Роль бюджета в национальной экономической системе КР

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

государственный бюджет макроэкономический

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет бюджетная система страны, осуществляемое в рамках избранной властью социально-экономической и бюджетной политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является бюджетная система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой и бюджетной системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Актуальность темы исследования. Рассматривается с точки зрения, что бюджет - это инструмент государственного регулирования экономики, который напрямую влияет на повышение устойчивого экономического роста и благосостояния страны, и как следствие идут такие положительные процессы, как снижение уровня инфляции, валютного курса и уровня процентных ставок. Государственный бюджет, как главный инструмент воздействия на развитие экономики и социальной сферы страны, играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Он выступает финансовым обеспечением государства и успешного развития приоритетных направлений экономики регионов республики и страны в целом.

Путем распределения расходов государственного бюджета происходит концентрация финансовых ресурсов на решении таких задач как: финансирование образования, здравоохранения, агропромышленного комплекса, жилищного строительства, а также финансового обеспечения социальных обязательств государства.

Очевидно, что успех экономического и бюджетного реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой и бюджетной системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Целью исследования является рассмотрение теоретических аспектов и анализ макроэкономической роли государственного бюджета как инструмента государственного регулирования и на ее основе разработка направлений его совершенствования.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

· показать роль госбюджета как инструмента макроэкономического регулирования и рассмотреть его с точки зрения структуры доходной и расходной части;

· необходимо рассмотреть причины, порождающие дефицит и профицит;

· изучить принципы формирования и макроэкономическую роль государственного бюджета;

· подходы к оценке эффективности управления бюджетом страны;

· рассмотреть зарубежный опыт и особенности бюджетной системы;

· проанализировать структуру и состав государственного бюджета Кыргызской Республики;

· предложить основные направления повышения эффективности управления государственным бюджетом страны и усиления ее макроэкономической роли.

Объектом исследования является государственный бюджет КР.

Предметом исследования теория и практика формирования и исполнения государственного бюджета КР

Теоретической базой исследовательской работы являются труды следующих ученых, как Койчуева Т.К., Бектеновой Д.Ч., Сарыбаева А.С., Тюлендиевой Н.М., А.Г. Грязнова, Л.А. Дробозина, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, Н.М. Сабитова и др.

В работе были использованы отчётные данные Министерства финансов по сектору государственных финансов Кыргызской Республики, Закон КР «О республиканском бюджете КР на 2013 год и прогнозе на 2014-2015 годы»; среднесрочные прогнозы социально-экономического развития Кыргызской Республики на 2014 год и 2015-2016 годы»; Национальная стратегия устойчивого развития Кыргызской Республики на 2013-2017 годы.

Структура работы обусловлена поставленной целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Во введении обосновываются актуальность, темы, цель задачи и объект исследования, определяются теоретические основы работы. Первая глава посвящена рассмотрению сущности и роли государственного бюджета в экономике. Во второй главе анализируются доходы и расходы государственного бюджета. Изучается их структура и динамика. Анализируется влияние отдельных расходов на экономику и общественные процессы. Анализируется структура государственного долга. В третьей главе рассматриваются проблемы и перспективы развития государственного бюджета и предлагаются пути совершенствования бюджетной системы. В заключении приводятся основные выводы и предложения, полученные в ходе исследования.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И ЕЕ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКАЯ РОЛЬ

1.1 Экономическая сущность и макроэкономическая роль и функции государственного бюджета

Первая попытка формирования единой общей сметы доходов и расходов, которая получает название бюджет (от англ. budget -- сумка казначея, мешок с деньгами), была осуществлена в конце XVII в. в Англии.

В конце XVIII -- начале XIX вв. практически все государства Европы имели свои бюджеты, в которых отражались доходы и расходы казны на текущий год. По размерам бюджета, его структуре и сбалансированности судили об экономическом потенциале государства, состоянии его финансовых ресурсов, платежеспособности.

Государственный бюджет - это совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Бюджетная система страны представляет собой сложный механизм, характеризующий особенности взаимоотношений государства и местных органов власти. Постановление Бюро МПА ЕврАзЭС от 08.10.04 № 8 Сравнительно-правовой анализ бюджетных законодательств государств - членов ЕврАзЭС

Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов государственных и местных (муниципальных) образований, существующих на территории страны.

Бюджет любого уровня представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которыми располагает и распоряжается правительство страны или администрация конкретной территории.

Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет.

Государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства за определенный период времени, представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти приобретает силу закона и обязателен для исполнения.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений.

Основными задачами государства являются: Учебники, монографии, сборники научных трудов Агапова Г.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник. - 3-е изд. / Под общей редакцией д. э. н., проф. А.В. Сидоровича. - М.: МГУ им М.В. Ломоносова, Издательство "Дело и Сервис", 2010

· перераспределение ВВП;

· государственное регулирование и стимулирование экономики;

· финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления и социальной политики государства;

· контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

В государственном управлении бюджет выступает не только средством контроля над общественными финансами, но и используется как инструмент влияния на экономику и общество. Бюджет позволяет государству регулировать условия развития экономики (уровень налогов, потребление, сбережения, др.) и влиять на социально-экономические процессы в обществе (зарплаты учителей, пенсии).

