Податкова політика в системі державного регулювання економіки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Податкова політика в системі державного регулювання економіки

Податкова політика визначає стратегічні і тактичні цілі оподаткування, при досягненні яких забезпечується соціально-економічний розвиток країни. Важливою умовою формування ефективної податкової політики та механізму її реалізації є забезпечення збалансованості інтересів держави та платників податків. З метою проведення збалансованої податкової політики важливим є забезпечення подальшого розвитку податкового механізму та його складових, зокрема податкового планування та прогнозування, податкового регулювання, податкового контролю та податкового аналізу.

Проблеми державного регулювання соціально-економічних процесів у країні за допомогою податкової політики досліджувалися в наукових працях таких вітчизняних та зарубіжних авторів: Л. Дикань [1], Т. Воїнової [1], Л. Сідельникової [2], Н. Костіної [2], О. Крамаренко [3], Р. Акоффа [4], О. Григорської [5], І Д'яконової [6], А. Крисоватого [7], В. Мельника [8], Г. Мельничук [8] та ін.

Проте існуючі наукові розробки з проблем застосування податкових методів та інструментів з метою регулювання національної економіки здебільшого розглядаються ізольовано від інших напрямів економічного регулювання. Це певним чином знижує ефективність реалізовуваних державою заходів податкової політики.

Метою статті є дослідження та виявлення місця податкової політики в системі державного регулювання економіки.

Серед важелів, за допомогою яких держава впливає на розвиток економіки, важливе місце належить податкам. Будь-яка держава широко використовує податкову політику як певний регулятор впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є могутнім інструментом управління економікою в умовах ринку.

Під впливом зовнішніх факторів суб'єкти податкової політики визначають основні цілі та завдання, які обумовлюють формування принципів та методів реалізації податкової політики (податковий механізм) через використання певного інструментарію, який представляє собою податкову систему.

Таким чином, податковий механізм - це сукупність форм, методів і способів організації та регулювання податкових відносин, які відповідають цілям та задачам податкової політики держави і закріплені в податковому законодавстві. Слід зазначити, що податкові відносини - це відносини, що виникають на підставі податкових норм, які встановлюють, змінюють чи скасовують податкові платежі. У вітчизняній економічній літературі ще можна зустріти таку категорію як система оподаткування, але за змістом це поняття ідентичне до податкового механізму.

Сутність податкової політики, її напрям і характер у кожній країні визначається певними чинниками, які безпосередньо впливають на процес її формування.

Наприклад, Л.В. Дикань і Т.С. Воїнова подають визначення цій економічній категорії так: «податкова політика - це сукупність заходів держави щодо впровадження системи податків і конкретних форм та методів їх справляння, що відповідають конкретним історичним умовам і враховують традиції й менталітет нації» [1, с. 184].

Однак це не єдині фактори, під впливом яких відбувається формування податкової політики і які визначають її характер, є також і багато інших (рис.).

податковий політика державний економіка

Фактори, що визначають напрям і характер податкової політики

Основна мета податкової політики держави полягає у стимулюванні виробництва валового внутрішнього продукту - основного об'єкта фіскального перерозподілу, а також у забезпеченні процесу генерації суспільних доходів, їх раціонального розподілу й витрачання.

Однією з найголовніших цілей формування ефективної податкової політики держави є істотне поліпшення фінансового стану суб'єктів господарювання, збереження у їх розпорядженні після оподаткування достатніх фінансових ресурсів з метою гарантованої підтримки максимальної заінтересованості у фінансових результатах власної господарської діяльності.

Податкова політика як один із важливих засобів макроекономічного регулювання регіональної економіки розробляється державними органами в рамках загальнодержавної політики, спрямовується на виконання пріоритетних завдань суспільного розвитку та стратегічних цілей економічного зростання. При цьому державна податкова політика на регіональному рівні не повинна здійснюватись врозріз з загальнодержавною, оскільки є структурним елементом останньої.

Одним з основних інструментів державної фінансової політики, котрий суттєво впливає на соціально-економічний стан країни є бюджетний дефіцит. Його зростання спричиняє посилення інфляційних процесів в країні, кризу у сфері державних фінансів, грошової системи, а внаслідок цього - погіршення соціально-економічного стану в суспільстві

Вагомим кроком у боротьбі за скорочення дефіциту бюджету в Україні може стати розроблення оптимальної моделі фіскального правила, яка б відповідала критеріям чіткості визначення, прозорості, адекватності, сумісності, простоти, гнучкості, обов'язковості виконання, підтримки з боку інших напрямів економічної політики. Без таких правил боротьба з бюджетним дефіцитом має хаотичний, нецілеспрямований і безсистемний характер [3, с. 29].

