Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Бухгалтерский учет

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.2.1 Анализ структуры капитала

2.2.2 Горизонтальный анализ баланса

2.2.3 Анализ финансовой ситуации

2.2.4 Анализ ликвидности баланса

2.2.5 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности

2.2.6 Анализ банкротства

2.2.7 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

2.2.8 Анализ кредитоспособности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет - упорядоченная система, сбора регистрации и обобщения информации в денежных выражениях о состоянии имущества, обязательств организации и их изменения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учет ограничивается рамками одного предприятия, он базируется на всей информации об имуществе обязательств и хозяйственных операциях предприятия.

Основной измеритель денежный. Согласно закону о бухгалтерском учете каждое предприятие не зависимо от формы собственности обязано вести бухгалтерский учет согласно законодательству, положению по бухгалтерскому учету и рекомендациям Министерства финансов, в зависимости от специализации производства.

Цель работы по данной дисциплине заключается в решении сквозной задачи.

Курсовая работа позволяет освоить процесс последовательного выполнения всех процедур работы бухгалтера от составления первичных до формирования показателей бухгалтерского баланса.

На основе исходных данных решаем следующие задачи:

1) Сгруппировать имущество предприятия по видам хозяйственных средств и их источникам.

2) Составить журнал регистрации хозяйственных операций предприятия по данным заданиям, операции оформить первичными документами. Первичные документы разнести в регистры учета.

3) Открыть счет и показать работу счетов за отчетный период.

4) Составить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период.

5) На основании оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец отчетного периода (форма №1).

6) Выполнить ситуационную задачу согласно выбранного варианта (выполнение данного задания осуществляется в процессе составления журнала регистрации хозяйственной операци1).

Анализ финансово - это расчисление, разложение единого целого на составляющие его части например: себестоимость затрат прямые и косвенные.

Основные задачи проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности повышение эффективности функционирования хозяйственных субъектов и поиск резервов такого повышения. В процессе достижения решаются следующие задачи:

1) Выявление рентабельности и финансовой устойчивости.

2) Изучение эффективности использования финансовых ресурсов.

3) Определение положения финансов на рынке и измерение конкурентоспособности.

4) Оценка степени выполнения плана финансовых предприятий.

5) Оценка для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи от финансовых ресурсов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. № 18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Документация кассовых операций. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью: приходные документы -- «Получено», расходные -- «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету -- суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -- суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.1

Таким образом, как и любой объект, который может быть формализован в конечных выражениях, денежные средства подвергаются учету, который является способом оперативного контроля за качественным состоянием данной экономической системы в перспективном отношении и возникающими проблемами текущего периода. Иными словами, учет денежных средств -- основа для соотнесения потребностей предприятия с проблемами настоящего периода.

Подотчетные лица

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые получили денежные средства организации для оплаты "мелких"расходов.

Из подотчетных сумм могут быть оплачены:

1. Хозяйственные расходы

· приобретение материальных ценностей,

· канцелярские, почтовые расходы

· денежные документы и т.д.

2. Расходы на командировки

В основном выдача подотчетных сумм производится из кассы организации (при заграничных командировках - подотчетные суммы могут быть перечислены в валютного счета организации на карточку сотрудника).

Подотчетные суммы выдаются на основании письменного заявления сотрудника с визой руководителя организации.

Порядок выдачи подотчетных сумм регламентирован Правилами ведения кассовых операций (См. Кассовые операции: выдача подотчетных сумм).

После того, как сотрудник осуществит расход подотчетных сумм он в установленные сроки обязан отчитаться перед организацией, т.е. составить и представить в бухгалтерию Авансовый отчет по форме АО-1 с приложением всех документов, полученных им при осуществлении расходов.

В случае, если не вся сумма подотчетных средств потрачена, сотрудник возвращает остаток в кассу. Если осуществлен перерасход подотчетных сумм - организация компенсирует его.

Если сотрудник в установленные сроки не представил Авансовый отчет, подотчетная сумма может быть удержана из заработной платы сотрудника или по решению суда отнесена на возмещение материального ущерба.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на одноименном счете 71.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выданы из кассы подотчетные средства	71	50
2	Приобретены материалы из подотчетных средств	10	71
2	Осуществлены общехозяйственные расходы из подотчетных средств	26	71
3	Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм в кассу	50	71
4	Возмещен перерасход подотчетных сумм	71	50
5	Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Бухгалтерский учет

На основании исходных данных методических организаций по выполнению курсовой работы составим журнал регистрации хозяйственных операций предприятия ООО «Север», которые оформляем в таблица 1

Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	сумма	Дт	Кт	Документ
1	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед: - бюджетом -внебюджетными социальными фондами	12 018 40 018	68 69	51 51	Платежное поручение
2	Получено в кассу с расчетного счета: - на выдачу заработной платы за ноябрь - хозяйственные расходы	98 018 20 018	50 50	51 51	Расчетно- платежная ведомость, чек
3	Выдано из кассы: - по ведомости заработная плата - на хозяйственные расходы Петрову А.А.	98 018 20 018	70 71	50 50	Расчетно- платежная ведомость
4	Авансовый отчет Петрова А.А. Приобретены в магазине за наличный расчет: - канцелярские товары для офиса - хозяйственный инвентарь	3 018 16 818	26 10	71 71	Счет- фактуры
5	Петровым А.А. сдан в кассу остаток неизрасходованных сумм	218	50	71	Приходный кассовый ордер
6	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	500 018	51	66	Платежное поручение
7.	Принято в текущую аренду оборудование для раскроя тканей	100 018	01	76	Договор
8	Начислена арендная плата за декабрь: - сумма арендной платы - НДС	1268 268	25 19	76 76	Счет- фактуры
9	Перечислена арендная плата полностью	1518	76	51	Платежное поручение
10	НДС, уплаченный в составе арендной платы принят к вычету	268	68	19	Бухгалтерская справка
11	В соответствии с принятым решением руководства о ликвидации швейной машины (первоначальная стоимость 12 000 руб.) списывается: - сумма амортизации на день ликвидации - остаточная стоимость	9 818 2 218	02 91	01 01	Акт ликвидации основных средств
12	Учтены расходы по демонтажу машины: - материалы по учетной стоимости - заработная плата - ЕСН - страховая сумма по несчастным случаям	218 1 518 394 48,6	91 91 91 91	10 70 69 69	Наряд, требование накладная
13	Сданы на склад годные к использованию запасные части, полученные от демонтажа машины по учетной цене	818	10	91	Акт ликвидации основных средств
14	Выявлен и списан финансовый результат от ликвидации станка	3578,6	99	91	Бухгалтерская справка
15	Акцептованы документы поставщика на сумму 120 000 руб. за ткани: - стоимость - НДС	101710,2 18307,8	15 19	60 60	Договор, счет- фактура
16	Акцептованы документы транспортной организации на сумму 2 400 руб. за доставку ткани: - стоимость доставки - НДС	2049,2 368,8	10 19	76 76	Договор о поставки, счет фактуры
17	Приобретена фурнитура для пошива одежды из подотчетных сумм, выданных в ноябре	10 018	10	71	Авансовый отчет, чек
18	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности полностью: - поставщику тканей - транспортной организации	120 018 2 418	60 76	51 51	Платежное поручение
19	Перечислено с расчетного счета в за консультационные и посреднические услуги по снабжению фабрики: - стоимость услуг - НДС	3 018 618	76 19	51 76	Платежное поручение
20	НДС, уплаченный поставщику, транспортной и посреднической организации, принят к вычету	19294,6	68	19	Бухгалтерская справка
21	Поступившие ткани оприходованы на склад по учетной оценке (покупная цена без НДС)	101710,2	10	15	Накладная на передачу запасных частей
22.	Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены	12067,2	16	15	Бухгалтерская справка
23	Отпущены со склада материалы в производство по учетной оценке (покупным ценам): - на производство продукции - на содержание оборудования	180 018 20 018	20 25	10 10	Накладная
24	Списываются отклонения в стоимости материалов на израсходованные материалы: - на производство продукции - на содержание оборудования	17 368 1 946	20 25	16 16	Бухгалтерская справка
25	Начислена заработная плата: - рабочих на изготовлении продукции - рабочим, обслуживающим оборудование - работникам заводоуправления	330 018 170 018 100 018	20 25 26	70 70 70	Платежная ведомость
26	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	73 018	70	68	Расчетно-платежная ведомость
27	Начислен ЕСН по заработанной плате: - рабочих за изготовление продукции - рабочих, обслуживающих оборудование - работников заводоуправления	85804,7 44204,7 26004,7	20 25 26	69 69 69	Свод по заработной плате
28	Начислены суммы по страховым взносам от несчастных случаев: - рабочих за изготовление продукции - рабочих, обслуживающих оборудование - работников заводоуправления	10560,6 5440,6 3200,6	20 25 26	69 69 69	Ведомость расчета амортизации
29	Начислены амортизационные отчисления за декабрь: - по оборудованию и зданию цеха - по зданию офиса	1518 178	26 25	02 02	Свод по заработной плате
30	Акцептованы счета: За потребление в производственных цехах электроэнергию, воду и газ: - стоимость - НДС За потребленную электроэнергию для общехозяйственных нужд: - стоимость - НДС	41683 8353 3353 683	25 19 26 19	60 60 60 60	Счет- фактуры
31	По окончании месяца определены и списаны на затраты по изготовлению продукции: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы	284756,3 137112,3	20 20	25 26	Ведомость распределения расходов
32	В течение декабря выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (стоимость НЗП на конец декабря - 460000 руб.) Расчет выполнить в отдельной таблице	585637,9	43	20	Накладная М- 15
33	Акцептованы счета рекламного бюро за рекламу продукции на сумму 24000 руб., включая НДС - стоимость услуг - НДС	20354,2 3663,8	44 19	60 60	Счет- фактуры
34	В течение декабря отгружено со склада покупателям торговая продукция и списана на счет продаж по фактической производственной себестоимости	490018	90	43	Накладная на отгрузку на склад
35	За отгруженную продукцию покупателю предъявлены расчетно-платёжные документы на сумму, В том числе НДС	720018 109833,2	62 90	90 68	Счет- фактуры
36	Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции до железнодорожной станции на сумму 4200 руб., в том числе НДС (расходы несёт поставщик в соответствии с договором поставки): - стоимость доставки - НДС	3574,6 643,4	44 19	76 76	Договор по поставки продукции, счет- фактуры
37	Расходы на продажу полностью списаны на счет продаж	23928,8	90	44	Бухгалтерская справка
38	Определён и списан финансовый результат по продажам	96238	90	99	Бухгалтерская справка
39	Начислен налог на прибыль	24818	99	68	Налоговая декларация
40	Произведена реформация баланса - списано сольдо счета 99 заключительной проводкой декабря	67841,4	99	84	Бухгалтерская справка
41	Чистая прибыль распределена: - на выплату доходов учредителям - на создание резервного капитала	100018 9018	84 84	75 82	Выписка и бухгалтерии
	ИТОГО за месяц