Частный сектор не предоставляет ряд необходимых услуг, таких, например, как обеспечение обороны страны или внешняя политика. Эти услуги не востребованы отдельными гражданами, а необходимы обществу в целом. Другие услуги, из-за их высокой цены (образование, здравоохранение, общественный порядок), в случае предоставления их частным сектором будут доступны только ограниченному кругу граждан. Однако общество заинтересовано, чтобы эти блага и услуги предоставлялись всем. Гарантию обеспечения предоставления определенных благ и услуг государство берет на себя.

В условиях свободной конкуренции доходы в обществе распределяются неравномерно. Для создания благоприятного социального климата и предотвращения возможных очагов напряженности государство осуществляет регулирование доходов и социальную защиту населения.

Благоприятное воздействие бюджетной системы на экономику предполагает:

· формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов;

· формирование рационального налогообложения населения и предприятий, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста;

· формирование надежного финансового контроля, стабильности производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.

Основные задачи формирования бюджетной системы в рыночных условиях:

· активное его воздействие на повышение эффективности экономики;

· обеспечение согласованности финансовых и других ресурсов с экономическими и социальными программами-прогнозами правительства;

· установление необходимых пропорций и приоритетов в расходовании средств;

· изыскание источников для покрытия дефицита бюджета.

Экономическая сущность государственного бюджета находит свое выражение в его функциях. Бюджетная система выполняет при этом три функции:

· фискальную - через изъятие налогов обеспечивает необходимые ресурсы для правительственной деятельности, то есть для покрытия расходов на военные, экономические и социальные программы, а также на существование аппарата управления;

· экономического регулирования - налоги и расходы используются, как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определённых целей экономической политики (стабилизации экономики, стимулирования её роста, структурных сдвигов и т. п.);

· выравнивания доходов - то есть перераспределения доходов, благодаря прогрессивной системе налогообложения и системе трансфертных платежей, мало обеспеченным и безработным гражданам, инвалидам, детям, отсталым регионам и т. п.

Через государственный бюджет перераспределяется около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов КР. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт.

Государственные финансы и их сердцевина - бюджетная система страны оказывает воздействие: Агапова Г.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник. М.: МГУ им М.В. Ломоносова, Издательство "Дело и Сервис", 2010.

· на основные экономические показатели в силу того, что сектор государственного управления является сектором экономики, участвующим в общем, кругообороте доходов, расходов и выпуска продукции;

· бюджетные расходы наряду с инвестиционным и потребительским спросом является составной частью совокупного спроса;

· чистые налоги формирующие доходную часть бюджета страны характеризуют реальное уменьшение сумм частного сектора, которые могут быть использованы для расходов. Ермасова Н.Б. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: "Юрайт", 2010. - 794 с.

Изменение этих величин оказывают существенное влияние на экономическую ситуацию в стране.

В связи с необходимостью реализации экономической сущности бюджета, государственный бюджет выполняет следующие основные макроэкономические функции: распределительная, контрольная.. Муталимов М.П. Основы экономической теории: Учебн. - метод. пособие. - Ми.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2012.

Распределительная функция бюджета проявляется непосредственно через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням органов власти государственного и местного управления. Важное значение в распределении бюджетных средств отводится фондам: резервному, развития, поддержки регионов. С помощью бюджетов и фондов государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономическое развитие территорий и отраслей производства, социальную сферу.

Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно - через формирование и использование фонда денежных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объёму его потребностей и т.д.

Для анализа бюджетно-финансовой политики государства, систематизированного учета доходов и расходов бюджетов всех уровней, источников финансирования возможного дефицита бюджета, сопоставления показателей бюджетов и собственно подготовки проекта бюджета на очередной (финансовый) год используется бюджетная классификация. Без этого института невозможно себе представить бюджетную систему ни одного из государств. Общий перечень видов применяемых классификаций государственного бюджета включает: Коровкина Е.Б. о доходах и расходах федерального бюджета // Финансы. 2014.

· классификация доходов бюджетов страны;

· функциональная классификация расходов бюджетов страны;

· экономическая классификация расходов бюджетов;

· классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов страны;

· классификация источников внешнего финансирования дефицитов бюджета страны;

· классификация видов государственных внутренних долгов, видов муниципального долга страны;

· классификация видов государственных внешних долгов, а также государственных внешних активов страны;

· ведомственная классификация расходов бюджета страны.

В Кыргызской Республике при составлении государственного бюджета используются следующие классификации:

· классификационная структура операций по доходам;

· административная классификация органов управления;

· классификация функций органов государственного управления;

· экономическая классификация государственных расходов и ссуд за вычетом погашения;

· классификационная структура финансовых операций;

· структура классификации непогашенного долга

Структурно, любой бюджет включает две части: доходы субъекта и его расходы. Структура доходов бюджета представлена в табл. 1.1. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник - 3-е изд., - М.: Издательско-торговая корпорация " Дашков и К", 2006.

