Анализ и совершенствование системы бюджетирования как инструмента финансового планирования на промышленном предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ и совершенствование системы бюджетирования как инструмента финансового планирования на промышленном предприятии

Валишина Г.С.

В условиях рыночной экономики в России бюджетирование, являясь одним из наиболее эффективных методов управления финансами, позволяет добиться оперативно-тактических целей деятельности коммерческого предприятия. Развитие стратегического и тактического финансового

менеджмента привело к необходимости новых подходов к бюджетированию.

Ключевые слова: бюджетирование, финансовое планирование, сбалансированная система показателей

In a market economy in Russia budgeting, being one of the most effective methods of financial management, it allows for tactical purposes of business activity. The development of strategic and tactical financial management has led to the need for new approaches to budgeting. Keywords: budgeting, financial planning, balanced scorecard

Оперативное финансовое планирование - это важнейший инструмент эффективного и сбалансированного функционирования организации, поэтому финансовым менеджерам важно не только запланировать свою деятельность, но и достичь намеченных показателей. Система бюджетирования обладает способностью реагировать на изменение внутренних и внешних факторов, влияющих на деятельность коммерческого предприятия.

Процесс регулирования основывается, во-первых, на анализе ситуации, во-вторых - на внесении корректировок в бюджеты. Причиной сложностей, возникающих при внедрении

полноценного финансового планирования, является характер тех целей, которые ставят перед собой их руководители и собственники. Чаще всего в этом качестве выступает прибыль. Но руководство не всегда отдаёт себе отчёт в том, о какой прибыли идет речь: валовой, операционной, балансовой, чистой и т.д. Прогноз должен быть сформирован с учетом показателей ликвидности,

сбалансированности финансовых потоков, а также финансовой устойчивости [1].

Рассмотрим функционирование системы бюджетирования на примере промышленной организации, которая является ведущим производителем нефтепромыслового и нефтегазоперерабатывающего оборудования в стране. Ее основные виды деятельности:

блочная кустовая насосная станция;

нефтеперекачивающие станции;

мультифазная насосная станция;

компрессорная станция;

серийное оборудование: блоки дозирования реагента и блок гребенки.

При изучении действующей системы финансового планирования и бюджетирования мною

анализировались следующие аспекты:

затраты на применение бюджетирования;

временные горизонты планирования;

единство бюджетных форм;

организация контроля исполнения бюджета;

прозрачность информации.

Так, по результатам анализа организации процесса бюджетирования на рассматриваемом предприятии был выявлен ряд недостатков:

несовершенство процессов сбора, передачи, обработки, хранения и выдачи результатов расчетов конечному пользователю;

недостаточная оперативность получения необходимых данных;

высокая трудоемкость планирования и получения фактических данных по требуемым аналитическим признакам;

длительные сроки разработки и согласования бюджетов.

Проанализировав причины недостаточной эффективности функционирования, компании предлагается внедрить сбалансированную систему показателей Р.Каплана и Д.Нортона (далее ССП) [3].

Для того чтобы эффективно поддерживать баланс между интересами предприятия и интересами партнеров, между удовлетворенностью предприятия и его платежеспособностью, на основе, разработанной для анализируемого предприятия сбалансированной системы показателей был создан инструмент, получивший название «матричная форма сбалансированной системы показателей». Данная форма адаптирована под специфику и проблемы финансового состояния анализируемого предприятия (в частности, наличие просроченной дебиторской задолженности, недостаточной финансовой устойчивости и деловой активности) [2].

Данная форма ССП состоит из 2 видов матриц: 1) «интересы предприятия - интересы партнера»;

2) «удовлетворенность - платежеспособность».

Алгоритм построения матрицы «интересы предприятия - интересы партнера» для рассматриваемого предприятия выглядит следующим образом:

1) из множества индикаторов, относимых к той или иной проекции сбалансированной системы показателей, методом экспертной оценки выбираются те, которые имеют отношение к интересам предприятия - это могут быть индикаторы, отражающие достижение следующих стратегических целей:

постоянные надежные отношения с контрагентами;

рост удовлетворенности предприятия взаимодействием с контрагентами; бюджетирование финансовый коммерческий

прочие стратегические цели, относимые к интересам предприятия (например, рост рыночной стоимости акций компании, повышение прибыльности инвестиций в компанию и

другие);

из множества индикаторов, входящих в состав той или иной проекции сбалансированной системы показателей, методом экспертной оценки выбираются те, которые могут характеризовать интересы партнеров. Любые партнеры предприятия - инвесторы, кредиторы, поставщики и другие - заинтересованы в своевременной оплате своих услуг и возможности такой оплаты, как таковой, поэтому к индикаторам, характеризующим интересы партнеров, были отнесены показатели - «запас платежеспособности», «коэффициент платежеспособности», «доля кредиторской задолженности перед каждым партнером в общей величине кредиторской задолженности предприятия», а также индикаторы, характеризующие специфические доходы партнеров (например, индикатор «купонный доход по облигациям»).