Дт Сч.01 «Основные средства» Кт

С-до О1 260000
7) 100018	11)9818 11)2218
Оборот Дт 100018	Оборот Кт 12036
С-до О2 347982

Дт Сч.02 «Амортизация основных средств» Кт

	С-до О1 104000,00
11)9818	29)1518 29)178
Оборот Дт 9818	Оборот Кт 1696
	С-до О2 95878

Дт Сч.04 «Нематериальные активы» Кт

С-до О1 22222
Оборот Дт	Оборот Кт
С-до О2 22222

Дт Сч.05 «Амортизация нематериальных активов» Кт

	С-до О1 2222
Оборот Дт	Оборот Кт
	С-до О2 2222

Дт Сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт

С-до О1 1002000
Оборот Дт	Оборот Кт
С-до О2 1002000

Дт Сч.40 «Выпуск продукции» Кт

С-до О1
32)	32)
Оборот Дт	Оборот Кт
С-до О2

Дт Сч.10 «Материалы» Кт

С-до О1 396000,00
4)16818 13)818 17)10018 21) 101710,2	12)218 23)180018 23)20018
Оборот Дт 38364,2	Оборот Кт 200254
С-до О2 234110,2

Сч.16 «Отклонение в стоимости

Дт материальных ценностей» Кт

С-до О1	С-до О1
22)	24)17368 24)1946
Оборот Дт	Оборот Кт 19314
С-до О2	С-до О2

Дт Сч.25 «Общепроизводственные расходы» Кт

С-до О1
23)1268 24)20018 25)1946 27)170018 28)44204,7 29)178 30)41683	31)284756,3
Оборот Дт 284756,3	Оборот Кт 284756,3
С-до О2

Дт Сч.43 «Готовая продукция» Кт

С-до О1 102000,00
32)	34) 490018
Оборот Дт	Оборот Кт 490018
С-до О2

Сч.19 «Налог на добавленную стоимость

Дт по приобретенным ценностям» Кт

С-до О1 8000,00
8)268 15)18307,8 16)368,8 30)8353 30)683 33)3663,8 36)643,4	10)268 20)19294,6
Оборот Дт 32287,8	Оборот Кт 19562,6
С-до О2 13525,2

Дт Сч.20 «Основное производство» Кт

С-до О1 62000,00
23)180018 24)17368 25)330018 27)85804,7 28)10560,6 31) 284756,3 31)137112,3	32)
Оборот Дт 1045637,9	Оборот Кт
С-до О2

Дт Сч.26 «Общехозяйственные расходы» Кт

С-до О1
4)30018 25)100018 27)26004,7 28)3200,6 29)1518 30)3353	31)137112,3
Оборот Дт 164112,3	Оборот Кт 137112,3
С-до О2

Дт Сч.44 «Расходы на продажу» Кт

С-до О1
33)20354,2 36)3574,6	37)23928,8
Оборот Дт 23928,8	Оборот Кт 23928,8
С-до О2

Дт Сч.50 «Касса» Кт

С-до О1 10000,00
2)98018 2)20018 5)218	3)98018 3)20018
Оборот Дт 118254	Оборот Кт 118036
С-до О2 10218

Дт Сч.51 «Расчетные счета» Кт

С-до О1 55000,00
6)500018	1)12018 1)40018 2)98018 2)20018 9)1518 18)120018 18)2418 19)3018 19)1518
Оборот Дт 500018	Оборот Кт 298526
С-до О2 256456

Дт Сч.58 «Финансовые вложения» Кт

С-до О1 80000,00
Оборот Дт	Оборот Кт
С-до О2 80000,00

Сч.60 «Расчеты с поставщиками и

Дт подрядчиками» Кт

	С-до О1 247000,00
18)120018	15)101710,2 15)18307,8
Оборот Дт 120018	Оборот Кт 120018
	С-до О2 247000