Таблица 1.1Структура доходов государственного бюджета

Виды доходов бюджета	Источники	Процессы, обеспечивающие поступление средств в бюджет
Налоговые	Экономическая деятельность, выражающаяся в создании валового внутреннего продукта (ВВП)	Налогообложение экономической деятельности
Неналоговые	Национальное богатство	Доходы от приватизации, реализации золотовалютных резервов, деятельности государства как участника рынка
Доходы целевых бюджетных фондов	Смешанные	Различные сборы, штрафы и др.

Итак, главный источник доходов государства - это налоги, они многочисленны и весьма разнообразны.

Дотация денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закреплённых и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета.

Субвенция денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету на конкретные цели; субсидия денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему бюджету для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы либо юридическим и физическим лицам в виде помощи или пособия.

Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований. По своей структуре расходные статьи, например, государства, подразделяются на расходы по государственному управлению, на военные расходы, расходы на социально-экономические цели, расходы на хозяйственную деятельность государства, расходы на осуществление внешнеэкономической деятельности.

К числу важнейших статей государственных расходов относятся затраты, связанные с созданием наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики. Всё более значительное место занимают и расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, в первую очередь - на образование и здравоохранение.

Важное место в расходах бюджета отводится затратам на хозяйственные нужды как средству поддержания экономической конъюнктуры, хозяйственной активности, обеспечения развития отдельных отраслей, сфер, территорий, проведения государственных инвестиционных программ и проектов.

Значительный удельный вес продолжают занимать военные расходы. Рассматривая военные расходы, необходимо учитывать не только прямые, но и косвенные затраты, к числу которых относятся выплаты процентов по военным долгам, пенсии и пособия инвалидам войны, ветеранам и т. д.

Важной составной частью финансовой системы государства являются местные бюджеты. За счёт их расходов финансируются, в первую очередь, объекты коммунальной собственности, строительство дорог, школ, развитие средств связи, а также жилищное строительство. Бюджеты местных органов власти используются также на социально-культурные нужды, содержание объектов здравоохранения, поддержания экологического равновесия.

Макроэкономическая, или пере распределительная, функция определяется общественным назначением бюджета как встроенного регулятора экономики, воздействие которого на последнюю осуществляется на без эквивалентном межотраслевом, межтерриториальном уровне группами населения в соответствии с политикой перераспределении финансовых потоков (рис. 1.1).



Рис. 1.1. Перераспределение денежных средств и финансовых ресурсов с участием государства

Проводя определенную политику доходов и расходов, правительства добиваются устойчивого развития всех секторов экономки, социальной сферы, сглаживая «провалы рынка», неравенство в распределении доходов населения, отдельных территорий. Осуществляя смешанное государственно частное финансирование крупных проектов, государство воздействует своей политикой доходов и расходов на направление частного капитала в приоритетные отрасли экономики и проекты, депрессивные регионы, проводит антиинфляционные мероприятия и обеспечивает эффективное использование ограниченных финансовых ресурсов государства.

Таким образом, сущность и роль государственного бюджета состоит в использование бюджетных средств для экономической и социальной стабильности; создание условий экономического роста и сглаживания последствий экономических и финансовых кризисов. Бюджет - это часть системы государственного управления, но бюджет также затрагивает интересы каждого гражданина. Он прямо или косвенно влияет на все сферы жизни - получение заработной платы работников бюджетной сферы, пенсий, пособий, образование детей, предоставление услуг в здравоохранении и т.д.

Государственный бюджет включает в себя доходы и расходы республиканского и местных бюджетов.

1.2 Основные принципы бюджетной системы государства

Вмешательство государства в экономику в значительной степени и обеспечивается такой универсальной формой, как бюджет, формирование доходов которого и осуществление расходов представляют собой «встроенный в экономику государственный регулятор».

Основополагающим актом в сфере бюджетного законодательства Кыргызской Республики является Закон Кыргызской Республики от 11 июня 1998 года «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике».

Наряду с названным Законом бюджетные отношения в Кыргызстане регулируются рядом иных законодательных актов:

Законом Кыргызской Республики от 28 мая 1994 года «Об основных положениях Казначейства Кыргызской Республики»;

Законом Кыргызской Республики от 21 сентября 2001 года «О государственном и негосударственном долге Кыргызской Республики»;

Законом Кыргызской Республики от 12 января 2002 года «О местном самоуправлении и местной государственной администрации»;

Законом Кыргызской Республики от 25 сентября 2003 года «О финансово-экономических основах местного самоуправления».

Основными принципами построения бюджетной системы являются: единство; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов всех звеньев бюджетной системы; сбалансированность бюджетов; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытия бюджетов; гласность, достоверность бюджета; адресность и целевой характер бюджетных систем. Государственное регулирование национальной экономики: Учебное пособие / Под ред. И.П. Платоновой, В.А. Шумаева, И. В, Бушуевой. - М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2008.

