Формування доходів державного бюджету від операцій з капіталом

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

АКАДЕМІЯ ФІНАНСОВОГО УПРАВЛІННЯ

НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ФІНАНСОВИЙ ІНСТИТУТ

ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ ВІД ОПЕРАЦІЙ З КАПІТАЛОМ

Спеціальність 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

КОВАЛЕНКО СВІТЛАНА ОЛЕКСАНДРІВНА

Київ - 2009

Дисертацією є рукопис

Робота виконана у Науково-дослідному фінансовому інституті Академії фінансового управління Міністерства фінансів України.

Науковий керівник: доктор економічних наук, професор, заслужений економіст України Полозенко Дмитро Васильович, Академія фінансового управління Міністерства фінансів України, завідувач відділу бюджетних видатків соціальної сфери.

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор, заслужений діяч науки і техніки Федосов Віктор Михайлович, Київський національний економічний університет, завідувач кафедри фінансів;

кандидат економічних наук Мельничук Віталій Григорович, ВАТ „КІНТО”, віце президент.

Захист відбудеться 22 жовтня о 14 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.853.01 у Науково-дослідному фінансовому інституті Академії фінансового управління Міністерства фінансів України за адресою: 04119, м. Київ, вул. Дегтярівська, 38-44, к. 907.

З дисертацією можна ознайомитися у бібліотеці Науково-дослідного фінансового інституту Академії фінансового управління Міністерства фінансів України за адресою: 04119, м. Київ, вул. Дегтярівська, 38-44.

Автореферат розісланий 18 вересня 2009 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради В.В. Зайчикова.

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Питання формування доходів бюджету є однією з найбільш актуальних проблем сьогодення. Саме від зваженої політики формування бюджетних надходжень залежить розроблення відповідних заходів, реалізація яких дасть змогу в кінцевому підсумку досягти стійкого економічного зростання. Реформування процесу формування доходів бюджету відбувається у складних умовах трансформації бюджетної, податкової та політичної системи держави.

В умовах обмеженості фінансових ресурсів триває пошук додаткових джерел наповнення державного й місцевих бюджетів для забезпечення життєдіяльності та добробуту суспільства. Важливим кроком у розв'язанні фінансових проблем є ґрунтовний аналіз усіх існуючих джерел надходжень коштів до бюджетів. Сучасна бюджетна практика передбачає формування доходної частини бюджету за рахунок податкових, неподаткових надходжень, доходів від операцій з капіталом, внесків до цільових фондів держави і трансфертів. Сьогодні доходи бюджету формуються переважно за рахунок податкових надходжень. Доходи від операцій з капіталом становлять не значну питому вагу і тому їм не завжди приділяється належна увага з боку аналітиків і практиків.

В умовах перехідної економіки, наявності різних форм власності операції з капіталом у найближчій перспективі можуть стати важливим джерелом наповнення державного бюджету та зміцнення національної грошової одиниці. Ефективність процесу формування бюджету від операцій з капіталом залежить від зацікавленості суб'єктів господарювання у сферу відтворення і розширення операцій з капіталом. Доходи від операцій з продажу безхазяйного майна, скарбів, цінностей Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, землі і нематеріальних активів, а також від реалізації державних запасів товарів мають стійку тенденцію до зростання. Досить відмітити, що за період з 2000 по 2008 роки їх надходження у структурі доходів зведеного бюджету зросли від 0,14 % до 2,9 % у 20 раз.

Вагомий внесок у дослідження процесу формування доходів і видатків бюджетів усіх рівнів зробили провідні вітчизняні науковці: С. Буковинський, О. Василик, В. Геєць, В. Зайчикова, О. Кириленко, В. Кравченко, І. Луніна, С. Льовочкін, Ц. Огонь, В. Опарін, К. Павлюк, Д. Полозенко, А. Соколовська, В. Федосов, І. Чугунов, С. Юрій. В їхніх працях ґрунтовно розглянуті основні джерела та процес формування бюджету, проте не конкретизується економічна сутність, структура та перспективи розвитку операцій з капіталом. Надходження від операцій з капіталом залишилися поза увагою фахівців. Ознайомлення з формуванням бюджетів усіх рівнів свідчить про відсутність праць з цих питань у більшості з комплексного підходу до наповнення і використання бюджетних коштів.

Аналіз використаної вітчизняної і зарубіжної літератури та проведення дослідження показали, що тема дисертації є новим напрямком, є актуальною і має достатній потенціал для подальшого розширення джерел наповнення державного і місцевих бюджетів. Цим підтверджена необхідність всебічного наукового дослідження операцій з капіталом з метою створення умов для збільшення їх розмірів у загальній сумі бюджетних надходжень.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження узгоджується з основними напрямами наукових результатів, теоретичних положень і висновків досліджень, які проведено відповідно до плану НДР Науково-дослідного фінансового інституту Державної навчально-наукової установи «Академія фінансового управління». Теоретичні та практичні розробки, покладені в основу дисертації, використані при написанні науково - дослідних робіт, зокрема:

«Визначення напрямів державної бюджетної політики відповідно до стратегії соціально - економічного розвитку України» (№ ДР 0104U010808) - автором підготовлено матеріали щодо джерел формування доходної частини бюджету від продажу основного капіталу, реалізації державних запасів товарів, продажу землі і нематеріальних активів.

«Формування доходів місцевих бюджетів та напрями їх реструктуризації» (№ ДР 0106U009184) - автором надано пропозиції з удосконалення процесу формування доходів місцевих бюджетів у частині надходжень від операцій з капіталом.

