Доходи місцевих бюджетів як фінансова основа розвитку місцевого самоврядування

Анотація

Мета статті полягає у висвітленні, розширенні та уточненні теоретичних засад і прикладних аспектів формування доходів місцевих бюджетів як фінансової основи розвитку місцевого самоврядування. У процесі дослідження застосовано загальнонаукові методи: порівняння (для розгляду сутності доходів місцевих бюджетів та джерел їх формування в Україні та зарубіжних країнах), аналізу (для визначення основних тенденцій формування дохідної бази місцевих бюджетів), статистичний та графічний (для наочного представлення динаміки та структури дохідної бази місцевих бюджетів на прикладі обласного бюджету Миколаївської області), синтезу (для вироблення рекомендацій щодо розширення джерел формуванні дохідної бази місцевих бюджетів). Розкрито сутність доходів місцевих бюджетів і наведено основні джерела формування дохідної бази місцевих бюджетів. Проаналізовано сучасний стан дохідної бази місцевих бюджетів Миколаївської області, зокрема структуру та динаміку доходів обласного бюджету. Визначено роль податкових надходжень та офіційних трансфертів у формуванні дохідної бази місцевих бюджетів. Обґрунтовано необхідність збільшення доходів місцевих бюджетів, розширення та оптимізації джерел їх формування для підвищення фінансової автономії місцевого самоврядування та можливостей виконання ним власних повноважень. Проведене дослідження сприяє уточненню сутності доходів місцевих бюджетів, узагальненню та розширенню джерел формування дохідної бази місцевих бюджетів на рівні області. Результати дослідження можуть використовуватися у фіскальній діяльності органів місцевого самоврядування, що сприятиме підвищенню фінансової автономії та виконанню конституційних функцій і повноважень місцевого самоврядування.

Ключові слова: місцевий бюджет; обласний бюджет; доходи; джерела формування дохідної бази; податкові надходження; податок з доходу фізичних осіб; місцеві податки і збори; фіскальна роль податків; офіційні трансферти.

податковий трансферт дохід бюджет

Аннотация

Е. Б. Филимонова,

Черноморский государственный университет имени Петра Могилы, г. Николаев, Украина

ДОХОДИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ КАК ФИНАНСОВАЯ ОСНОВА РАЗВИТИЯ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

Цель статьи заключается в освещении, расширении и уточнении теоретических основ и прикладных аспектов формирования доходов местных бюджетов как финансовой основы развития местного самоуправления. В процессе исследования использованы общенаучные методы: сравнение (для определения сущности доходов местных бюджетов и источников их формирования в Украине и зарубежных странах), анализа (для освещения основных тенденций формирования доходной базы местных бюджетов), статистический и графический (для наглядного представления динамики и структуры доходной базы местных бюджетов на примере областного бюджета Николаевской области), синтеза (для разработки рекомендаций по расширению источников формировании доходной базы местных бюджетов). Раскрыта сущность доходов местных бюджетов и приведены основне источники формирования доходной базы местных бюджетов. Осуществлен анализ нынешнего состояния доходной базы местных бюджетов Николаевской области, в частности, структуру и динамику доходов областного бюджета. Определена роль налоговых поступлений и официальных трансфертов в формировании доходной базы местных бюджетов. Обоснована необходимость увеличения доходов местных бюджетов, расширения и оптимизация источников их формирования для повышения финансовой автономии местного самоуправления и возможностей выполнения ими собственных полномочий. Исследование способствует уточнению сущности доходов местных бюджетов, обобщению и расширению источников формирования доходной базы местных бюджетов на уровне области. Результаты исследования могут использоваться в фискальной деятельности органов местного самоуправления, что содействует повышению финансовой автономии и выполнению конституционных функций и полномочий местного самоуправления.

Ключевые слова: местный бюджет; областной бюджет; доходы; источники формирования доходной базы; налоговые поступления; налог на доходы физических лиц; местные налоги и сборы; фискальная роль налогов; официальные трансферты.

Annotatіon

О. В. Filimonova,

Petro Mohyla Black Sea State University, Mykolayiv, Ukraine

LOCAL BUDGET REVENUE - FINANCIAL BASIS OF LOCAL SELF-GOVERNMENT DEVELOPMENT

Purpose. The purpose of the article is to improve the theoretical principles and applied aspects of the local budget revenues as a financial base of local government.

Methodology of research. The research is based on scientific methods: comparison (to consider the nature of local budget revenues and sources of their formation in Ukraine and foreign countries), analysis (to determine the main trends the revenue base of local budgets), statistical and graphical methods (to represent dynamics and structure of the revenue base local budgets on the example of the regional budget of Mykolayiv region), synthesis (making recommendations to expand the sources of the revenue base of local budgets).

Findings. The article researches theoretical framework and practice aspects of local budget revenue system in Ukraine. The local budget revenue essence is defined and the main sources of local budget revenue are proposed. The author analyses the current state of the sources of local budget revenue, their structure and dynamics in Mykolayiv region. The fiscal role of tax revenues and budget transfers are determined.

Originality. The research clarifies the essence of local budget revenues; summarizes and expands the sources of the revenue base of local budgets at the regional level.

