Особенности налоговой системы США и России

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО "ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ - УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС"

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Реферат

по дисциплине "Налоги и налогообложение"

на тему "Особенности налоговой системы США и России"

Мироненко В.В.,

Шатурской М.А.

Орел 2013

Содержание

Введение

1. Особенности налоговой системы США

2. Особенности налоговой системы Российской Федерации

3. Сравнительный анализ налоговых систем США и РФ

Заключение

Список используемых источников

Введение

В условиях рыночных отношений и, особенно в переходный период налоговая система становится одним из важнейших экономических регуляторов. Она является основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько разумно выстроена система налогообложения, зависит эффективное функционирование народного хозяйства. Именно налоговая система сейчас является главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и критики.

Один из авторов Декларации независимости США, Бенджамин Франклин, когда-то сказал, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система США была значительно изменена, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает не только фискальным целям - обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, но и выступает в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают главное место в реализации экономической политики США.

Сейчас США является наиболее развитым государством, которое имеет огромный опыт построения налоговой системы, отвечающей требованиям эффективной рыночной экономики, а её налоговая система -сложнейшая в мире, но при этом и одной из наиболее развитых систем налогообложения, имеющая особенности, выделяющие ее среди других налоговых систем зарубежных стран.

Реформирование экономики России, которое направлено на переход к рыночным отношениям, обуславливает увеличение роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Но современная налоговая система в нашей стране зародилась не так давно, поэтому в ходе реализации налоговых законов появляется огромное количество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Целью данной работы является всестороннее рассмотрение системы налогообложения США и России, а так же сравнительный анализ налоговых систем этих стран.

Задачи, которые были поставлены для достижения этих целей:

- проведение теоретического анализа налоговой системы США;

- проведение теоретического анализа налоговой системы РФ;

- определение сходств и отличий системы налогов России и США.

Предметом исследования данной работы являются налоговые системы двух стран - Соединенных штатов Америки и Российской Федерации.

Объектом изучения работы выступают конкретные виды основных налогов и отношений, складывающиеся в обществе по поводу их установления и взимания.

При написании курсовой работы использовались различные учебные пособия, периодические источники (научные журналы) и интернет источники.

1. Особенности налоговой системы США

Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеет свой бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику, могут самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют около 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% - федеральные субсидии (гранты).

Органом, который занимается администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов, являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США. кредитный экономика налоговый

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, но при этом органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной особенностью налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству данного уровня. Следовательно, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, регулирующиеся одним правительством, распределяются между различными бюджетами. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. - 2011. - №8. - С. 27

Налоговая система США состоит из трех уровней, которые соответствуют трем уровням власти, которые представлены на рисунке 1.



Законодательные органы штатов имеют право вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления могут взимать налоги, которые разрешены им законами штатов.

В США взимают следующие основные виды налогов:

1) налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и налог на прибыль корпораций);

2) налог на социальное обеспечение (взнос);

3) налог на ликвидацию безработицы;

4) налог на имущество юридических лиц;

5) налог на имущество, которое переходит в порядке наследования или дарения;

6) акцизы;

7) налог с продаж;

8) налог на охрану окружающей среды;

9) налоги на добычу и переработку нефтепродуктов и иных полезных ископаемых;

10) таможенные пошлины.

Таможенные пошлины уплачиваются на федеральном уровне. Только на уровне штатов и местных органов власти имеют право взимать налог с продаж и налоги на имущество.

Состав налогов различных уровней и их ставки представлены в таблице 1.

Таблица 1- Состав налогов различных уровней и их ставки

Уровень налоговой системы	Виды налогов и сборов	Налогооблагаемая база	Ставки налогов
Федеральный уровень	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Прогрессивные 10-35%
	Социальный налог	Зарплата налогоплательщика	4,2% - работник 6,2% - работодатель
	Налог на медицинское обслуживание	Зарплата налогоплательщика	1,45% - работник
	Топливный налог на дороги	Стоимость бензина	18,4 цента за галлон
Уровень штата	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается штатом 3,07% в Пенсильвании
	Налог с продаж	Стоимость приобретаемых товаров	Устанавливается штатом и муниципалитетом: 6% в штате Пенсильвания 1% в графстве Аллегейни Итого 7%
	Топливный налог	Стоимость бензина	Устанавливается штатом 31,1 цента за галлон в Пенсильвании
	Сбор за регистрацию транспортных средств	Стоимость транспортного средства	Устанавливается штатом
	Разрешения на рыбную ловлю		Устанавливается штатом (комиссия по рыболовству)
Местный уровень (графства, муниципалитеты, школьные округа)	Налог на недвижимость (собственность)	Оценочная стоимость имущества, определенная специальным органом графства	Устанавливается органами власти графства Распределяется между графством, муниципалитетами и школьными округами
	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается местными органами власти 3% в г. Питтсбурге, из них 1% - в бюджет города, 2% - в бюджет школьного округа
	Налог на местные услуги		Устанавливается местными органами власти $1 в г. Питтсбурге
	Сборы - лицензии на строительство		Устанавливается местными органами власти