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є обґрунтування концептуальних засад формування доходів від операцій з капіталом, розробка сукупності теоретичних положень та практичних і методичних рекомендацій щодо забезпечення ефективного функціонування фінансового механізму управління формуванням доходів бюджету від операцій з капіталом.

Досягнення визначеної мети зумовило доцільність та необхідність вирішення таких теоретичних та практичних завдань:

- уточнення економічної сутності поняття «операції з капіталом»;

- визначення місця і ролі операцій з капіталом у формуванні доходів бюджетів;

- обґрунтування напрямів розширення доходів бюджетів від операцій з капіталом;

- узагальнення методів і практики управління формуванням доходів бюджету з метою розробки рекомендацій і шляхів збільшення надходжень від операцій з капіталом;

- аналіз сучасних тенденцій операцій з капіталом як одного з видів доходів бюджету;

- розкриття сучасних проблем формування доходів бюджету від операцій з капіталом;

- обґрунтування принципів і механізмів формування доходів від операцій з капіталом в сучасних умовах;

- аналіз функціонування фінансового механізму здійснення операцій з капіталом;

- обґрунтування порядку (моделі) розподілу доходів від операцій з капіталом між ланками бюджетної системи.

Об'єкт дослідження - операції з капіталом як джерело доходів бюджету.

Предмет дослідження - сукупність теоретичних і практичних проблем формування доходів бюджету від операцій з продажу основного капіталу, реалізації державних запасів товарів та продажу землі і нематеріальних активів.

Методи дослідження. В основу методології дослідження покладено економічні теорії та фундаментальні дослідження вчених у сфері формування доходів державного бюджету.

При дослідженні використовувалися загальні методи наукового пізнання: історичного і логічного аналізу літературних джерел з метою дослідження еволюції постановки проблеми та підходів її вирішення; системного аналізу проблеми формування доходів державного бюджету від операцій з капіталом, статистичні методи порівняння та обробки даних.

Інформаційну базу дослідження складають аналітичні і статистичні матеріали Міністерства фінансів України, Державного казначейства України, Держкомстату України, звітні дані Харківської державної адміністрації та Головного фінансового управління Харківської області, Закарпатської державної адміністрації, а також нормативно - правові акти з питань формування доходів бюджету.

Наукова новизна одержаних результатів. Дана дисертація є однією з перших в Україні спроб обґрунтувати теоретико-методологічні засади формування доходів бюджету від операцій з капіталом та розробити пропозиції щодо їх подальшого вдосконалення. Основні результати, що містять наукову новизну та відображають зміст проведеного дослідження, полягають в наступному:

уперше:

- розкрито сутність капіталу й операцій з капіталом та визначено категорію «операції з капіталом» як операції з ресурсами і активами, які в разі необхідності можуть бути конвертовані у грошову форму без втрати ринкової вартості, що сприяє забезпеченню оптимальних пропорцій розподілу коштів між ланками бюджетної системи;

- розроблено алгоритм формування доходів бюджету від операцій з капіталом, який упорядковує стадії процесу надходження коштів від операцій з капіталом, дає можливість виявити його недоліки та розробити рекомендації щодо підвищення ефективності виконання плану та збільшення суми доходів від операцій з капіталом.

удосконалено:

- напрямки збільшення надходжень від операцій з капіталом до бюджету в галузях золотовидобування, землекористування та формування Державного матеріального резерву;

- фінансовий механізм управління формуванням доходів від продажу основного капіталу, землі та державних запасів товарів, який сприятиме підвищенню ефективності здійснення операцій з капіталом як джерела надходжень до бюджету;

- методику встановлення стартових цін при реалізації матеріальних цінностей державного резерву, за рахунок якої можливо встановлювати більш реальні ціни з урахуванням особливостей і термінів зберігання товарів;

дістали подальшого розвитку:

- механізм управління коштами від операцій з капіталом при формуванні доходів бюджетів, завдяки якому можливо підвищення ефективності використання фінансових ресурсів підприємств золотовидобувної галузі, системи державного матеріального резерву для забезпечення надходжень до бюджету;

- формування принципів розподілу доходів від операцій з капіталом між ланками бюджетної системи: наукової обґрунтованості, об'єктивності, стабільності розподілу, цільового використання надходжень та відповідальності, які дали можливість закріпити єдині підходи до розподілу надходжень від операцій з капіталом та зацікавити органи місцевого самоврядування до їх збирання;

- визначення інструментів місцевої політики в галузі землекористування щодо його планування та регулювання, а також управління нерухомістю, завдяки яким можливо упорядкування та регулювання процесу продажу землі.

Практичне значення одержаних результатів.

Основні теоретичні положення дисертації доведено до рівня методичних розробок і практичних рекомендацій, які можуть бути використані при підготовці нормативно - правових актів з питань формування доходної частини бюджету від операцій з капіталом, також державними і місцевими органами влади при розробці державних, регіональних та галузевих програм соціально-економічного розвитку, а саме:

- висновки та пропозиції щодо джерел формування дохідної частини бюджету від продажу основного капіталу, реалізації державних запасів товарів, продажу землі і нематеріальних активів частково використано у підготовці наукового супроводження бюджетного процесу Науково-дослідним фінансовим інститутом Академії фінансового управління Міністерства фінансів України. (довідка від 03.03.09 р. № 77000-020-1/111).

- пропозиції щодо удосконалення фінансового механізму управління формуванням доходів від операцій з капіталом використані у практичній роботі Головного фінансового управління Харківської облдержадміністрації (довідка від 10.03.2009р. № 1-28/3-246).

