Сбалансированность местного бюджета на примере города Улан-Удэ

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО «Бурятская государственная сельскохозяйственная академия имени В.Р. Филиппова»

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы»

Тема: Сбалансированность местного бюджета на примере города Улан-Удэ

Направление подготовки: 38.03.01 «Экономика»

Профиль «Финансы и кредит»

Выполнила: студент гр. 5304 Цыбикжапова А.М.

Руководитель курсовой работы: Амагаева О.Г.

г. Улан-Удэ, 2017 г.



Содержание

Введение

Раздел 1. Экономическая характеристика местного бюджета

1.1 Понятие, принципы бюджетного устройства бюджетной системы

1.2 Структура доходов и расходов местного бюджета

1.3 Дефицит и профицит бюджета

Раздел 2. Анализ бюджета города Улан-Удэ

2.1 Социально - экономическая характеристика бюджета города Улан-Удэ

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета города Улан-Удэ период 2013-2015 годов

Раздел 3. Пути и проблемы сбалансированности местного бюджета

3.1 Проблемы обеспечения сбалансированности местных бюджетов

3.2 Пути достижения сбалансированности местного бюджета

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Органам местного самоуправления государство предоставляет определенные финансовые гарантии, необходимые для обеспечения эффективной деятельности. В целом, содержанием финансовых гарантий органам местного самоуправления является процесс формирования доходов муниципальных образований, контроль за использованием и порядок их распределения. Гарантия финансовой самостоятельности является самой важной, проистекающая из распределения власти и полномочий в государстве.

К местным бюджетам относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. Местный бюджет рассматривался как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группками населения.

Одним из главных принципов бюджетной системы Российской Федерации, является принцип сбалансированности бюджета. Соответствие доходов и расходов бюджета имеет огромное значение для выполнения органами местного самоуправления закрепленных за ними функций и полномочий.

Целью данной курсовой работы является изучение доходной и расходной части бюджета, а также пути достижения сбалансированности местного бюджета.

Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

1. Изучить экономическое содержание местного бюджета;

2. Рассмотреть местный бюджет в бюджетной системе Российской Федерации;

3.Сделать анализ доходов и расходов местного бюджета г. Улан-Удэ 4. Изучить сбалансированность местного бюджета.

Предмет исследования: доходная и расходная части бюджета города.

Объект исследования: местный бюджет г. Улан-Удэ.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что важно знать, сколько потоков средств в местный бюджет тратится населению, а это деньги.

В своей работе буду рассматривать вопросы, касающиеся доходов и расходов местного бюджета, а также пути решения достижения сбалансированности бюджета.

бюджетный местный сбалансированность доход



Раздел 1. Экономическая характеристика местного бюджета

1.1 Понятие и принципы бюджетной системы Российской Федерации

Частью финансовой системы Российской Федерации являются бюджеты муниципального образования. Местный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.[4]

Таблица 1 - Определения «местного бюджета» разных авторов

Автор	Определение
Бабич А.М., Павлова Л.Н.[ 5, с.12]	Местный бюджет -- это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением котором осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.
Киселёв Г.Ю. [10, с.15]	Местный бюджет -- это совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.
Кутафин О.Е. [ 11,с.32]	Местный бюджет -- это совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения.

Рассмотрев и проанализировав определения все четырех авторов, я могу сформулировать свое определение местного бюджета.

Местный бюджет - это фонд денежных средств, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, направленных для решения целей и задач местного самоуправления.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации дает следующее определение бюджетной системы: « как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов».

Построение бюджетной системы РФ основано на конституции РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

1) Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) Бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) Местных бюджетов.

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.

Бюджеты включаются в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджеты субъектов РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

- единства бюджетной системы Российской Федерации

- разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

- самостоятельности бюджетов

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований

- полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов

- сбалансированности бюджета

-результативности и эффективности использования бюджетных средств

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов

- прозрачности (открытости)

- достоверности бюджета

- адресности и целевого характера бюджетных средств

-подведомственности расходов бюджета

-единства кассы.

