Составление отчета о движении денежных средств: сравнительная характеристика российской практики и положений МСФО 7

Потоки денежных средств в соответствии с МСФО 7. Основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Виды деятельности компании. Способы составления отчета о движении денежных средств в российских и в международных стандартах.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 29.01.2016
Размер файла 18,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Тольяттинский филиал

Предмет: Международные стандарты учета и финансовой отчетности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Вариант № 2

Студент: Платошина Наталья Владимировна

Форма обучения: заочная

Специальность: Бухгалтерский учет, анализ, аудит

Курс 6 Группа БА - 631

Преподаватель: Пижун З.А.

Тольятти 2006г.

Составление отчета о движении денежных средств: сравнительная характеристика российской практики и положений МСФО 7

Согласно МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств" в поток денежных средств включаются денежные средства и их эквиваленты. Эквиваленты денежных средств, - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Обычно в мировой практике в качестве эквивалентов денежных средств рассматриваются финансовые вложения сроком до трех месяцев.

Потоки денежных средств в соответствии с МСФО 7 учитываются по различным видам деятельности компании: операционной, инвестиционной и финансовой.

Операционная - это основная, регулярно осуществляемая деятельность компании, а также прочая деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. Денежные потоки по операционной деятельности представляют собой, в частности:

- денежные поступления от продаж товаров и предоставления услуг;

- денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;

- денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

- денежные платежи служащим и от их лица;

- денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

Инвестиционная - это деятельность, связанная с приобретением и реализацией долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Денежными потоками по инвестиционной деятельности являются, в частности:

- денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

- денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

- денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях;

- денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях;

- авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями).

Финансовая - это деятельность, приводящая к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании. К денежным потокам по финансовой деятельности относятся, в частности:

- денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

- денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании;

- денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

- денежные погашения кредитных сумм.

МСФО 7 дает возможность выбора прямого или косвенного метода представления потоков денежных средств по операционной деятельности, что определяет в конечном счете содержание отчета о движении денежных средств.

При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Фрагмент отчета о движении денежных средств представлен в табл. 1.

Таблица 1

N

Показатель отчета о движении денежных средств

Сумма (млн руб.)

1

Денежные поступления от клиентов

30 150

2

Денежные средства, выплачиваемые поставщикам и
служащим

(27 600)

3

Денежные средства от операционной деятельности (стр. 1 - стр. 2)

2 550

4

Выплаченные проценты

(270)

5

Уплаченный налог на прибыль

(900)

6

Чистые денежные средства от операционной
деятельности (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)

1 380

При использовании косвенного метода информация о движении денежных средств от операционной деятельности раскрывается путем корректировки чистой прибыли или убытка на суммы амортизационных отчислений, изменений в запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, поступлений от реализации собственных акций, облигаций, полученных и выплаченных дивидендов. Фрагмент отчета о движении денежных средств представлен в табл. 2.

денежный средство отчет движение

Таблица 2

N

Показатель отчета о движении денежных средств

Сумма (млн руб.)

1

Чистая прибыль до налогообложения

3 350

Корректировки на суммы:

2

амортизации

450

3

курсовых убытков (курсовой разницы)

40

4

инвестиционного дохода

(500)

5

расходов на выплату процентов

400

6

Операционная прибыль до изменения оборотного капитала (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 - стр. 4 + стр. 5)

3 740

7

Увеличение дебиторской задолженности покупателей
и прочей дебиторской задолженности

(500)

8

Уменьшение запасов

1 050

9

Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам

(1 740)

10

Денежные средства от операционной деятельности (стр. 6 - стр. 7 + стр. 8 - стр. 9)

2 550

11

Выплаченные проценты

(270)

12

Уплаченный налог на прибыль

(900)

13

Чистые денежные средства от операционной деятельности (стр. 10 - стр. 11 - стр. 12)

1 380

Как видно из приведенных фрагментов, несмотря на различную последовательность вычислений, при прямом и косвенном методах в итоге получается одна и та же сумма показателя чистых денежных средств от операционной деятельности (1380 млн руб.).

Отметим, что при кажущейся громоздкости и непривычности для российского пользователя косвенный метод имеет достаточно широкое распространение в мировой практике. МСФО 7, однако, отдает предпочтение прямому методу, хотя не исключает и использование косвенного метода.