- науково - методичні положення щодо визначення операцій з капіталом як джерела доходів бюджету, вдосконалення фінансового механізму управління формуванням доходів від операцій з капіталом, удосконалення контролю за операціями з продажу основного капіталу, реалізації землі та державних запасів товарів використано в навчальному процесі підготовки фахівців за спеціальністю 7.050104 та 8.050104 - „Фінанси” напряму 0501 „Економіка і підприємництво” при викладанні дисциплін „Фінанси”, „Бюджетна система”, „Бюджетний менеджмент” Харківським інститутом фінансів Українського державного університету фінансів і міжнародної торгівлі (довідка від 05.03.2009р. № 01-2/151).

Особистий внесок здобувача. Одержані наукові результати у формі рекомендацій і пропозицій являють собою особисті розробки автора, сферою використання яких є діяльність державних органів та органів місцевого самоврядування.

З наукових праць, опублікованих у співавторстві, в дисертаційній роботі використані лише ті ідеї та положення, які отримані автором особисто.

Апробація результатів дисертації. Результати дослідження апробовані на наукових та науково - практичних конференціях, конгресах міжнародного, національного та регіонального рівнів, зокрема на науково - теоретичній конференції «Розвиток фінансової системи України в умовах трансформаційних перетворень» (березень 2006, м. Київ), міжнародної науково - практичної конференції «Суперечності та перспективи розвитку фінансової системи України» (листопад 2006, м. Київ), науково - практичній конференції «Напрями розвитку фінансової системи України в сучасних умовах» (березень 2007, м. Київ), міжнародного наукового конгресу «Державне управління та місцеве самоврядування» (березень 2007, м. Харків), міжнародної науково - практичної конференції «Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах євро інтеграції» (жовтень 2007, м. Львів), всеукраїнської науково - практичної конференції «Фінансово-кредитний механізм функціонування аграрного комплексу» (листопад 2007, м. Харків), науково - практичній конференції «Розвиток фінансової системи України в умовах економічної глобалізації» (квітень 2008, м. Київ) .

Публікації. За темою дисертації опубліковано 11 наукових праць загальним обсягом 3,5 друк. арк., з них 6 наукових праць опубліковано у фахових виданнях, 5 - в інших виданнях. Особистий внесок автора складає 3,16 друк. арк. Обсяг та структура дисертації. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел із 220 найменувань на 19 сторінках і 8 додатків. Загальний обсяг дисертації викладено на 206 сторінках, із них 169 сторінок основного тексту, 6 таблиць, 9 рисунків і додатки на 21 сторінках.

бюджет капітал управління розподіл

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертації, визначено мету, завдання, об'єкт і предмет дослідження, розкрито наукову новизну та практичне значення одержаних результатів.

У першому розділі „Теоретичні основи забезпечення надходжень від операцій з капіталом” досліджено економічну сутність та склад операцій з капіталом, розроблений алгоритм формування доходів бюджету від операцій з капіталом, проаналізовано динаміку надходжень від операцій з капіталом до державного та місцевих бюджетів, розроблений фінансовий механізм управління формуванням доходів від операцій з капіталом.

Дослідженням теоретичних основ формування доходів від операцій з капіталом доведено, що поняття капіталу вживається впродовж багатьох століть, однак сьогодні воно залишається одним з неоднозначних і складних. При цьому встановлено, що операції з капіталом є перспективним джерелом бюджетних надходжень, доведено, що їх роль значно посилюється в сучасних умовах економіки країни. Особливо це стосується операцій з дорогоцінними металами, які є засобом зміцнення курсу національної валюти. Дослідженням доведено, що доходи бюджетів є певним механізмом, за допомогою якого грошові кошти перерозподіляються між регіонами, галузями економіки для стабільного та рівноважного розвитку суспільства. Водночас зазначено, що політика забезпечення надходжень бюджету від операцій з капіталом може бути успішною завдяки сучасній нормативно-правовій базі, спрямованої на реалізацію перспективних рішень у сфері управління доходами від операцій з капіталом, яка дозволяє передбачувати можливі коливання і зміни їх обсягу.

Таблиця 1. Динаміка надходження до бюджетів коштів від операцій з капіталом (2002-2008 рр.)

	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008
	Всього млн. грн.	частка, %	Всього млн. грн.	частка, %	Всього млн. грн.	частка, %	Всього млн. грн.	частка, %	Всього млн. грн.	частка, %	Всього млн. грн.	частка, %	Всього млн. грн.	частка, %
До зведеного бюджету надійшло від операцій з капіталу	1101,2	100	1788,2	100	2534,1	100	2804,0	100	3218,1	100	6373,4	100	6702,4	100
у тому числі: Доходи від продажу основного капіталу	537,2	48,8	760,2	42,5	1123,7	44,3	1160,2	41,4	1577,4	49,0	1812,3	28,4	2078,0	31,0
з них надійшло: до державного бюджету	57,6	5,2	48,7	2,7	56,1	2,2	49,9	1,8	64,2	2,0	62,8	1,0	51,6	0,8
до місцевих бюджетів	479,6	43,6	711,5	39,8	1067,6	42,1	1110,3	39,6	1513,1	47,0	1749,4	27,4	2026,4	30,2
Доходи від продажу державних запасів товарів	413,1	37,5	679,7	38,0	726,0	28,6	567,9	20,3	363,5	11,3	1392,5	21,8	1795,6	26,8
з них надійшло: до державного бюджету	413,1	37,5	679,7	38,0	726,0	28,6	567,9	20,3	363,5	11,3	1392,5	21,8	1795,6	26,8
Доходи від продажу землі і нематеріальних активів	150,8	13,7	348,3	19,5	684,4	27,0	1075,8	38,4	1277,2	39,7	3168,6	49,7	2828,8	42,2
з них надійшло: до державного бюджету	13,7	1,2	34,8	1,9	68,5	2,7	107,3	3,8	126,8	3,9	314,5	4,9	278,1	4,1
до місцевих бюджетів	137,1	12,5	313,4	17,5	615,9	24,3	968,5	34,5	1150,4	35,7	2854,1	44,8	2550,6	38,1
Питома вага доходів від операцій з капіталом у доходах державного бюджету		2,42		3,24		3,60		2,66		2,41		3,84		2,89