1.2 Структура доходов и расходов местного бюджета

Каждое муниципальное образование имеет собственный местный бюджет. Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляется органами местного самоуправления в соответствии с Уставом муниципального образования. Местные бюджеты состоят из доходов и расходов. Доходы местных бюджетов включают налоговые и неналоговые доходы.[12]

К налоговым доходам относятся:

1) собственные налоговые доходы местных бюджетов;

2) отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

3) государственная пошлина (за исключением зачисляемой в федеральный бюджет).

По собственным доходам относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются представительными органами местного самоуправления. В местном бюджете отсутствуют также средства самообложения, которые представляют собой разовые добровольные целевые сборы, установленные людьми для финансовой решения вопросов местного значения.[10]

Второй источник налоговых доходов местных бюджетов - поступления от регулирующих доходов, которые включают в себя доли федеральных налогов и налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами. Доли федеральных налогов, скрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают:

- часть налога на доходы физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Федерации;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации;

- часть НДС по товарам отечественного производства в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации;

- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации.

Минимальная доля федеральных налогов, назначаемых муниципальным образованиям на постоянной основе, определяется законодательными органами субъектов Федерации. Законодательный орган субъектов Российской Федерации, исходя из общего объема направляемых каждым налоговым инструментом, устанавливает для каждого муниципального образования долю федерального налога в среднем по Федерации.[4]

К неналоговым собственным доходам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизируемого и реализуемого муниципального имущества;

- не менее 10% доходов от приватизируемого государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества;

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

- финансовая помощь;

- средства по взаимным расчетам.

Финансовая помощь из бюджетов субъектов Федерации осуществляется в различных формах:

- средства фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Федерации;

- средства на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

- предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

- бюджетные ссуды из бюджетов субъектов Федерации на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов;

- иные формы.

Расходы, финансируемые исключительно из местного бюджета:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности;

- содержание и развитие учреждений образования и здравоохранения, культуры, физической культуры, СМИ, других учреждений, находящихся в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- содержание и развитие жилищных и муниципальных хозяйств, дорожное строительство, благоустройство;

- организация транспортного обслуживания населения, которое находится в ведении органов местного самоуправления;

- охрана окружающей и природной среды;

- реализация целевых программ, обслуживание муниципального долга, целевое дотирование населения, содержание муниципальных объектов здравоохранения, образования, культуры и т. д.;

- предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий. [4]



1.3 Дефицит и профицит бюджета

Доходы и расходы государственных органов в принципе можно сбалансировать. Однако, в реальной жизни такого обычно не бывает, а дефицит или излишек. Дефицит или избыток денежных средств может иметь место, как с точки зрения государственного бюджета и внебюджетных фондов.[10]

Согласно Бюджетному кодексу РФ профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Также согласно Бюджетному кодексу РФ дефицит бюджета-превышение расходов бюджета над его доходами.

Проанализировав определения, которые даны в Бюджетном кодексе РФ, я могу сформулировать свое определение профицита и дефицита бюджета.

Профицит государственного бюджета - превышение доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с принципами формирования финансов органов власти и классификации доходов и расходов над расходами и чистым кредитованием.

Дефицит государственного бюджета - превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с принципами формирования финансов органов власти и классификации доходов и расходов.[4]

Такой концептуальный подход к понятию излишка и дефицита позволяет определить, в какой мере сектор государственного управления покрывает свои расходы и выпускаются в целях проведения государственной политики кредиты для доходов, официальных трансфертов и сумм получаемых от погашения ранее выданных займов без увеличения своих долговых и без снижения ликвидности. Исходя из этого принципа, профицит равен доходам и официальным трансфертам минус расходы на товары, услуги, трансферты и минус чистое кредитование; а дефицит - расходам на товары, услуги и трансферты плюс чистое кредитование минус доходы и минус официальные трансферты. Превышение доходов над расходами (профицит) принято показывать с положительным знаком, а дефицит - с отрицательным [8, c. 166]. Дефицит покрывается за счет финансирования, величина которого равна дефициту, но имеет противоположной знак [25, c. 166].

Основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов. Конкретные причины такого отставания могут быть различными, в частности:

- кризисные явления в экономике;

- неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;

- чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бедствия ):

- милитаризация экономики в мирное время;

- осуществление крупных централизованных вложений в развитие производства и изменение его структуры;

- чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта.