Practical value. The research results can be used in the fiscal activities of local governments to increase the financial autonomy and to realize constitutional functions and powers of the local government.

Keywords: local budget; regional budget; local budget revenue; sources of local budget revenue; tax payments; income tax; local tax; fiscal role of tax; budget transfer.

Постановка проблеми. Визнання місцевого самоврядування як самостійного інституту та закріплення його Конституцією України є одним з найзначніших надбань періоду незалежності. Останніми роками розвиток місцевого самоврядування визначений одним із найважливіших напрямів державної політики, що простежується у змінах як його фінансових засад, так і організаційно-правового поля. Окрім того, у разі остаточного здійснення адміністративно-територіальної реформи, обсяг повноважень, обов'язків і функцій органів місцевого самоврядування може суттєво зрости. Така тенденція є свідченням процесу демократизації суспільства та децентралізації владних повноважень, а відповідно й фінансових ресурсів. У той же час, вона цілком відповідає основним положенням Європейської Хартії про місцеве самоврядування та Всесвітньої Декларації місцевого самоврядування, а також позитивному досвіду провідних зарубіжних країн.

Натомість, наявні місцеві фінансові ресурси, які би мали забезпечити виконання усіх передбачених повноважень органів місцевого самоврядування, суттєво різняться від тих, що окреслені у міжнародних стандартах. Навіть регламентовані чинним вітчизняним законодавством, фактично, є недостатніми для повного фінансування та використовуються неефективно. Навіть прийняття Податкового кодексу та внесення багатьох змін до Бюджетного кодексу мало більш декларативний, ніж дієвий характер, та не вирішило проблеми недостатньої автономності місцевого самоврядування.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Широке коло питань, що пов'язані з висвітленням особливостей формування місцевих фінансових ресурсів, місцевих бюджетів і їхньої дохідної бази охоплене у роботах таких сучасних вітчизняних вчених, як В. Андрущенко, В. Базилевич, Л. Баластрик, Василик, Н. Власюк, Н. Вовна, М. Гапонюк, В. Геєць, А. Даниленко, А. Єігіфанов, А. Загородній, В. Зайчикова, О. Кириленко, В. Кравченко, В. Лагутін, Луніна, М. Карлін, О. Лилик, В. Опарін, К. Павлюк, Ю. Петленко, І. Сало, С. Слухай, О. Сунцова, Суторміна, Л. Тарантул, В. Федосов, В. Швець, Юрій та інші. Окремі практичні аспекти мобілізації доходів місцевих бюджетів розглядалися в наукових та науково-практичних журналах, матеріалах численних наукових і науково-практичних конференцій, у періодичній літературі.

Серед зарубіжних учених дослідження проблематики місцевих фінансів і місцевих бюджетів почалося ще з Адама Сміта, який першим відокремив їх у самостійну ланку. Значну роль у їхньому подальшому розвитку відіграли ідеї Лоренца Штейна, Рудольфа Гнейста та Карла Pay. У контексті теорії публічних та місцевих фінансів окреслені питання досліджувалися Ш. Бланкартом та Ю. Немецом; теорії фіскального федералізму та фіскальної децентралізації - У. Оутсом, П. Гросманом, Р. Белом і У. Тіссеном; теорії місцевих суспільних благ - К. Хоксбі та К. Шульцем; з точки зору економіки міст, громад і регіонів - С. Бейлі, К. Фостером і Д. Кінгом; теорії муніципального фінансового менеджменту - Ф. Фішером, Д. Тисом і У. Евансом.

У той же час, окреслені питання потребують подальшого дослідження через те, що інститут місцевого самоврядування в Україні є досить новим, порівняно з провідними країнами світу, фінансова система мінливою, а безпосередньо система місцевих фінансів - неврегульованою. При цьому, особливої уваги вимагають теоретичні засади та практичні аспекти формування дохідної бази місцевих бюджетів, що й зумовило вибір теми та постановку мети дослідження.

Постановка завданий. Метою дослідження є висвітлення, розширення та уточнення теоретичних засад і прикладних аспектів формування доходів місцевих бюджетів як фінансової основи розвитку місцевого самоврядування.

Досягнення поставленої мети передбачає виконання таких задач:

1) уточнення сутності доходів місцевих бюджетів і визначення джерел їх формування;

2) аналіз основних тенденцій у формуванні дохідної бази місцевих бюджетів на прикладі обласного бюджету Миколаївської області;

3) визначення можливих шляхів розширення джерел формування дохідної бази місцевих бюджетів.

Виклад основного матеріалу. Автономність місцевого самоврядування та виконання ним належних повноважень визначається обсягом і структурою відповідного місцевого бюджету, що залежить від особливостей формування його дохідної бази. Саме за рахунок місцевих бюджетів надаються суспільні послуги громадянам, фінансується соціальна сфера, реалізуються інвестиційні проекти, підтримується економічний розвиток території. Якість цих послуг залежить від обсягів доходів місцевих бюджетів, особливо сформованих за рахунок власної бази.