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств республиканского бюджета и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

· право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

· наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;

· законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

· право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

· недоступность изъятия доходов, дополнительно полученных при использовании законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе КР.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и использовании бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономисты использования бюджетных средств означают, что при составлении и использовании бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов и использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджета объема средств.

Принцип гласности или прозрачности бюджета означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе использования бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются и распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Таким образом, общими принципами формирования бюджетной системы страны являются принципы единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности, самостоятельности бюджетов. Цикличность развития экономики также требует применения дискретных мер как в политике доходов (налогов), так и в политике расходов, которые базируются на современных финансовых теориях, отражают в себе политическую борьбу отдельных элит, и реализуются в принятии парламентами государств законов о бюджете.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

2.1 Общий порядок рассмотрения, утверждения и исполнения доходной части государственного бюджета Кыргызской Республики

Республиканский бюджет составляется и исполняется Правительством КР, и утверждается Жогорку Кенешем КР.

Деятельность по рассмотрению и утверждению республиканского бюджета Парламентской фракцией и постоянными комитетами Жогорку Кенеша КР, за исключением профильного комитета состоит в следующем:

· заслушивают информацию руководителей государственных органов по вопросам своего ведения, председателя Совета судей, председателя Верховного суда, председателя Конституционной палаты Верховного суда КР, руководителя уполномоченного государственного органа, обеспечивающего деятельность местных судов по их проектам бюджетов, обсуждают внесенные ими и депутатами предложения и замечания, а также председателей НБКР и Счетной палаты по результатам анализа проекта республиканского бюджета;

· представляют на рассмотрение профильного комитета Жогорку Кенеша КР заключения по республиканскому бюджету по курируемым направлениям.

Рассмотрение проекта бюджета в парламентских фракциях и постоянных комитетах Жогорку Кенеша КР, за исключением Комитета по бюджету и финансам, должно быть завершено в течение 20 календарных дней с момента представления проекта республиканского бюджета в Жогорку Кенеш КР. Деятельность по рассмотрению и утверждению республиканского бюджета профильным комитетом Жогорку Кенеша КР состоит в следующем:

· заслушивает доклады лидеров парламентских фракций и председателей постоянных комитетов Жогорку Кенеша КР по внесенным заключениям по проекту республиканского бюджета. В случае необходимости приглашаются руководители государственных органов, государственных организаций, подчиненных Правительству КР;

· представляет на рассмотрение Жогорку Кенеша КР консолидированное заключение по республиканскому бюджету.

Рассмотрение проекта бюджета в Комитете по бюджету и финансам ЖК КР должно быть завершено в течение 30 календарных дней с момента представления проекта республиканского бюджета в ЖК КР.

Заключения парламентских фракций и постоянных комитетов ЖК КР должны обеспечивать соблюдение требований, установленных бюджетным законодательством КР, и соответствовать Основным направлениям фискальной политики КР.

Проект республиканского бюджета рассматривается и принимается в трех чтениях.

ЖК КР рассматривает в первом чтении следующие параметры:

1. объем валового внутреннего продукта и темпы инфляции;

2. общую сумму доходов республиканского бюджета и в процентах к валовому внутреннему продукту;

3. общую сумму расходов республиканского бюджета и в процентах по отношению к валовому внутреннему продукту;

4. дефицит (профицит) республиканского бюджета в абсолютных цифрах и процентах к валовому внутреннему продукту;

5. источники покрытия дефицита бюджета;

6. нормативы отчислений от общегосударственных доходов между республиканским и местными бюджетами;

7. верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга КР;

8. нормативную величину государственного бюджетного резерва КР.

При рассмотрении проекта закона о республиканском бюджете во втором чтении ЖК КР утверждает параметры республиканского бюджета постатейно в разрезе разделов ведомственной, функциональной, экономической бюджетной классификации.

По результатам рассмотрения в третьем чтении ЖК КР принимает закон о республиканском бюджете КР.

ЖК КР принимает закон о республиканском бюджете на очередной бюджетный год в срок не позднее 15 декабря года, предшествующего очередному бюджетному году (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Бюджетный календарь согласно Закону КР «Об основных принципах бюджетного права»

Основные мероприятия	Исполнители	Сроки
Представление в Минфин основных экономических и финансовых показателей, основанных на государственных отраслевых программах развития, для расчета среднесрочного прогноза бюджета (СПБ)	Министерства и ведомства
Подготовка Среднесрочного прогноза бюджета и представление в Координационный совет	Министерство финансов	1 мая
Рассмотрение Среднесрочного прогноза бюджета и утверждение контрольных цифр для бюджетных учреждений	Координационный совет	15 мая
Доведение контрольных цифр Минфином на основе СПБ для министерств и ведомств	Министерство финансов	1июня
Доведение контрольных цифр до бюджетных учреждений. Разработка проектов смет расходов и представление в Минфин КР	Министерства и ведомства	1 июля
Представление проекта республиканского бюджета на рассмотрение Правительства КР	Министерство финансов	15 августа
Представление проекта республиканского бюджета в ЖК КР с соблюдением требований бюджетной резолюции	Правительство	1 сентября
Рассмотрение проекта республиканского бюджета и вынесение его на сессию ЖК КР	Постоянные комитеты ЖК КР	к 20 сентябрю
Рассмотрение и утверждение республиканского бюджета ЖК КР и направление его на подпись президенту КР	Жогорку Кенеш к	1 декабря
Подписание Закона о республиканском бюджете президентом КР	Президент КР	До 31 декабря

Принятый ЖК КР закон о республиканском бюджете направляется на подпись Президенту КР в течение 5 календарных дней после дня принятия Жогорку Кенешем КР.