Оздоровление бюджета предполагается осуществлять по трем основным направлениям:

- за счет увеличения его доходной базы;

- на базе реструктуризации расходной части бюджета;

- путем совершенствования бюджетных процедур.

Первичный дефицит - это общий дефицит государственного бюджета, уменьшенный на сумму процентных выплат по государственному долгу. По аналогии определяется и первичный профицит.

Принято также различать фактический, структурный и циклический дефицит государственного бюджета.

Фактический дефицит - это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства.

Структурный дефицит-это разница между доходами и расходами государственного бюджета. Другими словами, это разница, которая существовала бы при действующей системе налогообложения и принятых законодательной властью государственных расходах в экономике существовала бы полная занятость. Циклический дефицит-это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Циклический дефицит является следствием колебаний экономической активности в ходе делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях и государственных расходов происходит автоматически.[9, с. 24]



Раздел 2. Анализ бюджета города Улан-Удэ

2.1 Социально - экономическая характеристика бюджета города Улан-Удэ

Республика Бурятия характеризуется низким уровнем социально-экономического развития, в связи с неудовлетворительной динамикой развития традиционной экономической деятельности.

Социально-экономическое развитие Улан-Удэ характеризуется тенденцией относительного роста практически по всем основным макроэкономическим показателям.[5]

В последние годы наблюдается сокращение различий в уровне жизни городского и сельского населения. В то же время отмечается усиление дифференциации сельских муниципальных образований региона по основным социально-экономическим показателям в связи с опережающим развитием одних территорий, сохранением депрессивного состояния других.

По уровню экономического развития Бурятия находится между средним и слабыми регионами. Социально-экономическое развитие Республики Бурятия характеризуется тенденцией относительного роста практически по всем основным макроэкономическим показателям Город Улан-Удэ тянет на себя основной экономический потенциал Республики Бурятия. Именно в городе фокусируется его образовательно-технологический потенциал, формируется налоговая база. Поэтому успех экономического развития Улан-Удэ имеет пространственное измерение. Для того чтобы повысить уровень и и качества жизни граждан администрация обращает свое внимание на три фактора:

- развития уровня и качества жизни населения;

- развитие экономического потенциала;

- развитие инфраструктуры.



Таблица 2 - Особенности социально-экономического положения города Улан-Удэ

Сильные стороны	- выгодное географическое положение - мощная ресурсная база - минеральных, лесных и водных ресурсов - наличие транзитной транспортной сети автомобильных и железных дорог - разнообразный ландшафт - наличие земельных участков, доступных для инвестиций - высокий уровень предприимчивости граждан - высокая политическая и социальная стабильность - богатое культурное наследие, музеи и т.п.
Слабые стороны	- плохое состояние технической инфраструктуры, транспорта, телекоммуникаций и муниципальных служб - высокая сейсмическая активность - зона рискованного земледелия.
Благоприятные возможности	- наличие правового обеспечения инвестиционной деятельности в регионе, предусматривающего благоприятные условия для инвесторов; - создание туристско-рекреационной особой экономической зоны в Прибайкальском районе; - строительство автомобильных дорог федерального, регионального и муниципального значения; - региональная и международная интеграция; - развитие существующих связей, установление новых контактов в рамках Ассоциации Региональных Администраций Стран Северо-Восточной Азии.
Неблагоприятные возможности	- низкая инновационная активность; - высокие тарифы на электроэнергию; - наличие ограничений хозяйственной деятельности в бассейне озера Байкал.

Таблица 3 - Экономические показатели населения г. Улан-Удэ

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
численность экономически активного населения, тыс. чел	459,6	458,2.	468,4
средняя численность занятого населения, тыс.чел	420,9	405,3	410,4
общая численность безработных, тыс.чел	37,3	47,2	57,1
численность официально зарегистрированных безработных, тыс. чел	5,4	6,4	6,9
среднемесячная начисленная заработная плата:
номинальная, руб.	26951,4	25056,3	26014,3
реальная, %	98,6	89,4	91,2

Из приведённых данных, можно сделать вывод о том, что численность экономически активного населения в 2014 году по итогам исследований населения по проблемам занятости, 459,6 тыс. человек. Из них 420,9 тыс. чел, или 91,8% экономически активного населения были заняты в экономике и 37,3 тыс. человек или 8,2% не имели занятости, но активно искали работу. На конец 2013 года численность официально зарегистрированных безработных составила 5,4 тыс. человек.

