Налог на добавленную стоимость и заполнения налоговой декларации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость

1.2 Особенности налогообложения НДС

1.3 Порядок заполнения налоговой декларации

2. Организационно-экономическая характеристика ООО “Альянс”

2.1 Организационная характеристика предприятия

3. Практическая часть

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

Один из наиболее сложных как для понимания, так и для расчета, налогов в России - налог на добавочную стоимость. Для понимания структуры налога необходимо выяснить такие нюансы, как субъект и объект налогообложения, принципы определения базы, облагаемой налогом на добавленную стоимость, особенности исчисления налога для предприятий различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и т.д.

Понимание принципов построения НДС требует тщательного изучения законодательной базы (законы, инструкции, различные изменения и дополнения к нормативным актам), которая относится к данному вопросу, а также выяснить ряд основных проблем.

Налог на добавленную стоимость, будучи одним из важнейших экономических инструментов регулирования рыночных отношений, оказывает существенное воздействие на решение государственных задач по обеспечению сбалансированности бюджетов и созданию гарантий развития института предпринимательства, что обуславливает актуальность темы исследования.

Цель работы - изучить теоретические и практические аспекты налога на добавленную стоимость и порядок заполнения налоговой декларации.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть основание и правовые основы налога на добавленную стоимость;

- выявить особенности налогообложения НДС;

- раскрыть порядок заполнения налоговой декларации;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- выполнить практическую часть.

Информационной базой исследования послужили Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, нормативно-правовые акты в сфере налогообложения субъектов хозяйствования, труды отечественных ученых: Александрова И.М., Волгина В.В., Грудцыной Л .Ю., Ильичевой М.Ю., Кислова Д.В., Курбатовой С. Ф., Лапусты М.Г., Морозовой Л.Л., Полонского Ю.Д., Садыкова Р.Р., Солодко Л.П. и др., а также данные налогового учета исследуемого предприятия.

В работе использовались метод анализа экономико-правовой литературы по теме исследования, методы системного анализа и синтеза при рассмотрении проблем, касающихся налога на добавленную стоимость и налоговой декларации.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определены цель, задачи, а также объект и предмет исследования.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации, рассмотрены основание и правовые основы налога на добавленную стоимость; выявлены особенности налогообложения НДС, раскрыт порядок заполнения налоговой декларации

Во второй главе проводится анализ деятельности и налогообложения

В заключении подводятся итоги проведенного исследования, анализируются полученные результаты и сформированы основные выводы и предложения.

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость

Экономика предприятия, региона или страны обязана рассматривать все аспекты деятельности. В частности, невозможно отдельно анализировать приходную и расходную части баланса. Только при изучении всех факторов возможно составить полную картину состояния экономики.

Экономисты обоснованно встревожены несбалансированностью бюджетов на всех уровнях: доходы при существующей системе налогообложения явно занижены, так как многие бизнесмены уклоняются от налогов. В то же время, нужно разобраться в том, можно ли сократить расходы.

Налоговая политика страны - инструмент, по которому настраивается вся экономика. При гармоничной налоговой системе бизнес чувствует себя уверенно и может благополучно развиваться. Только в условиях сохранения баланса между налогами и созданием условий для работы бизнес-структур можно говорить о мудрой фискальной политике государства.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из основных федеральных налогов. Он введен с 1992 года, с самого начала формирования налоговой системы России, и является налогом, возникающий при применении общей системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ.

Складывающиеся в отношении НДС экономические отношения - противоречивы и неустойчивы, для чего существует ряд причин. Так, например, налог на добавленную стоимость используется в российской практике как особо устойчивая база формирования бюджетных доходов общегосударственного значения. Для государства налог в данном качестве необходим в повышенном размере, так как является основным и наиболее устойчивым источником формирования бюджетных доходов. При этом необходимо отметить следующее: чем больше реализуется экономически добавленной стоимости, тем при прочих равных условиях вероятность формирования и собираемости НДС выше. При этом стоимость и ее добавленная часть, разумеется, реализуются в едином экономическом процессе, а выбираемые методы формирования НДС могут быть разными, так же как и способы его собираемости, но экономическая основа этого налога имеет устойчивую зависимость от уровня и масштабов реализуемой добавленной стоимости.

Налогооблагаемой базой для НДС служит добавленная стоимость и другой такой базы быть не должно. Это значит, что имеют право на существование все методы исчисления налога на добавленную стоимость, если исходят из определенностей добавленной стоимости, т.е. вновь созданной стоимости, определяющей основу и уровень налогообложения добавленной стоимости. На практике все методы налогообложения НДС различаются. Могут быть выделены три типа налоговой базы (внутренний национальный продукт, истый национальный продукт и расход на потребление), при этом на практике важна только потребительская база.

Главный регулирующий документ по налогу на добавленную стоимость - Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, глава 21. Правовую основу НДС также составляют:

- Таможенный кодекс Таможенного союза,

- ряд Федеральных законов (Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»),

- принятые во исполнение федеральных законов Постановления Правительства и подзаконные акты Минфина РФ (например, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 № 129н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.11.2010 № 18977)).

