Налоги и сборы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Воронежский государственный университет

Контрольная работа

на тему: Налоги и сборы

Воронеж 2012

Задача №1

По условиям договора аренды организация должна до 20 апреля 2005 г. уплатить в бюджет города арендную плату. 20 апреля 2005 г. организация предоставила в банк платёжное поручение, однако из-за отсутствия средств на счете организации банк списал денежные средства и перечислил их на счет местного бюджета 15 мая 2005 г.

Считается ли организация своевременно уплатившей арендную плату? Кто будет нести ответственность за просрочку платежа? Измениться ли решение, если 20 апреля 2005 г. на счете организации были достаточные средства для осуществления платежа?

Решение.

Согласно ст. 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) арендная плата относится к доходам бюджета от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

В связи с этим уплачиваемая организацией арендная плата поступает в бюджет и, как источник формирования дохода бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляется в соответствии с положениями ст. 40 БК РФ на счета органов Федерального казначейства.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации. При этом органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Согласно части 2 ст. 40 БК РФ денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. При этом, если срок уплаты основного платежа совпадает с выходным (праздничным) днем, такой платеж будет считаться просроченным, в связи с чем организации может быть начислена пеня с первого рабочего, следующего за выходным (праздничным) днем. Днем начисления пени считается день, следующий за датой внесения обязательного платежа, установленной в договоре аренды.

В силу указанных положений БК РФ организация должна уплачивать арендную плату своевременно, не позднее дня указанного в договоре, с учетом обязательства органов Федерального казначейства о порядке учета доходов, поступивших в бюджет, их распределения между бюджетами соответствующих уровней и поступления арендной платы в бюджет города не позднее 20 апреля 2005 года.

По смыслу п. 1 ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

По условиям задачи организация считается несвоевременно уплатившей арендную плату. За просрочку платежа именно данная организация будет нести ответственность. При наличии достаточных денежных средств для уплаты арендной платы на счете организации по состоянию на 20 апреля 2005 года, решение не может измениться, поскольку платежное поручение о перечислении денежных средств организация предоставила в банк именно 20 апреля 2005 года, чем нарушила условия договора аренды. арендный плата налог просрочка

Задача №2

ООО «Меркурий» реализовало промышленной продукции на сумму 10 млн руб. с НДС. Затраты на приобретения сырья и материалов составили 4 млн руб. с НДС, на оплату труда - 1,5 млн руб., на аренду помещений - 500 тыс. руб. с НДС. В бюджет ООО «Меркурий» уплатило водный налог 300 тыс. руб., штраф за нарушение природоохранного законодательства 100 тыс. руб., а контрагенту по договору неустойку 400 тыс. руб.

Рассчитайте НДС и налог на прибыль.

Решение.

Операции, связанные с реализацией промышленной продукции являются объектом налогообложения при расчете НДС согласно п. 1 ч.1 ст.146 (части второй) Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Налоговая ставка при расчете НДС в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ составляет 18 процентов, следовательно

НДС =10 000 000 - 10 000 000 /118*100=1 525 423,73 руб.

НДС (к возврату) = (4 000 000 - 4 000 000/118*100) + (500 000 - 500 000/118*100) = 686 440,68 руб.

НДС (к выплате) = 1 525 423,73 - 686 440,68 =838 983,05 руб.

Объектом налогообложения при расчете налога на прибыль согласно п.1 ст. 247 НК РФ являются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.

Расходы определены п.1 ст.252 НК РФ за исключением расходов п.2 ст. 270 НК РФ, следовательно, налоговая база при расчете прибыли равна:

10 000 000 /118*100- 4 000 000/118*100 - 1 500 000 - 500 000/118*100 -300 000 = 2 861 016,95 руб.

Ставка налога на прибыль, согласно п.1 ст. 284 НК РФ, составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, 18 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации), соответственно налог на прибыль равен:

2 861 016,95 *20% / 100% = 572 203,39 руб.

Ответ: 838 983,05 руб. - сумма НДС, 572 203,39 руб. - сумма налога на прибыль.

Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 12.11.2012)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012)

Размещено на Allbest.ru