Джерело: розраховано автором за даними Міністерства фінансів України

Размещено на http://www.allbest.ru/

На основі аналізу (табл. 1) виявлених тенденцій збільшення питомої ваги доходів від операцій з капіталом у загальній сумі надходжень бюджету доведена необхідність визначення послідовних етапів здійснення процесу формування бюджетних надходжень, розроблено алгоритм формування доходів бюджету від операцій з капіталом, який формується з послідовних блоків зі збору даних для ефективного їх прогнозування, процесу розгляду і затвердження доходів, виконання плану надходжень та контролю за отриманими результатами. Розроблений алгоритм упорядковує стадії процесу та дає можливість виявити недоліки процесу формування бюджетів та розробити практичні рекомендації для збільшення суми доходів від операцій з капіталом.

Дисертантом доведено, що операції з капіталом пов'язані з особливим видом матеріальних цінностей, використання яких в будь-якій сфері має значний вплив на фінансові відносини між фінансовими інституціями, та визначено методи формування доходів від продажу основного капіталу, операцій з продажу землі і нематеріальних активів та надходжень від продажу державних запасів товарів.

У відповідності з метою дослідження дисертантом розроблено структурно-логічну схему фінансового механізму управління формуванням доходів від операцій з капіталом (рис. 1).

Сутність фінансового механізму полягає у використанні сукупності специфічних прийомів, методів і форм акумулювання грошових коштів від операцій з капіталом та способів їх кількісного визначення, а також важелів впливу на процес забезпечення бюджетних надходжень за наявності нормативно-правового та інформаційного забезпечення. Розроблений автором фінансовий механізм управління формуванням доходів від операцій з капіталом зорієнтований на досягнення основної мети - збільшення бюджетних доходів та раціональне використання коштів бюджету. Він включає методи забезпечення надходжень, розподілу їх між ланками бюджетної системи, принципи планування та прогнозування, умови та методи фінансового контролю.

У цьому розділі дослідження доведено, що операції з капіталом є такими ресурсами і активами, які у разі необхідності можуть бути конвертовані у грошову форму без втрати своєї ринкової вартості, через фінансовий механізм управління доходами від операцій з капіталом у значній мірі забезпечуються оптимальні пропорції розподілу коштів між ланками бюджетної системи, з'являються економічні умови для удосконалення процесу планування і формування доходів бюджету.

 Бюджетна політика держави

Інформаційне забезпечення Нормативно - правове

забезпечення

Оцінка та контроль

надходжень Планування і

прогнозування

надходжень

ФІНАНСОВИЙ МЕХАНІЗМ

управління доходами від операцій

з капіталом

Операції з продажу Операції з реалізації

землі державних запасів

Операції з продажу товарів

основного капіталу

оподаткування операцій державне регулювання

купівлі - продажу землі цін на дорогоцінні метали

пільги для підприємств

збори за оформлення прав державного резерву

власності на землю оподаткування підприємств

золотовидобувної галузі встановлення переліку

кредитування операцій підприємств державного

з землею оподаткування операцій резерву

з купівлі - продажу

відстрочення та дорогоцінних металів і регулювання цін на

розстрочення каміння фізичними товари державного

сплати за купівлю землі особами резерву

вибір альтернативного ліцензування операцій субсидії на освіження

способу оплати за з дорогоцінними металами товарів державного

купівлю землі резерву

встановлення мінімальної

ціни на землю

БЮДЖЕТ

Рис. 1. Структурно-логічна схема фінансового механізму управління формуванням доходів від операцій з капіталом

У другому розділі „Аналіз структурних елементів доходів від операцій з капіталом та їх динаміки” досліджено особливості формування та використання коштів Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, проаналізовано надходження коштів від продажу землі, обґрунтовано становлення, використання та сучасний стан державного матеріального резерву.

На основі аналізу здійснення операцій з дорогоцінними металами встановлено, що вони здавна були гарантом стабільності та розвитку економіки країни, а золоті резерви - це частина її національного багатства, яка знаходиться у максимально ліквідній формі і може бути у будь - якій момент використана для регулювання платіжного балансу та здійснення міжнародних платежів. Дорогоцінні метали є надійним засобом збільшення заощаджень населення від інфляції, особливо в умовах світової фінансової кризи, враховуючи, що ціна золота з кожним роком істотно зростає.

У дисертації доведено, що Державний фонд дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння становить сукупність дорогоцінних металів і каміння, що перебувають у державній власності та призначені для забезпечення виробничих, наукових, соціально-культурних та інших потреб держави.