Сч.62 «Расчеты с покупателями и

Дт заказчиками» Кт

С-до О1 92000,00	С-до О1
35)720018
Оборот Дт 720018	Оборот Кт
С-до О2 812018	С-до О2

Сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам

Дт и займам» Кт

	С-до О1
	6)500018
Оборот Дт	Оборот Кт 500018
	С-до О2 500018

Дт Сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт

С-до О1	С-до О1 16000,00
1)12018 10)268 20)19294,6	26)73018 35)109833,2 39)24818
Оборот Дт 31580,6	Оборот Кт 207669,2
С-до О2	С-до О2 192088,6

Сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате

Дт труда» Кт

	С-до О1 20000,00
3) 98018 26) 73018	12) 1518 25) 330018 25)170018 25)100018
Оборот Дт 171036	Оборот Кт 601572
	С-до О2 450536

Сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и

Дт обеспечению» Кт

	С-до О1 17000,00
1)40018	12) 394 12)48,6 27)85804,7 27)44204,7 27)26004,7 28)10560,6 28)5440,6 28)5440,6 28)3200,6
Оборот Дт 40018	Оборот Кт 175658,5
	С-до О2 152640,5

Сч.71 «Расчеты с подотчетными

Дт лицами» Кт

С-до О1	С-до О1
3)20018	4)3018 4)16818 5)218 17)10018
Оборот Дт	Оборот Кт 30072
С-до О2	С-до О2

Дт Сч.75 «Расчеты с учредителями» Кт

С-до О1	С-до О1 97000,00
	41)100018
Оборот Дт	Оборот Кт 100018
С-до О2	С-до О2 197018

Дт Сч.80 «Уставной капитал» Кт

	С-до О1 1500000,00
Оборот Дт	Оборот Кт
	С-до О2 1500000,00

Сч.76 «Расчеты с разными дебиторами

Дт и кредиторами» Кт

С-до О1	С-до О1 4000,00
9) 1518 18) 2418	7) 10018 8)1268 8)268 16)2049,2 16) 368,8 36) 3574,6 36) 643,4 19)618
Оборот Дт 3936	Оборот Кт 18808
С-до О2	С-до О2 18872

Дт Сч.82 «Резервный капитал» Кт

	С-до О1 17000,00
	41)9018
Оборот Дт	Оборот Кт 9018
	С-до О2 26018

Дт Сч.83 «Добавочный капитал» Кт

	С-до О1 92000,00
Оборот Дт	Оборот Кт
	С-до О2 92000,00

Дт Сч.97 «Расходы будущих периодов» Кт

С-до О1 30000,00
Оборот Дт	Оборот Кт
С-до О2 30000,00

Дт Сч.84 «Нераспределенная прибыль» Кт

С-до О1	С-до О1
41)100018 41) 9018	40) 67841,4
Оборот Дт 109036	Оборот Кт 67841,4
	С-до О2

Дт Сч.98 «Доходы будущих периодов» Кт

	С-до О1 3000,00
Оборот Дт	Оборот Кт
	С-до О2 3000,00

Дт Сч.90 «Продажи» Кт

С-до О1	С-до О1
34)490018 35)109833,2 37) 23928,8 38)96238	35)720018
Оборот Дт 720018	Оборот Кт 720018
С-до О2	С-до О2

Дт Сч.91 «Прочие доходы и расходы» Кт

С-до О1	С-до О1
11)2218 12) 218 12)1518 12)394 12)48,6	13) 818 14) 3578,6
Оборот Дт 4396,6	Оборот Кт 4396,6
С-до О2	С-до О2

Дт Сч.99 «Прибыли и убытки» Кт

С-до О1	С-до О1
14)3578,6 39) 24818 40) 67841,4	38) 96238
Оборот Дт 96238	Оборот Кт
С-до О2	С-до О2

В процессе решения сквозной задачи в ниже приведенных сделать расчеты в таблице 2 капитал платежеспособность ликвидность банкротство

Таблица 2.Расчет отклонений в стоимости материалов.

Показатели	В дебет счетов	Материалы по учетным ценам	Отклонения в стоимости материалов руб.	Фактическая себестоимость материалов руб.
Остаток на начало месяца	Х	396000		396000
Поступило за месяц	Х	119346,20		119346,20
Всего	Х	515346,20		515346,
Процент (коэффициент) Отклонения	Х		0,4
Израсходовано за месяц:		200036	800,14	200836,14
На производство продукции	20	180018	720,07	180738,07
На обслуживание оборудования и другие цеховые нужды	25	20018	80,07	20098,07

На основании журнала хозяйственных операций рассчитаем фактическую производственную себестоимость готовой продукции в таблицы 3.

Таблица 3. Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции.

Показатели	Руб.
1. НЗП на начало месяца	62000
2. Затраты за месяц	1045637,90
3. НЗП на конец месяца	522000
4. Фактическая производственная себестоимость продукции (1 + 2 - 3)	585637,90

На основании данных журнала хозяйственных операций открываем все корреспондирующие счета и показываем их работу за отчетный период.

