Финансовое значение региональных налогов в развитии бюджета Оренбургской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

12

Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал) «Оренбургского государственного университета»

ФИНАНСОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В РАЗВИТИИ БЮДЖЕТА ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

Завьялова И.В., канд. экон. наук,

Иванова Т.Г.

Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций, они непосредственно влияют как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан, а еще играют не последнюю роль в формировании доходной части регионального бюджета, поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования исчисления и уплаты данных налогов является важнейшим элементом налогового законодательства.

Актуальность исследования состоит в том, что одним из необходимых условий формирования устойчивого регионального бюджета является повышение собираемости собственных налоговых доходов.

Целью исследования является выявление значимости региональных налогов и определение направлений повышения их роли в развитии бюджета Оренбургской области.

Оренбургская область - один из крупнейших регионов Российской Федерации, входящий в состав Приволжского федерального округа РФ, является важным индустриально-аграрным районом России. Ведущими межотраслевыми комплексами Оренбуржья являются: топливно-энергетический, производства конструкционных материалов, машиностроительный и агропромышленный. В состав Оренбургской области входят 12 городов и 35 сельских центров.

Доходы областного бюджета Оренбургской области формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений, представленных на рисунке 1.

В 2018 году в областной бюджет Оренбургской области поступило доходов 90 766,4 млн рублей, в том числе: налоговых доходов - 71 989,2 млн рублей, или 79,3 %; неналоговых доходов - 1 076,3 млн рублей (1,2 %); безвозмездных поступлений - 17 700,9 млн рублей, или 19,5 %. По сравнению с 2017 годом доходы бюджета увеличились на 20,4 %, или на 15 349,9 млн рублей, налоговых доходов поступило на 23,9% больше. В сравнении с 2016 годом доходов поступило на 21,1% больше, поступления по налоговым доходам увеличились на 27%.

Рисунок 1 - Показатели областного бюджета Оренбургской области за 2016-2019 гг., в процентах

В 2019 году в бюджет поступило доходов 80 522,1 млн рублей, в общей сумме доходов налоговые и неналоговые доходы составили 63 440,8 млн рублей (из них налоговые доходы - 77,5%, неналоговые доходы - 1,3 %), безвозмездные поступления - 17 081,3 млн рублей (21,2 %)).

Областной бюджет в 2018 году по доходам исполнен на 112,5%, по налоговым доходам - на 118,5 % от планируемых показателей. За 10 месяцев 2019 года доходная часть бюджета исполнена на 83,8% от плановых значений бюджета принятого на 2019 год.

Наглядно сравнение плановых и фактических показателей исполнения бюджета представлено на рисунке 2.

Рисунок 2 - Плановые и фактические показатели бюджета Оренбургской области за 2016 - 2018 гг., в млн рублей

Динамика налоговых доходов областного бюджета Оренбургской области показывает положительный и стабильный результат. Анализируя поступления налоговых доходов областного бюджета Оренбургской области за 2016 - 2019 гг. следует отметить, что основная доля приходится на налог на прибыль организаций (41-48%), на втором месте поступления от налога на доходы физических лиц, затем следуют поступления по налогу на имущество организаций и акцизам.

Согласно данным рисунка 3, доля региональных налогов в общей сумме налогов за анализируемый период составляет 17-18%.

Далее рассмотрим структуру региональных налогов бюджета Оренбургской области за 2016 - 2019 гг.

Рисунок 3 - Структура налоговых доходов бюджета Оренбургской области за 2016 - 2019 гг., в процентах

Таблица 1 - Структура региональных налогов бюджета Оренбургской области за 2016 - 2019 гг.

В миллионах рублей

Проводя анализ региональных налогов в бюджете Оренбургской области, можно отметить их постоянное увеличение. Так налога на имущество организаций в 2018 году поступило 11 058 млн рублей, что на 17,8% больше, чем в 2017 году и на 23,7% больше, чем в 2016 году.