Доходи будь-якого бюджету, їхня сутність та джерела формування доцільно розглядати в тісному взаємозв'язку з сутністю та складовими самого бюджету. Поняття місцевого бюджету в наукових джерелах формулюють як фонд фінансових ресурсів, що перебувають у розпорядженні органів виконавчої влади відповідного органу місцевого самоврядування для виконання покладених на нього функцій, передбачених Конституцією. У такому визначенні цього поняття відображаються також найважливіші його сторони: матеріальний зміст, сутність і форма [14].

Доходи бюджету відображають сукупність економічних відносин з приводу розподілу та перерозподілу ВВП (або ж валового регіонального продукту, коли йдеться лише про місцевий рівень) з метою формування основного централізованого фонду грошових коштів. За своєю сутністю доходи бюджету є і результатом розподільних процесів, і об'єктом подальшого розподілу на окремі цільові фонди та окремі статті, що призначаються для фінансування передбачених програм відповідно до функцій місцевого самоврядування чи держави [1; 2; 3; 8; 11; 15]. З метою збалансування бюджетів та забезпечення принципу їх самостійності доходи розмежовуються між рівнями бюджетів з урахуванням таких принципів:

- територіальний, сутність якого полягає у тому, що на якій адміністративній території знаходиться платник, до доходів того бюджету будуть належати сплачені ним платежі;

- відомчий - зарахування у відповідний бюджет надходжень від суб'єктів відносин за рівнем підпорядкованості;

- значимості - зарахування доходів здійснюється у той бюджет, якого значення цей платіж і хто його встановив.

Доходи місцевих бюджетів, відповідно до складу вітчизняної системи оподаткування, а також у контексті організації міжбюджетних відносин, можна об'єднати у такі групи: власні та передані доходи. У свою чергу, передані поділяються на закріплені та регулюючі доходи. Залежно від джерел формування доходів, їх можна розподілити на податкові та неподаткові, доходи від операцій з капіталом, від власності та підприємницької діяльності, офіційні трансферти. Залежно від призначення та подальшого використання - доходи загального та спеціального фондів.

Варто зазначити, що протягом останнього часу спостерігається зменшення ролі місцевих бюджетів у розподілі фінансових ресурсів країни. Так, за останні 15 років частка місцевих бюджетів у доходах зведеного бюджету України знизилася майже наполовину (від 47,6 % до 24,6 %), а у ВВП - від 16 % у 1996 р. до 6,9 % у 2008 р. При цьому падіння зазначених показників є досить стрімким, зокрема, до 2002 року частка місцевих бюджетів у доходах зведеного бюджету коливалася в межах 40-53 %. а починаючи з 2003 р. вже є меншою за 33 % |4|

Більше того, протягом останніх Ю років помітно скорочується частка податкових доходів місцевих бюджетів (від 85.7 % до 56.7 % загальних надходжень) та зростає роль трансфертів (від 14.3 % до 43.3 %). Подібне явище досить яскраво відображає зменшення самостійності регіонів та місцевого самоврядування, а також стрімке зростання їх залежності від розподілу трансфертів на державному рівні. Таким чином відбувається посилення централізації як фінансів, так і влади, а відповідно, й збільшується залежність місцевого самоврядування від рішень державної влади.

Більш детально проаналізуємо окреслене явище на прикладі обласного бюджету Миколаївської області протягом останніх років, динаміку доходів якого в розрізі як джерел формування, так і фондів наведено в таблиці І. а структуру - на рис. І |4-6). Наведені дані і розрахунки свідчать про зростання планових показників у 2012 р.. порівняно з 2011р. Загалом можна спостерігати збільшення дохідної частини бюджету області в плановому році на 21 тис. грн чи на 11.1 %

Рис. 1 Доходи обласного бюджету Миколаївської області, - податкові надходження, - неподаткові надходження, - дохід від операцій з капіталом, - офіційні трансферти

Таблиця 1Доходи обласного бюджету Миколаївської області

Складено за [4-6].

Ключовими доходами обласного бюджету, після офіційних трансфертів (78.55 %). як і раніше, залишаються податкові надходження (18,47 %yci.x доходів). Скорочення надходжень у сумі 3 86.3 тис. грн. або ж 88.6% від минулорічних показників очікується в доходах від операцій з капіталом, що свідчить про недостатню увагу місцевих органів влади до такого джерела власних доходів. Найбільший абсолютний приріст, відносно 2011 року , заплановано отримати від офіційних трансфертів - на 160374.6 тис. грн. Подібне явище важко назвати позитивним, адже це означає збільшення фінансової підтримки бюджетам нижчого територіального рівня. Тобто це грошові кошти, які покликані покрити видатки бюджетів, яким не вистачає власних джерел надходжень.

Досить часто в бюджетних показниках можна спостерігати перевиконання. Так. за 2011 рік виконання дохідної частини обласного бюджету Миколаївської області по податках і зборах загаданого та спеціального фондів становило 10.3.9% затверджених показників. При цьому за абсолютними показниками відбулося зростання доходів із більшості джерел, однак за ПИТОМОЮ вагою суттєво збільшилися лише трансферти, тоді частка податкових доходів зменшується (табл. 2).

Таблиця 2 Доходи обласного бюджету Миколаївської області