Таблица 4. Оборотно- сальдовая ведомость.

№ п/п	Сальдо на начало	Сальдо за месяц	Сальдо на конец
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
01	260 000		100018	12036	347982
02		104 000	9818	1696		95878
04	22 222				22222
05		2 222				2222
08	1 002 000				1002000
10	396 000		119346,2	200254	315092
15			113777,4	113777,4
16			12067,2	19314		7246,8
19	8 000		32905,8	19562,6	31343,2
20	62 000		1045637,9	585637,9	522000
25			284756,3	284756,3
26			137112,3	137112,3
43	102 000		585637,9	490018	197619,9
44			23928,8	23928,8
50	10 000		118254	118036	10218
51	55 000		500018	297044	257974
58	80 000				80000,00
60		247 000	120018	198108		325090
62	92 000		720018		812018
66				500018		500018
68		16 000	31580,6	207669,2		192088,6
69		17 000	40018	175658,5		152640,5
70		20 000	171036	601572		450536
71			20018	30072		10054
75		97 000		100018		197018
76		4 000	6954	108808		105854
80		1 500 000				1500000,00
82		17 000		9018		26018
83		92 000				92000,00
84			109036	67841,4	41194,6
90			720018	720018
91			4396,6	4396,6
97	30 000				30000
98		3 000				3000
99			96238	96238
ИТОГО	2 119 222	2 119 222	5122609	5122609	3659663,9	3659663,9

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.2.1 Анализ структуры капитала

Анализ структура баланса включает анализ средств - актива и источников - пассива баланса.

Анализ активов баланса предполагает анализ структуры баланса, его внеоборотных и оборотных активов, и анализ валюты баланса предприятия. Активы предприятия и их структура изучаются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности. При анализе структуры активов выявляется соотношение изменения долей внеоборотных и оборотных активов. Рассмотрим в таблице 5.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Рассмотрим в таблице 6.

Вывод: Основной капитал увеличился на 4,23%, в том числе основные средства увеличились на 0,52%, остальное увеличилось на 3,71%, оборотный капитал увеличился на 4,09%, запасы уменьшились на 4,53%. Долгосрочные дебиторские задолженности увеличились 12,55%, краткосрочные финансовые вложения увеличились на 0,83%, денежные средства уменьшились на 13.39%.

Таблица 5. Анализ структуры актива баланса

Статьи баланса	Код	На начало периода	На конец периода	Абсолютное изменение	Строка на начало	Строка на конец	Изменения
Общий капитал	300	2265	2914	649	100	100	0
Основной капитал В том числе	190	1465	1971	506	64,68	67,64	2,96
Основные средства	120	1237	1612	375	54,83	55,32	0,49
Остальные	190-120	228	359	131	10,11	12,32	2,21
Оборотный капитал: В том числе	290	800	943	143	35,32	32,36	-2,96
Запасы	210	590	641	51	26,05	22	-4,05
Дебиторские задолженности (долгосрочные)	230	6	10	4	0,26	0,34	0,08
Дебиторские задолженности (краткосрочные)	240	79	84	5	3,49	2,88	-0,61
Краткосрочные финансовые вложения	250	20	24	4	0,88	0,82	0,06
Денежные средства	260	95	172	77	11,48	5,9	-558
Прочие оборотные активы	270	0	0	0	11,92	0	-11,92

Таблица 6. Анализ структуры пассива баланса

Статьи баланса	Код	На начало периода	На конец периода	Абсолютное изменение	Строка на начало	Строка на конец	Изменения
Баланс	700	2265	2910	645	100	100	0
Капитал резервный в том числе	490	1927	2443	516	85	83,95	1
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	470	310	790	480	13,7	32,3	18,6
Уставной капитал	410	1500	1500	0	66,2	51,5	-14,7
Прочее	490-410-470	117	153	36	5,2	5,2	0
Долгосрочные обязательства в том числе	590	0	0	0	0	0	0
Займы и кредиты	510	0	0	0	0	0	0
Остальное	590-510	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства в том числе	690	338	471	133	14,9	16,2	1,3
Займы и кредиты	610	81	169	88	3,6	5,8	2,2
Кредитные задолженности	620	155	277	122	6,8	9,5	2,7
Доходы будущих периодов	640	5	10	5	0,2	0,3	0,1
Резервы предстоящих расходов	650	0	15	15	0	0,5	0,5
Остальное		97	0	-97	4,3	0	4,3

Вывод: Капитальные резервы уменьшились на 4,89%, в т. ч, нераспределенная прибыль уменьшилась на 6,42%, прочее увеличилось на 0,45%., краткосрочные обязательства увеличились на 4,89%, кредиторские задолженности увеличились на 5,46%, а резервы предстоящих расходов уменьшились на 0,6%.

2.2.2 Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ позволяет сопоставить между собой величины статей баланса в относительном выражении и определить их изменение за рассматриваемый период (за 100% применяются значения на начало периода). Расчетные данные произведем в таблице 7.