Державні запаси дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння призначені для забезпечення поточних потреб національної економіки. У даному розділі досліджується Державне сховище дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, основними функціями якого є: формування, накопичення та зберігання цінностей Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння України; створення державних запасів і оперативного резерву дорогоцінних металів; забезпечення виробничих, фінансових, наукових, соціальних потреб національної економіки в дорогоцінних металах, в тому числі для стабільної роботи підприємств чорної та кольорової металургії, хімічної, радіоелектронної, електротехнічної, скляної промисловості, ювелірного виробництва.

У дисертації встановлено, що за останні роки земля перетворилася в ресурс, який приносить великі доходи. В цьому контексті розглянуті переваги переходу землі у приватну власність як для інвесторів, так і для органів місцевої влади. Не дивлячись на зростання надходжень від продажу землі, розглянуто головну проблему розвитку приватної власності на землю, якою на сьогодні залишається питання методики формування обґрунтованої ціни на земельну ділянку. У зв'язку з цим виділені основні фактори, які впливають на ціну землі, а також розроблені принципи, що становлять основу методів оцінки ринкової вартості землі.

На основі аналізу надходжень від операцій з продажу землі до місцевих бюджетів, розроблені інструменти місцевої політики в галузі землекористування за такими важливими напрямами: управління нерухомістю, планування і регулювання землекористування, застосування яких дасть можливість впорядкувати, а в окремих випадках і стимулювати процес продажу земельних ділянок. Доведено, що приватна власність на землю стимулює її ефективне використання, підвищення кількості виробленого товару, стабілізує національну грошову одиницю. В результаті дослідження визначені напрями державної політики у сфері регулювання земельних відносин якими є забезпечення подальшого розвитку відносин власності на землю, подальше реформування земельних відносин у місті та селищі, розвиток ринку землі, удосконалення порядку справляння плати за землю, розвиток кредитування під заставу землі, удосконалення порядку ведення державного земельного кадастру та оцінки земель, підвищення ефективності державного управління земельними ресурсами, поліпшення організації контролю за використання та охороною земель, удосконалення нормативно-правової і методичної бази розвитку земельних відносин.

Встановлено, що система державного матеріального резерву багато разів перебудовувалася, змінювалися назви і статус органів управління, але завжди зберігала своє призначення. Доведено, що державний резерв матеріальних цінностей використовується для забезпечення безперебійного функціонування і стабілізації економіки у випадку надзвичайних обставин, які можуть загрожувати національній безпеці України та призвести до порушення її господарських зв'язків.

За результатами аналізу виявлено недоліки у методиці встановлення стартових цін на матеріальні цінності державного резерву, які підлягають продажу з аукціонів, розроблено пропозиції щодо її удосконалення з урахуванням морального зносу цінностей та дотримання екологічних норм при їх зберіганні. Також сформульовані завдання ефективного управління системою державного матеріального резерву, якими є: удосконалення механізму формування запасів матеріальних цінностей та визначення напрямів і граничних обсягів їх використання; приведення номенклатури та норм накопичення матеріальних цінностей у відповідність з економічно і науково обґрунтованими нормативами; оптимізація системи відповідального зберігання матеріальних цінностей, виходячи з економічно обґрунтованого територіального розміщення їх запасів та з урахуванням можливості впровадження новітніх енерго та ресурсозберігаючих технологій; посилення контролю за зберіганням матеріальних цінностей і впровадження автоматизованої системи обліку державних запасів; удосконалення механізму закупівлі та реалізації матеріальних цінностей з урахуванням розвитку вітчизняного біржового ринку; забезпечення належного рівня професійної підготовки фахівців, які працюють у системі державного резерву; удосконалення нормативно-правової бази у сфері державного резерву з урахуванням досвіду іноземних держав.

Доведено, що вирішення зазначених проблем сприятиме формуванню державного резерву на основі економічно і науково обґрунтованих нормативів задоволення стратегічних потреб держави, удосконаленню моделі управління системою державного резерву, підвищенню прозорості використання бюджетних коштів і посиленню відповідальності за збереження матеріальних цінностей, а також дасть можливість запобігти корупційним діям і зловживанням у зазначеній сфері.

У процесі дослідження структурних елементів надходжень від операцій з капіталом запропоновані шляхи реформування земельних відносин з метою збільшення надходжень від продажу землі, а також розроблені пропозиції щодо підвищення ефективності управління операціями з продажу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та державних запасів товарів.

У третьому розділі „Удосконалення управління формуванням доходів від операцій з капіталом” розроблені пропозиції з удосконалення управління формування доходів від операцій з капіталом, визначені принципи їх розподілу між ланками бюджетної системи; дістали подальшого розвитку напрями удосконалення державного фінансового контролю у сфері формування доходів від операцій з капіталом.

Встановлено, що стан фінансового механізму управління формуванням доходів від операцій з капіталом залежить від вдосконалення механізму ціноутворення та економічного стимулювання золотовидобувної галузі, підприємств системи державного резерву, а основні напрями перебудови фінансового механізму виходять із загальних завдань економічних перетворень в Україні. Ефективність фінансового механізму управління формуванням доходів від операцій з капіталом залежить від дієвості впливу фінансових методів, інструментів та важелів на процес формування доходів бюджету за умови законодавчо-нормативного та інформаційно-аналітичного забезпечення. Розглянута структура фінансового механізму управління формуванням доходів від операцій з капіталом, а також сформульовані основні вимоги до фінансового механізму такі, як: взаємна узгодженість елементів, забезпечення отримання передбаченого ефекту (збільшення бюджетних надходжень); своєчасне реагування кожним елементом фінансового механізму на зміни в економіці; обґрунтованість фінансового механізму та зв'язок з економічними інтересами держави та окремих суб'єктів господарювання.