Выбранный метод отражения движения денежных средств от операционной деятельности определяет и всю форму отчета о движении денежных средств. В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. К потоку денежных средств по российским учетным стандартам относятся переводы в пути, денежные средства в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах. В отличие от МСФО 7 в поток денежных средств при формировании отчетности не включаются эквиваленты денежных средств.

Потоки денежных средств как в российских, так и в международных стандартах отражаются по различным видам деятельности компании. В соответствии с Приказом N 67 в российской ф. N 4 потоки денежных средств учитываются по группам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сопоставление содержания перечисленных терминов представлено ниже.

Текущая - это деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, в частности:

- производство промышленной продукции;

- выполнение строительных работ;

- сельское хозяйство;

- продажа товаров;

- оказание услуг общественного питания;

- заготовка сельскохозяйственной продукции;

- сдача имущества в аренду.

Инвестиционная - это деятельность, включающая:

- приобретение или продажу земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов;

- осуществление собственного строительства, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок;

- финансовые вложения в другие организации, в том числе приобретение долговых ценных бумаг других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям.

Финансовая - это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств, в частности:

- выпуск акций и облигаций;

- получение займов от других организаций;

- погашение заемных средств.

Таким образом, несмотря на некоторое различие в терминологии, содержание группировок потоков денежных средств в российских стандартах и МСФО 7 идентично. Российская классификация потоков денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности является свидетельством сближения отечественных учетных стандартов с международными. Однако отсутствие в составе потока денежных средств денежных эквивалентов приводит к тому, что отчет о движении денежных средств в отечественной отчетности дает информацию, отличную от той, которая должна быть представлена в данном отчете в соответствии с МСФО

Различаются также способы составления отчета о движении денежных средств. Если МСФО 7 разрешает использовать как прямой, так и косвенный способ формирования информации указанного отчета, то по российским правилам используется лишь прямой.

Отличия от регламентаций МСФО 7 и МСФО 1 касаются и значимости отчета о движении денежных средств в комплекте форм отчетности. Если в соответствии с российским законодательством отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как часть пояснений к годовой отчетности и может не представляться в составе промежуточной отчетности, то по МСФО 7 и МСФО 1 он является основным и представляется за каждый отчетный период.

Заключение

В МСФО подготовка отчета о движении денежных средств регламентируется МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств". Этот документ представляет собой информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании и ее финансовой структуре.

МСФО 7 оперирует понятием денежных эквивалентов как краткосрочных, высоколиквидных вложений, которые не подвержены значительному риску изменения стоимости. При этом движение и остатки денежных эквивалентов приравниваются к движению и остаткам денежных средств. К эквивалентам денежных средств обычно относятся инвестиции с кратким сроком обращения, как правило, не превышающим трех месяцев до даты погашения.

В российской практике понятия денежных эквивалентов не существует. В правилах составления Отчета о движении денежных средств говорится о денежных средствах, учитываемых в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах. Краткосрочные депозиты в банках включаются в состав краткосрочных финансовых вложений.

Кроме того, российское законодательство не требует раскрывать ограничения на использование отраженных в отчетности денежных средств, а также их состав. А это может привести к значительным расхождениям в оценке свободных денежных средств по данным МСФО и РСБУ.

Список литературы

Список используемой литературы:

1. Гражданский кодекс РФ. Официальный текст (по состоянию на 10.01.2005),- М., 2004.

2. Налоговый кодекс РФ. Официальный текст (по состоянию на 15.02.2005),- М., 2005.

3. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена ППРФ от 06.03.1998 № 283.

4. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать одно положение по бухгалтерскому учету. - 16-е изд., изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2004.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

7. Приказ Минфина РФ от 12.05.1999 № 36н «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».

8. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу Одобрена приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 г. N 180

9. Мизиковский Е. А. «Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России», М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 г.

10. Палий В. Ф. «Международные стандарты финансовой отчетности», М.: Изд-во «Высшее образование», 2005 г.

11. Пашигорева Г. И., Пилипенко В. И. «Применение международных финансовых стандартов отчетности в России», СПб: «Питер», 2003г.

12. Терехова В. А. «Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности», 2-е издание , перераб. и доп., СПб: «Питер», 2003 г.

13. Тернопольская Г. Б. «Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебное пособие», - М.: ВГНА МНС России, 2002.

14. Аверчев И. «Курс на МСФО», «Консультант» № 17, 2004.