Отдельно стоит отметить Письма Минфина РФ и ФНС РФ, разъясняющие ту или иную сложную или неоднозначную ситуацию по налогу на добавленную стоимость. Письма государственных органов не являются обязательными к применению документами, так как не устанавливают никаких норм, а лишь разъясняют их. Однако, де-факто письма Минфина и ФНС играют огромное значение и активно используются бухгалтерами в качестве основания своим действиям.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками НДС являются:

- Организации (российские и иностранные, а также международные организации и их филиалы и представительства на территории России);

- Индивидуальные предприниматели;

- Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Условно всех налогоплательщиков налога на добавленную стоимость можно разделить на две группы: налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Лица, которые перемещают товар через таможенную границу Таможенного союза, платят НДС только тогда, когда такая обязанность установлена для них Таможенным кодексом Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС.

Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.12.2007 № 03-07-11/616, от 30.11.2007 № 03-03-04/7. Не признаются налогоплательщиками НДС (не уплачивают ни «внутренний», ни «ввозной» налог):

- Иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета - в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения указанных олимпийских и паралимпийских мероприятий (они освобождены от уплаты НДС с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 года);

- Официальные вещательные компании, освещающие проведение олимпийских и паралимпийских игр в г. Сочи - в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания), совершаемых в течение периода проведения данных игр (они освобождены от уплаты НДС с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 года);

- c 1 октября 2013 г. плательщиками НДС не признаются Международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA) и ряд других организаций, участвующих в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

Налоговым кодексом также предусмотрены случаи, при которых организации и предприниматели освобождаются от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Следует помнить, что освобождение от обязанностей плательщиков НДС предоставляется при соблюдении определенных условий и на ограниченный срок. И действует оно только в отношении уплаты «внутреннего» НДС.

1.2 Особенности налогообложения НДС

Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. Понятие реализации товаров, работ, услуг и передача прав, говорится в статье 39 Налогового кодекса РФ - это передача на возмездной основе: права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Также все эти операции являются реализацией и тогда, когда они осуществляются безвозмездно;

- Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд облагается НДС только, если расходы на приобретение этих товаров не учитываются при налогообложении прибыли (не включаются в расходы по налогу на прибыль);

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Что такое строительно-монтажные работы для собственного потребления в целях налогообложения НДС, Налоговый кодекс четко не определяет. Однако, согласно ряду разъяснений Минфина РФ, это работы, которые носят капитальный характер и выполнены собственными силами налогоплательщика;

- Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты). В данном случае речь идет о действиях, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза, до их выпуска таможенными органами.

Налоговым кодексом предусмотрен целый перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС. Это, например: обращение российской или иностранной валюты или передача основных средств, нематериальных активов и имущества организации ее преемнику при реорганизации.

C 2015 года не признаются объектами налогообложения НДС операции по реализации имущества (имущественных прав) должников, признанных в соответствии с законодательством России несостоятельными (банкротами). Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы признается дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы с нее исчислить и уплатить НДС. На эту дату совершенная хозяйственная операция должна быть учтена при определении налоговой базы, и по ней должен быть начислен НДС.

По общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и услуг, передачи имущественных прав.

Однако для некоторых хозяйственных операций установлены особые моменты определения налоговой базы по НДС, указанные в статье 167 Налогового кодекса РФ (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Особые моменты определения налоговой базы по НДС

№ п/п	Хозяйственная операция	Момент определения налоговой базы	Нормативный документ
1	Передача права собственности на товары, которые не отгружаются и не транспортируются
1.1 До 1 июля 2014 г.
	Передача права собственности на товары, которые не отгружаются и не транспортируются, включая недвижимое имущество	День передачи права собственности на товар	п. п. 3, 14 ст. 167 НК РФ
1.2 С 1 июля 2014 г.
	Реализация недвижимого имущества	День передачи недвижимого имущества по передаточному акту или по иному документу о передаче	п. 16 ст. 167 НК РФ, пп. «б» п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ
	Реализация движимого имущества, которое не отгружается и не транспортируется	День передачи права собственности на товар	п. п. 3, 14 ст. 167 НК РФ, пп. «а» п. 3 ст. 1, ч.1 ст.3 Закона № 81-ФЗ
2	Реализация товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства	День реализации складского свидетельства	п. 7 ст. 167 НК РФ
3 Передача имущественных прав
3.1	Уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 155 НК РФ)	День уступки требования или день прекращения обязательства	п. 8 ст. 167 НК РФ
3.2	Передача имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места	День уступки (последующей уступки) требования	п. 8 ст. 167 НК РФ
3.3	Реализация денежного требования, приобретенного у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ)	День последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником	п. 8 ст. 167 НК РФ
3.4	Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ)	День передачи имущественных прав	п. 8 ст. 167 НК РФ
4	Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1, 12 п. 1 ст. 164 НК РФ	Последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, если документы собраны в пределах сроков, установленных п. 9 ст. 165 НК РФ Либо: день отгрузки, если документы не собраны на 181-й календарный день считая с даты, указанной в п. 9 ст. 165 НК РФ; день завершения реорганизации, если 181-й календарный день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты	п. 9 ст. 167 НК РФ, пп. 1 п. 1, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ
5	Выполнение СМР для собственного потребления	Последнее число каждого налогового периода	п. 10 ст. 167 НК РФ
6	Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд	День передачи	п. 11 ст. 167 НК РФ
7	Реализация изготовителем товаров (работ, услуг) с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев (в том числе в случае получения аванса)	Налогоплательщик, реализу-ющий товары с длитель-ностью производственного цикла свыше шести месяцев, вправе определять налоговую базу единожды - на день отгрузки, если выполняются следующие условия: 1) налогопла-тельщик ведет раздельный учет; 2) товары - преду-смотрены Перечнем, утверж-денным Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468; 3) имеется документ, подтверждающий длительность производствен-ного цикла изготовления	п. 13 ст. 167 НК РФ
8	Осуществление налоговыми агентами операций, которые указаны в п.п. 4 и 5 ст.161 НК РФ	Наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день получения аванса	п. п. 1, 15 ст. 167 НК РФ