Структура налоговых поступлений в США, % к итогу представлена в таблице 2.

Таблица 2- Структура налоговых поступлений в США

Уровень налогообложения	Подоходный налог с физических лиц	Налог с корпораций	Социальное страхование	Акцизы	Налог на имущество	Прочие	Итого
Федеральный	50	6	34	8	-	2	100
Штаты	21	6	27	37	1	9	100
Местный	4	1	6	14	71	4	100
Все уровни	37	6	27	15	10	4	100

На ставки подоходного федерального налога влияют уровень дохода, семейное положение и характер подачи декларации о доходах. Ставки подоходного налога федерального уровня, которые действовали в 2011г. представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Ставки подоходного налога

Ставка налога	Уровень дохода, $ в год
	Холост / не замужем	Имеет супруга / супругу (заявляют вместе)	Имеет супруга / супругу (заявляют отдельно)	Глава домохозяйства (имеет неработающего супруга / супругу)
10%	0 - 8500	0 - 17000	0 - 8500	0 - 12150
15%	8501 - 34500	17001 - 69000	8501 - 34500	12150 - 46250
25%	34501- 83600	69001 - 139350	34501 - 69675	46250 - 119400
28%	83601 - 174400	139351 - 212300	69675 - 106150	119401 - 193350
33%	174401 - 379150	212301 - 379150	106151 - 189575	193350 - 379150
35%	379151 и выше	379651 и выше	189576 и выше	379151 и выше

Обычно местные бюджеты в США являются получателями основной доли налогов, что противоположно практике в РФ. Типичная структура доходов местного бюджета представлена на рисунке 2.

Рис. 2 - Типичная структура доходов местного бюджета

Из рисунка следует, что основными источниками налоговых доходов местных бюджетов являются налог на недвижимость и подоходный налог (около 60% доходов местного бюджета).

С точки зрения реализации экономического потенциала системы, инвестиционный потенциал налоговой системы США осуществляется через главные элементы, которые представлены на рисунке 3.



Реализация на практике фискальной функции в налоговой системе США демонстрируется в основном тем, что в ее основе лежит налогообложение физических лиц. При этом основными видами налогов являются:

подоходный налог, за счет которого формируются более чем 45% доходов федерального бюджета и приблизительно такая же доля налоговых доходов штатов;

отчисления в фонды социального страхования, которые осуществляют в равных долях наниматель и рабочие (этот платеж населения составляет более 15% доходов федерального бюджета). Налог на личные доходы: опыт развитых стран. // Мировая экономика и международные отношения. - 2012. - №7. - С. 21

Шкала федеральных налогов является прогрессивной, при этом основное бремя лежит на состоятельных гражданах. При этом всем известны ее недостатки, которые искажают экономическую активность. Но при этом налоги штатов и местные налоги характеризуются плоской или регрессивной шкалой, именно поэтому во время рецессии финансовые кризисы дают о себе знать именно на уровне штатов.

В целом налоги в США пропорциональны доходу, т.е для более чем 90% налогоплательщиков эффективная налоговая ставка составляет приблизительно 25%, с небольшой прогрессивностью, которая достигает для состоятельных плательщиков налогов около 50%. Полного согласия в обществе касательно степени прогрессивности нет, согласие имеется только относительно ее необходимости.

