Доходы государственного бюджета Республики Узбекистан

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство высшего и среднего специального образования республики Узбекистан

Термезский государственный университет

Экономический факультет

Направление «Финансы»

Курсовая работа

По предмету: Финансы

На тему:

Доходы государственного бюджета Республики Узбекистан



ПЛАН

Введение

1. Понятие государственного бюджета, сущность и функции

2. Роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода

3. Понятие и состав доходов государственного бюджета

3.1 Налоговые доходы государственного бюджета РУз: состав и характеристика

3.2 Другие обязательные платежи в государственный бюджет: состав и характеристика

3.3 Неналоговые доходы государственный бюджета и их характеристика

Заключение

Список используемой литературы.



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность курсовой работы. После пяти лет глобального экономического кризиса актуальность финансов в нашей стране (да и во всем мире) не только не снизилась, а наоборот - значительно выросла, ведь теперь от того в каком финансовом состоянии находится бюджет (предприятия, государства) зависит не только его успех, а самое элементарное выживание в условиях текущего кризиса. Именно поэтому бюджету сегодня уделяется очень много внимания.

С первых лет независимости Узбекистан избрал собственный путь развития - «Узбекскую модель» перехода к социально-ориентированной рыночной экономике, основывающуюся на пяти основных принципах, разработанных Президентом Исламом Каримовым, это: приоритет экономики над политикой; государство - главный реформатор; верховенство закона во всех сферах жизни общества; проведение сильной социальной политики; осуществление поэтапного перехода к рыночным отношениям.

Экономика Узбекистана, благодаря успешному внедрению данной модели оказалась устойчивой к негативным последствиям мирового финансово-экономического кризиса.

Подводя итоги прошедшего года, Узбекистан в 2013 году продолжил устойчивыми темпами развивать экономику страны, обеспечил стабильный рост уровня жизни населения, упрочил наши позиции на мировом рынке.

Валовой внутренний продукт страны возрос на 8 процентов, объем производства промышленной продукции увеличился на 8,8 процента, сельскохозяйственной - на 6,8, объем розничного товарооборота - на 14,8 процента. Уровень инфляции был ниже прогнозного и составил 6,8 процента. Минимальная ставка налога на доходы физических лиц была уменьшена с 9 до 8 процентов.

В структуре расходов Государственного бюджета продолжает сохраняться высокая доля расходов на социальную сферу - 59,3 процента от общих расходов.

Рост объема экспорта в 2013 году составил 10,9 процента.

Целью курсовой работы является изучение доходов государственного бюджета.

В задачи курсовой работы входит:

1. Изучить вопросы понятия государственного бюджета, его сущности и функции.

2. Изучить вопросы роли бюджета в распределении и перераспределении национального дохода.

3. Изучить вопросы понятия и состав доходов государственного бюджета.

4. Изучить вопросы налоговых доходов государственного бюджета РУз: их состав и характеристика.

5. Изучить вопросы других обязательных платежей в гос. бюджет: их состав и характеристика.

6. Изучить вопросы неналоговых доходов гос. бюджета и их характеристика.

Прежде чем говорить о доходах гос. бюджета необходимо определить, что собственно представляет собой бюджет государства. Поэтому в курсовой, задачей является изучение понятия государственного бюджета.



1. Понятие государственного бюджета, сущность и функции

Государственный бюджет - закрепленная законом форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения выполняемых государством экономических, социальных и политических задач.

Государственный бюджет: денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательством в целях формирования в распоряжении государства денежных средств (доходы бюджета: налоги, другие обязательные платежи, неналоговые доходы, таможенные пошлины) необходимых ему для выполнения им своих обязанностей (расходы бюджета: финансирование, кредитование, инвестиции).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Государственный бюджет как отношения



Доходы государственного бюджета:

*налог на прибыль юридических лиц;

*налог на доходы физических лиц;

*налог на добавленную стоимость;

*акцизный налог;

*налог на имущество юридических и физических лиц;

*земельный налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами;

*налог за пользование водными ресурсами;

*единый налоговый платеж, уплачиваемый микро-фирмами и малыми предприятиями, предприятиями торговли и общественного питания;

*другие налоги и обязательные платежи;

*неналоговые доходы.