В России действуют пять ставок по налогу на добавленную стоимость - 3 налоговые ставки и 2 расчетные:

- Налоговые ставки: НДС 0%, НДС 10%, НДС 18%;

- Расчетные ставки: 10/110, 18/118.

Эти ставки применяются в зависимости от категории товаров, работ, услуг. Ставка НДС 18% применяется по умолчанию - во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ. Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров, работ или услуг по специальному перечню. Этот перечень установлен статьей 164 Налогового кодекса РФ и является закрытым - то есть ставку 0% по НДС можно применять только в тех случаях, которые предусмотрены этой статьей НК РФ и ни в каких других. Применение нулевой ставки по НДС нужно обязательно подтверждать документами.

По применению ставки 0% (или невозможности ее применения) возникает много споров между налоговыми органами и налогоплательщиками, в том числе по международным перевозкам и связанным с ними услугам. По этому вопросу сложилась обширная судебная практика.

Ставка НДС 10% применяется при реализации указанных в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ товаров. Это:

- продовольственные товары, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ,

- товары для детей,

- периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;

- некоторые виды медицинских товаров;

- племенные животные.

В каждом случае применение ставки 10% необходимо подтверждать документально.

Расчетные ставки применяются, когда сумма НДС исчисляется расчетным методом. Тогда она определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, «входной» НДС подлежит возмещению из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Сумма, подлежащая возмещению, засчитывается в счет погашения недоимки или задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам. Такой зачет налоговые органы делают самостоятельно (п. 4 ст. 176 НК РФ).

1.3 Порядок заполнения налоговой декларации

Декларация по НДС сдается в той форме заполнения, которую требует система налогообложения, применяемая к налогоплательщику, а также типы операций, совершённые за подотчетный период. При отсутствии на протяжении отчетного периода операций, которые требуют отражения во всех разделах декларации, ее подача не является обязательной, а налоговая отчетность по НДС при этом может быть подана в упрощенном виде. Декларация по НДС, порядок заполнения которой четко выдержан, будет с легкостью принята налоговой.

Декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 174.1 НК РФ, представляется физическими и юридическими лицами-плательщиками НДС, налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по его уплате в бюджет, а также лицами, не признанными плательщиками данного налога и перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Порядок заполнения документации гласит, что предприятия, не являющиеся налогоплательщиками НДС, но выставляющие своим клиентам счета-фактуры, обязаны подавать декларацию.

Согласно ст. 80 НК РФ, декларация по НДС является заявлением налогоплательщика о полученных доходах и их источнике, произведенных расходах, объекте налогообложения, о налоговой базе, льготах, исчисленной суме НДС, и других важных данных, служащих основанием для исчисления налога. Подается данная отчетность по НДС по месту фактического учета налогоплательщика не позднее двадцатого числа того месяца, следующего за налоговым периодом (как пример, декларацию за второй квартал 2015 года следует подать до двадцатого июля 2015 г.).

Очень важно правильно и грамотно заполнить декларацию - это является залогом возврата налога предприятию. Для этого необходимо точно знать схему оформления данного документа и как правильно заполнить каждый раздел.

Основные разделы налоговой декларации:

- титульный лист;

- раздел 1, отражающий суммарный объем налога, подлежащего уплате в государственный бюджет;

- раздел 2, который показывает объемы отчислений, подлежащих перечислению в государственный бюджет по данным налоговых агентов;

- раздел 3 - является расчетом отчислений, что подлежат уплате по тем операциям, что облагаются ставкой ноль процентов;

- приложение 1 к разделу 3, где указывается подлежащий к уплате НДС, что возник по причине его восстановления за текущий год или предыдущие годы;

- приложение 2 к разделу 3, где производится расчет размера налога на добавленную стоимость по торговле товарами (работами, услугами) и передаче прав собственности, а также НДС, что подлежит вычету иностранным резидентом, что действует через собственные представительства на территории России;

- раздел 4 - позволяет рассчитать НДС по коммерческим операциям, относительно которых подтверждено (или не подтверждено) применение нулевой ставки;

- раздел 5 - позволяет рассчитать вычеты по коммерческим операциям, относительно которых подтверждено (или не подтверждено) применение ставки НДС ноль процентов;

- раздел 6, в котором рассчитывается НДС по коммерческим операциям, относительно каких нет документального обоснования применения ставки ноль процентов;

- раздел 7, где указываются коммерческие операции, что не подлежат обложению НДС, а также не признаны налогоплательщиком или осуществлены на не принадлежащей России территории.

