Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Тульский государственный университет

Кафедра финансов и менеджмента

Контрольная работа

по дисциплине «Налогообложение физических лиц»

на тему:

Особенности предоставления налоговых вычетов

Выполнила Гусева И.С.

студентка гр. Б761122с

Проверил Сорвина О.В.

Тула 2014



Содержание

• 1. Виды налоговых вычетов
• 1.1 Право на налоговые вычеты
• 1.2 Виды налоговых вычетов
• 2. Профессиональные налоговые вычеты
• 2.1 Право на профессиональный налоговый вычет
• 2.2 Порядок предоставления профессионального вычета
• 3. Стандартные налоговые вычеты
• 3.1 Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2015 г.
• 3.2 Документы, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет
• 4. Социальные вычеты по НДФЛ
• 4.1 Основные моменты из налогового кодекса о вычете на обучение
• 4.2 Пример расчета суммы социального вычета за обучение
• 4.3 Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты
• 4.4 Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии
• 4.5 Суммы, перечисленные на благотворительные цели
• 5. Имущественные налоговые вычеты
• 5.1 Имущественный вычет 2014
• 5.2 Имущественный вычет 2015
• 5.3 Получение имущественного вычета: нюансы
• Список использованной литературы


1. Виды налоговых вычетов

Гражданин, получивший зарплату или иной доход обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как правило, работодатель самостоятельно удерживает его в размере 13% от суммы дохода. Удержанная сумма идет в фонды социального, пенсионного и медицинского страхования. Налоговый вычет - это возможность вернуть деньги, уплаченные в счет налога. т.е. налоговый вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

· физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ - это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году);

· физические лица - не резиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

1.1 Право на налоговые вычеты

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей. Более подробная информация распределена по видам налоговых льгот:

1.2 Виды налоговых вычетов

1. Cтандартные налоговые вычеты

2. Имущественные налоговые вычеты

3. Социальные налоговые вычеты

4. Профессиональные налоговые вычеты

Существует предел вычета -- сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов

· Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если вы воспользовались ипотекой.

· Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за свое образование, но не более 50 000 руб. за образование каждого из детей, братьев, сестер.

· Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение

· Социальный налоговый вычет = на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.



2. Профессиональные налоговые вычеты

Согласно п. 3 статьи 210 налогового кодекса (НК) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Подробнее о налоговых вычетах.

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.

2.1 Право на профессиональный налоговый вычет

· Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

· Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

· Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

2.2 Порядок предоставления профессионального вычета

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету.

В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах:

20% к сумме начисленного дохода в отношении:

- создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

- создания научных трудов и разработок;

- исполнение произведений литературы и искусства;

25% к сумме начисленного дохода в отношении:- музыкальных произведений, не указанных ниже, в том числе подготовленных к опубликованию;

30% к сумме начисленного дохода в отношении:

- создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;

- создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);

- открытий, изобретений и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования):

40% к сумме начисленного дохода в отношении:

- создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;

- создания музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

К расходам для всех категорий налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный вычет, кроме того, относится также и государственная пошлина, которая уплачена в связи с их профессиональной деятельностью.



3. Стандартные налоговые вычеты

Ежемесячно физическое лицо - плательщик налога с доходов в размере 13% имеет право на применение стандартного налогового вычета. Имеют право на стандартные налоговые вычеты в 2015 году лица, перечисленные в п. 1 статьи 218 HK.

Их можно обобщить в три группы:

1. Ликвидаторы ядерных катастроф и инвалиды войны (или приравненных к ней боевых действий по защите России) и др.

2. Инвалиды, участники ВОВ, узники концлагерей и «блокадники», Герои России (или СССР), близкие родственники погибших при защите Отечества военнослужащих и др.

3. Родители и опекуны (попечители) детей до их совершеннолетия (родители студентов-очников - до 24-летия) или до обретения дееспособности до совершеннолетия и др.

Первой группе льготников полагаются налоговые вычеты в размере 3 000 руб., второй группе - 500 рублей и третьей - от 1400 до 3000 рублей за ребенка.

3.1 Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2015 г.