В случае самороспуска ЖК КР, республиканский бюджет принимается Правительством КР и в течение месяца после формирования нового состава ЖК КР и Правительства КР и вносится на утверждение ЖК КР.

Уполномоченным государственным органом по планированию и исполнению бюджета является - Министерство финансов или иной центральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством КР. Данный орган организует работу по выработке государственной политики, координационное регулирование и выполнения исполнительных функций в бюджетной и финансовой сферах.

Уполномоченный государственный орган по планированию и исполнению бюджета осуществляет ежемесячный мониторинг и анализ исполнения бюджета, и ежеквартально представляет отчетность по исполнению республиканского бюджета в Правительство КР и профильный комитет ЖК КР.

Администратор ресурсов бюджета - структурное, подведомственное подразделение государственных органов и органов местного самоуправления, осуществляющее начисление, сбор, учет и контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налоговых, неналоговых доходов, страховых взносов по государственному социальному страхованию и иных платежей, установленных законодательством КР.

Администраторы ресурсов бюджета обеспечивают:

· полный и своевременный сбор ресурсов бюджета в соответствии с планом администрирования ресурсов, доведенным уполномоченным государственным органом по планированию и исполнению бюджета;

· незамедлительное перечисление ресурсов бюджета на Единый казначейский счет;

· представление отчета об исполнении бюджета и других сведений, необходимых для формирования проекта бюджета и мониторинга исполнения бюджета, в порядке и сроки, установленные уполномоченным государственным органом по планированию и исполнению бюджета.

Главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств представляют отчеты об исполнении бюджета и другие сведения, необходимые для формирования проекта бюджета и мониторинга исполнения бюджета, в порядке и сроки, установленные уполномоченным государственным органом по планированию и исполнению бюджета.

Единый казначейский счет представляет собой централизованный банковский счет уполномоченного государственного органа по планированию и исполнению бюджета, на котором аккумулируются денежные средства бюджетов бюджетной системы КР, а также отражаются операции государственных органов по кассовому исполнению государственного бюджета КР. Единый казначейский счет открывается в НБКР.

2.2Анализ структуры доходов государственного бюджета Кыргызской Республики

Государственный бюджет КР - основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда государства. Обеспечивает выполнение функций государственного управления, заключающихся в проведении государственной политики, главным образом, посредством предоставления услуг нерыночного характера и перераспределения доходов, полученных, в первую очередь, через систему налогообложения других секторов экономики. Государственный бюджет объединяет республиканский и местные бюджеты.

Доходы государственного бюджета, в том числе и республиканского бюджета, состоят из четырех основных источников:

· налоги и другие обязательные трансферты, взимаемые государственными единицами;

· доходы от собственности, получаемые в связи с владением активами;

· продажи товаров и услуг;

· добровольные трансферты, получаемые от других единиц.

Под налоговыми доходами понимают обязательные безвозмездные, невозвратные платежи от доходов (оборотов), юридических и физических лиц; сборы, таможенные пошлины или любые другие обязательные платежи, включая штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства в пользу бюджета.

К неналоговым поступлениям относятся все возмездные, невозвратные поступления; доходы от предпринимательской деятельности и собственности, от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и бюджетными учреждениями (специальные средства), а также поступления по штрафам, санкциям и другим платежам, взимание которых не связано с налоговым законодательством.

Политика в области государственного бюджета Кыргызской Республики в 2015 году была направлена на обеспечение макроэкономической стабильности через укрепление бюджетной дисциплины и повышение эффективности государственных расходов. Исполнение доходной части бюджета было обеспечено за счет выполнения плановых показателей по сбору налоговых и неналоговых доходов. Как и ранее, большая часть бюджетных средств направлялась на финансирование защищенных обязательств, в частности, отмечалось увеличение расходов на оплату труда, субсидии и социальные пособия. По итогам отчетного года дефицит бюджета снизился и составил по данным Центрального казначейства 1,9 млрд. сомов или 0,5 процента к ВВП (в 2014 году бюджет был исполнен с дефицитом в размере 0,7 процента к ВВП).