Транспортного налога в 2018 году зачислено 1 122,1 млн рублей, что на 8,7% больше 2017 года и на 12,2% больше поступлений 2016 года.

Налог на игорный бизнес в 2018 году исполнен на 5,8 млн рублей, что на 84,7% больше, чем в 2017 году и в 2 раза больше, чем в 2016 году. [2]

Структура налоговых доходов бюджета Оренбургской области в части региональных налогов за 2016 - 2019 гг. представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Структура региональных налогов бюджета Оренбургской области за 2016 - 2019 гг., в процентах

Как видно из рисунка 4, среди региональных налогов бюджета Оренбургской области за 2016 - 2019 гг. наибольший объем принадлежит налогу на имущество организаций, доля которого увеличивается постоянно (с 89,8% в 2016 году до 93,3% по итогам 10 месяцев 2019 года). Второе место по удельному весу принадлежит транспортному налогу, несмотря на то, что его доля снизилась на 3,6% (с 10,1% в 2016 году до 6,4% в 2019 году), а наименьший объем зачислений имеет налог на игорный бизнес, но и его доля увеличилась на 0,02%.

Количество налогоплательщиков по налогу на имущество с 2016 по 2018 гг. увеличилось на 11,6 %, также прослеживается увеличение налоговой базы на 36, 7 %, в частности налоговая база по среднегодовой стоимости имущества увеличилась на 36,6 % (с 440 270,8 млн рублей в 2016 году до 601 790,2 млн рублей в 2018 году), налоговая база по кадастровой стоимости имущества в 2016 году - 102,8 млн рублей и в 2018 году - 100,9 млн рублей, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет увеличилась на 26,9%, а сумма налога, не поступившая в бюджет, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот уменьшилась на 70,8 %.

Рисунок 5 - Налоговая база и структура начислений по налогу на имущество в 2016-2018 гг.

Стоит отметить, что увеличение поступлений по налогу на имущество организаций обусловлено переходом на определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а также увеличением количества объектов недвижимого имущества.

Большая доля транспортного налога поступает в бюджет Оренбургской области от физических лиц (65-72%), доля транспортного налога от организаций составляет 28-35%.

Рисунок 6 - Поступление транспортного налога в бюджет Оренбургской области в разрезе налогоплательщиков в 2016-2018 гг., в процентах

Рисунок 7 - Налоговая база и структура начислений по транспортному налогу с физических лиц за 2016 - 2018 гг.

Количество налогоплательщиков транспортного налога с физических лиц, учтенных в базе данных налоговых органов повысилось в 2018 году на 6,1 % (с 490201 единиц в 2016 году до 519419 единиц в 2018 году), количество транспортных средств, учтенных в базе данных налогового органа выросло на 7,6 % (с 694058 единиц в 2016 году до 746976 единиц в 2018 году), количество транспорта, по которому предъявлен налог к уплате увеличилось на 16,9% (с 238443 единиц в 2016 году до 278679 единиц в 2018 году), сумма налога, подлежащая уплате возросла на 9,9 %, но и сумма налога, которая не поступила в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, поднялась на 22,5 %.[2]

Рисунок 8 - Налоговая база и структура начислений по транспортному налогу с организаций за 2016 - 2018 гг.

Количество налогоплательщиков транспортного налога с организаций, учтенных в базе данных налоговых органов понизилось на 2,1 % (с 6493 единиц в 2016 году до 6359 единиц в 2018 году), количество транспортных средств, учтенных в базе данных налогового органа снизилось на 2,6 % (с 64238 единиц в 2016 году до 62598 единиц в 2018 году), количество транспорта, по которому предъявлен налог к уплате уменьшилось на 0,7% (с 43425 единиц в 2016 году до 43119 единиц в 2018 году), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет убавилось на 2,8 %, но и сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, повысилась на 7,8 %.