Мы видим, что в 2015 году численность экономически активного населения составляет 458,2 тыс. человек. Из них 405,3 тыс. человек или 87,9% заняты в экономике и 47,2 тыс. человек или 11% не работали. Официально зарегистрированных безработных 5,4 тыс. человек.

В сравнении в 2014 и 2015 годами, в 2016 численность экономически активного населения повысилась и составила 468,4 тыс. человек. Общая численность безработных значительно увеличилась по сравнению с предыдущими годами составляет 57,1 тыс. человек. Количество официально зарегистрированных безработных также возросло на 1,2 тыс. человек.

Из это следует вывод этом, что номинальная заработная плата к 2016 году по сравнению с 2014, снизилась на 937,1, а реальная на 7,4%.

Таблица 4 - Демографические показатели населения г. Улан-Удэ

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
численность населения, тыс. чел	421,5	426,6	429,1
число родившихся, тыс. чел	15685	15554	15871
число умерших, тыс. чел	10182	10220	10032
естественный прирост, тыс. чел	5503	5334	5421

Из данных, приведенных в таблице, можно сделать вывод о том, что численность населения города Улан-Удэ постепенно увеличивается, с 2014 года до 2016 население возросло на 7,5 тыс. человек. Также число родившихся в 2016году увеличилось по сравнению 2014годом на 186 человек и составило 15871. А число умерших в 2016 году снизилась на 150 человек и составила 10032 человек. По сравнению с 2014 годом естественный прирост в 2016 снизилась 92 человека и составила 5421 человек.

Таблица 5 - Сводный индекс потребительских цен на товары и услуги

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
всего, %:	110,7	111,8	118,8
в том числе:
продовольственные товары, %	110,4	116,1	120,1
непродовольственные товары,%	109,5	113,6	118,6
услуги, %	107,7	105,3	110,3

Из данных, приведенных в таблице, можно сделать выводы о том, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом достиг 111,8%. А также, что 2016 году по сравнении. 2015 годом достигли также 118,%. Продовольственные товары в 2016 году по сравнению 2014 годом подорожали на 10,2%, а непродовольственные товары на 9,1%.

В 2016 году по сравнению с 2014 и 2015 годами индекс потребительских цен достиг 118,8%.

Республика Бурятия ссылается на ряд дотационных регионов, для которых актуальна проблема территориального неравенства в социально-экономическом развитии, а также ограниченность финансовых ресурсов для реализации политики выравнивания доходов населения. Регион характеризуется высоким уровнем аграрной: более 40% населения проживает в сельской местности. В состав области входят 23 муниципалитета, 2 из них-городские районы и 21 сельский муниципальный округ. С начала 2000-х годов ситуация улучшилась. Так, начиная с 2003 г. по 2015 г. включительно, характеризуются положительными темпами роста большинства макроэкономических показателей социально-экономического развития Улан-Удэ

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета города Улан-Удэ период 2013-2015 годов

Доходы местного бюджета поступают из средств местного бюджета, за исключением средств, которые согласно Бюджетному кодексу являются источниками финансирования дефицита бюджета. Налоговым доходам местных бюджетов относятся:

- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 настоящего Кодекса;

- государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 настоящего Кодекса в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.[5]

Налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета республики в 2016 году составили 24,2 млрд. рублей и увеличились за период 2014 - 2016 годов на 9,7 %. Поступление основных налоговых доходов, формирующих консолидированный местный бюджет, за 2014 - 2016 годы выглядит следующим образом:

Таблица 6 - Состав и структура доходов местного бюджета г. Улан-Удэ

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	?, млрд. руб.	Уд.вес, %	?, млрд. руб.	Уд.вес, %	?, млрд., руб.	Уд.вес, %
Доходы всего,	23 528,20	100	22 523,20	100	23125,12	100
из них:
налог на прибыль организаций	4 639,60	19,72	3 148,70	13,98	4123,70	17,24
налог на доходы физических лиц	11 293,80	48	11 367,40	50,47	11412,10	51,89
акцизы	2 164,50	9,2	1 761,00	7,82	1876,20	8,01
налоги на совокупный доход	1 690,80	7,19	1 776,30	7,89	1814,40	8,02
налоги на имущество организаций	2 175,10	9,24	2 551,30	11,33	2754,30	12,10
земельный налог	562,8	2,39	753,8	3,35	829,7	4,57
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	429,7	1,83	474,8	2,11	497,1	2,73
неналоговые доходы	1 519,40	6,46	1 689,60	7,5	1721,50	8,02