Таблица 2.2. Динамика доходов государственного бюджета Кыргызской Республики, млн. сом. По материалам НБКР и ГНС КР

Операционная деятельность	Годы	Темп роста, %
	2014	2015	2016	2015	2016
Доходы в том числе:	86768,4	101786	119376,3	117,3	117,3
Налоговые доходы	82639,1	92842,0	107647,3	114,0	113,4
в том числе:
подоходный налог	12841,9	8462,0	10000,0	105,2	108,7
налог на прибыль	2168,5	5226,1	5947,0	66,7	117,8
НДС	32663,4	34535,9	39125,2	116,7	108,6
Акцизные сборы	6334,4	7910,0	10621,8	144,7	154,9
Таможенные пошлины	13771,10	15295,3	19015,6	126,1	115,9
Неналоговые доходы	26778,1	35454,1	37888,2	114,5	135,6
Полученные официальные трансферты	9959,1	14222.1	18544,6	163,9	108,4

По данным табл. 2.2, можно отметить, что:

· в 2016 году доходы государственного бюджета от операционной деятельности составили 119,4 млрд. сомов или 30,0 процента к ВВП, увеличившись по сравнению с аналогичным показателем 2015 года на 17,3 процента (в 2013 году доходы также увеличились на 17,3 процента).

· доходы государственного бюджета обеспечены за счет деятельности ГНСК и ГТС КР;

· в среднесрочной перспективе налоговые поступления должны увеличиваться с ежегодным ростом не менее чем на 0,5% к ВВП;

· налоговые поступления, занимающие основную долю в структуре доходов, составили 82,6 млрд. сомов, увеличившись на 13,4 процента по сравнению с аналогичным показателем 2015 года;

· налоговые доходы на 48,5 процента были обеспечены поступлениями от Государственной налоговой службы Кыргызской Республики;

· на 51,5 процента - от Государственной таможенной службы Кыргызской Республики

· в соответствии с Законом «О Национальном банке Кыргызской Республики»

· в 2016 году в государственный бюджет было перечислено 70 процентов прибыли Национального банка, что составило 310,9 млн. сомов;

· в целом по всем основным налоговым и не налоговым доходам наблюдается рост поступлений в государственный бюджет;

· наибольший рост показывают поступления по акцизному налогу, он составил 154,9 %;

· при этом следует отметить, что рост по акцизному налогу обеспечен за счет акциза по импортным товарам;

· единственным производитель табачных изделий на внутреннем рынке являлось ОАО «Реемтсма Кыргызстан», на основании письма от 18.06.2014г. №89 известило о том, что она прекратила свою экономическую деятельность;

Таблица 2.3 Структура доходов государственного бюджета Кыргызской Республики, %

Операционная деятельность	Годы	Изм. в 2016, %
	2014	2015	2016	2016
Доходы в том числе:	100	100	100	100
Налоговые доходы	73,7	71,6	69,2	-2,3
в том числе:
· Подоходный налог	12,9	11,6	10,8	-0,8
· Налог на прибыль	3,2	1,8	1,8	0,0
· НДС	29,7	29,6	27,4	-2,2
· Акцизные сборы	3,3	4,0	5,3	1,3
· Таможенные пошлины	10,9	11,7	11,5	-0,1
Неналоговые доходы	19,9	19,4	22,4	3,0
Полученные официальные трансферты	6,5	9,0	8,3	-0,7

По данным табл. 2.3, можно отметить, что:

· в структуре доходов государственного бюджета республики доля налоговых доходов за последние 3 финансовых составляют 73,7%, 71,6% и 69,2 % соответственно по годам;

· в формировании доходов государственного бюджета на первом месте находится НДС (29,7 %, 29,6 % и 27,4 % соответственно по годам), затем поступления по таможенным пошлинам (10,9%, 11,7% и 11,5%), далее подоходный налог (12,9%, 11,6%, 10,8%) и остальные налоги;

· более 22 % доходов государственного бюджета формируется за счет не налоговых платежей, при этом их доля заметно возрастает;

· поступления по налогу на прибыль заметно снизились, удельный вес налога на прибыль составил 1,8 % к доходам государственного бюджета республики.

Рис. 2.2. Структура доходов государственного бюджета Кыргызской Республики, %

Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила 36875,9 млн. сом, которая по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 2929,6 млн. сом или на 8,6%.



Рис. 2.3. Отраслевая структура бюджета Кыргызской Республики за 2016 год

Наиболее существенные налоговые отчисления в формирование доходов государства произведены предприятиями торговли - 16,0%, цветной металлургии - 14,0%, системы связи - 10,0%, прочей деятельности - 8,0%, строительства - 5,0%, профессиональной деятельности - 5,0%, прочей отрасли промышленности - 5,0%, финансовых услуг - 4,0%, алкогольных напитков - 4,0%, электроэнергетики - 3,0%.

Таблица 2.4 Общие показатели государственного бюджета к ВВП Кыргызской Республики, %

Государственный бюджет	2014	2015	2016
Доходы (всего)	30,1	33,2	35,6
Расходы (всего)	30,5	37,5	40,3
Дефицит (-) / Профицит (+)	-2,4	-3,6	-2,1

Общие показатели государственного бюджета к ВВП Кыргызской Республики (табл. 2.4) отражают удельный вес доходов к ВВП за 2016 год в размере 35,6 % и рост затрат к ВВП за 2016 г. в размере 40,3%. Несмотря на снижение бюджетного дефицита, в действительности он покрывается за счет официальных трансфертов и внешних заимствований.

