Финансы в Российской Федерации. Виды налогов и сборов

Размещено на http: //www. allbest. ru/

1. Роль и функции Министерства финансов РФ

Министерство финансов Российской Федерации (далее Минфин России) -- федеральное министерство Российской Федерации, обеспечивающее проведение единой финансовой политики, а также осуществляющее общее руководство в области организации финансов в Российской Федерации.

Предшественниками Министерства финансов были княжеские казначеи -- доверенные советники князя, хранители княжеских прибылей, казны.

Предшествующие ведомства, для удобства визуализируем посредством таблицы 1.

Таблица 1 Министерство финансов и его предшествующие ведомства

Министр Министерства финансов: Силуанов Антон Германович.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов в РФ, к его основным задачам относят:

ь совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма;

ь разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации;

ь концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации;

ь разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения в установленном порядке федерального бюджета;

ь составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

ь разработка программ государственных заимствований и их реализация в установленном порядке от имени Российской Федерации;

ь управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;

ь разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации;

ь участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

ь осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;

ь обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях), а также в соответствии с законодательством Российской Федерации аудитом в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе) и т.д.

Рассмотрим функции Минфина России.

Функции Министерства финансов РФ соответствуют его положению как федерального органа по управлению финансами страны, они относятся к следующим областям, для удобства визуализируем данные посредством таблицы 2.

Таблица 2 Область действия Министерства финансов России

2. Налоговая система РФ. Классификация налогов

Налоговая система -- совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны.

Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -- НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ)

Рассмотрим виды налогов, для удобства визуализируем данные посредством таблицы.

Таблица 3 Виды налогов и сборов

Есть и те налоги, которые отменили, а именно:

ь единый социальный налог (глава 24 статьи 13 налогового кодекса утратила силу, с 01.01.2010 -- страховые взносы),

· налог с продаж (глава 27, налог отменён с 01.01.2004)

Специальные налоговые режимы (пункт 2 статьи 18 НК РФ):

ь система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог -- ЕСХН)

ь упрощенная система налогообложения

ь система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

ь система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

ь патентная система налогообложения.

Далее мне хотелось бы осветить и то, что в Российской Федерации применяются следующие виды налоговых проверок, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ:

· Камеральная налоговая проверка

· Выездная налоговая проверка

Касаемо Российской Федерации, интересным представляется и то, что в 1992--1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов.

Более того, часто руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов. Но, с конца 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов.

1 января 1994 года были повышены ставки налогов, что стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности. Для ухода от налогов использовались самые различные методы, к примеру:

· группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий (суть: предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС),

· Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек (самый простой способ увеличения отчётных издержек - увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших),

· чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет своей с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы (после истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот),

· многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов» и т. п. (чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации) и т.д.

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими:

ь с одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит, этот процесс противодействовал спаду производства, кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции и фирмы могли продавать её дешевле,

ь с другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий.

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения -- ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм.

В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство:

ь была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %,

ь снижена ставка налога на прибыль до 20 %,

ь введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15).

В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов и стимулировала экономический рост.

В данной связи мне хотелось бы привести данные Минфина относительно собираемости налогов, таблица 1.

финансы российский налог бюджет

Таблица 4 Динамика исполнения консолидированного бюджета (в разрезе доходной части) Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов (млрд. руб.)

Таким образом, как показывает таблица 3, проведенная налоговая реформа, действительно, поспособствовала собираемости налогов. То есть по всем налогам - динамика положительна (по годам).

В заключении мне хотелось бы отметить, что налоговая система России регулярно подвергается критике, как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации.

Так 20.12.2015, через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Катырин Сергей. Его инициатива сводится к изменению порядка принятия новых налогов и к структурированию и учету старых для избегания двойного, а иногда и тройного налогообложения.

3. Задание 10.1

Потребитель действует в соответствии с моделью жизненного цикла. В настоящий момент его возраст - 21 год, и он начинает трудовую деятельность, рассчитывая проработать до 65 лет, получая по 300 тыс. руб. в год. В возрасте 65 лет он рассчитывает выйти на пенсию (пенсионные выплаты составляют 72 тыс. руб. в год) и прожить до 78 лет. Первоначального богатства нет. Рассчитайте величину его ежегодных потребительских доходов, ежегодных сбережений в период трудовой деятельности и накоплений, которые он будет иметь к моменту выхода на пенсию.

Рассмотрим индивида, который предполагает прожить NL лет, работать, получать доход WL лет и находиться на пенсии (NL - WL) лет.

NL =78, WL=65-21=44 и 78-65=13 лет индивид будет находиться на пенсии.

Первый год жизни индивида есть первый год работы. Предположим также, что сбережения не приносят процента, так что текущие сбережения полностью переходят в будущие потребительские возможности. При этих предположениях мы можем поставить два вопроса с сбережении и потреблении. Во-первых, каковы потребительские возможности индивидов в течение жизни? Во-вторых, каким образом индивид сделает выбор относительно распределения своего потребления в течение жизни? Рассмотрим потребительские возможности.

На данный момент нужно абстрагироваться от дохода на собственность (дохода от активов) и сосредоточиваем внимание на трудовом доходе YL.