Современную налоговую систему США в целом характеризуют черты, представленные на рисунке 4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.4- Черты современной налоговой системы США

Налоговое администрирование в США характеризуется сложной организационной структурой налоговых органов. Налоговые органы в США состоят из разных звеньев, соответствующих уровням государственного управления. Налоговые органы действуют на относительно автономной основе. В США министерство финансов как таковое вообще отсутствует: бюджет составляет специальное управление при президенте, а его исполнением по расходам занимается Федеральное казначейство, и по доходам (сбором налогов) - Служба внутренних доходов. В последнее время в США отмечается движение от традиционно иерархического построения системы налоговых органов (низовое звено, районное звено, региональное звено, центральное звено управления) к звеньевой структуре. Так, в США вся работа по обработке налоговой информации и по контролю за поступлением всех федеральных налогов концентрируется в семи укрупненных компьютеризированных центрах, каждый из которых охватывает территорию нескольких штатов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогообложения США является одной из самых сложных в мире, имеет свои особенности, выделяющие ее среди других налоговых систем зарубежных стран. Однако в ней, наряду с достоинствами, есть и недостатки, которые требуют от правительства США определенных доработок.

2. Особенности налоговой системы Российской Федерации

Российская Федерация- федеративная республикой, которая состоит из 83 субъектов федерации. Количество субъектов федерации постепенно уменьшается из-за процесса объединения и укрупнения отдельных субъектов.

По статистике через налоговую систему РФ в федеральный бюджет поступает до 80% всех доходов. При этом основными налогами в РФ остаются налог на добавленную стоимость и налог на добычу полезных ископаемых, на которые приходится соответственно 37% и 30% налоговых доходов федерального бюджета. Следовательно, около 70% налоговых доходов федеральный бюджет получает от налогов, которые не связанны ни с эффективностью производительной хозяйственной деятельности, ни с прибылью хозяйствующих субъектов.

Все налоги, закрытый перечень которых приводится в НК РФ, администрируются Федеральной налоговой службой РФ (ФНС), деятельность которой контролирует Министерство финансов РФ. Территориальные подразделения Федеральной налоговой службы совместно с ФНС являют собой единую централизованную систему налоговых органов страны.

Но стоит упомянуть о том, что таможенные пошлины приобщены Бюджетным кодексом России к неналоговым доходам федерального бюджета и их администрированием занимается особое ведомство - Федеральная таможенная служба, подчиняющаяся Правительству РФ. Налоги и налогообложение. 2-е изд./ Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2001. - с 388.

Законодательство РФ о налогах и сборах находится сейчас на стадии активного развития, обуславливающее достаточно частое внесение корректив в существующие законы, которые регулируют налоговые отношения. В РФ действует единый кодифицированный акт - Налоговый кодекс, вторая часть которого регулирует практически все виды налогов, которые взимаются на территории РФ, и при этом каждая глава этой части посвящена определённому налогу.

Первая часть НК РФ определяет понятие "законодательство о налогах и сборах", в которое входят нормативные акты только представительных органов власти, которые регулируют налоговые отношения. Следовательно можно сделать вывод о том, что подзаконные нормативные правовые акты не являются актами прямого действия, а носят подчиненный характер.

Из-за существующего многообразия налогов в России появилась необходимость их классификации. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко выявить его суть и содержание.

В силу устройства России, как федеративного государства, по уровню государственного управления налоги, в соответствии с НК РФ, обычно делят на три группы.

- федеральные;

- региональные;

- местные.

Федеральные налоги - налоги и сборы, установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.

Региональные налоги- налоги, которые установленные настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги- налоги, установленные настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам, в соответствии со статьей 14 НК РФ относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам, в соответствии со статьей 15 НК РФ относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Закрытый список региональных и местных налогов является гарантией плательщику налогов от попыток местных органов власти пополнить доходы бюджетов путем введения дополнительных взносов.

Следовательно, современная налоговая система России состоит из 13 налогов, и при этом их перечень является исчерпывающим и он установлен в законе.

Налоговым кодексом устанавливаются кроме того специальные налоговые режимы, определяется порядок установления подобных налогов, а также порядок введения в действие и применения отмеченных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов, указанных в статьях 13-15 НК РФ.

В соответствии со статьей 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся режимы, представленные на рисунке 5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.5- Специальные налоговые режимы РФ

Состав налогов различных уровней и их ставки представлены в приведенной ниже таблице 4.

