Соціальні ефекти застосування інструментів податкового регулювання

Размещено на http://www.allbest.ru/

Соціальні ефекти застосування інструментів податкового регулювання

У статті досліджено соціальні ефекти застосування інструментів податкового регулювання. Обґрунтовано доцільність застосування спрощеної системи оподаткування з метою забезпечення зайнятості населення України. Встановлено роль податкової знижки у забезпеченні інвестицій у людський капітал в Україні. Визначено роль прогресивної шкали оподаткування доходів фізичних осіб у забезпеченні соціальної справедливості в оподаткуванні. Здійснено компаративний аналіз вітчизняної та зарубіжної практики оподаткування доходів фізичних осіб. Досліджено, що більшість країн-членів Європейського Союзу застосовують прогресивну шкалу оподаткування доходів фізичних осіб. Встановлено, що принцип соціальної справедливості в оподаткуванні порушується в Україні. Проаналізовано вплив податкової соціальної пільги на реальні доходи громадян з невисоким рівнем життя. Детерміновано роль податкової соціальної пільги у підтримці сімей з дітьми. Окреслено вектори посилення соціальної складової оподаткування.

В умовах соціально-економічних перетворень по-економічного розвитку України з урахуванням пози-стала необхідність дослідження діючих інструментів світового досвіду. Проблема формування податкового регулювання, обґрунтування їхньої ефективних інструментів податкового регулювання дієвості та надання рекомендацій щодо формування соціально-економічного розвитку держави є багатогранною. Виходячи із сутності податків як соціально-економічної категорії та беручи до уваги той факт, що сторонами оподаткування виступають держава, платники податків та громадяни-виборці, особливої актуальності набуває дослідження саме соціальної компоненти оподаткування.

Значний внесок у розробку теоретичних та прикладних основ податкової політики загалом та податкового регулювання зокрема зробили такі вітчизняні вчені: С. Герчаківський, О. Данілов, О. Десятнюк, Ю. Іванов, А. Кізима, А. Крисоватий, А. Луцик, Т. Паєнтко та інші. Водночас трансформаційні процеси, що відбуваються у нашій державі, вимагають подальших досліджень у цій сфері з особливими акцентами щодо соціальної складової оподаткування.

оподаткування соціальний фізичний

Таблиця 1. Безробітне населення (за методологією МОП) за регіонами України

Таблиця 2. Оподаткування доходів фізичних осіб у країнах-членах Європейського Союзу в 2014 р.

Метою статті є дослідження діючої практики застосування інструментів податкового регулювання в Україні крізь призму соціальних ефектів та окреслення векторів посилення соціальної компоненти оподаткування.

Серед стратегічних пріоритетів податкового регулювання вагоме місце відведено саме соціальним пріоритетам. Відтак, на рис. 1 представлено конструкцію соціальних ефектів застосування інструментів податкового регулювання.

Одним із окреслених соціальних ефектів функціонування інструментів податкового регулювання є вплив на зайнятість населення. Аналіз даних таблиці 1 актуалізує проблему зайнятості в Україні. Так, незважаючи на зменшення кількості безробітного населення по Україні в цілому з 1,7 млн осіб у 2011 р. до 1,6 млн осіб у 2013 р., рівень безробіття залишається високим. Зокрема у 2013 р. безробітне населення України склало 7,2% економічно активного населення. У розрізі регіонів рівень безробіття значно відрізняється. Найвищий рівень безробіття за досліджуваний період спостерігався в Тернопільській, Рівненській, Чернігівській та Житомирській областях.

Зважаючи на окреслену проблему, доцільним є застосування спрощеної системи оподаткування, за якої населення зможе себе забезпечити роботою без прямого втручання держави. Так, у Тернопільській ОДПІ станом на 01.01.2014 року кількість платників єдиного податку фізичних осіб становила 9 673 особи, збільшившись при цьому на 1 811 осіб порівняно з показником станом на 01.01.2012 р.