Более подробно расходы государственного бюджета Кыргызской Республики рассматриваются в следующем параграфе данной работы.

Таким образом, увеличение в последующие годы налоговых поступлений на 0,5% к ВВП ежегодно предполагается за счет улучшения администрирования налогов и таможенных платежей, путем окончательного внедрения автоматизированной системы учета и обмена информацией. Кроме того, на увеличение доходов повлияет легализация теневого сектора экономики за счет создания благоприятных условий для развития бизнеса и снижению лицензионно-разрешительной и бюрократических функций государства, дальнейшее реформирование налоговой системы в целях перехода бизнеса в легальные системы уплаты налогов и привлечения инвестиций.

2.3 Анализ динамики и структуры расходов государственного бюджета Кыргызской Республики

Путем распределения расходов государственного бюджета Кыргызстана происходит концентрация финансовых ресурсов на решении таких задач как: финансирование образования, здравоохранения, сельского хозяйства, жилищного строительства, а также финансовое обеспечение социальных обязательств государства.

Граждане Кыргызстана, выступая как налогоплательщики и конечные потребители государственных услуг, должны быть уверены в эффективном и прозрачном использовании денежных средств, передаваемых ими государству. Поэтому и возникает объективная необходимость проведения оценки эффективности их расходования. По данным ГНС КР

Таблица 2.5.Динамика расходов государственного бюджета Кыргызской Республики, %.

Показатели	2014	2015	2016
Расходы в том числе:	121,4	86,6	110,4
Государственные службы общего назначения	107,8	98,8	115,7
Оборона, общественный порядок и безопасность	102,5	114,0	119,1
Экономические вопросы	144,6	17,3	114,7
Охрана окружающей среды	90,3	99,9	116,8
Жилищно-коммунальные услуги	119,0	103,1	111,8
Здравоохранение	125,2	104,0	101,7
Отдых, культура и религия	108,8	110,4	106,5
Образование	118,9	100,1	103,3
Социальная защита	123,3	116,4	114,4

По данным табл. 2.5. можно сделать следующие выводы:

· общие расходы государственного бюджета на операционную деятельность в 2016 году составили 95,6 млрд. сомов, увеличившись на 10,4 процента;

· при этом в 2015 году было зафиксировано снижение расходов на 13,4 процента;

· по отношению к ВВП расходы снизились с 31,9 процента в 2016 году до 24,1 процента в 2016 году;

· расходы бюджета задают исходные параметры баланса социальной и экономической политики, военно-оборонительной и обеспечения безопасности и правопорядка, представляя собой соотношение целей развития общества и средств их достижения.



Рис. 2.5. Динамика расходов государственного бюджета Кыргызской Республики, %

В соответствии с функциональной классификацией бюджетных расходов в 2016г. наблюдался рост расходов по следующим группам: Государственное регулирование национальной экономики: Учебное пособие / Под ред. И.П. Платоновой. - М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2008.

· оборона, общественный порядок и безопасность - на 19,1 процента;

· охрана окружающей среды - на 16,8 процента,

· государственные службы общего значения - на 15,7 процента,

· экономические вопросы - на 14,7 процента,

· социальная защита - на 14,4 процента,

· жилищно-коммунальные услуги - на 11,8 процента,

· отдых, культура и религия - на 6,5 процента,

· образование - на 3,3 процента и здравоохранение - на 1,7 процента;

· расходы на оплату труда увеличились на 11,5 процента (в 2013 году - на 3,1 процента), составив 35,1 млрд. сомов или 36,7 процента от общего объема расходов на операционную деятельность;

· расходы на социальные пособия и субсидии увеличились на 15,5 процента, составив 26,1 млрд. сомов или 27,3 процента от общего объема расходов на операционную деятельность.

Чистое приобретение нефинансовых активов в 2016году составило 25,7 млрд. сомов или 6,5 процента к ВВП (в 2015 году - 4,9 процента к ВВП).

Однако, несмотря на рост расходов государственного бюджета вопросы развития транспортной, инженерной инфраструктуры, их качественное совершенствование, а также расширение и модернизация сети учреждений социальной сферы пока еще не решены, поэтому о качественном улучшении жизни жителей многих регионов Кыргызстана еще говорить не приходится.