Инструкция по заполнению требует обязательного оформления титульного листа и первого раздела. Остальные же разделы включаются в состав декларации только тогда, когда в деятельности субъекта предпринимательства присутствуют операции, попадающие под действие соответствующей нормативной базы.

Инструкция по заполнению гласит, что декларация по НДС должна составляться на основании данных книг покупок и продаж и данных регистров бухгалтерского (или налогового) учета.

Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 НК РФ налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Таким образом, формирование налоговой декларации по НДС на бумажных носителях законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 НК РФ представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора электронного документооборота.

Если расхождения в сведениях об операциях контрагентов выявляются налоговой инспекцией, то такие расхождения делятся на две категории. Первая - это технические ошибки, так называемые «ошибки ввода», которые не имеют высокого приоритета в отработке. Ошибки в номере, дате счета-фактуры или в другом реквизите, не влияющем на сумму налога, устраняются на этапе запроса пояснений. При этом налогоплательщику представится возможность направить в налоговый орган формализованные пояснения без каких-либо налоговых последствий. Для этого необходимо будет указать в специальной рекомендованной форме корректные сведения и направить их по ТКС через оператора электронного документооборота в налоговые органы. Представлять уточненную налоговую декларацию по НДС в таком случае не требуется.

Если же расхождения вызваны неверным расчетом суммы налога или счет-фактура отражен ошибочно, то в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо будет представить уточненную налоговую декларацию по НДС. Здесь предусмотрен новый подход. Теперь допускается представление уточненной налоговой декларации «на дельту». То есть в уточненной налоговой декларации заполняются только те разделы, в которые внесены исправления.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО “Альянс”

2.1 Организационная характеристика предприятия

Предприятие «Альянс» представляет собой Общество с ограниченной ответственностью, организованное 29.10.2009 г.

Форма собственности - частная.

Место нахождения: Россия, 173003, Великий Новгород, ул. Черепичная, д.23.

Общество арендует производственные помещения площадью 600 м2 и помещение под офис 20 м2.

Миссией предприятия является удовлетворение потребностей строительных фирм и населения в изразцовых материалах для отделки и облицовки каминов, саун, ванных комнат, бассейнов, фонтанов и т.д.

Органом управления является общее собрание учредителей. ООО «Альянс» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основе Устава, Гражданского кодекса и действующего законодательства. Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ООО «Альянс» из фондов трудового коллектива.

Целью данного предприятия является максимальное удовлетворение потребности населения в керамической плитке для облицовки каминов, стен и пр., максимальное насыщение рынка своей продукцией, услугами.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет Директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет приём и увольнение работников.

Директор несёт материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчётов, занимается вопросами сбыта, маркетинга и рекламы продукции. Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия. Главный дизайнер осуществляет руководство деятельностью участка по выпуску керамической продукции.

Наименование продукции - плитка керамическая для каминов. Основная область применения - благоустройство жилых и служебных помещений.

Плитка керамическая отличается высоким качеством, долговечностью, надежностью в эксплуатации, она производится из экологически чистого сырья. Художники предприятия предлагают несколько вариантов рисунков плитки. В перспективе предполагается расширить ассортимент продукции: изготавливать керамическое декоративное полотно и фонтаны офисные.

Производственный процесс, применяемый на ООО «Альянс», имеет тип единичного производства, что характеризуется широкой номенклатурой изготовляемых изделий, небольшим объемом выпуска, а также малой повторяемостью. При этом производственный процесс осуществляется на различном универсальном оборудовании. Управление технологическим процессом производится автоматизированной системой на базе персональных компьютеров и промышленных контролеров. Ручной труд применяется в процессе производства только на стадии нанесения рисунка, т.к. продукция ООО «Альянс» направлена на индивидуального потребителя и имеет малую повторяемость.

Оформление продукции требует ручного творческого труда. Деятельность предприятия нацелена на индивидуального потребителя, который занимается строительством нового и реконструкцией имеющегося жилья (квартиры, частные дома), на оборудование и благоустройство офисов и других служебных помещений, на ценителей высокохудожественных изделий из керамики несерийного производства.

Заключены долгосрочные договоры с поставщиками сырья, материалов, в которых определены объемы и периодичность поставок, цены покупки, формы оплаты.

В таблице 2 представлены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2010-2011 годы.

Анализируя основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за период 2010-2011 годы, можно сделать следующие выводы: чистая выручка от реализации продукции снизилась на 799 310 руб., или на 15,27%, а себестоимость снизилась на 526 747 руб., или всего на 11,52%, что явилось отрицательным фактором, так как темпы снижения выручки выше темпов снижения себестоимости (15,27% и 11,52%, соответственно).

Таблица 2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2010-2011 гг., руб.