Доход YL и потребление С измеряются в реальных величинах

При данном числе лет трудовой жизни WL трудовой доход, полученный в течение жизни, равен (YL*WL) - доходу за рабочий год, умноженному на число лет работы.

Трудовой доход = 44*300000 = 13 200 000.

Потребление в течение жизни индивида не может превышать доход полученный им, если только данный индивид не получил наследства, что, как мы предполагаем, в нашей модели не учитывается. Соответственно мы определили первую часть проблемы потребителя - нахождение границы потребления i течение жизни.

Мы предполагаем, что индивид захочет распределить потребление в течение своей жизни таким образом, чтобы иметь более или менее равномерный поток потребления. Он предпочитает потреблять равные количества благ в каждый период, чем потреблять много в один период и мало в другой. Очевидно, данное предположение означает, что потребление связано не с текущим доходом (нулевым в пенсионный период), а, скорее, с доходом, получаемым в течение жизни. Потребление в течение жизни равно доходу, получаемому в течение жизни.

Это означает, что планируемый уровень потребления С, одинаковый в каждый период, умноженный на число лет жизни NL, равняется доходу, получаемому в течение жизни:

С*NL = YL*WL (1), С*78=13200000+936000, С*78=14 136 000

Разделив обе части на NL, получим планируемое потребление за год С, которое пропорционально трудовому доходу:

С =WL/NL*YL (2), С= 169230,8

Коэффициент пропорциональности в уравнении (2.) равен WL/NL - доле периода работы в жизни. Соответственно уравнение (2 утверждает, что в каждый год периода работы потребляется некоторая доля трудового дохода, причем эта доля равна доле периода работы в совокупной жизни.

Зеркальным отражением уравнения (2) является функция сбережений. Помня о том, что сбережения равны доходу за вычетом потребления, мы имеем:

S=YL-С = YL* (NL-WL) /NL (3) S=300000-169230,8=130769

Уравнение 3 утверждает, что сбережения за период, в течение которого индивид работает, составляют часть трудового дохода, причем эта часть равна доле пенсионного периода жизни.

Накопления к выходу на пенсию = 130769*44=5753846

Задание 10.2 Определите функциональное назначение организаций, входящих во Всемирный банк. Информацию систематизируйте в таблице 10.1

Таблица 5

4. Задание 10.3

В базовом году компания «Омега» выпустила 100 тыс. акций, цена каждой составила 400 рублей. Компания «Альфа» выпустила 50 тыс. акций по цене 200 рублей каждая. Через год цена акций компании «Омега» увеличилась до 700 рублей, а цена акций компании «Альфа» упала до 150 рублей за акцию. Требуется рассчитать фондовые индексы, которые характеризуют ситуацию на фондовом рынке.

В базовом году компания «ОМЕГА» выпустила 100 000 акций (цена 400), Альфа выпустила 50 000 акций (цена 200 за каждую).

Через год: Цена акций Омега увеличилась до 700, а Альфа упала до 150. Рассчитать фондовые индексы, которые характеризуют ситуацию на рынке. Решение

Пример расчета индекса: На некотором национальном рынке акций торгуются всего 2 акции: «Омега», «АЛЬФА», Предположим на 01.01.2015 были зарегистрированы следующие цены этих акций:

Таблица 6

Таблица 7

Пусть цены каждой акции на 01.01.2016 составили:

Таблица 8

На 01.01.2015 значение индекса ЕКЛМБ составило 1674.73 пункта.

Тогда значение индекса ЕКЛМБ на 01.01.2016 составило 1674.73*(1.75*0.5+0,75*0.5)=2093.413пункта.

Вывод индекс - вырос.

Библиографический список

1. Андрюшин С., Кузнецова В. Приоритеты денежно-кредитной политики центральных банков в новых условиях // Вопросы экономики. - 2012. - № 6. - С. 57 - 59.

2. Ануреев С.В. Денежно-кредитная политика, диспропорции и кризисы. - М.: Кнорус, 2011. - 448 с.

3. Баликоев В.З. Общая экономическая теория. - М.: Омега-Л, 2013. - 688 с.

4. Гусейнов Р.М., Семенихина В.А. Экономическая теория. - М.: Омега-Л, 2013. - 448 с.

5. Жученко О.А. Инструменты денежно-кредитной политики и их использование // Вестник государственного гуманитарного университета. - 2012. - № 3. - С. 65 - 73.

6. Коршунов Д.А. О построении модели общего равновесия для экономики России // Деньги и кредит. - 2011. - № 2. - С. 56 - 67.

7. Криворотова Н.Ф., Урядова Т.Н. Актуальные проблемы денежно-кредитной политики России // Terra Economicus. - 2012. - № 3. - С. 24 - 26.

8. Лукша Н. Инфляция и денежно-кредитная политика // Экономико-политическая ситуация в России. - 2012. - № 12. - С. 9 - 11.

9. Малхасян А.М. Направления совершенствования денежно-кредитной политики Российской Федерации // Финансы и кредит. - 2012. - № 43. - С. 51 - 62.

10. Матовников М.Ю. К вопросу об инструментах денежно-кредитной политики // Деньги и кредит. - 2012. - № 1. - С. 32 - 34.

11. Милюков А.И., Пенкин С.А. Денежно-кредитная политика как фактор роста российской экономики // Банковское дело. - 2011. - № 9. - С. 21 - 24.

Размещено на Аllbest.ru