Вывод: общий капитал увеличился на 7,23%, основной капитал увеличился на 18,47%, в том числе основные средства увеличились на 8,71%, оборотный капитал уменьшился на 0,38%, запасы уменьшились на 2,25%, собственный капитал увеличился на 0,5%, заемный капитал увеличился на 31,06%, краткосрочные займы увеличились на 31,06%, кредиторская задолженность увеличилась на 49,54%.

Таблица 7. Горизонтальный анализ

Статьи баланса	Код	На начало. тыс. р	На конец тыс. р	Темп роста	Темп прироста
Общий капитал	300	2265	2914	100	10
Основной капитал В том числе	190	1465	1971	134,5	34,5
Основные средства	120	1237	1612	130,3	30,3
Оборотный капитал В том числе	290	800	943	117,9	17,9
Запасы остальные	210	590	641	108,6	8,6
Собственный капитал	490	1927	2443	126,8	26,8
Заемный капитал в том числе	590+690	0	0	0	-100
Краткосрочные	690	0	0	0	-100
Долгосрочные в том числе	590	0	0	0	-100
Займы и кредиты	610	81	169	208,6	108,6
Кредитные задолженности	620	155	277	178,7	78,7
Остальные		97	0	0	-100

2.2.3 Анализ финансовой ситуации

Экономической сущности финансовой устойчивости организации является обеспечение его затрат источниками их формирования. Для определения финансовой ситуации нужно определить показатель финансовой устойчивости.

1) Наличие собственных оборотных средств СОС= Собственный капитал - Основной капитал (1)

СОС0=1927-1465=462тыс.руб.

СОС1=2443-1971=472

2) Наличие собственных и долгосрочных займов источников формирование запасов ФК= (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы)- Основной капитал (2)

ФК0=(1927+0)-1465=462

ФК1=(2443+0)-1971=472

3) Общая величина основных источников в формировании запасов и затрат ВИ= (собственный капитал- долгосрочные обязательства- краткосрочные кредиты и займы)- основной капитал (3)

ВИ0=(1927-0-81)-1465=381

ВИ1=(2443-0-169)-1971=641

Показатели беспечности запасов и затрат:

1) Излишек или недостаток собственных Оборотных средств = Собственные оборотные средства- запасы (1)

Фсос0=462-1237=-775

Фсос1=472-1612=-1140

Излишек или недостаток собственных или заемных источников

Ф3= Фк- З

Ф3 0=462-1237=-775

Ф3 1=472-1612=-1140

2) Излишек или недостаток общей величины источников запасов

Фо= ВИ- З

Фо0=543-1237=-694

Фо1=641-1612=-971

Вывод: По расчетным показателям видно, что предприятие имеет абсолютною финансовую независимость.

Таблица 8. Типы финансовой ситуации

Показатели	Типы финансовой ситуации
	Абсолют независим	Нормированная независимость	Неустойчивое состояние	Кризис состояния
Фсос Ф3 Фо	?0 ?0 ?0	<0 ?0 ?0	<0 <0 ?0	<0 <0 <0

2.2.4 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса - соотношение между активами и пассивами баланса за определенные периоды времени, при достижении равенства активов и пассивов баланс считается ликвидным.

Под ликвидности какого-либо актива понимают способность его трансформировать его в денежных средствах в ходе предусмотренного производственно - технологического процесса, а степень его ликвидности определяется продолжительностью периода времени этой трансформацией.

Для предприятий нежелательны как недостаточная, так и излишняя ликвидность баланса. Недостаточная ликвидность говорит о нехватке активов высокой ликвидности, необходимых для погашения финансовых обязательств. Излишняя ликвидность, выражающаяся в избытке высоколиквидных активов, ведет к потере прибыли из-за низкой доходности активов высокой ликвидности. Рассмотрим в таблице 9.

Таблица 9. Ликвидность баланса

Актив	Сумма строк	На начало периода	На конец периода	Пассив	Сумма строк	На начало периода	На конец периода	Излишек на начало (гр.3-гр.7)	Излишек на конец (гр.4-гр8)
Наиболее ликвидные активы А1	250+260	115	196	Наиболее срочные обязательства П1	620	155	277	-40	-81
Быстрореализуемые активы А2	240	79	84	Краткосрочные обязательства П2	610+660	81	169	-2	-85
Медленно реализуемые активы А3	210+220+230+270	606	663	Долгосрочные пассивы П3	590+630+640+650	102	25	504	638
Труднореализуемые активы А4	190	1465	1971	Постоянные пассивы П4	490	1927	2443	-462	-472
Баланс	300	2265	2914	Баланс	700	2265	2614	0	0

Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются соотношения;

А1>П2, А2>П2, А3>П3, А4<П4

115<155, 79<81, 606>102, 196<277

84<169, 663>25, 1465<1927, 1971<2443

Сопоставление ликвидности средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

1) Текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на на ближайший период времени ТЛ= (А1+А2)- (П1+П2) (1)

ТЛ0=(115+79)-(155+81)=-42

ТЛ1=(96+84)-(277+169)=-166

2) Перспективную ликвидность (ПЛ)- прогнозирование платежеспособности на основные средства будущих поступлений и платежей ПЛ= А3-П3

ПЛ0=606-162=444

ПЛ1=663-25=638

Вывод: Исходя из показателей текущей перспективы анализа ликвидности баланса, мы видим что, баланс считается абсолютно ликвидным.