15. Аверчев И. «10 отличий МСФО и ПБУ», «Консультант» № 19, 2004.

16. Балашева М.Б. «Об изменениях в системе действующих МСФО», «Вестник ФА» , № 1(29) 2004.

17. Васильев Д.М. «Признание выручки российскими и международными стандартами отчетности», «Консультант» № 11, 2004.

18. Горбатова Л. «Общий обзор последних изменений в МСФО», «Финансовая газета» № 33, 2004.

19. Иванченко О. «Вопросы, связанные с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности», «Финансовая газета» № 12 2001 г.

20. Клинов Н., Назаров Д. «Трансформация отчетности», «Финансовая газета» № 49 2004 г.

21. Пласкова Н. «Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО», «Финансовая газета» № 51, 2004г.

22. Пыльцов В., Славянинов Н., «Трансформация российской отчетности в соответствии с МСФО», «Финансовый директор» № 4 , 2004г.

23. Рязанцева М.В. «Международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности», http://www.dis.ru.

24. Соколов В.Я. «Тенденции развития учета», «Бухгалтерский учет», №11, 2004г.

25. Сотникова Л. «Принципы международных стандартов финансовой отчетности», «Финансовая газета» № 47, 2004г.

26. Стуков Л.С. «Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности», «Аудиторские ведомости» № 3, 2003г.

27. Стуков Л.С. «Практические аспекты внедрения МСФО в российскую практику», «Аудиторские ведомости» № 5, 2003г.

http:/www.accountingreform.ru

30. http:/www.arni.ru

31. http:/www.carana.com

32. http:/www.consulting.ru

33. http:/www.devbusiness.ru

34. http:/www.fiar.ru

35. http:/www.gaap.ru

36. http:/www.iasb.org.uk

37. http:/www.usaid.gov

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Показатели, применяемые для оценки финансового состояния. Методы составления отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Анализ показателей и финансовых коэффициентов, рассчитанных на основе денежных потоков.

    курсовая работа [40,9 K], добавлен 10.11.2014

  • Понятие отчета о движении денежных средств и классификация денежных потоков. Составление отчета о движении денежных средств. Контроль движения денежных средств прямым и косвенным методами. Доходы предприятия от реализации векселей, акций и облигаций.

    курсовая работа [58,7 K], добавлен 05.07.2016

  • Структура отчета о движении денежных средств. Этапы его подготовки, исходные данные для него. Преимущества информации о ДДС. Определение денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации прямым и косвенным методами.

    презентация [330,4 K], добавлен 24.05.2015

  • Изучение сущности и значения денежных средств в организации. Анализ отчета о движении денежных средств в ООО "Парфюмерия-Косметика". Расчет экономической эффективности мероприятий по совершенствованию управления движением денежных средств на предприятии.

    курсовая работа [285,5 K], добавлен 21.01.2015

  • Сбор информации для финансовой отчетности. Прямой и косвенный метод составления отчета. Требования к отчету о движении денежных средств. Инвестиционная и финансовая деятельность. Отражение отдельных хозяйственных операций и дополнительной информации.

    реферат [34,0 K], добавлен 03.03.2009

  • Состав и структура денежных средств по видам деятельности предприятия. Прямой и косвенный методы анализа их движения. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств, резервы повышения эффективности использования.

    курсовая работа [51,9 K], добавлен 25.04.2011

  • Методы составления отчета о движении денежных средств предприятия. Показатели денежных потоков и факторы, определяющие их величину. Анализ структуры денежного потока НПО "Центр". Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения денежных потоков.

    курсовая работа [90,1 K], добавлен 25.11.2011

  • Экономическая сущность денежных средств организации, порядок и методы управления их движением. Структурный и коэффициентный анализ движения денежного оборота ООО "Ариал". Расчет оптимального остатка денежных средств и рационализация заемной политики.

    курсовая работа [121,3 K], добавлен 13.06.2013

  • Понятие и структура отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения разделов по движению денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ актива и пассива баланса, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

    курсовая работа [472,8 K], добавлен 23.05.2014

  • Характеристика необходимости и сущности движения денежных средств, их влияние на основные показатели деятельности предприятия. Анализ структуры денежных потоков. Оценка эффективности использования денежных средств ООО "Дальневосточный торговый дом".

    курсовая работа [37,1 K], добавлен 20.02.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.