210
Здания, машины и оборудование	15546	14606
Незавершенное строительство	1524	1524
Долгосрочные финансовые вложения	1452	1452
Итого по разделу I	18784	17792
АКТИВ
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	9394	13898
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032	10152
Краткосрочные финансовые вложения	359	359
Денежные средства	913	913
Итого по разделу II	17841	25322
БАЛАНС	36625	43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	826	826
Добавочный капитал	13828	13828
Резервный капитал	186	186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1426	3 231
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года	2659	5 770
Итого по разделу III	20101	23 841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600	430
Итого по разделу IV	600	430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200	3999
Кредиторская задолженность	11724	14 844
в том числе: поставщики и подрядчики	6132	9 252
задолженность перед персоналом организации	1302	1302
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	959	959
Задолженность перед бюджетом	1442	1442
авансы полученные	1611	1611
прочие кредиторы	278	278
Итого по разделу V"	15924	18 843
БАЛАНС	36625	43 114

В плановом периоде по на конец года по сравнению с началом года ожидается увеличение валюты баланса на 6489 тыс. рублей. Большое значение для ресторана имеет рост товарных запасов и собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей финансового состояния, с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.

В таблице 11 произведем расчет показателей ликвидности на 2016 - 2017 гг.

Таблица 11. Прогноз показателей ликвидности ПО «Лесная Поляна» на 2016 - 2017 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	Отклонение (+,-)
Денежные средства, тыс. руб.	913	913	0
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	359	359	0
Итого наиболее ликвидных активов, тыс. руб.	1272	1272	0
Активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность), тыс. руб.	7032	10152	3120
Итого наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, тыс. руб.	8304	11424	3120
Медленно реализуемые активы (запасы, НДС), тыс. руб.	9537	13898	4361
Итого ликвидных активов, тыс. руб.	17841	25322	7481
Краткосрочные долговые обязательства, тыс. руб.	15 924	18 843	2919
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,08	0,07	-0,01
Коэффициент критической ликвидности (Ккл)	0,52	0,61	0,09
Коэффициент текущей ликвидности (Kтл)	1,12	1,34	0,22

По данным таблицы 11 коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году незначительно снизится, однако коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности возрастут, что свидетельствует о ликвидности и надежности бизнеса организации.

В целом применение системы бюджетирования в ПО «Лесная Поляна» является оправданным способом финансового планирования деятельности предприятия. Использование системы бюджетирования ПО «Лесная Поляна» перейти к разработке долгосрочной программы развития предприятия, что позволит получить дополнительные конкурентные преимущества на рынке.

Рассчитанные данные распределяются по отделам для выполнения и контроля.



Заключение

В рыночных условиях планирование и контроль являются важными функциями управления финансами. В практике распространены бюджетные системы, которые включают в себя планируемые и отчетные данные. Бюджет - это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением на краткосрочной основе.

Практическая значимость дипломной работы базируется на этапах:

· процедуры формирования операционного и финансового бюджетов;

· анализа финансового состояния организации;

· механизма контроля и анализа исполнения бюджетов.

При разработке прогнозных данных должны соблюдаться принципы бюджетирования и использоваться экономико-статистические методы.

Бюджетирование - современная технология финансового менеджмента, позволяющая не только получить обоснованный оперативный расчет, но и организовать управление деятельностью предприятия на основе сметы - плана, усилить контроль за издержками и денежными потоками, достичь лучших финансовых результатов.

Система бюджетов образует бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются основные итоговые бюджеты организации: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса.

Обязательным условием бюджетирования является делегирование принятия финансовых решений центрам финансовой ответственности (ЦФО).

Курсовая работа выполнялась на материалах ПО «Лесная Поляна». Основным видом деятельности общества является продажей поваров потребления.

Основным источником дохода организации являются доход продаж торговой продукции. В 2017 году рост продаж продукции планируется в размере 138% или 10433 тыс. руб.

Рост объемов продаж торговой продукции увеличился на 123% или 859 тыс. рублей по сравнению с 2016 годом. Доходы от прочих мероприятий в 2017 году составил 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2016 году.

В целом рост доходов ООО ПО «Лесная Поляна» в 2017 году составил в размере 135%. Применение системы бюджетирования в ПО «Лесная Поляна» является оправданным способом финансового планирования деятельности предприятия. Использование системы бюджетирования ПО «Лесная Поляна» перейти к разработке программы развития предприятия, что позволит получить дополнительные конкурентные преимущества на рынке.



Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации [Текст] // Собрание законодательства РФ. - 2014. - № 15. - ст. 1691.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. 28.03.2017 №43-ФЗ) [Текст] // Собрание законодательства РФ. - 2014. № 11, ст. 1100.

3. Федеральный закон РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей» (ред. 03.07.2016 №265-ФЗ) [Текст] // Собрание законодательства РФ. - 2016. - № 27 (часть I). - ст. 4198.

4. Абрютина, М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2014. - 512 с.

5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2015.- 416 с.

6. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации. - М.: СПС ГАРАНТ, 2015. - 389 с.

7. Кузнецова, В.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии. - М.: Бератор - Паблишинг, 2016. - 352 с.

8. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 440 с.

9. Николаева, Г.А.Бухгалтерский учет в торговле. - М.: А-Приор, 2017. - 352 с.

10. Холоденко, Е.М., Ростовцев, А.В. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: «Экономикс Пресс», 2014. - 160 с.

Размещено на Allbest.ru