Доведено, що ефективний фінансовий механізм управління формуванням доходів від операцій з капіталом дасть змогу значно розширити ресурсну та дохідну базу Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, Національного банку України, його уповноважених дистриб'юторів, якими виступають окремі комерційні банки, налагодити стабільне функціонування підприємств системи державного матеріального резерву, а також отримати додаткові надходження до бюджету.

Відмічено, що продаж товарів Державного матеріального резерву, цінностей Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння з метою отримання коштів від їх реалізації, доцільно проводити виключно на конкурсній основі, тому для підвищення ефективності проведення конкурсних торгів автором визначені принципи: відкритості, справедливості, економії, ефективності, відповідальності.

Доведено, що глибокий і ґрунтовний аналіз надходжень від операцій з капіталом не можливий без використання економіко - математичних моделей. Зазначено, що моделювання є важливим засобом розв'язання багатьох економічних завдань, та запропоновано використання однофакторної регресійної моделі для прогнозування доходів бюджету від операцій з капіталом.

На підставі ґрунтовного аналізу розподілу доходів бюджету розроблені та сформульовані основні принципи розподілу і визначені чинники, від яких залежить розподіл доходів від операцій з капіталом між ланками бюджетної системи: внутрішня економічна політика держави; чисельність, віковий склад та рівень доходів населення; розвиток підприємництва в регіоні, природнокліматичні та екологічні умови.

Проведений аналіз дозволив визначити напрями вдосконалення механізму розподілу доходів від операцій з капіталом у сфері земельних відносин, золотовидобування та ринку дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, формування і раціонального використання державних запасів товарів, впровадження яких перетворить операції з капіталом в одну з головних бюджетоутворюючих статей.

Запропоновано запровадження заходів підвищення ефективності формування доходів бюджету від операцій з капіталом: якісне поліпшення нормативно-правової бази щодо надходжень від операцій з капіталом, удосконалення системи бюджетного планування і прогнозування, запровадження досконалої бюджетної статистики, чітке закріплення повноважень всіх учасників бюджетного процесу, забезпечення повної прозорості формування доходів від операцій з капіталом, проведення інвентаризації об'єктів незавершеного будівництва, землі з метою виявлення безхазяйного майна та формування єдиного реєстру земельних ділянок і оцінки ефективності їх продажу.

Дослідження стану контрольної роботи з формування доходів бюджету від операцій з капіталом сприяло виявленню недоліків при плануванні та проведенні контрольних заходів, у результаті бюджет втрачає певні суми надходжень. Доведено, що підвищення ефективності проведення державного фінансового контролю можливо за умови запровадження таких напрямів удосконалення контрольної роботи, як: аналіз причин та умов, що привели до порушень у бюджетній сфері; оцінка діяльності органів, які забезпечують надходження коштів до бюджету, з точки зору ефективності та відповідності вимогам законодавства; аналіз і оцінка бюджетного і фінансового законодавства та внесення рекомендацій щодо його удосконалення; активізація співпраці між органами фінансового контролю з метою обміну досвідом проведення перевірок формування доходів бюджету та підвищення їх якості. В роботі визначено, що контроль за надходженнями від операцій з капіталом повинен бути дійовим, орієнтованим не тільки на виявлення, але й на попередження фінансових порушень, створювати основу для прийняття конкретних рішень. Лише за таких умов за результатами кожного дослідження будуть напрацьовані конструктивні заходи для усунення виявлених недоліків та упущень.

ВИСНОВКИ

В дисертації наведено теоретичне узагальнення та нове вирішення наукової проблеми формування доходів бюджету, що виявляється в дослідженні теоретичних і практичних аспектів здійснення операції з капіталом та акумулювання в бюджеті доходів від їх здійснення. На цій основі розроблені пропозиції щодо оптимізації та удосконалення фінансового механізму управління надходженнями від операцій з капіталом.

Дослідження, проведені автором, дають змогу дійти таких висновків:

1. Доведено, що механізм формування доходів бюджету від операцій з капіталом є недосконалим і неефективним, не відповідає вимогам сьогодення і не забезпечує позитивної динаміки розбудови економіки.

Обґрунтовано об'єктивну необхідність перегляду значення, місця і ролі операцій з капіталом, що пов'язана з особливостями сучасного етапу в економіці України, який потребує створення сприятливих умов для реалізації політики формування доходів бюджету.

2. Аналіз сучасного стану доходів бюджету дозволив визначити, що в структурі надходжень від операцій з капіталом найбільшу питому вагу мають надходження від продажу основного капіталу, до яких відносяться доходи від Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, від продажу майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави, від реалізації безхазяйного майна, скарбів, знахідок та від продажу землі.

3. Доведено, що в Україні у зв'язку з відсутністю вітчизняного досвіду проведення аукціонів з продажу дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, землі, а також запасів державного матеріального резерву, такі аукціони проводяться неефективно, чим самим втрачаються можливі бюджетні надходження.

Обґрунтовано переваги купівлі земельних ділянок на аукціонах, проаналізовані фактори, що впливають на ціну землі, а також удосконалено методику формування стартових цін на державні запаси товарів, які виставляються на аукціонний розпродаж у зв'язку з їх оновленням та освіженням. Це дасть змогу підвищити якість та ефективність проведення торгів, сприятиме обґрунтованому встановленню стартових цін з урахуванням умов та термінів зберігання продукції.