Расходы государственного бюджета:

*расходы на социальную сферу: финансирование дошкольных учреждений, общеобразовательных школ, лицеев, колледжей, высших учебных заведений, больниц, поликлиник, детских домов, домов интернатов для престарелых и инвалидов; пособия семьям с детьми в возрасте до 18 лет, материальная помощь семьям с низкими доходами и другие;

*расходы на экономику и централизованные инвестиции: сельское хозяйство, водоснабжение, водопровод и канализация, освещение улиц, благоустройство, топливо и энергетика, обрабатывающую промышленность и строительство, транспорт, содержание и ремонт автодорог общего пользования, жилищное строительство и другие;

*расходы на управление: содержание органов и учреждений юстиции, органов государственной власти и управления, самоуправления граждан;

Государственный бюджет: централизованный фонд денежных средств государства (включая средства государственных целевых фондов), предусматривающий источники доходов и размеры поступлений из них, а также направления расходования и размеры средств, выделяемых на конкретные цели в течение финансового года.

Статья 3, Закон РУз «О бюджетной системе» от 14.12. 2000 г., №158-II

Государство в соответствии с законами Республики Узбекистан (Конституция, Налоговый Кодекс) вмешивается в процесс распределения дохода (прибыли) получаемой юридическими и физическими лицами забирая ее часть через налоги и обязательные платежи для формирования доходной части государственного бюджета.

Государственный бюджет, формируя доходы, выполняет распределительную функцию - принимает участие в распределении ВНП.

Граждане обязаны платить установленные законом налоги и местные сборы

Глава 11, ст.51 Конституция Республики Узбекистан от 8.12. 1992 г.

Денежные средства (налоги и другие обязательные платежи) поступающие в государственный бюджет перераспределяются государством и через финансирование, кредитование и инвестиции направляются на исполнение им своих обязанностей (охрану границ государства, содержание армии, обеспечение национальной безопасности, социальное развитие, социальная защита населения, развитие и улучшение структуры экономики, управление государством и др.).

Государственный бюджет, осуществляя расходы из бюджета, выполняет перераспределительную функцию.

Доходы должны поступать в бюджет своевременно и в полном объеме, для того чтобы обеспечить своевременность и полноту осуществления расходов из бюджета. Наряду с этим получатели бюджетных средств обязаны использовать бюджетные средства строго по назначению на строго установленные цели.

Таким образом, контрольная функция бюджета предусматривает государственный контроль за поступлением и использованием средств бюджета.

Важным при составлении бюджета является сбалансированность его доходов и расходов. Увеличение расходов бюджета соответственно требует финансового обеспечения и ведет к повышению ставок налогов, увеличению налогооблагаемой базы, налоговой нагрузки на экономику, что может привести к росту инфляции, снижению ВВП, ухудшению экономического состояния хозяйствующих субъектов.

Таким образом, на современном этапе развития Государственный бюджет является мощным инструментом регулирования макроэкономических процессов, так в мировой практике через бюджет перераспределяется до 50% ВНП.

национальный доход бюджет узбекистан



2. Роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства. С помощью бюджета осуществляется перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.

Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т.е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств. Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.

Следовательно, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.



3. Понятие и состав доходов государственного бюджета

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение государственных и местных органов власти.

Существует три канала денежных поступлений в бюджет:

1. обязательные в соответствии с законодательством платежи юридических и физических лиц, взимаемые в виде установленных налогов и сборов;

2. государственное имущество и общегосударственные ресурсы, за пользование которыми могут взиматься плата или взносы;

3. привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотерей, части вкладов в государственные банки и др.

Величина доходов бюджета зависит от роста ВВП и налоговой нагрузки, определяемой установленными ставками налогообложения и налогооблагаемой базой.

Назначение доходов - обеспечить расходы бюджета.

Налог - это обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиками налога - юридическими и физическими лицами, в соответствии с законодательными актами.