Соціальний ефект функціонування інструментів податкового регулювання проявляється також у забезпеченні соціальної справедливості в оподаткуванні за рахунок прогресивної системи оподаткування доходів фізичних осіб.

Таблиця 3. Рівень мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму в Україні за період 2008--2014 рр. (станом на 1 січня звітного року)

Таблиця 4. Динаміка розміру податкової соціальної пільги (ПСП) в Україні

Такий рівень прогресії в оподаткуванні фізичних осіб не відповідає принципу соціальної справедливості.

Для порівняння, у більшості країн-членів Європейського Союзу застосовується прогресивна шкала оподаткування доходів фізичних осіб (табл. 2). Так, у Польщі ставки особистого прибуткового податку в 2014 р. коливаються у межах від 18% до 32% [3], у Великій Британії від 10% до 45% [4] та у Швеції від 31% до 57% [5].

Зазначимо, що у зв'язку з дефіцитом бюджетних ресурсів в Україні запроваджено прогресивне оподаткування пасивних доходів. Згідно Закону України "Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні" від 27.03.2014 № 1166-VII при перерахунку загального річного оподатковуваного доходу для бази оподаткування пасивних доходів передбачено застосування таких ставок (рис. 2).

Мало того, негативні тенденції в соціальній сфері посилюються наступними дисбалансами, зокрема протягом тривалого періоду рівень мінімальної заробітної плати був нижчим за рівень прожиткового мінімуму, при цьому мінімальна заробітна плата й надалі залишається на вкрай низькому рівні (табл. 3).

У свою чергу, одним із важелів впливу на матеріальне забезпечення населення з низьким рівнем доходів є податкова соціальна пільга (табл. 4). Крім того, метою застосування даного інструменту податкового регулювання є підтримка сімей з дітьми та ряду особливих категорій громадян (інвалідів, осіб, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та інших).

Як видно з таблиці 4, граничний обсяг доходу, який дає право на застосування податкової соціальної пільги, у 2014 році не може перевищувати 1 710 грн. Величина граничного обсягу доходу коливається протягом 2010 -- 2014 рр., оскільки вплив на даний показник має величина прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що встановлюється на 1 січня звітного року.

Будь-який платник ПДФО має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100% розміру прожиткового мінімуму [2]. Проте Прикінцевими положеннями Податкового кодексу України (ПКУ) передбачено, що до 31 грудня 2014 р податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (в розрахунку на місяць), установленому законом на 1 січня звітного податкового року [2], що применшує соціальний ефект застосування такої пільги.

Таблиця 5. Фактично здійснені платником ПДФО та документально підтверджені окремі витрати, що включаються до податкової знижки

Висновки

оподаткування соціальний фізичний

Відтак, враховуючи вище окреслені соціальні ефекти застосування інструментів податкового регулювання, необхідним заходом податкового реформування є посилення соціальної складової оподаткування шляхом подальшого використання ефективних інструментів податкового регулювання та удосконалення вітчизняної практики податкового регулювання, зокрема забезпечення більшої прогресії в оподаткуванні доходів фізичних осіб та підвищення розміру податкової соціальної пільги.

Література

1.Економічна активність населення [Електронний ресурс] // Державна служба статистики України. -- Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/

2.Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами і доповненнями [Електронний ресурс] // Верховна Рада України. -- Режим доступу: http:// zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

3.International tax. Poland Highlights 2014 [Електронний ресурс] // Deloitte. -- Режим доступу: http:// www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/ Documents/Tax/dttl-tax-polandhighlights-2014.pdf

4.International tax. United Kingdom Highlights 2014 [Електронний ресурс] // Deloitte. -- Режим доступу: http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ global/Documents/Tax/dttl-tax-unitedkingdom- highlights-2014.pdf

5.International tax. Sweden Highlights 2014 [Електронний ресурс] // Deloitte. -- Режим доступу: http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ global/Documents/Tax/dttl-tax-swedenhighlights.

Размещено на Allbest.ru