4. Одним з головних шляхів покращення ефективності формування доходів бюджету від операцій з капіталом на сучасному етапі визнано необхідність повноцінної і реальної реалізації положень діючих нормативно-правових актів щодо здійснення операцій з капіталом, своєчасне прийняття змін і доповнень до них залежно від напрямів економічної політики України, а також розширення бази оподаткування шляхом налагодження ефективної системи обліку, яка дозволила б контролювати ситуацію на ринку землі, у сфері золотовидобування, функціонування державного матеріального резерву та здійснення операцій з дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням.

5. З метою оптимізації надходжень до бюджету доходів від операцій з капіталом визначені принципи проведення конкурсних торгів, до яких віднесено: відкритість, справедливість, економія, ефективність, відповідальність.

Розроблено регресійну модель для прогнозування доходної частини бюджету, зокрема надходжень від операцій з капіталом, використання якої сприятиме покращенню якості управління бюджетом, створенню умов для багаторічного планування бюджетних надходжень та проведення реформ щодо управління операціями з капіталом.

6. У дослідженні доведено необхідність підвищення ефективності розподілу доходів від операцій з капіталом між ланками бюджетної системи, для чого сформульовані такі принципи: наукова обґрунтованість та об'єктивність розподілу, цільове використання надходжень від операцій з капіталом та відповідальність учасників процесу.

7. Проаналізовано структуру фінансового механізму управління надходженнями від операцій з капіталом, до якої віднесені фінансові методи, важелі, ресурси і забезпечення. Сформульовані основні вимоги до фінансового механізму управління доходами від операцій з капіталом, якими є: взаємна узгодженість елементів, тобто кожний елемент фінансового механізму повинен функціонувати як окремо, так і в сукупності з іншими, не входити в протиріччя, а доповнювати один одного; дія фінансового механізму повинна забезпечувати отримання передбаченого ефекту (збільшення бюджетних надходжень); своєчасне реагування кожним елементом фінансового механізму на зміни в економіці; обґрунтованість фінансового механізму, яка полягає в забезпеченні стабільності надходжень та збалансованості бюджетів усіх рівнів; зв'язок фінансового механізму управління надходженнями від операцій з капіталом з економічними інтересами держави та окремих суб'єктів господарювання.

8. Запропоновані напрями удосконалення державного контролю за формуванням доходної частини бюджету, якими є: аналіз причин та умов, що привели до порушень в бюджетній і фінансовій сферах; оцінка діяльності органів, які забезпечують надходження коштів до бюджету, з точки зору ефективності та відповідності вимогам законодавства; аналіз і оцінка бюджетного і фінансового законодавства та внесення рекомендацій щодо його удосконалення; активізація співпраці між вищими органами фінансового контролю з метою обміну досвідом проведення перевірок формування доходів бюджету.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

У наукових фахових виданнях

1. Коваленко С.О. Сутність та економічна характеристика операцій з капіталом / С.О. Коваленко // Наукові праці НДФІ. - 2005. - № 4. - с.189-194 (0,45 друк. арк.).

2. Коваленко С.О. Фінансовий механізм управління операціями з продажу основного капіталу / С. О. Коваленко // Наукові праці НДФІ. - 2007. - № 3. - с. 13-16 (0,25 друк. арк.).

3. Коваленко С.О. Плата за землю та її роль у формування місцевих бюджетів С.О. Коваленко // Наукові праці НДФІ. - 2006. - № 4. - с. 92-97 (0,4 друк. арк.).

4. Коваленко С.О. Операції з продажу землі в Україні: проблеми та перспективи / С.О. Коваленко // Вісник Харківського Національного Аграрного Університету - 2007. - № 8. - с. 148-152 (серія ”Економіка АПК і природокористування”) (0,3 друк. арк..).

5. Полозенко Д.В, Коваленко С.О. Операції з дорогоцінними металами та їх роль у формуванні бюджету / Д.В. Полозенко, С.О. Коваленко // Наукові праці НДФІ. - 2006. - № 3. - с. 45-48 (0,3 друк. арк., особисто 0,2 друк. арк., розкрито роль операцій з дорогоцінними металами у формуванні бюджету).

6. Полозенко Д.В., Коваленко С.О. Операції з капіталом: стан і перспективи розвитку / Д. В. Полозенко, С. О. Коваленко // Фінанси України. - 2008. - № 10. - с. 31-38 (0,64 друк. арк., особисто 0,4 друк. арк., розкрито сутність операцій з капіталом, проаналізовано їх вплив на формування доходів бюджету).

В інших виданнях

7. Коваленко С.О. Доходи від операцій з капіталом та їх роль у формуванні місцевих бюджетів: матеріали наук.-практ. конф. [„Розвиток фінансової системи України в умовах трансформаційних перетворень” ], (К., 23-24 берез. 2006 р.) / НДФІ, Редкол.: І. Я. Чугунов [та ін.]. - К.: НДФІ, 2006. - с. 201-204 (0,27 друк арк.).

8. Коваленко С.О. Управління формуванням та реалізацією цінностей Державного матеріального резерву: матеріали VII-ої Міжнар. наук. конгресу Державне управління та місцеве самоврядування”], (Харків, 29-30 берез. 2007) / ХарРІ НАДУ - Х.: Вид.-во ХарРІ НАДУ „Магістр”, 2007. - с. 170 (0,14 друк. арк.).