индикаторы, характеризующие интересы предприятия и партнеров, соединяются в единую матрицу, добавляются столбцы, содержащие величины показателей и рекомендуемую динамику [4].

Индикаторы для четырех проекций - поставщики, подрядчики, инвесторы, общественные организации, их текущее и нормативное значение, динамика, а также значение для удовлетворения интересов предприятия или контрагента представлены в таблице 1.

Таблица 1. Индикаторы матриц «интересы предприятия - интересы партнера» для остальных перспектив ССП анализируемого предприятия

Данная матричная форма сбалансированной системы показателей может помочь в совершенствовании системы финансового планирования деятельности компании, так как она обладает следующими возможностями:

возможность более эффективно поддерживать баланс между интересами предприятия и партнеров, вовремя принимать управленческие решения, корректирующие меры;

возможность совершенствования финансового планирования и бюджетирования деятельности предприятия, создания взаимосвязи между стратегическими целями и тактическими бюджетами;

возможность самостоятельной разработки данных матриц (предприятию не нужно тратить огромные средства на привлечение сторонних консультантов);

методика рассчитана на контроль внешних по отношению к предприятию контрагентов, отражающихся в дополнительно выделенных перспективах ССП, тем самым предприятие получает дополнительное преимущество - с одной стороны, комплексную стратегию, построенную на основе ССП, содержащую обязательные и дополнительно выделенные проекции, учитывающую все аспекты деятельности компании, с другой стороны - новый инструмент, способствующий эффективному контролю интересов предприятия и партнеров - данную матрицу.

Таким образом, матричная форма ССП - это новый для предприятий инструмент, разработанный мною на основе сбалансированной системы показателей. Хочется верить, что его применение в компании повысит качество их взаимоотношений с контрагентами, позволит поддерживать оптимальный баланс между интересами предприятия и интересами партнеров, повысит точность и обоснованность принимаемых управленческих решений, будет способствовать совершенствованию систем финансового планирования, в общем, выведет анализируемое предприятие на качественно новый эволюционный этап развития.

На данный момент рассматриваемая организация выполняет все принятые на себя обязательства, является растущей и устойчивой. Однако решение выявленных проблем в финансовом планировании могут существенно улучшить финансовый климат на предприятии и предоставить новый импульс развитию организации [5].

Резюмируя все вышесказанное, стоит подчеркнуть, что для анализируемого предприятия совершенствование элементов системы бюджетирования - это неотъемлемая, более того, приоритетная задача. Ведь соответствовать требованиям современного рынка может только - финансово-устойчивое, экономически эффективное и динамично развивающееся, соответствующее международным экологическим стандартам, оснащенное передовыми технологиями и высококвалифицированными кадрами организация.

Список литературы

1. Адаменко Ю.А. Финансовое планирование на предприятии // Экономика и управление:

2. анализ тенденций и перспектив развития. - 2013. - № 6. - с. 213-218.

3. Актуальные проблемы теории и практики развития экономики региона: сборник научных статей по материалам 2-й межвузовской студенческой научно-практической конференции / под редакцией Пироговой Т.Э., Никифорова Д.К. - Москва: Издательство: «Алькор Паблишерс». -2015.- 460 с.

4. Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. / Пер. с англ. -- М.: ЗАО «Олимп--Бизнес», 2003, 304 с.

5. Колмыкова Е. С. Бюджетирование как инструмент финансового планирования / Е. С.

6. Колмыкова -2014. - №3. - с. 456-458.

7. Кравцова Н.И. Постановка системы бюджетирования в целях совершенствования тактического финансового менеджмента на коммерческих предприятиях // Экономический Вестник

8. Ростовского государственного университета. - 2008. - № 4. - Т. 6. - Ч. 2. - 0,6 п.л.

Размещено на Allbest.ru