Через податковий механізм саме податкова політика формує податкову систему. Елементи податкової політики, податкового механізму і податкової системи безпосередньо впливають на результати діяльності суб'єктів податкових відносин, внаслідок чого виникає ймовірність пошуку альтернативного середовища для функціонування в якості тіньового сектора.

Від врахування особливостей податкової політики держави під час розрахунку податкових надходжень до бюджету залежить своєчасність та повнота фінансування державних витрат, наявність чи відсутність дефіциту і профіциту державного бюджету. I навпаки, передбачені державні витрати мають бути повністю покриті доходною частиною державного бюджету, тобто іншими словами - бюджетна політика (політика «державного фінансування») повинна бути підкріплена відповідною фінансовою базою, формування якої забезпечує податкова політика.

У процесі формування податкової політики та реалізації механізму макроекономічного податкового регулювання на регіональному рівні необхідно дотримуватись певних принципів, призначення яких полягає в балансуванні інтересів основних учасників податкових відносин - держави і платників податків, а саме в узгодженні двох основних вимог до податкової політики: задоволення фіскальних потреб держави при врахуванні інтересів платників податків для зниження ймовірності пошуку альтернативного середовища для функціонування в якості тіньового сектора [4, с. 208].

В Україні питання податкової політики належать до найгостріших як в економічному й соціальному, так і в політичному контексті. Податкова політика України поєднала в собі принципи двох податкових систем, найбільш характерних для світової практики - європейської та американської. При цьому, якщо в європейській системі переважає обкладання обороту у формі податку на додану вартість, то в американській - прибутковий принцип оподаткування. Складність вітчизняної податкової політики визначена еклектичним поєднанням обох зазначених систем з базовою метою - забезпечення максимального рівня податкових надходжень, як основної складової доходної частини бюджетів всіх рівнів.

Податкова політика повинна забезпечити вирішення двоєдиного завдання. З одного боку - це встановлення оптимальних податків, які не стримуватимуть розвиток підприємництва, а з іншого - забезпечення надходження до бюджету коштів, достатніх для задоволення державних потреб. Тому головним завданням податкової політики є встановлення балансу між двома чинниками, якими визначається потреба в податках: необхідністю фінансового забезпечення виконання державою притаманних їй функцій та вирішенням соціально - економічних завдань.

Податкова політика держави повинна будуватися з урахуванням суперечності інтересі платників податків і держави. Підприємець воліє сплатити якомога меншу суму податків, оскільки основною його метою є отримання прибутку, що є можливим як через збільшення обсягів виробництва, так і через зниження витрат на сплату податків та зборів. Держава, якій належать функції регулювання процесу суспільного виробництва в цілому, намагається шляхом застосування фіскальних інструментів перерозподілити прибуток, одержаний підприємцем і, за рахунок виділеної частки, досягти якомога повнішого забезпечення суспільних, в першу чергу - соціальних потреб [9].

Впливаючи на функціонування визначених інститутів, держава має можливість чинити вплив на показники економічного та соціального розвитку суспільства. Розробка та реалізація податкової політики держави тісно пов'язана із законотворчою діяльністю в сфері оподаткування.

В процесі цієї діяльності визначаються принципи оподаткування, встановлюються види податків та зборів (обов'язкових платежів), їх елементи, розробляється порядок складання та подання звітності, а також вимоги до порядку розрахунків із бюджетом. Виходячи із законодавчо встановлених правил функціонування системи оподаткування, розробляються відповідні планові документи [10, с. 59].

В умовах економічних трансформацій посилюється необхідність в реформуванні податкової політики держави. В сучасних умовах податкова політика повинна не тільки забезпечувати економічне зростання, а й сприяти створенню умов для регулювання національної економіки і згладжувати нерівності в доходах населення.

Необхідно відзначити, що до головних недоліків податкової політики України відносяться:

— нестабільність і непогодженість податкового законодавства;

— нерівний розподіл податкового навантаження на суб'єкти господарювання;

— нераціональна система податкових пільг;

— недостатня фіскальна ефективність податкової системи;

— складність системи адміністрування податків [11, с. 123].

Вагомою залишається проблема адміністрування податків і зборів. Неефективна і надто витратна для держави та бізнесу система адміністрування податків і зборів не може забезпечити стовідсоткове наповнення державного бюджету. Через великий обсяг бюджетних втрат від оптимізації оподаткування податкова служба вводить додаткові заходи та обмеження, під дію яких часто потрапляють і сумлінні платники податків.