Показатели	2010	2011	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг	5 233 913	4 434 603	-799 310	84,73
2. Себестоимость	4 572142	4 045395	-526 747	88,48
3. Валовая прибыль	661 771	389 208	-272 563	58,81
4. Коммерческие расходы	35 091	24 018	-11 073	68,44
5. Управленческие расходы	135 425	97 767	-37 658	72,19
6. Прибыль (убыток) от продаж	491 255	267 423	-223 832	54,44
7. Проценты к получению	20 337	19 609	-728	96,42
8. Проценты к уплате	78 532	47 409	-31 123	60,37
9. Прочие доходы	129 929	66 239	-63 690	50,98
10. Прочие расходы	138 958	126 924	-12 034	91,34
11. Прибыль (убыток) до налогообложения	424 031	178 938	-245 093	42,20
12.Чистая прибыль	304 032	121 269	-182 763	39,89
13. Среднегодовая стоимость ОФ	1493672	1610093	+116 421	107,79
14. Фондоотдача, руб/руб	3,50	2,75	-0,75	78,6
15. Среднесписочная численность рабочих, чел.	11	10	-1	90,9
16. Производительность труда, тыс.руб/чел.	475,8	443,5	-32,3	93,2
17. Рентабельность продаж, %	9,4	6,0	-3,4	-
18. Рентабельность издержек, %	6,6	3,0	-3,6	-
19. Фондорентабельность, %	23,74	8,62	-15,12	-

Снижение коммерческих и управленческих расходов на 11 073 руб. и 37 658 руб. соответственно, что связано с уменьшением объема работ.

Положительным фактором явилось снижение процентов к уплате на 31 123 руб., или на 39,63%, что говорит о снижении суммы кредитов, а, следовательно, и процентов по ним, а вот снижение процентов к получению на 728 руб. или на 3,58%, оказало уже отрицательное воздействие. Прибыль до налогообложения снизилась на 245 093 руб., или на 57,80%, а чистая прибыль уменьшилась на 182 763 руб., или на 60,11% в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 116 421 руб., или на 7,79%. В связи с этим фондоотдача снизилась на 0,75 руб/руб (так как за этот же период снизилась выручка).

Снижение численности рабочих предприятия при снижении объемов производства (последствия финансового кризиса) привело к снижению производительности труда на 32,3 тыс.руб./чел или на 6,8%.

О снижении эффективности деятельности предприятия свидетельствует снижение рентабельности продаж на 3,4%, рентабельности издержек - на 3,6%, фондорентабельности - на 15,12%.

налог декларация бухгалтерский финансовый

3. Практическое задание

Исходные данные

а) сведения об организации (таблица 2.1)

б) баланс ООО «Альфа» на 1 января отчетного года (таблица 2.2)

в) расшифровка к счетам бухгалтерского учета (таблица 2.3 - 2.9)

г) производственные операции за январь отчетного года (таблица 2.10)

д) информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за январь текущего года (таблица 2.11)

Задание

а) открытие счетов бухгалтерского учета и отражение на них всех хозяйственный операций за отчетный период;

б) оформление журнала учета хозяйственный операций за отчетный период;

в) составление баланса организации по состоянию на 31 января отчетного года;

г) составление отчета о финансовых результатах за январь отчетного года.

Таблица 3.1 - Сведения об организации

Реквизит	Наименование
Полное название	Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
Сокращенное наименование	ООО «Альфа»
ИНН/КПП	5321071161/532101001
Юридический адрес	173015, Великий Новгород, ул. Псковская, д. 3
Вид деятельности	производство постельного белья

Сведения из учетной политики:

- оценка списания производственных запасов производственных запасов по средней себестоимости;

- применяется ПБУ 18/02;

- учет выпуска готовой продукции организуется с применением счета 40;

- момент реализации продукции отражается методом «по отгрузке»;

- для отражения всех видов косвенных расходов используется счет 26;

- начисление амортизации производится линейным способом по всем объектам ОС;

- общехозяйственные расходы списываются в конце периода на 20 счет;

- суточные утверждаются в размере 700 руб.

Таблица 3.2 - Баланс

Счет	Сальдо на начало периода
№	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	419 304
02	Амортизация основных средств		51 676
10	Материалы	5 888
50	Касса	18 310
51	Расчетные счета	25 000
60	Расчеты с поставщиками		23 500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	93 060
68	Налоги и сборы		13 823
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 500
80	Уставной капитал		300 000
84	Нераспределенная прибыль		188 819
70	Расчеты по оплате труда		12 250
08	Вложения во внеоборотные активы	27 006

Таблица 3.3 - Расшифровка к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»

Наименование	Срок полезного использования, мес.	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма износа, руб.
Швейная машина	60	110 105	2 755
Аппарат охранной сигнализации	84	65 000	10 295
Гладильный станок	48	15 000	14 800
Высоковольтное распредустройство	84	34 785	10 296
Генератор	192	23 456	2 906
Компьютер	60	20 957	4 191
ГАЗ-24	84	149 956	6 433

Таблица 3.4 - Расшифровка к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ФИО	Должность	Год рождения	Оклад	Дети	Задолженность за декабрь	Сумма аванса в январе
20 счет, подразделение «Основное производство»
Петрова Юлия Михайловна	бригадир	1957	5 000	1	2 000	2 500
Белоус Ольга Николаевна	швея	1965	4 500	2	1 500	4 455
Луговская Ирина Сергеевна	швея	1970	4 500		1 500	3 300
Семенова Людмила Васильевна	швея	1970	4 500	1	1 500	3 300
26 счет, подразделение «Административно-хозяйственный отдел»
Федотова Ирина Владимировна	дирек-тор	1965	7 200	1	2 250	5 000
Ненастин Сергей Владимирович	води-тель	1960	4 500	1	1 500	3 300
Касьянчик Ольга Николаевна	бухгал-тер	1979	5 000		2 000	3 750

