Практика исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

Оптимизация отчетности по налогу на доходы физических лиц, его экономическая сущность. Краткая характеристика предприятия, структура управления. Предложения и рекомендации, а также направления совершенствования практики исчисления и взимания налога.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 08.05.2017
Размер файла 100,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Практика исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

Содержание

Введение

1. Теоретические основы исчисления и взимания НДФЛ

1.1 Экономическая сущность НДФЛ в Российской Федерации

1.2 Порядок исчисления и взимания НДФЛ в России

1.3 Налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц

2. Практика исчисления и взимания НДФЛ на предприятии ООО "ГРАНДТРАНС"

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ практики исчисления и уплаты НДФЛ на предприятии

2.3 Проблемы налогообложения физических лиц по НДФЛ

3. Предложения по совершенствованию практики исчисления и взимания НДФЛ на предприятии ООО "ГРАНДТРАНС"

3.1 Необходимость налогового регулирования доходов физических лиц

3.2 Пути совершенствования практики исчисления и взимания НДФЛ

3.3 Предложения по оптимизации механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на предприятии

Заключение

Список использованной литературы

Введение

НДФЛ в Российской Федерации является самым мобильным налогом, так как за время своего существования, он перенес огромное количество изменений и дополнений. С введением в действие части второй Налогового Кодекса - поменялось даже название налога. Старое название - подоходный налог. Изменялись также налоговые ставки, виды и суммы вычетов, порядок расчета налога и другие элементы налога на доходы физических лиц.

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов.

Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.

НДФЛ в России - один из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население Российской Федерации. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Противники подоходных налогов часто вспоминают фразу, приписываемую Томасу Джефферсону: "Вводя подоходный налог, вы создаёте нацию обманщиков, делая простой народ более зависимым от денежных средств и политики глобального обмана".

Практика последних лет показала бесперспективность и неэффективность попыток устранения недостатков налоговой системы путем внесения "точечных" изменений в налоговое законодательство. Проблемы могут быть решены исключительно посредством проведением полномасштабной налоговой реформы направленной, в первую очередь, на достижение баланса интересов государства и налогоплательщиков.

Сегодня отличием от советского времени является то, что методы решения проблем регулирования доходов населения, борьбы с бедностью содержат не административные, а экономические инструменты. В этой связи налоговые механизмы приобрели особую актуальность.

Опыт ведущих промышленно-развитых стран мира демонстрирует высокий потенциал подоходного налога с физических лиц. Данный налог является главным или основным источников формирования бюджетов этих стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере.

Таким образом, назрела острая необходимость определения в России оптимальной формы налога на доходы физических лиц в современных условиях, обеспечивая на каждом этапе развития реализацию возникающих возможностей. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России должно учитывать все имеющиеся возможности этого вида налога и международный опыт.

Предметом данной дипломной работы является практика исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Объектом изучения выбрана действующая организация - Общество с ограниченной ответственностью "ГРАНДТРАНС", которое находится в городе Москве и осуществляет свою коммерческую деятельность.

Целью данной дипломной работы является анализ действующей в настоящее время практики исчисления и взимания НДФЛ в Российской Федерации на примере предприятия ООО "ГРАНДТРАНС".

Для осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы и экономическую сущность налога на доходы физических лиц в Российской Федерации;

- рассмотреть существующую практику исчисления и взимания НДФЛ в Российской Федерации, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

- дать краткую характеристику предприятия, показать структуру управления предприятием;

- проанализировать существующую практику исчисления и взимания НДФЛ на примере конкретного предприятия ООО "ГРАНДТРАНС";

- разработать предложения и рекомендации, а также наметить направления совершенствования практики исчисления и взимания НДФЛ.

- поиск возможных путей оптимизации НДФЛ в исследуемой организации.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, который регулирует порядок исчисления и взимания налога на доходы физических лиц; материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права.