2.2.5 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности

Коэффициент ликвидности- относительный показатель, позволяющие определить уровень ликвидности, т. е наличие оборотных средств у организации в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Рассмотрим в таблице 10.

Вывод: Показатели платежеспособности ликвидности соответствуют критериям, только общий коэффициент ликвидности на начало периода увеличился на 3, а на конец увеличился на 0,9. коэффициент быстрой ликвидности увеличился на начало и на конец на 1,0. коэффициент текущей ликвидности на начало увеличился на 1.

Таблица 10. Показатели платежности ликвидности

Показатель	Формула	Критерии	На начало периода	На конец периода	Характерные показатели
1.Общий показатель		от 1 и выше	1,49	1,18	Превышение платежных средств над платежными обязательствами
2.Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2-0,25	-223	0,43	Покрытие задолженности предприятия за счет наиболее ликвидности активов
3.Общий коэффициент покрытия		1,5-2 и выше	467	492	Достаточность оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств
4.Коэффициент быстрой ликвидности		0,1-0,7	0,58	0,63	Прогноз платеж возможности при условии своевременных расчетов дебиторов
5.Коэффициент текущей ликвидности		0,5-0,7	1,77	1,44	Достаточность материально-производственных запасов для краткосрочных обязательств
6.Коэффициент беспечности и собственности		От 0,1 и выше	0,58	0,5	Обеспеченность собственными оборотными средствами

2.2.6 Анализ банкротства

Банкротство - это подтвержденное документально неспособность субъекта хозяйствования осуществлять свою текущую основу деятельности и оплачивать срочные обязательства. Рассмотрим в таблице 11.

Таблица 11. Анализ банкротства

Показатель	Формула	Критерии	На начало	На конец	Характеристика показателя
1.Коэффициент ликвидности		2-2,5	2,37	2	Степень покрытия наиболее срочных обязательств оборотными средствами
2.Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами		>0,1	0,58	0,5	Обеспечение собственными средствами предприятия для осуществления текущей деятельности
3.Коэффициент банкротства		?0,4	0,15	0,16	Сумма заемных средств на 1 рубль общего капитала предприятия
4.Коэффициент соотношений кредиторской и дебиторской задолженности		<0,5	2,78	4,09	Сумма срочных обязательств на 1руб дебиторской задолженности

Вывод: Анализ банкротства показала, что наше предприятие не является банкротом.

2.2.7 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость- характеристика стабильного финансового положения организации, обеспечение высокой долей собственного капитала в общей сумме использования финансовых средств.

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости организации используется следующие финансовые коэффициенты.

Показатели состояния капитала:

1) Коэффициент финансовой независимости (автономии, концентрации собственного капитала) характеризует долю собственного капитала в общей сумме средств:

К31=собственный капитал/общий капитал ? 0,4-0,6 (1)

К31 0 = 1927/2265=2,4

К31 1 = 2443/2914=2,6

Рост К31 свидетельствует об увеличении финансовой независимости организации, снижении риска финансовых затруднений в периоды 0,4 на начало и 0,4 на конец, из положенных критериев 0,4-0,6.Следовательно предприятие имеет устойчивую финансовую стабильность.

2) Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала):

К32=Заемный капитал/общий капитал ? 0,4 (2)

К32 0 = 0/2265=0

К32 1 = 0/2914=0

3) Коэффициент капитализации (плечо финансового левериджа) показывает, сколько заемных привлечено на 1 руб. собственных

К33=Заемный капитал/общий капитал ? 1,5 (3)

К33 0 = 0/1927=0

К33 1 = 0/2443=0

На 1 руб собственных средств привлечено 1,1 заемных средств на начало периода и 1,2 привлечено в последующий период.

4) Коэффициент финансирования показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования: (4)

К34=Собственнй капитал/Заемный капитал ? 0,7

К34 0 = 1927/0=0

К34 1= 2443/0=0

Удельный вес собственных средств составляет 0,9 от общей суммы источников финансирования, а в последующим 0,8

5) Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников, отражает степень независимости (зависимости) от краткосрочных заемных источников покрытия:

К35= Собственный капитал + Долгосрочные обязательства/Общий капитал

К35 0 = 1927+0/2265=0,85

К35 1 = 2443+0/2914=0,84

6) Коэффициент устойчивости развития показывает, сколько собственных приходящих на 1 руб. общего капитала.

К36=собственный капитал/общий капитал > 0,6

К36 0 = 1924/2265=0,85

К36 1= 2443/2914=0,84

На 1 руб общего капитала приходит 0,4 собственных средств на начало периода и 0,4 собственных средств на конец периода.