Таблица 3.5 - Расшифровка к счету 10 «Материалы»

Субсчет	Наименование	Ед. изм.	Цена	Количество	Всего
10.6	Лампочки	шт.	6,10	40	244
10.8	Краска	кг	56	4	224
10.1	Ткань бязь х/б	м	50	100	5000
10.1	Нить х/б	бобина	120	2	240
10.1	Нить капрон	бобина	180	1	180

Таблица 3.6 - Расшифровка к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Наименование	Сумма
Гладильная машина	27 006

Таблица 3.7 - Расшифровка к счету 60 «Расчеты с поставщиками»

№	Наименование	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Газета «Дело»		3 300
2	НПС		14 400
3	ЦНТИ		5 800
	Итого		23 500

Таблица 3.8 - Расшифровка к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№	Наименование	Сумма
		Дебет	Кредит
1	ООО «АВС»	54 780
2	ОАО «Новтраст»	30 000
3	ИП «Корейко»	8 280
	Итого	93 060

Таблица 3.9 - Расшифровка к счету 68 «Налоги и сборы»

№	Наименование	Сумма
		Дебет	Кредит
1	НДС		5 470
2	Налог на прибыль		8 353

Таблица 3.10 - Журнал учета хозяйственных операций за январь текущего года

№	Дата	Наименование операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	03.01	Введена в эксплуатацию гладильная машина	27 006	01	08
2	03.01	Выплачена из кассы задолженность за прошлый месяц	12 250	70	50
3	03.01	Отражено поступление денежных средств от ООО «АВС» за продукцию	50 000	51	62
4	04.01	Получены текстовые материалы по разработке знака обслуживания от «КГП» на сумму 12 500 руб., в т.ч. НДС	10 593 1 907	26 19	60 60
5	04.01	Выдано подотчет бухгалтеру Касьянчик на канцтовары	500	71	50
6	04.01	Отражено приобретение Касьянчик (без НДС): - бланков - 495 шт. по цене 60 коп. - папок - 4 шт. по цене 37 руб.	297 148	10.9 10.9	71 71
7	04.01	Акцептован счет «Телеком» на сумму 6000 руб., в т. ч. НДС	5 085 915	26 19	60 60
8	04.01	Погашена задолженность перед «Телеком»	3 000	60	51
9	05.01	Акцептован счет «Новстройторг» за поступившие стройматериалы и их транспортировку (НДС сверху). Приняты к учету стройматериалы: - линолеум - 45 п.м. по цене 160 руб.; - клей - 10 шт. по цене 80 руб. - НДС	7 200 800 1 440	10.8 10.8 19	60 60 60
10	07.01	Выдано подотчет водителю Ненастину	4 300	71	50
11	07.01	Отражены приобретенные Ненастиным запчасти (без НДС): - поршень - 1 шт. по цене 1300 руб.; - свечи - 16 шт. по цене 187,5 руб.	1 300 3 000	10.5 10.5	71 71
12	07.01	Акцептован счет САХ за сырье (НДС сверху): - нить х/б 10 бобин по 215 руб. - НДС	2 150 387	10.1 19	60 60
13	07.01	Погашена задолженность перед «КГП» за поставку НМА	10 000	60	51
14	08.01	Акцептован счет ОАО «Ярославская мануфактура» (НДС сверху). Ткань ситец 3000 м по цене 20 руб. Ткань бязь 3000 м по цене 50 руб. Ткань смесовая 4000 м по цене 30 руб НДС	60 000 150 000 120 000 59 400	10.1 10.1 10.1 19	60 60 60 60
15	09.01	Отпущено в производство: Ткань ситец 3000 м Ткань бязь 2000 м Ткань смесовая 3000 м Нить х/б 1 бобина Нить капрон 1 бобина	60 000 100 000 90 000 199,16 180	20 20 20 20 20	10.1 10.1 10.1 10.1 10.1
16	09.01	Сняты денежные средства с р/с на выплату командировочных	5 000	50	51
17	09.01	Выдано подотчет директору Федотовой	5 000	71	50
18	09.01	Перечислены денежные средства газете «Дело» по договору о размещении рекламы	3 000	60	51
19	10.01	Погашена задолженность перед САХ	2 000	60	51
20	11.01	Погашена задолженность по налогу на прибыль	4 000	68	51
21	14.01	Погашена задолженность перед «Новстройторгом» за стройматериалы	9 000	60	51
22	14.01	Акцептован счет ИП Князева за услуги	2 000	26	60
23	14.01	Погашена задолженность перед ИП Князевым за услуги	2 000	60	51
24	15.01	Списаны лампочки 18 шт. Списаны бланки 210 шт.	109,80 126	26 26	10.6 10.9
25	16.01	Учтены командировочные расходы директора Федотовой. Расходные документы: 1. Билет Новгород-Москва № 0805 от 10.01 - 450 руб. 2. Квитанция за постель № 456 от 10.01 - 50 руб. 3. Квитанция за гостиницу № 45 от 12.01 - 1900 руб. 4. Билет Москва-Новгород № 0874 от 12.01 - 450 руб. 5. Квитанция за постель № 784 от 12.01 - 50 руб. 6. Суточные - 700*3 = 2100 руб.	5 000	26	71
26	16.01	Возмещение перерасхода Федотовой	-	-	-
27	18.01	Отражено поступление денежных средств от «Новтраст» за реализованную продукцию	25 000	51	62
28	18.01	Погашена задолженность по НДС	5 000	68	51
29	21.01	Получено в кассу с расчетного счета	25 605	50	51
30	21.01	Выплачен аванс за первую половину января	25 605	70	50
31	21.01	Погашена задолженность перед «НПС»	14 000	60	51
32	22.01	Отражено поступление денежных средств от ИП «Корейко» за продукцию	8 000	51	62
33	25.01	Списан гладильный станок из-за повреждения. Сумма накопленной амортизации - 14800 руб. Списание первоначальной стоимости Списание начисленной амортизации Списана остаточная стоимость Списаны запчасти на ремонт а/м - поршень - свечи	15 000 14 800 200 1 300 3 000	01выб 02 91.2 26 26	01 01выб 01выб 10.5 10.5
34	31.01	Начислена заработная плата ИТР	16 700	26	70
35	31.01	Начислена заработная плата основным работникам	14 750	20	70
36	31.01	Начислены отпускные Белоус О.Н.	5959,46	20	70
37	31.01	Начислена премия по итогам месяца	7 375 8 350	20 26	70 70
38	31.01	Начислен НДФЛ Произведены начисления на оплату труда	5816,47 8481,5 7565,1	70 20 26	68 69 69
39	31.01	На складе готовой продукции оприходованы 800 комплектов белья по с/с - 417,22 (плановая с/с)	333 776	43	20
40	31.01	Отгружена готовая продукция ООО «АВС» 750 комплектов по цене 480 руб. Начислен НДС Списана себестоимость	360 000 64 800 199369,51	62 90.3 90.2	90.1 68 43
41	31.01	Начисление амортизации: Основное производство Общехозяйственные расходы	1835,83 3444,56	20 26	02 02
43	31.01	Общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость готовой продукции	63273,46	20	26
44	31.01	Отражается финансовый результат от реализации продукции	95830,49	90	99
45	31.01	Зачтен НДС из бюджета	64 049	68	19