При написании работы использованы труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики налогообложения физических лиц, законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению, материалы периодических изданий, научных конференций. Изучению и разработке социально-экономических аспектов налогообложения доходов физических лиц посвящены работы ведущих российских ученых: В.А. Кашина, Л.С. Кириной, В.Г. Князева, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, И.Д. Мацкуляка, П.С. Мстиславского, В.И. Павлова, А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, В.М. Пушкаревой, Т.Ф. Юткиной и многих других. отчетность управление налог

В качестве информационной базы исследования в дипломной работе была использована бухгалтерская и налоговая отчетность ООО "ГРАНДТРАНС" за 2011 и 2012 годы, регистры синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по НДФЛ.

1. Теоретические основы исчисления и взимания НДФЛ

1.1 Экономическая сущность НДФЛ в Российской Федерации

Налог - это одно из основных понятий финансовой науки, важно понимать его природу, функции, значение для экономики, в чем есть определенная сложность, обусловленная тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и политико-правовое явление реальной жизни.

Русский экономист Алексеенко М.М. еще в XIX в. отметил данную особенность налога: "С одной стороны, налог - один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа которой (т.е. цены), собственно, и началась экономическая наука. С другой стороны, установление, распределение, взимание и употребление налогов составляет одну из функций государства".

Экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог на частные хозяйства и народное хозяйство в целом, т.е. обнаруживает себя в сфере производства и распределения.

Из истории явствует, что налоги - это наиболее поздняя форма государственных доходов. Первоначально налоги назывались "auxilia" (помощь) и носили временный характер. Еще в первой половине XVII в. английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия.

Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б. Франклин (1706-1790) мог сказать: "Платить налоги и умереть должен каждый".

Практика налогообложения опережала финансовую науку, которая не подготовила, говоря современным языком, общественное мнение относительно справедливости взимания налогов. Правительства сталкивались с неприятием налогов населением, уклонением от их уплаты.

Непосредственным результатом введения налогов является материальный ущерб для плательщика. На ранних этапах развития налоговой системы, когда государственные доходы еще не отделяются от личного имущества короля, против налогов возражают с позиций неприкосновенности частной собственности и допускают их лишь в чрезвычайных случаях как экстраординарный источник государственных доходов. Так смотрит на налоги выдающийся представитель школы меркантилистов Ж. Боден.

Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода - эти и другие факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

Что же касается нашей страны, то переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц".

Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью.

За период 1991-2000 годы в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в том числе шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики.

Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает - 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.Такая ситуация свойственна экономике переходного периода.

Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы). В идеале, налог на доходы должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

НДФЛ в Российской Федерации связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога.

Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, а также ст. З и подп. I п. 1 главы. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Кроме того, не допускается устанавливать налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство Российской Федерации, в том числе прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах ее территории товаров или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Важно подчеркнуть такой момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Систему налогов и сборов в Российской Федерации регулирует Налоговый Кодекс (далее НК РФ). Налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам, которые исчисляются и взимаются на территории всей Российской Федерации.

По мере совершенствования налоговой системы государство, как правило, все чаще предоставляет льготы определенным слоям населения, с тем, чтобы смягчить социальное неравенство. В частности, широкое распространение имеют налоговые льготы многодетным семьям, студентам, лицам, повышающим свою квалификацию, мелким и средним предпринимателям, фермерам.

Социальную и одновременно регулирующую направленность имеют такие виды налоговых льгот, как вычет части доходов, направляемых на жилищное строительство, строительство или покупку загородного дома, дачи. Социальная направленность этих льгот очевидна, хотя использовать их могут только относительно высокооплачиваемые слои населения.

Регулирующая функция состоит в том, что оживление жилищного строительства создает дополнительный спрос на строительные материалы и услуги, способствует росту занятости населения, а через некоторое время ведет и к увеличению потребительского спроса на группу товаров, необходимых для обустройства жилья.

Российское законодательство, например, позволяет налогоплательщику уменьшать налогооблагаемую базу на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение дома или квартиры и уплату процентов по ипотечным кредитам.

Кроме того, российский налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму, полученную при продаже жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, земельного участка или иного имущества, находящегося у него в собственности не менее трех лет. По желанию налогоплательщика можно вместо такого вычета уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.