Таблица 2.6 Показатели государственного долга Кыргызской Республики По данным НБКР

Показатели	2014	2015	2016
ОВД См. Приложение 1.на конец периода (млн. долл. США)	4753,9	5189,5	5928,5
ОВД на конец периода к ВВП (%)	80,0	80,2	82,2
ОВД на конец периода к экспорту товаров и услуг (%)	152,0	177,7	191,8
Обслуживание ОВД по графику (млн. долл. США)	346,6	605,0	786,4
Фактическое обслуживание ОВД (млн. долл. США)	346,4	602,0	780,8
Коэффициент обслуживания ОВД к экспорту товаров и услуг (%)
- по первоначальному графику	11,1	20,7	25,4
- фактически	11,1	20,6	25,3
ГВД на конец периода (млн. долл. США)	2825,9	2992,0	3157,6
ГВД на конец периода к ВВП (%)	47,5	46,3	43,8
ГВД на конец периода к экспорту товаров и услуг (%)	90,4	102,4	102,2
Обслуживание ГВД по первоначальному графику (млн. долл. США)	97,9	97,9	100,6
Фактическое обслуживание ГВД (млн. долл. США)	96,5	94,9	95,1
Коэффициент обслуживания ГВД к экспорту товаров и услуг (%)
- по первоначальному графику	3,1	3,4	3,3
- фактически	3,1	3,3	3,1

По данным Министерства финансов Кыргызской Республики, по состоянию на конец 2016 года:

· государственный внешний долг составил 3,4 млрд. долларов США или 50,9 процента к ВВП (в 2016 году - 3,2 млрд. долларов США или 43,8 процента к ВВП),

· внутренний долг - 12,4 млрд. сомов или 3,1 процента к ВВП (в 2013 году - 11,9 млрд. сомов или 3,3 процента к ВВП);

· расходы на обслуживание государственного долга составили 13,7 млрд. сомов или 3,5 процента к ВВП, из них процентные выплаты составили 3,5 млрд. сомов или 0,9 процента к ВВП (в 2016 году расходы на обслуживание государственного долга составили 13,9 млрд. сомов или 3,9 процента к ВВП).

Таким образом, доля государственного бюджета продолжает оставаться превалирующей, увеличивающейся из года в год. Доходная часть бюджета продолжает быть зависимой от импортных операций.

Бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, сельского хозяйства и развития социальной сферы.

3.ПЕРСПЕКТИВЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

3.1Основные проблемы в формировании бюджетной системы Кыргызской Республики

К числу основных проблем бюджетной системе относятся:

До сих пор не утверждена методология планирования государственного бюджета Кыргызской республики. Несмотря на замечания Счетной палаты КР по результатам аудита исполнения республиканского бюджета за 2015-2016 годы, доходная часть государственного бюджета спрогнозирована на основе тенденций фактических сборов за предыдущие годы и ожидаемых поступлений в текущем году без утвержденной методологии, в противоречие Среднесрочного плана действий по реформированию системы Управления Государственными Финансами Кыргызской Республики на 2014-2017годы. Постановлением Правительства КР от 3 октября 2012 года N 675.

В связи с чем, еще более актуализируются вопросы разработки и утверждения методологии прогнозирования доходов, в рамках которого будут внедрены модели прогнозирования налоговых поступлений в разрезе секторов экономики.

Слабо применяются методы налогового контроля по повышению уровня собираемости налогов и выведению субъектов предпринимательства на легальную экономическую деятельность. Аудитом деятельности ГНС при ПКР за 2014 год дана оценка о малоэффективной деятельности ГНС при ПКР, где при высоком уровне теневой экономики, слабо применяются методы налогового контроля по повышению уровня собираемости налогов и выведению субъектов предпринимательства на легальную экономическую деятельность. По материалам проверки Счетной палаты КР за 2012-2014 годы.

Одной из частых причин невыполнения прогнозных показателей являются недостаточные меры по принудительному погашению имеющейся налоговой задолженности.

Не обеспечена полнота налогового учета субъектов хозяйствования. Полностью не обеспечивается полнота налогового учета юридических лиц и физических лиц. Это приводит к существенным налоговым потерям из-за осуществления физическими и юридическими лицами ненаблюдаемой или теневой предпринимательской деятельности без налоговой регистрации вследствие отсутствия эффективного взаимодействия с органами государственной регистрации, таможенной службы и др.

Не эффективный контроль целевого использования бюджетных средств и средств обязательного медицинского страхования. Сокращение финансирования гарантированных государством услуг в государственных медицинских учреждениях привело к снижению объемов бесплатной медицинской помощи. Государство декларирует бесплатные услуги, а пациент, попадая в больницу, должен покупать лекарства, платить за лечение. В условиях высокого уровня бедности активно развивается тенденция введения платы за услуги населением.

Низкая эффективность налоговых проверок. Слабое взаимодействие с регистрационными, таможенными, правоохранительными и миграционными службами, отсутствие секторальных программ по сокращению "теневого" сектора.

Например, по результатам проверки со стороны Счетной комиссии республики можно отметить следующее: слабое администрирование не позволило повысить собираемость налогов по:

· подоходному налогу на 30,2 млн. сом (от деятельности нелегальных стихийных авторынков и стоянок, по предоставлению кредитов и займов, реализации земельных участков; по дарственным земельным участкам и не декларированию доходов при покупке земель в крупных суммах и др.);

· налогу на прибыль на 69,5 млн. сом (323 физическими лицами импортерами автомашин и ТНП; реализацией товаров по ценам ниже себестоимости, завышением дебиторской задолженности и др.);

· строительными компаниями при получении оплаты за выполненные работы не представлены налоговая и бухгалтерская отчетности, либо представлены с занижением доходов, вызвавшие выпадение налогов на 39,0 млн. сом;