Главным источником налоговых доходов являются налоги на прибыль, а именно - налог на доходы физических лиц, в 2016 году он повысился на 1183 млн. рублей и составил 11412,1 млн. рублей по сравнению с 2014 годом.

Далее следуют налоги на прибыль организаций, которые составили в 2016 году 4123,7 млн. рублей, а в 2015 году налоги на прибыль организации составлял 3148,7млн.рублей.

Налоги на совокупный доход по сравнению с 2014 годом, в 2016 увеличились на 123 млн. рублей и составили 1814,4 млн. рублей.

Также основным источником поступлений среди налогов на имущество является земельный налог, который составляет 829,7 млн.руб. в 2016 году. По данным, приведенных в таблице, видно, что земельный налог увеличивается.

Что касается неналоговых доходов, то из приведённых данных видно, что они имели тенденцию к увеличению и к 2016 году и составили 1721,5 млн. рублей, что на 202,1 больше, чем в 2014 году.

Расходная часть местных бюджетов наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Основные направления деятельности органов местного самоуправления - разработка и реализация планов экономического и социального развития на их территории. Увеличение числа поселений, особенно в новые сферы развития, реализация мер по развитию жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства населенных мест, влекут расширение расходов местных бюджетов. Увеличение расходов связано с новым строительством и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.[4]

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные расходы:

- содержание местных органов власти;

- формирование муниципальной собственности и управление;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации и иных учреждений, принадлежащих муниципальным образованиям или органам местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- строительство и содержание муниципальных дорог местного значения;

-благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- свалки, находящиеся в ведении муниципальных властей;

- организации транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; Пожарная безопасность; защита окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Рассмотрим классификацию расходов городского бюджета на 2014-2016 года, представлено в следующей таблице:



Таблица 7- Состав и структура расходов местного бюджета г. Улан-Удэ

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	?, млдр. руб.	Уд.вес, %	?, млдр. руб.	Уд.вес, %	?, млдр. руб.	Уд.вес, %
Расходы всего,	23 764,20	100	22 786,12	100	23125,12	100
из них:
общегосударственные вопросы	34 68,5	13,61	3 981,4	13,94	3 994,1	14,01
национальная безопасность и правоохранительная деятельность	33 17,6	0,64	3 197,6	0,65	3314,7	0,68
национальная экономика	7 162,8	12,63	47162,8	12,85	7112,1	13,01
ЖКХ	4 215,3	9,19	4 315,3	8,29	4474,2	8,67
охрана окружающей среды
образование	3051,9	52,93	3 651,2	50,7	3544,5	51,7
культура, кинематография	1328,1	2,19	1 328,1	2,23	1121,2	2,25
здравоохранение
социальная политика	3 940,5	0,69	3 940,5	0,71	4012,4	0,85
физическая культура и спорт	1682,0	0,32	1 582,0	0,33	1758,0	0,45
СМИ
обслуживание государственного и муниципального	2153,2	4,08	2 153,7	4,26	2544,8	4,53

Из данных, приведенных в таблице можно сделать вывод о том, что снизился объем городского бюджета по расходам.

По данным приведенным в таблице, видно, что уменьшились плановые ассигнования по разделам «Социальная политика», «Культура и кинематография» и «Жилищно-коммунальное хозяйство» составляют 79,8%, 86,8% и 38,4%.

А также по данным, видно, что увеличились ассигновании по разделам «Обслуживание государственного и муниципального долга» - на 1,6%, «Образование» - 3,7% и «Общегосударственные вопросы» - на 18,4%,за счет нераспределенной субсидии на развитие общественной инфраструктуры. [4]

Основным направлением использования средств местных бюджетов являются затраты, связанные с прожиточным минимумом. Более половины всех расходов местного бюджета идут на социальное и культурно-просветительской деятельности: Жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и т. д. Наряду с понятием местного бюджета используется понятие консолидированного бюджета муниципального района, которая включает в себя муниципальный бюджет и бюджет поселения. [11c.12]

Сбалансированность местного бюджета

Сбалансированность местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

Принцип сбалансированности бюджета, закрепленный статьей 33 Бюджетного кодекса РФ, означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах бюджетов [2].