Считается, что достижению большей социальной справедливости в подоходном налогообложении способствует прогрессивная шкала налогообложения, то есть чем больше доход, тем большая часть его изымается в виде налога. Между тем у этой точки зрения есть противники, считающие, что прогрессивное налогообложение тормозит процесс накопления капитала, а также рост инвестиций и создание новых рабочих мест.

Типичными примерами льгот и вычетов являются: не облагаемый налогом минимум, величина которого определяется в абсолютном значении и может изменяться, вычеты на детей и иждивенцев, расходы на социально значимые цели, расходы на образование, государственные пособия, профессиональные льготы и т.д.

Следует обратить внимание на то, что в Налоговом кодексе РФ есть некоторая особенность в порядке предоставления вычетов, составляющих необлагаемый минимум: вычеты предоставляются налогоплательщику ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит определенную величину.

Количество вычетов зависит не только от полученной суммы, но и от распределения дохода в течение года. Получить основную сумму дохода предпочтительнее в конце года. В таком случае количество вычетов, предоставленных за год, будет больше, чем если бы большая часть дохода была получена в начале года. Соответственно сумма налога, исчисленного за год с одной и той же суммы дохода, будет отличаться в зависимости от времени получения дохода.

С 2001 года по настоящее время НДФЛ в Российской Федерации регулируется главой 23 части второй Налогового Кодекса РФ, но ежегодно вносятся изменения, меняются сроки уплаты, ставки налога, предельная сумма, добавляются категория льготников. Так с 2002 года НДФЛ был переведен в распоряжение региональных и местных бюджетов, а до 2005 года доходы в виде дивидендов облагались по ставке 6%, (с 2005 года 9%).

С 2002 года число лиц, обязанных подавать декларацию, значительно уменьшилось, так как действует единая ставка налога, и к тому же даже те, кто имеет несколько источников дохода, могут декларацию не подавать. Обязанность подавать налоговую декларацию в налоговые органы современным законодательством оставлена лишь за следующими категориями налогоплательщиков:

- частные предприниматели;

- нотариусы;

- частные охранники или детективы;

- теми, которые реализовали свое имущество (к примеру, квартиру, дом, земельный участок, садовый домик, гараж или автомобиль);

- теми, которые получили доход от средств по договору займа или ссуды, по договору аренды или найма;

- теми, которые выиграли на тотализаторе или на игровых автоматах.

Если налогоплательщики не принадлежат к вышеперечисленным категориям, но хотят подать декларацию, это можно сделать, и не только в течение декларационной кампании.

Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны. С 1 января 2001 г. правовое регулирование налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 второй части Налогового кодекса РФ.

С момента принятия главы 23 Налогового Кодекса РФ в нее неоднократно вносились изменения и дополнения. Однако ряд проблемных вопросов по-прежнему не освещен в ней должным образом.

Как и во многих странах, в российском налоговом законодательстве существуют нормы для избежания двойного налогообложения. В соответствии со статьей 232 НК РФ доходы, полученные налоговыми резидентами РФ за пределами страны, подлежат налогообложению в следующем порядке:

- если с иностранным государством заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения: сумма налога, подлежащая уплате в Российской Федерации, рассчитанная в соответствии с положениями главы 23 НК РФ, уменьшается на сумму налога, фактически уплаченного гражданином в соответствии с законодательством иностранного государства;

- если с иностранным государством не заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения: фактически уплаченная иностранному государству сумма налога не засчитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате в Российской Федерации.

Для освобождения от налогообложения (или применения налоговых вычетов) доходов гражданина, который не является налоговым резидентом РФ, пунктом 2 статьи 232 НК РФ предусмотрено обязательное выполнение следующих правил:

- гражданин должен предоставить в российский налоговый орган документ, подтверждающий, что он является налоговым резидентом государства, с которым Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения;

- гражданин - налоговый резидент указанного государства должен предоставить в российский налоговый орган документ иностранного налогового органа о сумме дохода и налога, уплаченного им за пределами России.

В случае отсутствия указанных документов доходы гражданина-нерезидента, полученные им от российских источников, облагаются по повышенной ставке 30 процентов.

