Податок на додану вартість та його правове регулювання. Спрощена система оподаткування

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

на тему: Податок на додану вартість та його правове регулювання. Спрощена система оподаткування

1. Походження податку на додану вартість

Податок на додану вартість у податкових с-ах різних країн світу з'явився тільки декілька 10-літь тому. Традиційно родоначал. цього платежу вважається Фр. Саме француз. вченим економ. Лоре в 1954 р. було розробл. схему справляння податку на додану вартість, який з 1958 р. став складовою податк. с-ми Фр. Однак 1-ші пропозиції щодо використ. показників доданої вартості у податкових цілях висловлюв. економ. різних країн ще задовго до 50-х років XX ст. Так, у 1919 р. Вільгельм фон Сіменс запропонував ввести до под. с-ми Німеч. платіж, який він називав «покращеним податком з обороту».

На сьогодні податок на додану вартість належить до провідних платежів країн-членів ЄС. В 1967р. його було проголошено основним непрямим податком у цих країнах. До 1972 р. всі країни співтовар. повинні були внести податок на додану вартість до складу своїх податкових систем та законодавчо врегулювати порядок його справляння. Наявність ПДВ у податковій с-мі е обов'язк. умовою для вступу держави до ЄС.

Наприкінці XX ст. податок па додану вартість став складовою податкових систем багатьох країн світу, не обмежуючись рамками Євросоюзу. Зокрема доцільність його справляння визнали Японія, РФ, Україна тощо.

Історія становле. цього податку в різних країнах світу фіксує 4 різні методи оподаткув. доданої вартості:

• 1) прямий адитивний, або бухгалтерський метод:

ПДВ=R (V + m),

де R-- податкова ставка, V- сума виплаченої заробітної плати,

m- сума одержаного прибутку (V+ m- додана вартість);

• 2) непрямий адитивний метод:

ПДВ=RV + Rm;

• 3) метод прямого віднімання:

ПДВ=R(B - I),

де B -- сума надходжень від продажу продукції, I-- закуплені матеріали і напівфабрикати;

• 4) непрямий метод віднімання, або заліковий метод за рахунками:

ПДВ =RB - RI.

Перші три методи обчислення ПДВ потребують попереднього визначення власне доданої вартості як бази оподаткув. Їх застосов. для нарахування ПДВ у країнах ЄС та інших зарубіжних країнах, окрім тих, що входять до складу СНД. 4-ий -- непрямий метод віднімання, або заліковий метод за рахунками, використов. в країнах СНД і, відповідно, в Україні.

2. Реєстрація платників ПДВ

Основною відмінною рисою ПДВ (порівняно з іншими податк. платежами) є передб. додаткова реєстрація платників податків як платників ПДВ. Вона є добровільною та обов'язковою.

Об'єктом оподаткув. податку на додану вартість є операції з:

• а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території У., у тому числі операції з передачі права власн. на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінанс. лізингу в користув. лізингоотримувачу/орендарю;

• б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній терит. України;

• в) ввезення товарів на митну терит. України;

• г) вивезення товарів за межі митної т. України;

• е) постачання послуг з міжн. перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомоб., морським і річковим та авіац. транспортом.

3. Порядок сплати ПДВ

З метою оподаткув. цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію У. та вивезення товарів за межі митної терит. України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом. податок доданий вартість правовий

Місце постач. товарів та послуг визначається статтею 186 ПК

База оподаткув. операцій з постачання товарів/послуг визнач. виходячи з їх догов. вартості (у разі здійсн. контрольов. операцій - не нижче звичайних цін, визнач. відпов. до статті 39 ПК) з урахув. загальнодерж. податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарюв. для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов'язкове держ. пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільник. рухомого зв'язку).

До складу договір. (контрактної) вартості включ. будь-які суми коштів, вартість матер. і нематер. активів, що передаються платнику податків безпосеред. покупцем або через будь-яку 3-тю особу у зв'язку з компенсац. вартості товарів/послуг.

До бази оподаткув. включ. вартість товарів/послуг, які постачаються (за виключ. суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету та/або суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерух. майна, на комунальні послуги та на енергоносії), та вартість матер. і нематер. активів, що передаються платнику податків безпосеред. отримувачем товарів/послуг, поставле. таким платником податку.

Сума податку, що підлягає сплаті до держ. бюджету У. або бюдж. відшкодув., визнач. як різниця між сумою податк. зобов'яз. звітного періоду та сумою под. кредиту такого звітного періоду.

4. Бюджетне відшкодув.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 ПК, така сума врахов. у зменшення суми под. боргу з податку, що виник за попередні звітні періоди (у тому числі розстроч. або відстроч. відповідно до ПК), а в разі відсутності подат. боргу - зарахов. до складу подат. кредиту наступного звітного періоду.

Якщо в наступному под. періоді сума також має від'ємне значення, то:

• а) бюджетному відшкодув. підлягає ч-на такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному пода. періодах постачальникам таких товарів/послуг або до держ. бюджету У., а в разі отримання від нерезидента послуг на митній терит. У. - сумі подат. зобов'яз., включ. до под. декларації за попередній період за отримані від нерезидента послуги отримувачем послуг;

• б) залишок від'ємного значення попередніх под. періодів після бюджетного відшкодув. включ. до складу сум, що відносяться до под. кредиту наступного под. періоду для платника ПДВ.

5. Застосування пільг при справлянні ПДВ

З метою врахування принципу соціальної справедливості в механізмі обчислення податку передбачено звільнення від оподаткування низки операцій. Ці операції складають 5 груп: 1 - операції соціального змісту; 2 - операції закладів освіти; 3 - послуги державних органів культури та охорони здоров'я; 4 - окремі операції виробничого змісту; 5 - інші операції.

До складу операцій першої групи належать: продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування спеціалізованими закладами, товарів, призначених для інвалідів, утримання дітей у школах-інтернатах та осіб у будинках для людей похилого віку (за рішенням Кабінету Міністрів України); послуги доставки пенсій, поховання; виконання робіт із будівництва житла для військовослужбовців, ветеранів війни та членів сімей військовослужбовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Другої - послуги закладів освіти, охорони здоров'я, культури; продаж лікарських засобів, путівок на оздоровлення дітей; послуги з утримання дітей у дошкільних закладах, послуги культового призначення (за рішенням Кабінету Міністрів України). Третьої - послуги, які надаються державними органами та організаціями (службами зайнятості, органами реєстрації актів громадянського стану, архівними установами України - згідно з законодавством). Четвертої - продаж товарів (крім підакцизних) підприємствами, що засновані всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів; виконання робіт з будівництва житла для військовослужбовців за рахунок коштів інвесторів; надання в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та надання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу) продуктами харчування власного виробництва; до 1 січня 2002 р. операції з видачі сільськогосподарської продукції власного виробництва підприємств-виробників такої продукції; інші послуги. П'ятої - передача конфіскованого майна, знахідок у розпорядження державних органів; передача земельних ділянок, коли вона дозволена згідно з положенням Земельного кодексу України; продаж товарів (робіт, послуг) для потреб дипломатичних представництв міжнародних організацій в Україні; деякі інші операції.

6. Правові засади формування звичайної ціни

Відпов. до пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 ПК звичайна ціна -- це ціна товарів (робіт, послуг), визнач. сторонами договору, якщо інше не встановл. цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вв., що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Статтею 39 ПК встановл. методи визнач. та порядок застосув.я звичайної ціни,.

Размещено на Allbest.ru