Сумма по каждому случаю указана в пп.4 п.1 статьи 218 HK. Размер «детского» вычета не менялся с 2012-го года. В Думе прошел первое чтение законопроект об изменении размера налоговых вычетов, но дата окончательного принятия закона, ровно, как и его последняя редакция - это неизвестные данные. Поэтому стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году будет такой же, как и в 2012, 2013 и 2014 гг.:

*на 1-2 ребенка в семье - 1400 руб.,

*начиная с 3-го ребенка в семье, и на ребенка-инвалида (вне зависимости, какой он в семье по счету) - 3 тысячи рублей

Для попечителей право применять стандартный налоговый вычет на ребенка теряется по достижения 18-ти лет ребенка, либо с момента обретения им дееспособности (рождение ребенка, вступление в брак и т.д.).

Налоговые вычеты: ограничения и порядок расчета

Законодательно установлены ограничения по применению стандартных налоговых вычетов. Так, если доход физлица-налогоплательщика превысил 280 тыс. рублей (накопительно за календарный год), то он теряет право применять налоговый вычет.

Стандартный налоговый вычет на ребенка дается каждому из родителей, и вдвое большем размере, если родитель (попечитель, опекун) единственный у ребенка, или одному из родителей по их выбору.

Вычеты при расчете налога предоставляются каждый месяц путем вычитания из налогооблагаемой базы установленного законодательством размера (от 500 рублей и выше). Ставка 13 % применяется к уменьшенной на сумму вычета базе.

Пример

Герой России имеет право на применение налогового вычета в размере 500 рублей, плюс он еще воспитывает двух несовершеннолетних детей. Он ежемесячно получает 42 тыс. рублей. Значит,

В начале года с работника будет удержано НДФЛ ежемесячно в следующем размере:

(42 000 - 500 - 1 400 - 1 400) х 13 % = 5031 руб.

С июля месяца работник потеряет право на применение стандартного вычета, поскольку его доход превысит предельное значение.

Если в какой-то период у налогоплательщика не было дохода, то в таком случае налоговые вычеты могут накапливаться. Но накапливать вычеты можно лишь в пределах календарного года - после они обнуляются.

То есть накопленная сумма вычетов, например, у ликвидатора ЧАЭС за 2 месяца (январь-февраль), когда он находился в отпуске за свой счет, может быть применена в марте в размере 9 тыс. рублей. Если же доход в марте будет меньше 9 тыс. рублей, то часть неиспользованного вычета может быть применена в следующем месяце, когда будет доход, подлежащий налогообложению.

Такой позиции придерживаются на основании разъяснений Президиума ВАС РФ, изложенных в постановлении от 14.07.2009 г., зарегистрированном за №4431-09. Однако в 2014 году Министерство Финансов изложило собственную точку зрения по этому вопросу. И эта точка зрения в корне отличается от той, которая используется в судебной практике.

Так, в письме от 11.06.2014 г., которое имеет регистрационный номер 03-04-05/28141, Минфин изложил свое мнение, в соответствии с которым стандартный налоговый вычет на ребенка не может накапливаться родителем, если в каком-то месяце у него не было дохода. Например, находясь в отпуске по уходу за ребенком, при выходе на работу налогоплательщик не вправе рассчитывать на применение накопленных в этом календарном году вычетов.

3.2 Документы, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет относятся:

1. копия свидетельства о рождении ребенка;

2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;

3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;

4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

5. копия свидетельства о смерти второго родителя;

6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;

7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;

8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);

9. договор об осуществлении опеки или попечительства;

10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;

11. договор о приемной семье

стандартный социальный имущественный налоговый вычет



4. Социальные вычеты по НДФЛ

Социальные налоговые вычеты регулирует статья 219 НК РФ. Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в отделении налоговой службы по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.

К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные за:

· собственное обучение и обучение детей;

· лечение и медицинские препараты;

· финансирование будущей пенсии;

· благотворительные цели.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.

Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится. т.е. если вы оплачивали обучение или лечение в 2014 году, то подать декларацию для получения налогового вычета должны строго в 2015 году. Также, если за 2014 год сумма уплаченного налога была меньше суммы налогового вычета, ее остаток не переносится и не будет возвращен.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик в 2014 году заплатил за свое обучение 100 тыс. руб., лечение супруги - 40 тыс. руб., лечение своего отца - 50 тыс. руб., а также оплатил страховой взнос в сумме 20 тыс. руб. по договору личного добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то что фактические расходы налогоплательщика составили 210 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на обучение и частично на лечение.

Социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей

Вам необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:

· договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности,

· документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и др.)

4.1 Основные моменты из налогового кодекса о вычете на обучение

Предельная сумма для налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.

При получении социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты, т.е. при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.

Нередко при оплате обучения детей документы оформляются непосредственно на ребенка. Но в подп. 2 п.1 ст.219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей.