Таблица 4 - Состав налогов различных уровней и их ставки в РФ

Уровень налоговой системы	Виды налогов и сборов	Ставка и описание налога	Основание
Федеральный уровень	Налог на добавленную стоимость (НДС)	0%	-товары, вывезенные на экспорт; -товары (работы, услуги) в адрес дипломатических представительств и др.	Ст. 164 НК РФ от 10.10.2012 года
		10%	-продовольственные товары; -товары для детей; -изделия медицинского назначения; -периодические издания не рекламного характера.
		18%	-остальные виды товаров.
	Налог на прибыль организаций (НП)	20%	- 2% зачисляется в федеральный бюджет; - 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.	Ст. 284 НК РФ
	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	9%	- доходы в виде дивидендов и др. виды доходов;	п.4-5, ст.224НК РФ
		13%	- все виды доходов, не перечисленные в других категориях;	п.1ст.224 НК РФ
		30%	- доходы нерезидентов (иностранные граждане и пр.).	п.3ст.224 НК РФ
		35%	- страховые выплаты по договорам добровольного страхования; - призы и выигрыши и т.д.	п.2 ст. 224 НК РФ
	Государственная пошлина		ставки по видам юридически значимых действий указаны в НК РФ	п.19-33 ст.333 НК РФ
	Акцизы		ставки по различным видам подакцизных товаров указаны в НК РФ	ст.193 НК РФ
	Водный налог		ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам	п.8-15 ст.333 НК РФ
	Налог на добычу полезных ископаемых		ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых	ст.342 НК РФ
	Сборы за пользование объектов животного мира и водных биологических ресурсов		ставки предусмотрены в НК РФ	ст.333.3 НК РФ
Региональный уровень	Налог на имущество организаций	2,2%	- ставки устанавливаются законами субъекта РФ и не могут превышать 2,2%; - допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории имущества и налогоплательщика.	ст.380 НК РФ
	Налог на игорный бизнес		ставки в зависимости от объекта налогообложения	ст.366,369 НК РФ
	Транспортный налог		ставки в зависимости от мощности двигателя, валовой вместительности, тяги реактивного двигателя и т.д.	ст.361 НК РФ
Местный уровень	Земельный налог	0,3%	- земли с/х назначения или сельскохозяйственного производства; участки, занятые жилищным фондом и его объектами; за земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества.	ст.394 НК РФ
		1,5%	- за прочие земельные участки.
	Налог на имущество физ.лиц	до 0,1%	до 300 000 рублей (включительно)
		свыше 0,1-0,3% (включительно)	свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)
		свыше 0,3-2,0 % (включительно)	Свыше 500 000 рублей

На данный момент, преобладающий характер налогового изъятия в России косвенный. Это нормальная ситуация, так как РФ- развивающаяся страна, а большая доля косвенных налогов в государственных доходах развивающихся стран объясняется именно стадией становления нормальной налоговой системы. При этом, следует отметить, что у косвенных налогов есть ряд преимуществ, в отличие от прямых налогов:

1) при удачном выборе объектов обложения косвенные налоги легко приносят более крупные доходы, чем прямые налоги;

2) косвенные налоги взимаются малыми долями, а следовательно менее чувствительны для плательщиков, чем прямые;

3) уплата косвенных налогов производится только в те моменты, когда у плательщика есть деньги, ибо на это указывает сам факт приобретения предмета второстепенной важности, с которым и соединяется взимание налога;

4) как бы тщательно ни устраивалась система прямых налогов, некоторые виды доходов будут ускользать от обложения, в отличие от косвенных налогов;

5) взимание косвенных налогов производится с большей легкостью, чем прямых.

Таким образом, прямые налоги характеризуются высокой степенью соответствия принципу справедливости, а косвенные- принципам экономической эффективности, которые являются преобладающими на современном этапе экономического развития РФ.

В настоящее время налоговая система России основана на принципах, показанных на рисунке 6.



Они влияют на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Для России присущ фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована "налоговая ловушка", при которой рост налогов не характеризуется ростом государственных доходов.

Основные проблемы отечественной налоговой системы можно отобразить на рисунке 7.

Рис.7 - Основные проблемы отечественной налоговой системы

Налоговое администрирование в РФ характеризуется компактной организационной структурой налоговых органов. Налоговые органы в РФ имеют единую общегосударственную структуру. Налоговые органы входят в общую систему управления финансовыми делами государства. Вероятно, в будущем ФНС РФ будет повторять "передовой" зарубежный опыт, особенно США и стран Евросоюза. Поэтому, скорее всего, можно ожидать дальнейшего укрупнения налоговых инспекций и передачу некоторых функций службы на аутсорсинг коммерческим структурам.