9. Коваленко С.О. Золотий і матеріальний державні резерви та їх роль у стабілізації економіки України: матеріали наук.-практ. конф. [„Напрями розвитку фінансової системи України в сучасних умовах ”], (К., 23 - 24 берез. 2007 р.) / НДФІ, Редкол.: І. Я. Чугунов [та ін.]. - К.: НДФІ, 2007. - с. 228-231 (0,27 друк. арк.).

10. Коваленко С.О. Принципи розподілу доходів від операцій з капіталом між ланками бюджетної системи: матеріали наук.-практ. конф. [„Розвиток фінансової системи України в умовах трансформаційних перетворень” ], (К., 15 - 16 квіт. 2008 р.) / НДФІ, Редкол.: І. Я. Чугунов [та ін.]. - К.: НДФІ, 2008. с. 123-128 (0,35 друк. арк.).

11. Коваленко С.О. Доходи від продажу землі та їх роль у зміцненні місцевих бюджетів: тези доповідей ІV-ої Міжнар. наук.-практ. конф. [„Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах євроінтеграції”], (Львів, 19-20 жовт. 2007) / Львівська держ. фінансова академія. - Львів: Львівська державна фінансова академія, 2007. - с. 112-114 (0,13 друк. арк.).

АНОТАЦІЯ

Коваленко С.О. Формування доходів державного бюджету від операцій з капіталом. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Науково-дослідний фінансовий інститут Академії фінансового управління Міністерства фінансів України, Київ, 2009.

В дисертації на основі теоретичного узагальнення поглядів вітчизняних та зарубіжних вчених на розкриття сутності капіталу та операцій з капіталом уточнено сутність операцій з капіталом, як джерела доходів бюджету. Проведено дослідження теоретико - методологічних засад формування доходів бюджету від операцій з капіталом. В цьому контексті на підставі аналізу бюджетних надходжень запропонований алгоритм формування доходів бюджету від операцій з капіталом, а також розроблений фінансовий механізм управління формуванням доходів від операцій з капіталом. Досліджено діяльність та роль державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, проаналізовано сучасний стан операцій з продажу землі, а також функціонування системи державного матеріального резерву. Виявлені недоліки контрольної роботи за формуванням доходів бюджету від операцій з капіталом та запропоновані шляхи її удосконалення. Розроблені пріоритетні напрями удосконалення та визначені практичні рекомендації щодо підвищення ефективності формування бюджету від операцій з продажу основного капіталу, з продажу землі і нематеріальних активів, а також реалізації державних запасів товарів.

Ключові слова: бюджетна система, доходи бюджету, операції з капіталом, забезпечення бюджетних надходжень, Державний фонд дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, система державного матеріального резерву, надходження від продажу землі.

АННОТАЦИЯ

Коваленко С. А. Формирование доходов государственного бюджета от операций с капиталом. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Научно-исследовательский финансовый институт Академии финансового управления Министерства финансов Украины, Киев, 2009.

В диссертации проведено теоретическое обобщение исследований сущности капитала и операций с капиталом, дано авторское определение операций с капиталом как одного из источников формирования доходов бюджета.

Проведенное исследование порядка и этапов поступления доходов от операций с капиталом в бюджеты разных уровней, дало возможность разработать алгоритм формирования доходов бюджета от операций с капиталом.

С целью усовершенствования и повышения эффективности формирования доходов бюджета от операций с капиталом изучена и проанализирована сущность финансового механизма, в результате чего разработан финансовый механизм управления процессом формирования доходов бюджета от операций по продаже земли, основного капитала и государственных запасов товаров.

Рассмотрены проблемы функционирования системы государственного материального резерва, становления и развития рынка земли в Украине, а также роль Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней. В результате проведенного анализа разработаны и предложены основные направления усовершенствования процесса формирования доходов бюджета от операций по продаже основного капитала, земли и государственных запасов товаров. Выявлены недостатки в контрольной работе за формированием доходов бюджета от операций с капиталом и предложены методы повышения эффективности проведения государственного финансового контроля.

Ключевые слова: бюджетная система, доходы бюджета, операции с капиталом, драгоценные металлы и драгоценные камни, система государственного материального резерва, поступления от продажи земли.

ANNOTATION

Kovalenko S.A. State budget revenues formation from capital revenues. - Manuscript.

Dissertation for obtaining of academic degree of Candidate of Science of Economy, specialty 08.00.08 -- Money, Finance and Credit. -- Scientific-Research Financial Institute of the Academy of Financial Management of the Ministry of Finance of Ukraine, Kyiv, 2009.

In the dissertation the essence of the capital revenues as a source of state budget revenues is specified on the basis of theoretical generalization of Ukrainian and foreign scientists' views of disclosure of the essence of the capital and operations with capital. Theoretical methodological basis of budget revenues formation from operations with capital is investigated in the work. In this context on the basis of budget revenues analysis the algorithm of budget revenues formation from operations with capital is suggested, and also the financial mechanism of budget revenues formation from operations with capital administration is developed. The role and functions of State fund of precious metals and jewels are investigated, up-to-date state of operations with sale of land and also state material reserve system functioning are analyzed. Shortcomings of control work of budget revenues formation from operations with capital are determined and the ways of its improvement are suggested. Priority directions of improvement are developed and practical recommendations concerning increasing of effectiveness of budget revenues formation from sale of basic capital, sale of land and intangible assets operations and also sale of government reserve of goods are defined.

Key words: budget system, budget revenues, operations with capital, budget inpayments security, State fund of precious metals and jewels, state material reserve system, inpayments from sale of land.

Размещено на Allbest.ur