Итак, анализ соотношений принципов научной теории и мировой практики построения системы подоходного налогообложения с принципами, заложенными в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, показывает, что эти принципы в основном применяются в указанной главе Кодекса и условия их применения сближаются.

1.2 Порядок исчисления и взимания НДФЛ в России

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль. В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.

Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход. НДФЛ (подоходный налог) введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Плательщиками НДФЛ являются:

1) Физические лица, имеющие постоянное местожительство в России (резиденты). К резидентам относятся лица, проживающие в России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

2) Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации (нерезиденты), в случае получения дохода на территории России.

К физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

3) Иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев. Владельцем личной компании считается физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране регистрации личной компании не подлежат обложению налогом на прибыль корпораций или иным аналогичным налогом.

4) В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п.2 ст.11 НК РФ).

Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком подоходного налога.

Объект налогообложения - это необходимый элемент состава налога. Ст.17 НК РФ он отнесен к одному из элементов, при отсутствии которого налог не считается установленным.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, получаемых им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как рыночная стоимость в денежном выражении переданных налогоплательщику товаров, работ, услуг, иного имущества.

Эта стоимость определяется с учетом положений статьи 40 НК РФ и включает в себя сумму налога на добавленную стоимость и акцизы. В соответствии с пунктом 1 статьи 40 НК РФ для целей налогообложения принимается указанная сторонами цена сделки.

Пока не доказано обратное, эта цена считается рыночной. Однако, налоговые органы на основании пункта 2 статьи 40 НК РФ могут проверить правильность применения цен: а) по сделкам между взаимозависимыми лицами; б) при отклонении цены более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых организацией (индивидуальным предпринимателем) по идентичным (однородным) товарам в течение непродолжительного времени. Если в ходе проверки окажется, что цена, указанная сторонами сделки, ниже рыночной на 20 процентов и более, то налоговые органы вправе вынести решение о доначислении налога исходя их рыночных цен и взыскании пени. Принципы определения рыночной цены изложены в пунктах 4-11 статьи 40 НК РФ.

Применение финансовых санкций в данном случае не предусмотрено. Статьей 40 не вменяется в обязанность налогоплательщику делать специальный расчет. Контроль за соответствием цен рыночной конъюнктуре в целях налогообложения осуществляют только налоговые органы. Однако налогоплательщик вправе самостоятельно произвести специальный расчет и заплатить дополнительные суммы налогов.

В статье 211 НК РФ законодательство выделяет три группы доходов в натуральной форме:

1-я группа. Оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ специально оговорено, что к этой группе доходов относятся в том числе оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

2-я группа. Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе.

3-я группа. Оплата труда в натуральной форме.

К материальной выгоде, учитываемой при определении налоговой базы, относятся следующие доходы:

- суммы экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей, если налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору и уплачивает проценты в размере ниже трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на момент выдачи займа (кредита). В отношении заемных средств, выраженных в иностранной валюте, материальная выгода возникает только в случае, если процентная ставка по договору займа определена ниже 9% годовых;

- выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику;

- выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Основная налоговая ставка - 13 %. Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам: 35%:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации.

9%: - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

30%:- относится к нерезидентам Российской Федерации.

Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит не от размера дохода, а от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную оговорку, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Статьями 218-221 НК РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены в фиксированных суммах.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Их величина не связана с какими-либо фактическими расходами налогоплательщика. Вычеты по НДФЛ показаны на рисунке 1.

Рисунок 1. Виды налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в данном налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению. Существует решение арбитражного суда, которое разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без выплаты НДФЛ налоговым агентом (предприятием) эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату).

Система стандартных налоговых вычетов по НДФЛ сложилась как достаточно устойчивая и принципиально не менялась уже с 2005 года. Изменялись только суммы вычетов и пределы, после которых вычеты не применяются. Все это и многое другое уже давно было весомым поводом для депутатов Государственной Думы принять какое-либо решение в отношении стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. И совсем недавно был принят Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства Российской Федерации".