Основная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется авторам данной работы, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, которые возникают в процессе налогообложения.

Следовательно, экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности крайне сильно повлияли на реализацию правительством своих экономических функций, обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся эффективнейшим инструментом регулирования новых экономических отношений.

Однако, как показывает опыт развития развитых стран, успех национальной реформы зависит от надежности государственных гарантий свободы, стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность подобных гарантий обычно создает угрозу экономической безопасности страны, о возможности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

3. Сравнительный анализ налоговых систем США и РФ

По мнению ряда специалистов, современная российская налоговая система не является совершенной. В связи с этим высказываются идеи применения зарубежного опыта в этой области. Так как Россия - это федеративное государство, то российских ученых в большей степени интересует опыт налогообложения федеративных государств. Для выявления возможности применения американского опыта налогообложения в России следует провести сравнительный анализ налоговых систем двух стран по качественным и количественным критериям.

Если сравнивать налоговые системы России и США, то можно выделить следующие принципиальные отличия налоговой системы США от налоговой системы России, которые представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Сравнительный анализ налоговых систем США И РФ

п/п №	Характеристика	США	РФ
1	Преобладающий характер налогового изъятия	прямой	косвенный
2	Метод налогообложения	прогрессивный	пропорциональный
3	Основное пополнение местного бюджета	Местные налоги (около 30%)	Федеральные налоги
4	Содержание перечня федеральных, региональных и местных налогов в законодательных актах	нет	да
5	Возможность самостоятельно устанавливать налоги на региональном уровне	да	нет
6	Наличие НДС	нет	да

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоговые системы США и РФ значительно различаются, но при этом у каждой есть свои преимущества и недостатки. Сравнивая налоговые системы РФ и США, России можно порекомендовать в дальнесрочной перспективе переход к прогрессивному методу налогообложения. Это связано с тем, что необходимо ликвидировать сильнейшее социальное расслоение в обществе, но это будет возможно через 10-15 лет, так как необходимо чтобы молодой класс российского предпринимательства устоялся. Кроме того, можно порекомендовать РФ переход к прямому преобладающему характеру налогового изъятия, так как косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно и объемы производства, реализации товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений, они существенно влияют на финансовое состояние предприятий-производителей заставляют их уходить полностью или частично в сферу "теневой" экономики и, бесспорно, контроль правильности исчисления косвенных налогов и полноты внесения их в бюджет представляет собой весьма затратный процесс.

Заключение

Налоги - основный элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого невозможно ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Налоговая система является основным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения основных направлений экономического и социального развития. В связи с этим крайне необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, и кроме того соответствовала мировому опыту.

Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены возможности использования их в целях развития и укрепления федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, которые стоят сейчас перед государством.

Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. бесспорно, играет крайне отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также устанавливает барьер отечественным и иностранным инвестициям.

На сегодняшний день существует большой, при этом теоретически обобщенный и осмысленный опыт взимания и использования налогов в развитых странах, опираясь на который возможно улучшить и изменить некоторые стороны налоговой системы. Беря во внимание налоговую систему США, можно с уверенностью сообщить, что она отличается особой стабильностью, кроме того она считается одной из наиболее сложных в современном мире. Ее характерными чертами являются многообразие видов и уровней взимания налогов, частый пересмотр положений налогового законодательства, существование большого числа налоговых скидок и льгот, которые открывают простор всевозможным изменениям.

Таким образом, в России и США сформировались налоговые системы, которые, несмотря на особенности каждой страны, обладают некоторым сходством в плане входящих в них составляющих. К этим элементам относятся: налоговая платежеспособность населения; система установленных законом налогов и сборов; налоговая администрация; методы и приемы взимания налогов.

Список используемых источников

1. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 1999

2. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс, 2005

3. Налоги и налогообложение. 2-е изд./ Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2001. - 544 с.

4. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.В. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.

5. Налоги: Учеб. Пособие/Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 544 с.: ил.

6. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001

8. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. - 2011. - №8. - С. 18-36

9. Особенности налоговой системы США. Шабанов А.А., Сенькина М.А. // Налоговый вестник.-2001.-№2.-С.12-19

10. Налог на личные доходы: опыт развитых стран. Логинов С.С.// Мировая экономика и международные отношения. - 2012. - №7. - С. 16-22

11. Налоговый кодекс Российской Федерации

Размещено на Allbest.ru