Налог на игорный бизнес - один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником дохода в бюджет субъекта РФ. Сфера его регулирования - налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Рисунок 9 - Количество налогоплательщиков и объектов по налогу на игорный бизнес в 2016-2018 гг., в единицах

Количество объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес в Оренбургской области в 2016 - 2018 гг. колеблется в районе 35-38 единиц. Но не смотря на это, можно отметить постоянное увеличение поступлений налога на игорный бизнес. В 2018 году поступило 5,8 млн рублей, что в 2 раза больше, чем в 2016 году (2,9 млн рублей) и в на 85% больше 2017 года (3,14 млн рублей). За 10 месяцев 2019 года поступило 5,11 млн рублей, т.е. 84,5% от планируемых показателей бюджета.

Анализируя финансовое наполнение бюджета субъекта РФ региональными налогами, необходимо обозначить ряд проблем в региональном налогообложении.

Роль региональных налогов в формировании доходов бюджетов субъектов РФ достаточно велика. Однако современная организация налоговых поступлений имеет ряд недостатков. Одной из проблем формирования доходной базы является низкая доходность от закрепленных за бюджетами субъектов РФ налога на имущество организаций, транспортного налога и налога на игорный бизнес, которые поступают в региональные бюджеты. [1]

По данным проведённого нами анализа следует, что доля региональных налогов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ в полном объёме, составляет в среднем 17 % от суммы всех налоговых поступлений, что является недостаточным для покрытия расходов, связанных с реализацией закреплённых полномочий органов власти субъекта РФ. То есть субъект РФ не располагает реальными возможностями формирования за счет собственных средств финансовой базы способной обеспечить выполнение возложенных на него полномочий в полном объеме, например, осуществления капитальных вложений в развитие и модернизацию объектов жилищно-коммунального хозяйства, учреждений образования, инфраструктуры, развития территорий и так далее.

Очередная проблема состоит во множестве поставщиков и неоднозначности информации, передаваемой в налоговые органы для определения реального количества налогоплательщиков по региональным налогам. Отсутствие единой базы для разработки программ по учету объектов налогообложения, приводит к весомым потерям бюджета субъекта РФ.

Невысокая собираемость указанных налогов связана также с наличием значительного числа льгот по налогообложению, укрупнением территориальных налоговых органов, незавершенностью работ, особенно в части кадастровой стоимости имущества.

Перспективным инструментом создания устойчивого бюджета Оренбургской области являются имущественные налоги: налог на имущество организаций и транспортный налог. Основные направления повышения собственных налоговых доходов бюджета субъектов РФ заключаются в совершенствовании системы имущественных налогов. Необходимо уделять особое внимания экономической эффективности применяемых федеральных налоговых льгот, а также направлению государственной поддержки регионов в большей степени на стимулирование их экономического развития и в относительно меньшей степени на пассивную финансовую помощь.

Разумное регулирование налоговых доходов на федеральном и региональном уровнях, рост налоговой базы по региональным налогам позволят обеспечить устойчивый бюджет Оренбургской области на ближайшую перспективу за счет выравнивания конкурентных условий и улучшения условий ведения бизнеса. Также от уровня взаимодействия налоговой службы с органами власти субъекта РФ зависит налоговый климат в области и повышение качества жизни граждан.

Таким образом, региональные налоги имеют большое экономическое значение для регионов, но для повышения их поступления в региональные бюджеты необходима слаженная работа между федеральным и региональными уровнями власти в отношении установления ставок, льгот и мер по улучшению собираемости налогов. Исследуемые налоги являются перспективным инструментом формирования устойчивого бюджета Оренбургской области.

налоговые доходы региональный бюджет

Список литературы

1Пшеничная, Ю. Н., Солодовникова, У. Н. Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов / Ю. Н. Пшеничная, У. Н. Солодовникова // Студенческий: электрон. научн. журн. - 2018. - № 11(31). - [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://sibac.info/journal/student/31/110006. - 06.12.2019.

2Сайт Министерства финансов Оренбургской области. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.orb.ru/оперативная-инф-об-исполнени. - 07.12.2019.

Размещено на Allbest.ru