Развитие и реформирование налоговой системы в определенной степени реализовано в Указе Президента Республики Узбекистан "Об основных направлениях увеличения стимулирующей роли налогов в Республике Узбекистан". Решения, принятые на основании Указа, нашли отражение в изменениях налоговых ставок и видов собираемых налогов с 1 января 1995 г.

Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, з/плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги на доходы, на имущество юридических и физических лиц - налог на прибыль хозорганов, налог на зарплату работников. Косвенный налог - это налог на товары, услуги, которые выступают в форме надбавки к цене товаров и услуг. Примером косвенных налогов является налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.

Неналоговые доходы бюджетов образуются, в основном, в результате экономической деятельности самого государства и перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

В Узбекистане в соответствии с Налоговым кодексом налоги - обязательные денежные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах, носящие регулярный, безвозвратный и безвозмездный характер. Другие обязательные платежи - обязательные денежные платежи в государственные целевые фонды, таможенные платежи, а также сборы, государственная пошлина. Для каждого налога устанавливаются налогоплательщики и элементы налогов.

Элементы налогов и других обязательных платежей
Объект налогообложения	Порядок исчисления	Порядок уплаты
Налогооблагаемая база		Порядок представления налоговой отчетности
Ставка		На финансирование учреждений культуры

Схема 1. Элементы налогов и других обязательных платежей

Объектом налогообложения являются имущество, действия, результат действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязательство по исчислению и уплате налога или другого обязательного платежа.

Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, количественную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения в показателях, применительно к которым установлена ставка налога или другого обязательного платежа.

Ставка представляет собой величину начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы в процентах или в абсолютной сумме.

Ставки налогов и других обязательных платежей устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан, если Налоговым кодексом не предусмотрено иное.

Порядок исчисления налога и другого обязательного платежа определяет правила расчета суммы налога и другого обязательного платежа за налоговый период, исходя из налогооблагаемой базы, ставки, а также льгот при их наличии.

Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога или другого обязательного платежа.

Льготами по налогам и другим обязательным платежам признаются предоставленные, в соответствии с законодательством, отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере.

Доходы государственного бюджета Республики Узбекистан состоят из двух частей: доходов без государственных целевых фондов и доходов государственных целевых фондов, которые формируют следующие общеустановленные налоги:

- налог на прибыль юридических лиц

- налог на доходы физических лиц,

- налог на добавленную стоимость,

- акцизный налог,

- налоги и специальные платежи для недропользователей,

- налог за пользование водными ресурсами;

- налог на имущество,

- земельный налог,

- налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры,

- налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.

Другие обязательные платежи:

- обязательные платежи в социальные фонды (единый социальный платеж; страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд; обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд).

- обязательные платежи в Республиканский дорожный фонд (обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд; сборы в Республиканский дорожный фонд);

- государственная пошлина;

- таможенные платежи;

- сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг.

3.1 Налоговые доходы государственного бюджета: состав и характеристика

Налоговые доходы госбюджета РУз включают:

1. Прямые налоги (налог на прибыль юридических лиц, налог на доходы физических лиц, налоги и специальные платежи для недропользователей, налог за пользование водными ресурсами; земельный налог, налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, налоги, уплачиваемые по упрощенному порядку налогообложения);

2. Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизный налог, налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств).

1. Прямые налоги.

Налог на прибыль юридических лиц - общегосударственный налог, введен законом Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций». 15.02.1991 г.

Плательщики - юридические лица - резиденты и нерезиденты РУз, осуществляющие свою деятельность на территории РУз.

Объект налогообложения - прибыль резидентов и нерезидентов РУз, осуществляющие деятельность в Узбекистане; доходы резидентов и нерезидентов РУз, облагаемые у источника выплаты без осуществления вычетов. Налогооблагаемая база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами с учетом льгот и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли. Ставки налога на прибыль ежегодно утверждаются Постановлением Президента РУз «О прогнозе основных макроэкономических показателях и параметрах госбюджета».