Прежде всего, необходимо напомнить, что в соответствии с п. 3, 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (например, доходы по трудовым договорам, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от продажи недвижимого и иного имущества, доходы по гражданско-правовым договорам и т.д.). Данный вычет означает, что часть дохода гражданина не облагается налогом на доходы по ставке 13% в одном из мест работы, где гражданин получает доход (как правило, это основное место работы).

Существенно меняется порог применения вычета. В 2005-2008 годах на данный вычет могли рассчитывать налогоплательщики только до тех пор, пока их доход нарастающим итогом с начала календарного года не превышал 40 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А следовательно, получалось так, что фактически данный вычет был полезен только самым низкооплачиваемым категориям граждан (месячный доход для полного использования вычета в течение календарного года должен был составлять: 40 000 (рублей) : 12 (месяцев) = не более 3333, (3) рублей в месяц).

С 1 января 2009 года доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, для применения вычета не должен превышать 280 000 рублей. Следовательно, данный вычет будут применять в течение всего календарного года и имеющие детей граждане, чей доход составляет до 23 333 рублей ежемесячно. Если же ежемесячный доход налогоплательщика составляет, например, 40 000 рублей в месяц, то пользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка он имеет право до июля месяца включительно.

В соответствии с Приказом ФНС России от 6 декабря 2011 г. N ММВ- 7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@".

В этом Приказе прописаны новые коды по стандартным вычетам.

Новые коды и новые суммы выплат нужно будет использовать при расчете НДФЛ и зарплаты за 2012 год. Рассмотрим по порядку изменения по суммам и кодам:

1.Вычет в размере 400 рублей (код 103) - с 2012 года отменяется.

2.Привычный вычет на ребенка в размере 1000 рублей (код 108) в 2011 и 2012 годах теперь зависит от очередности ребенка:

Новый код

2011

2012

Первый ребенок

114

1000 руб

1400 руб

Второй ребенок

115

1000 руб

1400 руб

Третий и каждый последующий

116

3000 руб

3000 руб

3.Вычет на ребенка-инвалида, который раньше предоставлялся в размере 2000 руб (код 109), по новым правилам составляет 3000 рублей (код 117), в 2012 - 3000 руб.

4.В случае, если родитель единственный или второй родитель отказался от вычетов, вычеты на детей по-прежнему предоставляются в двойном размере. Обратите внимание, что новые коды таких вычетов также указаны в новом приказе.

5.Ограничение суммы дохода, до которого предоставляются вычеты, остается прежним - 280000 руб.

Что делать, если у сотрудника три ребенка - 25, 15 и 12 лет?

О порядке расчета выплат в зависимости от очередности детей говорится в Письме Минфина РФ от 08 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014. В Письме указано, что очередность детей устанавливается вне зависимости от того, предоставляются ли вычеты на всех детей. Т.е. если одному ребенку уже 25 лет, другому - 15 и еще одному - 12, то вычет на младшего ребенка должен составить 3000 рублей, как на третьего по очередности.

1.3 Налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц

Доходы каждого физического лица (сотрудников предприятий и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера) учитываются персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц". На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, которая в конце налогового периода группируется и входит в "Реестр доходов физических лиц за год".

Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.

Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ предназначена для ведения учета персонально по каждому налогоплательщику:

- доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период.

В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В организациях расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

Для расчета заработка, прежде всего надо знать количество времени, отработанное каждым работником. В табеле записываются все работники по категориям и табельным номерам. Ежедневно по каждому работнику делаются записи проработанного и непроработанного времени, Невыходы на работу отмечаются установленными в табеле буквенными обозначениями (В - нерабочие и праздничные дни, О - очередные отпуска, Б - болезнь). Время выполнения государственных и общественных обязанностей подтверждается справками. Табель в конце месяца передается в бухгалтерию.

На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.

На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер налоговых вычетов.

На основании этих документов заполняется Карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ удержание начисленной суммы НДФЛ на предприятии производится непосредственно из доходов налогоплательщиков за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате.

В конце года на каждого работника банка составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

Заполнение формы 2-НДФЛ производится в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.

В ней отражаются:

- вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;

- сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов;

- сумма исчисленного и удержанного налога;

- сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган.