Результатом превышения расходов местного бюджета над доходами является дефицит городского бюджета. В Российской Федерации делают огромные объемы дефицитных бюджетов ежегодным дефицитом роста консолидированного бюджета муниципальных образований.

Таблица 8- Сбалансированность местного бюджета

Наименование	2014 г.	2015г.	2016г.
Доходы(млдр. руб.)	23 528,20	22 523,20	23125,12
Расходы(млдр. руб.)	23 764,20	22 786,12	23 245,12
Дефицит (-) Профицит (+)	-236 -	-263 -	-120 -

По данным, приведенным в таблице мы видим, что бюджет Республики Бурятия находится в дефиците. Также видно, что дефицит бюджета к 2016 году уменьшился и составляет 120 млн. рублей.

При сбалансированном бюджете доходы равны расходам. Повторяю, что в случае, когда доходы больше расходов, превышение называется профицитом бюджета или положительным сальдо бюджета. Бюджетный дефицит (отрицательное сальдо) существует при превышении расходов над доходами.

Бездефицитность бюджета не означает еще "здоровья" экономики. Всегда нужно обращать внимание на то, что (государственный, региональный, муниципальный, консолидированный) бюджет исполняется с профицитом. Так, в последние годы российский госбюджет исполняется с профицитом, однако консолидированный дефицит российского бюджета обусловлен негативным балансом почти всех региональных и местных бюджетов.[8]

Однако многие бюджеты сбалансированы существенным занижением суммы, необходимой для финансирования расходов муниципалитетов. Большинство населенных пунктов решают только самые необходимые, жизненно важные для населения вопросы местного значения: организация уличного освещения, сбор и утилизация бытовых отходов, организация благоустройства и озеленения территории поселения, создание условий для массового отдыха жителей поселка.[5]

Формирование доходной базы бюджетов муниципальных образований определяется комплексом многочисленных факторов. Совокупность факторов, влияющих на доходную базу бюджетов муниципалитетов, на наш взгляд, можно разделить по источникам, в зависимости от потенциала местных органов власти влиять на получение доходов по внешним факторам и внутренним факторам.



Таблица 9- Факторы, влияющие на формирование доходов бюджетов муниципальных образований

Факторы, влияющие на формирование доходов бюджетов муниципальных образований
Внешние факторы	Внутренние факторы
- влияние социально-экономических условий и социально-экономической политики государства; - уровень социально-экономического развития субъекта Федерации, в территориальных границах которого находится муниципальное образование; - политика, выбранная субъектом Федерации по реализации муниципальной реформы; - налоговая политика государства; - система распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней; - применяемые методики финансовой поддержки муниципалитетов; - ограничение прав муниципальных образований в области налогообложения, в том числе по установлению элементов местных налогов; - нормы и правила федерального налогового законодательства, в том числе полномочия налоговых органов, налоговое администрирование; - налоговые преференции федерального и регионального уровня.	-динамика и структура совокупного экономического потенциала муниципального образования: природные ресурсы, трудовые ресурсы, предпринимательский потенциал; - стратегия и тактика управления финансовыми ресурсами муниципальных образований; - состояние инфраструктуры социальной сферы и объектов муниципального хозяйства; - уровень теневой экономики; - уровень налоговой культуры; - администрирование неналоговых источников доходов; - налоговые и неналоговые преференции местного уровня; - компетенция и профессионализм органов местного самоуправления.