Дані недоліки призводять до таких проблем у системі оподаткування України, як: податкова заборгованість платників перед бюджетом і державними цільовими фондами; бюджетна заборгованість з відшкодування ПДВ; ухилення від оподаткування; нерівномірне податкове навантаження, найбільша частка якого покладена на законослухняних платників.

Таким чином, вирішити проблеми податкової політики можливо лише шляхом подолання вище перелічених недоліків, а також послідовно реалізуючи стратегічні завдання податкової політики України в ринкових умовах.

Враховуючі усі визначені недоліки, зрозуміло, що необхідне реформування податкової політики, а саме перетворення її з суто фіскального інструменту на ефективний засіб соціально-економічної стратегії держави. Податкова система має стимулювати інноваційну та інвестиційну діяльність, що потребує зменшення податкового тиску, посилення захисту платників податків, максимальне спрощення процедури оподаткування.

Удосконалення напрямів податкової політики необхідно проводити через послаблення податкового тиску щодо тих, хто платить податки та інвестує кошти у виробництво. Для цього необхідно насамперед знизити кількість податків, тому що наше податкове законодавство цим переобтяжене. З другого боку - необхідно полегшити податковий тиск [9].

Для того щоб податкова політика виконувала стимулюючу функцію та сприяла суттєвому зростанню попиту підприємств на інвестиційні товари та розширенню їх виробництв, необхідно вирішити ряд завдань, які постають перед державою: активізувати приватизаційні процеси з чітким визначенням і гарантуванням прав власності; стабілізувати інфляційні процеси, що дасть змогу посилити привабливість інвестицій; чітко розмежувати податки між державними і місцевими бюджетами; стабілізувати політичну ситуацію в країні;

підтримувати передових напрямів виробництва та виробництв конкурентоспроможності продукції вітчизняних виробників.

Важливим кроком на шляху становлення України як країни з ринковою економікою було впровадження Податкового Кодексу. Ухвалення цього документа стало найважливішим елементом реалізації податкових реформ в

Україні. Визначальною місією реформ є побудова сучасної справедливої фіскальної політики у розрізі оподаткування, рівність усіх платників податку перед законом та досягнення сталого розвитку економіки України.

Завданням податкового регулювання є збалансування визначених аспектів для забезпечення стабільного розвитку економіки країни у довгостроковій перспективі. Перекоси в податковому регулюванні в бік одного або декількох аспектів призведуть до розбалансування економіки внаслідок порушення економічних інтересів основних макроекономічних суб'єктів, отже, неможливим буде стабільний розвиток економіки країни в довгостроковій перспективі.

Список використаних джерел

1. Дикань Л.В. Податкова система: навч. посібник. / Л.В. Дикань, Т.С. Воїнова. - Харків: ХНЕУ, 2002. - 252 с.

H. Сідельникова Л.П. Податкова система: навчальний посібник / Л.П. Сідельникова, Н.М. Костіна. - Київ: Ліра-К, 2013. - 579 с.

2. Крамаренко О.М. Бюджетний дефіцит - причини та шляхи його подолання [Електронний ресурс] / О.М. Крамаренко, І. А. Осадчий, І. В. Пелипканич // Матеріали ІІ міжнародної науково-практичної Інтернет-конференції «Актуальні проблеми обліково - аналітичного процесу в управлінні підприємницькою діяльністю» 25 листопада 2014 р. м. Мукачево. - С. 27-29. - Режим доступу: http://msu.edu.ua/wp-content/uploads/konf/MII.pdf

3. Акофф Р. Акофф о менеджменте / Р. Акофф; пер. с англ. под ред. Л.А. Волковой. - СПБ. Питер, 2007. - 448 с.

4. Григорська О. Бюджетна політика як інструмент державного регулювання економіки / О. Григорська // Вісник антимонопольного комітету України. - 2011. - №4. - С. 29-33.

5. Д'яконова І. І. Податки та податкова політика України / І. І. Д'яконова. - К.: Наукова думка, 1997. - 122 с.

6. Крисоватий А. І. Інституційне середовище фіскального регулювання соціально - економічних процесів / А. І. Крисоватий, Т.В. Кощук. Фінанси України. - 2011. - №9. - С. 1832.

7. Мельник В.М. Вплив бюджетно-податкового регулювання на розвиток промислового виробництва в Україні / В.М. Мельник, Г.С. Мельничук // Фінанси України. - 2008. - №12. - С. 44-52.

8. Андрієнко К.О. Актуальні проблеми податкової політики [Електронний ресурс]. Соціум. Наука. Культура - Режим доступу: http://intkonf.org/andrienko-ko-aktualni-problemi - podatkovoyi-politiki/

Размещено на Allbest.ru