В листе 2 справки также указываются суммы выплаченные налогоплательщикам-резидентам за проданное имущество, находившееся в их собственности. Если показатель, предусмотренный справкой, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется и не прочеркивается.

Все суммы, кроме сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Если в показателе отсутствуют копейки, то при заполнении справки на бумажном носителе в таком показателе после десятичной точки проставляют два нуля. Суммы налога на доходы отражают в целых рублях.

Справка по форме 2-НДФЛ должна быть изготовлена на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять степлером.

Выводы: В первой главе данной дипломной работы изучены теоретические аспекты практики исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог на частные хозяйства и народное хозяйство в целом, т.е. обнаруживает себя в сфере производства и распределения.

Непосредственным результатом введения НДФЛ является материальный ущерб для плательщика. Данный налог удерживается из суммы полученного дохода и уплачивается в бюджет налоговым агентом, которым является работодатель, нанимающий работника на работу.

Кроме того, в первой главе данной дипломной работы детально показан порядок исчисления и взимания НДФЛ в Российской Федерации, виды налоговых вычетов и порядок их применения на предприятиях. Далее дается описание и состав налоговой отчетности по НДФЛ на предприятиях в Российской Федерации, а также порядок заполнения и сдачи в ИФНС.

2. Практика исчисления и взимания НДФЛ на предприятии ООО "ГРАНДТРАНС"

2.1 Краткая характеристика предприятия

Объектом дипломной работы представлено предприятие ООО "ГРАНДТРАНС", которое находится в городе Москва.

Общество с ограниченной ответственностью "ГРАНДТРАНС" учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" №14-ФЗ от 08.02.98 г. по решению участника от 16 сентября 2005 года.

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "ГРАНДТРАНС".

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО "ГРАНДТРАНС ".

Местонахождение: 109363, Москва, улица Перерва, дом 35-а.

ООО "ГРАНДТРАНС" состоит на учете в ИФНС №23 города Москвы по Юго-Восточному административному округу.

Для обеспечения деятельности за счет вклада образовался Уставный капитал в размере 48 000 (сорок восемь тысяч) рублей. Участником общества является физическое лицо: Инжеватов Владлен Ефимович, размер доли 100%, что составляет 48 000 (сорок восемь тысяч) рублей 00 копеек.

ООО "ГРАНДТРАНС" имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, круглую печать, штампы, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

ООО "ГРАНДТРАНС" является юридическим лицом - коммерческой организацией. Целью деятельности ООО "Икар Плюс" является получение прибыли.

В настоящее время ООО "ГРАНДТРАНС" действует на основании Устава и оказывает населению и организациям следующие услуги:

· Торговля автотранспортными средствами;

· Прокат автомобилей;

· Монтажные работы, установка сигнализации, навесных элементов;

· Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

· Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

· Торговля моторным топливом;

· Окраска автомобилей;

· Транспортные услуги;

· Комплексная и портальная автомойка;

· Иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств сертифицированы.

Организационная структура ООО "ГРАНДТРАНС" выглядит в соответствии с рисунком 1:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Организационная структура ООО "ГРАНДТРАНС"

Сущность новых подходов к постановке налогового и бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Организационная структура бухгалтерии ООО "ГРАНДТРАНС" представлена в соответствии с рисунком 2:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 Организационная структура бухгалтерии

Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Главным бухгалтером является Рудковская Ганна Николаевна.

Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику;

Возглавляет работу по:

- Подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы документов внутренней бухгалтерской отчетности;

- Обеспечению порядка проведения инвентаризации;

- Контролю за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

Обеспечивает:

- Рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе централизации учетно-вычислительных работ;

- Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах;

Организует:

- Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступление основных средств, ТМЦ и денежных средств;

- Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением;

Обеспечивает:

- Законность, своевременность и правильность оформления документов;

-Составление экономически обоснованных калькуляций с/с коммунальных услуг;

- Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;

- Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам;

Осуществляет контроль за:

- Соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств;

- Расходованием фонда оплаты труда;

- Проведением инвентаризации основных средств, ТМЦ и денежных средств;

Кроме того, организует проведение проверок организации бухгалтерского

учета и отчетности, а также документальных ревизий на участках предприятия. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы. Оказывает методическую помощь работникам участков предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа. Сообщает директору предприятия обо всех выявленных недостатках в работе бухгалтерии предприятия, участках с обязательным объяснением причин их возникновения, а также предложением способов их устранения. Устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников и принимает меры по обеспечению их исполнения.