Таблица 3.11 - Информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за январь текущего года

ФИО	Должность	З/плата	Премия	Отпуск
Петрова Юлия Михайловна	бригадир	3 500	1 750
Белоус Ольга Николаевна	швея	2 250	1 125	5959,46
Луговская Ирина Сергеевна	швея	4 500	2 250
Семенова Людмила Васильевна	швея	4 500	2 250
Федотова Ирина Владимировна	директор	7 200	3 600
Ненастин Сергей Владимирович	водитель	4 500	2 250
Касьянчик Ольга Николаевна	бухгалтер	5 000	2 500

Таблица 3.12 - Движение по счету 10 «Материалы»

Наименование	Ед. изм.	Цена	Остаток на начало	Оборот за месяц	Остаток на конец
				Дебет	Кредит
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Лампочки	шт.	6,10	40	244			18	109,8	22	134,2
Краска	кг	56	4	224					4	224
Линолеум	п.м.	160			45	7 200			45	7200
Клей	шт.	80			10	800			10	800
Ткань бязь х/б	м	50	100	5 000	3000	150 000	2000	100 000	1100	55000
Ткань ситец	м	20			3000	60 000	3000	60 000
Ткань смесовая	м	30			4000	120 000	3000	90 000	1000	30000
Нить х/б	бобина	120	2	240	10	2 150	1	199,16	11	2190,84
Нить капрон	бобина	180	1	180			1	180
Бланки	шт.	0,60			495	297	210	126	285	171
Папки	шт.	37			4	148			4	148
Поршень	шт.	1 300			1	1 300	1	1 300
Свечи	шт.	187,5			16	3 000	16	3 000

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	Счет 20 «Основное производство»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	0			Сн	0
4	1907	45	64049	15	250379,16	39	333776
7	915			35	14750
9	1440			36	5959,46
12	387			37	7375
14	59400			38	8481,5
				41	1835,83
				43	63273,46
Од		Ок		Од	352054,4	Ок	333776
Ск				Ск	18278,41

Счет 02 «Амортизация основных средств»	Счет 10 «Материалы»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сн	51676	Сн	5888
33	14800	41	5280,4	6	445	15	250379,2
				9	8000	24	235,8
				11	4300	33	4300
				12	2150
				14	330000
Од	14800	Ок	5280,4	Од	344895	Ок	254915
		Ск	42156,4	Ск	95868

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»	Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	0			Сн	0
4	10593	43	63273,46	39	333776	40	199369,51
7	5085
22	2000
24	235,8
25	5000
33	4300
34	16700
37	8350
38	7565,1
41	3444,56
Од	63273,46	Ок	63273,46	Од	333776	Ок	199369,51
Ск	0			Ск	134406,49