3.2 Другие обязательные платежи в государственный бюджет: состав и характеристика

Таможенные платежи. В Республике Узбекистан в соответствии с Таможенным кодексом РУз при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, уплачиваются следующие таможенные платежи:

– таможенная пошлина;

– налог на добавленную стоимость;

– акцизный налог;

– сборы за выдачу разрешений, связанных с использованием режима переработки на таможенной территории и режима переработки вне таможенной территории;

– сборы за выдачу, переоформление и продление срока действия квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

– таможенный сбор за таможенное оформление;

– таможенный сбор за хранение товаров;

– таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров;

– плата за принятие предварительного решения.

Товары, перемещаемые через таможенную границу, облагаются таможенной пошлиной, налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом в соответствии с законодательством.

Таможенные сборы взимаются в размерах, устанавливаемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан, за: таможенное оформление, хранение товаров и транспортных средств, таможенное сопровождение товаров.

Плательщики таможенных платежей - декларанты. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить за плательщика таможенные платежи. Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

3.3 Неналоговые доходы государственного бюджета и их характеристика

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Республики Узбекистан для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей.

Неналоговые доходы включают:

1. Доходы от имущества, находящиеся в государственной и муниципальной собственности или от хозяйственной деятельности, в том числе:

– доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

– дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

– доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения;

– проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

– доходы от оказания услуг и компенсации затрат государства;

– платежи от государственных и муниципальных организаций;

– прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности;

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

– Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

– Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

– Доходы от продажи квартир;

– Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

– Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов;

3. Доходы от реализации государственных запасов;

4. Доходы от продажи земли и других нематериальных активов;

5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов.

6. Штрафные санкции, возмещение ущерба, в том числе:

– Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

– Санкции за нарушение порядка применения цен;

– Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

– Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

7. Доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе:

– Поступление средств от централизованного экспорта;

– Проценты по государственным кредитам;

– Доходы от реализации государственных запасов;

– Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

8. Прочие неналоговые доходы.

Неналоговые поступления являются составной частью доходов бюджета. Неналоговые доходы (как и налоговые) устанавливаются органами представительной власти и ее субъектов для юридических и физических лиц. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе мною были рассмотрены следующие вопросы:

понятие государственного бюджета, сущность и функции;

роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода;

понятие и состав доходов государственного бюджета;

налоговые доходы государственного бюджета РУз:

состав и характеристика;

другие обязательные платежи в гос. бюджет: состав и характеристика;

неналоговые доходы гос.бюджета и их характеристика.

Из этих вопросов следует, что доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет.

Подводя итог настоящей курсовой работы можно сказать, что государственный бюджет - это главное звено не только государственных финансов, но и всей финансовой системы государства, он является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Конституция Республики Узбекистан. Принята 8 декабря 1992 года на одиннадцатой сессии Верховного Совета Республики Узбекистан двенадцатого созыва с изменениями, внесенными Законом Республики Узбекистан от 24.04.2003 г. №470-И. «О внесении изменений и дополнений в Конституцию Республики Узбекистан». Ташкент: Узбекистан. 1992 г. с. 40

2. Закон Республики Узбекистан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2013 год, а также сокращением периодичности представления налоговой отчетности». (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 28.11.2012 г., №52, ст. 584).

3. Указ Президента Республики Узбекистан «Об основных направлениях увеличения стимулирующей роли налогов в Республике Узбекистан» от 05.01.1995 г.

4. Доклад Президента Республики Узбекистан Ислама Каримова на заседании Кабинета Министров, посвященном итогам социально-экономического развития страны в 2013 году и важнейшим приоритетным направлениям экономической программы на 2014 год. Газета «Правда Востока» Ташкент. №3, 19.01.2014 год. с.1.

5. Ковалева Т.М., Барулин С.В. «Бюджет и бюджетная политика». М: ЮНИТИ. 2005 г. с.254.

6. Экономическая теория.: Учебник. / И.К. Станковская, И.А. Стрелец. 3-е изд., испр. - М.: «Эксмо», 2009. - 448 с.

7. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Учебник. / Макконнел К.Р., Брю С.Л. 17-изд. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 916 с.

8. Воробьев Е.М. Экономическая теория: курс лекций. Москва.: Эксмо, 2009

9. Ковалев В.В. «Финансы», Москва, 2008 год. с.257

Размещено на Allbest.ru