Показатель состояния оборотных средств:

1) Коэффициент обеспеченности материальными запасами

Кмз = Собственные оборотные средства/Запасы > 1

Показывает, на сколько собственные оборотные средства превышают минеральные запасы предприятия.

Кмз0 = 462/590=0,8

Кмз1 = 472/641=0,7

Собственные оборотные средства превышают минеральные запасы предприятия 2,3 на начало и на 2,4 в последующий период.

2) Коэффициент маневренности собственного капитала

Кмс = Собственный капитал- Основной капитал/Собственный капитал > 0,5

Собственный капитал-(стр 490+640+650)

Основной капитал-(стр 190+230)

Кмс0 =(19232-1471)/1932=0,24

Кмс1 = (2468-1981)/2468=0,2

Показывает какая часть собственных оборотных средств вложена в наиболее мобильные активы.

3) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Кос = Собственные оборотные средства/Оборотный капитал > 0,1

Кос0 = 462/800=0,58

Кос1 = 472/943=0,5

Показывает достаточность собственных оборотных средств для финансовой устойчивости предприятия.

Вывод: Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает достаточность собственных оборотных средств для финансовой устойчивости предприятия.

Показатели состояния основных средств:

2) Индекс постоянного актива

И = Основной капитал/Собственный капитал < 1 (1)

И0= 1465/1927= 0,76

И1= 1971/2443= 0,8

Показывает долю основного капитала в собственном капитале предприятия.

2) Коэффициент инвестирования

Ки = Собственный капитал/Основной капитал > 1 (2)

Ки0 = 1927/1465= 1,31

Ки1 = 2443/1971= 1,24

Показывает сумму средств от использования собственного капитала, приходящуюся на 1 руб основного капитала.

2.2.8 Анализ кредитоспособности

Кредитоспособность заемщика- это наличие предпосылок для получения кредита и способность полностью и в срок рассчитываться со своими долговыми обязательствами.

Оценка кредитоспособности- заемщику позволяется проанализировать его перспективную платежеспособность и производится до выдачи кредита.

Экономические показатели (берутся уже из произведенных расходов):

1) Общий коэффициент ликвидности 1 на начало периода, 3,3 на конец периода, из предложенных критериев 1,5.

2) Другие коэффициенты ликвидности:

- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности составляет 0,63. предприятие обеспечено оборотными средствами, предприятие может получить кредит, так как может гарантировать стабильность;

- Коэффициент маневренности собственными оборотными средствами. Коэффициент маневренности на начало и конец 0,5 при категории более 0,5

- Доля денежных средств в текущих активах.

3) К33 должно быть менее 1,5. К33=1,1

4) Производится оценка производственного потенциала (имущества)-

5) Расчет рентабельности

6) Расчет оборачиваемости оборотных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В представленной курсовой работе в первой главе были рассмотрены теоретические основы учета производственных запасов: нормативное регулирование запасов, документальное оформление движения запасов, порядок отражения информации о запасах в отчетности.

В целях контроля за правильным оформлением хозяйственных операций по учету запасов проводится инвентаризация согласно утвержденному графику инвентаризации.

В ходе выполнения данной курсовой работы был определен перечень бухгалтерских счетов, которые необходимо открыть, а также изучены и заполнены:

- бухгалтерские регистры для отражения в них хозяйственных операций и бухгалтерских проводок;

- счета бухгалтерского учёта;

- оборотные ведомости и балансы;

- был определён финансовый результат в конце отчётного периода.

Подведя итог, мы определили, что предприятие получило прибыль, а также увеличило свои активы по готовой продукции, по основному производству, добавочный капитал, уставной капитал, амортизацию основных средств, расчеты по налогам и сборам бюджетом, расчеты по социальному страхованию и обеспечению и нераспределённую прибыль отчётного периода. Уменьшило свою задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками, активы материалов, расчеты с подотчетными лицами, добавочный капитал, активы в кассе и на расчетном счете.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гладковская Е.Н. Финансы: учебное пособие. - СПб.: Питер, 2012. - 320 с.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 352 с.

3. Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА - М., 2009. - 284 с.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 260 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 459 с.

6. Николаева С. А. Новые методы управления запасами // Финансы. - 2011.- № 8. - С. 33-37.

7. Новиков В.Г. Виды запасов на предприятии // Финансы. - 2010. - №4. - с 120-123.

8. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 639 с.

9. Панина Т.Г. Подготовка и представление информации в финансовой отчетности //Финансовая газета. - 2009. - № 9.- с 24-25

10. Протасов В.Ф. Оценка материальных запасов // Экономика и жизнь. - 2011.- № 2.- с 13-15

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Высшая школа, 2009. - 398 с.

12. Слепнева Т.А. Учет товарных запасов // Финансовая газета. - 2010. - № 5.- с 19-23

13. Трусов А.Д. Учет запасов на предприятии // Экономика и жизнь. - 2011. - № 8.- с 24-27

Размещено на Allbest.ru