Ефективність податкового менеджменту в умовах реформування системи оподаткування

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Національний університет «Острозька академія»

Ефективність податкового менеджменту в умовах реформування системи оподаткування

Левицька С.О., д.е.н., професор

За офіційними джерелами модернізована податкова система України на першому етапі її запровадження визнана міжнародними експертами однією з найбільш складних і найменш ефективних не тільки серед країн європейського регіону, а й у глобальному порівнянні. Зокрема у рейтингу податкових систем Paying Taxes 2010, підготовленому Світовим банком з PriceWaterhouseCoopers, Україна посіла 181 місце із 183 досліджуваних країн [8]. Податковий кодекс України має фіскальну, а не стимулюючу спрямованість, що значною мірою залежить від стану податкового менеджменту, який сформувався на макро- та мікрорівнях.

На сьогодні успішно функціонують десятки видів менеджменту як сукупність сучасних засобів, методів і форм управління певною діяльністю з метою підвищення її ефективності [1; 3; 6].

На нашу думку, податковий менеджмент (ПМ) являє собою систему принципів і методів розробки та реалізації управлінських рішень, пов'язаних з вибором оптимальних методів оподаткування, адмініструванням розрахунків з бюджетом в поточному періоді та їх прогнозуванням, контролем за їх здійсненням. При цьому ПМ доцільно розглядати з двох позицій: на макрорівні (державний) та мікрорівні - на рівні юридичної особи-платника (рис.).

ПМ на державному рівні властиві наступні функції: законодавчі (встановлення видів податків та зборів, порядку розрахунків з бюджетом); аналіз; прогнозування; податковий контроль; внутрішня та зовнішня координація, засоби адаптивного характеру [4].

З урахуванням реальних потреб підтримки інноваційно-інвестиційного регіонального розвитку ПМ на регіональному рівні повинен сприяти реалізації, насамперед:

- стимулюючої моделі податку на прибуток (наприклад, оподаткування частини прибутку від окремих видів діяльності);

- спеціальних правових режимів економічної діяльності (передусім, технопарки та індустріальні парки);

- комплексу податкових стимулів для активізації інноваційної діяльності (податкові канікули, інноваційно-інвестиційний податковий кредит, розширення можливості застосування прискореного методу амортизації, знижена ставка відрахувань до соціальних фондів з фонду оплати праці працівників, зайнятих науково-дослідними розробками тощо).

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. Організаційна модель податкового менеджменту

ПМ юридичної особи-платника податків передбачає координацію методичного та організаційного адміністрування облікової політики підприємства (таблиця).

адміністрування податок збір бюджет

Таблиця

Рекомендована структура наказу про облікову політику підприємства (фрагмент)

Необхідною умовою будь-яких нововведень у податкову систему України (формування податкового менеджменту) є гармонізація економічних інтересів держави та суб'єктів господарювання, прозорість, поінформованість, однозначність трактування податкових рішень, суспільна підтримка і постійний зворотній зв'язок. Основними функціями податкового менеджменту на підприємстві є:

· аналіз зовнішнього податкового середовища, прогнозованих нормативно-правових змін чинного податкового законодавства, міжнародних конвенцій із питань оподаткування з урахуванням організаційно-економічних особливостей діяльності суб'єкта;

· розробка загальної стратегії економічного розвитку підприємства в умовах реформування податкової системи;

· оптимізація виробничих альтернатив з урахуванням податкового навантаження і його перерозподілу в ринковому середовищі;

· податковий моніторинг господарських операцій;

· ведення податкового обліку та підготовку податкової звітності;

· контроль своєчасними розрахунками з бюджетом [2; 7].

Податковий менеджмент - це той інструмент впливу на соціальну та економічну сферу, найменші негативні зміни якого призводять не тільки до різкого зменшення доходної частини бюджету, а й до підсилення соціальної напруги в суспільстві. Маючи спіральну модель розвитку, такі негативні тенденції тільки сприяють зростанню податкових порушень. Тому для досягнення поставленої мети необхідно так змінити методи адміністрування податкових надходжень, щоб вони відповідали вимогам часу, потребам держави, платникам податків, гармонійному та збалансованому сталому національному розвитку.

Бібліографія

1. Бечко П.К., Лиса Н.В. Податковий менеджмент: навчальний посібник // П.К. Бечко, Н.В. Лиса - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 288 с.

2. Ісашина Г.Ю. И 85 Податковий менеджмент: навчальний посібник. - Краматорськ: ДДМА, 2003. - 160 с.

3. Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Кізима А.Я., Карпова В.В. Податковий менеджмент: навчальний посібник К.: Знання. - 2008. - 525 с.

4. Литвиненко Я.В. Податкова політика: навч. посібник. - К.: МАУП, 2003. - 224 с.: іл. - Бібліогр.: с. 219-221.

5. Молдован О.О., Шевченко О.В., Єгорова О.О. Пріоритети реформування податкової політики України: як перейти від фіскалізму до стимулювання ділової активнсті? - К.: НІСД, 2010. - 80 с.

6. Скворцов М.Н. Податковий менеджмент в умовах становлення і розвитку ринкової економіки. - К.: Кондор, 2007. - 432 с.

7. Ярема Б.П., Маринець В.П. Податковий менеджмент: навчальний посібник. - Львів: «Магнолія плюс», 2006. - 224 с.

8. Аналітична записка «Щодо ефективності реалізації завдань податкової реформи»

Размещено на allbest.ru