Согласно ст.29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного представителя. Поэтому в случае если оплата за обучение произведена ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (или договора поручения), согласно которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить обучение.

4.2 Пример расчета суммы социального вычета за обучение

Родитель уплатил за обучение ребенка 130 т.р. т.к. эти расходы относятся к расходам на обучение детей, максимальная сумма для вычета составит 50 т.р. т.е. после подачи необходимых документов вам будет возвращена сумма в размере 6500 рублей (50000*13%). При условии что в текущий налоговый период родителем была уплачена такая сумма налога. Если же родитель оплачивает параллельно обучение второго ребенка, он также может вернуть налоговый вычет с уплаченной суммы. (до 120000 в общей сумме за всех детей).Если родитель уплатил 130 т.р. за свое обучение, то вычет составит 15600 рублей (120000*13%), т.к. в этом случае максимальная сумма для вычета равна 120000.



4.3 Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частнопрактикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 №447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 №201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ №201.

4.4 Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии

- в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

- в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

4.5 Суммы, перечисленные на благотворительные цели

Кроме указанных видов расходов, социальный налоговый вычет может быть получен в отношении денежных средств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Зачастую условием поступления ребенка в школу является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета. Невозможно это сделать, если благотворительность оказывается в вещественной форме, например, налогоплательщик приобрел мебель и передал ее школе.



5. Имущественные налоговые вычеты

Обзаведясь недвижимостью путем приобретения или постройки, любой гражданин получает право на имущественный вычет - это гарантировано статьей 220 Налогового кодекса РФ (подпункт 3 первого пункта). Размер вычета ограничен в пределах 2 млн. руб. и, естественно, не может быть больше стоимости обретенного жилья. Такие границы установлены в третьем пункте статьи 220.

5.1 Имущественный вычет 2014

Из-за вступивших в силу изменений, внесенных в статью 220 НК, имущественный налоговый вычет в 2014 году изменился. Так, теперь каждый сможет воспользоваться вычетом несколько раз в пределах граничной суммы в 2 миллиона.

Только необходимо учитывать ряд нюансов. Так,

1) оформить имущественный вычет 2014 можно будет лишь в пределах годового дохода, который облагается подоходным налогом по ставке 13%;

2) имущественный вычет на квартиру, если она была приобретена за средства материнского капитала, бюджетных субсидий или из средств работодателя, не предоставляется;

3) нет права на вычет, если сделка по приобретению жилой недвижимости была оформлена между близкими родственниками и супругами.

Например, налогоплательщик Федор Иванов приобрел в текущем году квартиру, заплатив за нее 4 млн. рублей. ИФНС подтвердила право на имущественный вычет на квартиру, ограничив его размер до 2 млн. руб. За год Иванов получал доход в виде заработной платы в размере 700 тысяч рублей и дивидендов от этой же фирмы, где он работает, в размере 400 тысяч рублей.

Поскольку лишь заработная плата Иванова облагалась НДФЛ (13%), то в текущем году по месту работу данный налогоплательщик смог получить налоговый вычет лишь в размере 700 тыс. рублей, то есть с заработной платы не удерживался НДФЛ. А вот налог в размере 9% с полученных доходов в виде дивидендов с Иванова будет удержан, поскольку здесь не возникает права на имущественный вычет.

Т.е. в бюджет Иванов заплатит НДФЛ в размере 45 тысяч рублей (9% от 400 тыс. руб. дивидендов). На следующий год для налогоплательщика право на налоговый вычет перейдет в размере 1,3 млн. рублей (2 млн. минус 700 тыс. руб.).

Получить имущественный вычет можно:

- в отделении налоговой инспекции по месту проживания;

- у работодателя (-лей).

В первом случае необходимо предоставить:

- декларацию о доходах 3-НДФЛ, которая сдается раз в год;

- документы по объекту недвижимости (договор, свидетельство с ЕГРП о регистрации права собственности на объект, квитанции или иные платежные документы для подтверждения факта оплаты).

После проверки документов налоговая инспекция вернет налогоплательщику сумму налога в пределах его годичного заработка.

Для получения налогового вычета по приобретенному (построенному) жилью у работодателя (лей) необходимо сначала обратиться в налоговую инспекцию. В 30-дневный срок, после того как было подано заявление на имущественный вычет, заявитель получает уведомление о праве на вычет.