Радел 3. Пути и проблемы сбалансированности местного бюджета

3.1 Проблемы обеспечения сбалансированности местных бюджетов

Практика современного развития местного самоуправления предполагает, что успешное выполнение задач, возложенных на органы местного самоуправления, зависит от нескольких факторов: дифференциации бюджетных полномочий; эффективного экономического развития территории; физических и финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении муниципалитетов, которые вместе составляют экономическую основу местного самоуправления. Сохраняющаяся зависимость местных бюджетов от межбюджетных трансфертов предопределила негативное влияние мирового финансового кризиса на устойчивость и сбалансированность местного бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.[4]

Только при наличии собственной прочной финансово-материальной базы местные власти могут управлять и решать проблемы, связанные с обеспечением средств к существованию на местном уровне. Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации отметил необходимость подготовить предложения по изменению пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней. В результате этих мер должна возрасти роль регионов и муниципалитетов в решении ключевых социально-экономических задач.[5]

Согласно ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена трехуровневая система взимания налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, а также специальные налоговые режимы. Разделение налогов по уровням власти обусловлено тем, что каждый орган власти наделяется конкретными налоговыми полномочиями в области введения и отмены налогов, установления льгот, налоговых ставок и других элементов налогообложения.[10]

Следует отметить, что региональные налоги не подлежат перечислению в доходы местных бюджетов. Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ (земельный налог и налог на имущество физических лиц) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательных к уплате платежей на территориях соответствующих муниципальных образований.

В целом, сохраняется зависимость местных бюджетов от межбюджетных трансфертов. В связи с этим представляется исключительно важной проблема целевого финансирования местных программ.

При формировании и реализации бюджетной политики в области расходов муниципальные органы власти вынуждены проводить политику оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов с учетом возможностей доходной базы. [6]

Таким образом, в современных условиях муниципальным органам власти необходимо реализовывать следующие мероприятий, обеспечивающие сбалансированность местных бюджетов:

1) использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования;

2) разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций;

3) повышение качества человеческого капитала;

4) повышение доступности и качества муниципальных услуг;

5) реализация Программы повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года;

6) формирование трехлетнего местного бюджета, призванного обеспечить преемственность и предсказуемость бюджетной и налоговой политики.



3.2 Пути достижения сбалансированности местного бюджета

Сбалансированность местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

В основе понятия сбалансированности лежит соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Предлагаемые мероприятия можно назвать тремя шагами к обеспечению сбалансированности местных бюджетов. Первый шаг нацелен на мобилизацию доходов местных бюджетов, второй - на рационализацию расходов, третий шаг поможет выявить источники финансирования дефицита местного бюджета.[11]

I. Мобилизация доходов местных бюджетов

1. Мероприятия по увеличению поступлений местных налогов. Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).

В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц необходимо осуществление следующих мер:

А. Проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению.

Б. Содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

В. Установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам.

В целях обеспечения полноты учета налогоплательщиков представляется целесообразным проведение органами местного самоуправления работы по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке, а также разъяснительной работы с физическими лицами, которые являются потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц.[10]

С целью формирования объективной информации о строениях и сооружениях на территории муниципального образования органам местного самоуправления следует создать в соответствии с требованиями статьи 57 Градостроительного кодекса Российской Федерации информационные системы градостроительной деятельности, что также позволит своевременно выявлять вновь построенные объекты, на которые в установленном порядке не оформлены права собственности.

2. Рационализация перечня действующих льгот и их соответствие общественным интересам. В целях реализации прав органов местного самоуправления по установлению налоговых льгот рекомендуется утвердить порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот без соответствующей оценки.

При этом критерии оценки эффективности предоставления налоговых льгот должны исходить из обязательности выполнения следующих условий:

А. Обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для муниципальных образований направлений хозяйственной деятельности и стимулирование участия в реализации программ социально-экономического развития муниципального образования.

Б. Создание необходимых экономических условий для развития инновационной и инвестиционной деятельности.

В. Оказание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально-незащищенных категорий населения.

Кроме того, рекомендуется в случае необходимости использовать практику замены предоставления налоговых льгот либо адресным финансированием с отражением в расходной части местного бюджета, либо предоставлением инвестиционного налогового кредита.



Заключение

Местные бюджеты - главная финансовая основа местных органов власти. Именно благодаря ему общественные фонды потребления распределяются между группами населения. В основном из местного бюджета финансируется развитие отраслей местной промышленности и коммунального хозяйства.

В основе понятия сбалансированности лежит соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита [1].

Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Для муниципального образования, в отношении которого осуществляются меры, предусмотренные пунктом 4 статьи 136 Бюджетного Кодекса, дефицит бюджета не должен превышать 5 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

В случае утверждения муниципальным правовым актом органа муниципального образования о бюджете в составе источников финансирования дефицита местного бюджета поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования, и (или) снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета дефицит местного бюджета может превысить ограничения, установленные настоящим пунктом, в пределах суммы указанных поступлений и снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета. [1]

В Российской Федерации в настоящее время используются следующие методы бюджетного выравнивания:

1) субвенции (безвозмездное целевое финансирование расходов нижестоящих бюджетов);

2) дотации (безвозмездное нецелевое выделение средств для покрытия дефицита нижестоящего бюджета);

3) взаимозачеты (выделение средств нижестоящим бюджетам на покрытие расходов, связанных с передачей им расходных функций по решению правительства); ссуды вышестоящих бюджетов;

4) трансферты (оказание финансовой помощи за счет средств Фонда финансовой поддержки регионов). При целом профицитном российском бюджете все местные бюджеты не должны быть дефицитными.

Также основным источником поступлений среди налогов на имущество является земельный налог, который составляет 829,7 млн.руб. в 2016 году. По данным, приведенных в таблице, видно, что земельный налог увеличивается.

Что касается неналоговых доходов, то из приведённых данных видно, что они имели тенденцию к увеличению и к 2016 году и составили 1721,5 млн. рублей, что на 202,1 больше, чем в 2014 году.

А также по данным, видно, что увеличились ассигновании по разделам «Обслуживание государственного и муниципального долга» - на 1,6%, «Образование» - 3,7% и «Общегосударственные вопросы» - на 18,4%,за счет нераспределенной субсидии на развитие общественной инфраструктуры. [4]

Основным направлением использования средств местных бюджетов являются затраты, связанные с прожиточным минимумом. Более половины всех расходов местного бюджета идут на социальное и культурно-просветительской деятельности: Жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и т. д. Наряду с понятием местного бюджета используется понятие консолидированного бюджета муниципального района, которая включает в себя муниципальный бюджет и бюджет поселения. [11c.12]

К местным бюджетам относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. Местный бюджет рассматривался как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.



Список использованной литературы

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 17 июля 1998 г. № 145 - ФЗ

2. Федеральный Закон № 178 - ФЗ от 30 ноября 2001 года «О приватизации государственного имущества» и № 131- ФЗ от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

3. Республиканский закон «О бюджете РБ на 2014-2017 года»

4. Гончаренко, Л.И. Доходы и расходы местных бюджетов.//Финансы.-2015.- № 7.- С.56-59

5. Кангро М. В. «Государственные и муниципальные финансы». // Учебное пособие. - 2015.

6. Киселёв Г.Ю. - Бюджет муниципального образования, 2015 г., стр. 116.

7. Александров И.М. Налоги и налогообложение - М.: Дашков и К, 2015

8. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение. - М: Финансы и статистика, 2015

9. Караваева, И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учеб. пособие. М. : ЮНИТИ, 2015

10. Костюков А.А. Местные налоги как основа финансовой самостоятельности муниципалитета // Муниципальная власть, 2015, № 4

11. Миляков Н.В. Налоговое право - М: ИНФРА-М, 2016

12. Муниципальное право России: Учебник. - 2-е изд. Испр. И доп. -М.: Юриспруденция, 2016

13. Русакова И. Г, Кашина В. А. Налоги и налогообложение : учеб.пособие. М. :ЮНИТИ, 2016.

14. Сорокин А.В. О концепции реформирования земельного налога//Налоговая политика и практика, 2015, № 8

15. Четвериков В.С. Муниципальное право Учеб. Пособие. М.:ИНФРА- М, 2015 г.

16. Чиркин В.Е. Основы государственной власти М.: Изд-во Юнити, 2004

17. Экушева, Н. В. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ.М. : Специальная литература, 2016

18. Ядренникова Е.В., Майбуров И.А., Выварец А.Д., Майбуров И.А. Налоги и налогообложение - М, Юнити-Дана, 2010

19. www.nalog.ru

20.http://burstat.gks.ru/ орган Федеральной службы государственной статистики по Республике Бурятия.

21. http://www.ulan-ude-eg.ru

Размещено на Allbest.ru