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»	Счет 50 «Касса»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	27006			Сн	18310
		1	27006	16	5000	2	12250
				29	25605	5	500
						10	4300
						17	5000
						30	25605
Од	27006	Ок	27006	Од	30605	Ок	47655
Ск	0			Ск	1260

Счет 51 «Расчетные счета»	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	25000					Сн	23500
3	50000	8	3000	8	3000	4	12500
27	25000	13	10000	13	10000	7	6000
32	8000	16	5000	18	3000	9	9440
		18	3000	19	2000	12	2537
		19	2000	21	9000	14	389400
		20	4000	23	2000	22	2000
		21	9000	31	14000
		23	2000
		28	5000
		29	25605
		31	14000
Од	83000	Ок	82605	Од	43000	Ок	421877
Ск	25395					Ск	402377

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	93060					Сн	13823
40	360000	3	50000	20	4000	38	5816,47
		27	25000	28	5000	40	64800
		32	8000	45	64049
Од	360000	Ок	83000	Од	73049	Ок	70616,47
Ск	370060					Ск	11390,47

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сн	12250	Сн	0
2	12250	34	16700	5	500	6	445
30	25605	35	14750	10	4300	11	4300
38	5816,47	36	5959,46	17	5000	25	5000
		37	15725
Од	43671,47	Ок	53134,46	Од	9800	Ок	9745
		Ск	21713	Ск	55

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Счет 90 «Продажи»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сн	0			Сн	0
		38	16046,6	40	64800	40	360000
					199369,5
				44	95830,49
Од	0	Ок	16046,6	Од	360000	Ок	360000
		Ск	16046,6			Ск

Бухгалтерский баланс

на	01 февраля	20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	01	2015
Организация	ООО «Альфа»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5321071161
Вид экономической деятельности	производство постельного белья	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	общество с ограниченной
ответственностью / частная	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) __________________________

		На	01.02.		На 01.01.
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20	15	г.4
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	389 154	367 628
	Доходные вложения в материальные ценности		27 006
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	389 154	394 634
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	250 254	5 888
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	370 115	94 560
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	26 655	43 310
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	647 023	143 758
	БАЛАНС	1 036 177	538 392

Форма 0710001 с. 2

		На	01.02.		На 01.01.
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20	15	г.4
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	300 000	300 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	284 649	188 819
	Итого по разделу III	584 649	488 819
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	451 528	49 573
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	451 528	49 573
	БАЛАНС	1 036 177	538 392

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Выводы и предложения

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из основных федеральных налогов. Он введен с самого начала формирования налоговой системы России, и является налогом, возникающий при применении общей системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ.

Налогооблагаемой базой для НДС служит добавленная стоимость и другой такой базы быть не должно. Это значит, что имеют право на существование все методы исчисления налога на добавленную стоимость, если исходят из определенностей добавленной стоимости, т.е. вновь созданной стоимости, определяющей основу и уровень налогообложения добавленной стоимости.

Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения. В России действуют пять ставок по налогу на добавленную стоимость - 3 налоговые ставки (НДС 0%, НДС 10%, НДС 18%);и 2 расчетные (10/110, 18/118). Эти ставки применяются в зависимости от категории товаров, работ, услуг.

Декларация по НДС сдается в той форме заполнения, которую требует система налогообложения, применяемая к налогоплательщику, а также типы операций, совершённые за подотчетный период. Декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 174.1 НК РФ, представляется физическими и юридическими лицами-плательщиками НДС, налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по его уплате в бюджет, а также лицами, не признанными плательщиками данного налога и перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ. Декларация по НДС, порядок заполнения которой четко выдержан, будет с легкостью принята налоговой.

Объектом исследования в работе выбрано общество с ограниченной ответственность ООО «Альянс». В настоящее время ООО «Альянс» работает над расширением своего бизнеса в регионах и созданием новых интересных изделий.

Анализируя основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за период 2010-2011 годы, можно сделать следующие выводы: чистая выручка от реализации продукции снизилась на 799 310 руб., или на 15,27%, а себестоимость снизилась на 526 747 руб., или всего на 11,52%, что явилось отрицательным фактором, так как темпы снижения выручки выше темпов снижения себестоимости (15,27% и 11,52%, соответственно).

Снижение коммерческих и управленческих расходов на 11 073 руб. и 37 658 руб. соответственно, что связано с уменьшением объема работ.

Положительным фактором явилось снижение процентов к уплате на 31 123 руб., или на 39,63%, что говорит о снижении суммы кредитов, а, следовательно, и процентов по ним, а вот снижение процентов к получению на 728 руб. или на 3,58%, оказало уже отрицательное воздействие. Прибыль до налогообложения снизилась на 245 093 руб., или на 57,80%, а чистая прибыль уменьшилась на 182 763 руб., или на 60,11% в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 116 421 руб., или на 7,79%. В связи с этим фондоотдача снизилась на 0,75 руб/руб (так как за этот же период снизилась выручка).

Снижение численности рабочих предприятия при снижении объемов производства (последствия финансового кризиса) привело к снижению производительности труда на 32,3 тыс.руб./чел или на 6,8%.

О снижении эффективности деятельности предприятия свидетельствует снижение рентабельности продаж на 3,4%, рентабельности издержек - на 3,6%, фондорентабельности - на 15,12%.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.