Это уведомление оформляется по специально утвержденной приказом ФНС России форме. В частности, в нем указывается сумма, на которую может претендовать налогоплательщик, год начала пользования вычетом, реквизиты налоговых агентов, через которые будет погашаться налоговый вычет.

После этого работник предоставляет уведомление с налоговой и заявление на имущественный вычет бухгалтеру. Важно, что работодатель перестает удерживать НДФЛ с работника лишь с того месяца, в котором было получено уведомление и предоставлено в бухгалтерию. За предыдущий период удержанный налог возвращен не будет. Однако если по вине работодателя даже после предоставления уведомления и заявления о предоставлении вычета налог будет и дальше удерживаться, то налогоплательщик имеет право на его возврат (ст.231 НК).

Если на протяжении года весь налоговый вычет не был использован налогоплательщиком, то оставшаяся часть переносится на следующий год. Для этого необходимо ежегодно либо подавать декларацию (для получения вычета в налоговой), либо получать уведомление для предоставления работодателю.

5.2 Имущественный вычет 2015

Для того чтобы воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет в 2015 году, необходимо подать декларацию за 2014 год для получения денег в налоговой. А для того чтобы использовать «недобранный» имущественный вычет 2015 у работодателя, то необходимо в начале года предоставить ему новое уведомление на право вычета. То есть в 2015 году работник может претендовать на сумму, на которую он имел право, минус имущественный вычет за 2014 год.

Для получения права на вычет при приобретении квартиры в доме, который строится, есть некоторые нюансы. Так, если завершение строительства запланировано на 2015 год, то необходимо дождаться акта приема-передачи квартиры от 2015 года, несмотря на то, что договор купли-продажи жилья был оформлен раннее. В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 НК право на вычет появляется либо с момента регистрации права собственности на жилье, либо с момента получения акта приема-передачи квартиры в доме, который строился.

5.3 Получение имущественного вычета: нюансы

Имущественный вычет при продаже дома/квартиры в случае, если продавец не использовал полагающуюся сумму в полном объеме, может быть использован и в последующие налоговые периоды. Даже если на то время у налогоплательщика уже не будет права собственности на жилье. Важно сохранить копии документов, подтверждающие факт приобретения жилья.

Начиная с 2014 года, родители получают право воспользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья на имя своих несовершеннолетних детей. Также супруги и другие категории собственников при приобретении жилья на правах долевого участия (или совместной собственности) получают индивидуальное право на использование полагающегося им имущественного вычета с покупки данной недвижимости.

Стоимость приобретения земельного участка, на котором был построен жилой дом, также включается в сумму расходов, с которых оформляется имущественный вычет 2014. Главное, чтобы на дом было зарегистрировано право собственности.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г (в ред. 2009 г.)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)

3. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-I «О подоходном налоге с физических лиц».

4. Закон РФ от 16.07.92 №3317-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

5. Акимова В.М. Исчисление НДФЛ: вопросы с издательского семинара // Российский налоговый курьер. - 2013. - №12. - С.21 - 23.

6. Бондарь Е. НДФЛ. Как воспользоваться имущественным вычетом / Экономика и жизнь. - 2014. - выпуск 51.

7. Будакова Н.И. Изменения в порядке исчисления НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложению - №3. - 2014 - С.5.

8. Гармаева М.А. Соотношение налоговых вычетов и налоговых льгот // Право и экономика. 2013. №7. С.62-66.

9. Жбанова Т.В. Налоговый агент по НДФЛ // Налоговое планирование. - №1. - 2013. - С.11.

10. Зрелова А.П. Имущественный налоговый вычет. - М.: Деловой двор, 2012. - 128 с.

11.Казаков Е.С. Стандартные вычеты, нестандартные ситуации / Казаков // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - №20. - 2014. - С.28.

12. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России - М.: Элиста, 2008 - 600 с.

13. Карсетская Е.В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. - М.: АйСи групп, 2014. - 106 с.

14. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. - М.: БЕК, 2010. - 348 с.

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2013.- 412 с.

16. Молчанов С.С. Налоги. - М.: Эксмо, 2014. - 509 с.

17. Налоговые вычеты по новым правилам. Что изменилось в НДФЛ в 2014 году // Юрист компании. - №4. - 2014. - С.40 - 42.

18. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. Налоговое право. - М.: Юнити, 2012. 271 с.

19. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2013. Большой справочник налогоплательщика. - М.: Гарант, Ай Пи Эр Медиа, 2013. -272 с.

20. Ябулганова А.А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 344 с.

Размещено на Allbest.ru