В бухгалтерии работает четыре человека.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтер по налоговой отчетности занимается подготовкой к сдаче налоговой отчетности по налогам, которые уплачивает предприятие в бюджет. Он также занимается ведением налогового учета и готовит платежные поручения по налогам, подлежащим уплате в бюджет.

Бухгалтер по расчетам с персоналом - начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы, кроме этого отвечает за правильные и своевременные отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Бухгалтер по взаиморасчетам - ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, начальник отдела кадров и один из работников технического персонала.

На данном предприятии используется программа "1С: Бухгалтерия" Версия 8.2.

Годовая отчетность ООО "ГРАНДТРАНС" состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснительной записки. В связи с изменениями в бухгалтерском и налоговом законодательстве, вступившими в силу с 2012 года, годовая отчетность заполняется в соответствии с новыми требованиями Минфина Российской Федерации.

Организация ООО "ГРАНДТРАНС" является плательщиком следующих налогов:

1. Налог на прибыль организаций.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Налог на имущество организаций.

4. Транспортный налог.

5. НДФЛ.

6. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Учетная политика представляет собой письменный документ, содержащий организационно-технические и методические основы организации бухгалтерского учета в организации и в обязательном порядке раскрывающий каждый из обязательных элементов учетной политики, предусмотренный действующим законодательством. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной, достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

На предприятии ООО "ГРАНДТРАНС" применяется план счетов, разработанный на основании "Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций", утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация обеспечивает соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.

Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С бухгалтерия, версия 8.2. Применение этой программы повышает качество и быстроту обработки информации, снижает трудоемкость и риск ошибок.

Учет нематериальных активов ведется на счете 04. В соответствии с п. 26 ПБУ 14/2000 программные продукты рассматриваются как общехозяйственные расходы. Программные продукты, оплата услуг по обслуживанию программного продукта рассматриваются как общехозяйственные расходы отчетного периода, если договором определена оплата услуг в виде периодических платежей, либо признаются в качестве расходов отчетного периода через расходы будущих периодов, если оплата производится в виде фиксированного платежа. В составе нематериальных активов: программа "Бухгалтерия предприятия, редакция 1.6 + Гарантийный фонд" и вебсайт.


Подобные документы

  • Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.

    курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009

  • Сущность налога и его роль в формировании бюджета, история налогообложения. Экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц на примере ООО "СервисХост". Проблемы и пути совершенствования механизмов исчисления НДФЛ в РФ.

    дипломная работа [196,8 K], добавлен 29.06.2010

  • Сущность социально-экономических основ налога на доходы физических лиц, история возникновения, место и роль системе налогообложения. Основные элементы налога. Описание доходов, не подлежащие налогообложению. Анализ порядка исчисления и уплаты платежа.

    курсовая работа [50,1 K], добавлен 12.12.2008

  • Порядок начисления и исчисления налога на доходы физических лиц в России. Краткая характеристика банка, его финансово-экономические показатели и основные направления деятельности. Анализ системы налогообложения. Пути совершенствования взимания НДФЛ в РФ.

    дипломная работа [2,9 M], добавлен 23.02.2014

  • Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.

    курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010

  • Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.

    курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014

  • Исторический аспект развития НДФЛ в России. Действующий порядок взимания налога на доходы физических лиц. Оценка значения данного налога в доходах бюджетов различных уровней. Порядок камеральной и выездной проверки по правильности исчисления НДФЛ.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 27.05.2014

  • Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.

    дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011

  • Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.

    курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011

  • Теоретические и методологические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налоговыми агентами (на примере ОАО "ВЭЛКОНТ"). Анализ налогов и налогообложения деятельности организации. Совершенствование практики исчисления НДФЛ.

    дипломная работа [245,7 K], добавлен 09.06.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.