Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Инженерно-экономический институт

Кафедра менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Планирование на предприятии»

Выполнил:

студент группы ЭУС 10-1

Шифр зачетной книжки №10-26

к.э.н., доцент Александрова Н.Н.

Тюмень - 2014



Введение

Ключевыми составляющими любого успешно работающего предприятия являются стратегия его развития и контроль. При этом стратегия определяет, что из себя представляет предприятие в настоящем, как оно будет функционировать и развиваться в будущем. С помощью контроля определяется соответствие полученных результатов целям, определенным стратегическим планированием.

Основные стратегические задачи любого бизнеса можно сформулировать следующим образом:

- узнать, что хотят ваши потребители;

- удовлетворить их потребности;

- получить прибыль.

Эффективность решения этих задач во многом зависит от обоснованности плана и использования его как инструмента контроля в бизнесе.

Баланс предприятия составляется по окончании отчетного периода (квартала, года) и отражает, по сути, результаты принимаемых решений. В частности, он показывает текущую величину оборотного и основного капитала, наличие денежных средств в кассе и на счетах, стоимость материальных и нематериальных активов, размер акционерного капитала предприятия в данный момент, а также иные источники формирования средств предприятия, долговые обязательства и т.д.

Отчет о прибылях и убытках или отчет о финансовых результатах позволяет показать, насколько эффективно (прибыльно или убыточно) работает хозяйственная система предприятия в течение определенного периода.

Отчет о движении денежных средств (КЭШ-ФЛО или поток наличности) призван продемонстрировать, насколько хорошо предприятие управляет своими денежными средствами (находящимися как на счетах в банке, так и в кассе) для обеспечения ликвидности. Именно поступление и расходование денежных средств нужно контролировать прежде всего как для своевременной оплаты счетов и оптимального привлечения заемных средств, так и для эффективного вложения временно свободного капитала. Предприятие, которое не в состоянии вовремя оплатить свои счета, не может долго просуществовать, даже если оно прибыльно.

Поддерживать баланс между прибыльностью и ликвидностью непросто, поскольку действия, направленные на улучшение каждого из этих показателей, могут противоречить друг другу. Зачастую компании с высокой прибыльностью терпят неудачу из-за отсутствия реальных денежных средств на счетах, необходимых для оплаты текущих расходов.

Показатель ликвидности может ухудшиться вследствие быстрого роста производства в погоне за высокими прибылями и истощения денежных средств предприятия. Ключевая роль отчета о результатах и анализа движения денежных средств состоит как раз в том, чтобы позволить вовремя разглядеть возникновения такого рода проблем и принять необходимые меры для их разрешения.

Анализ безубыточности основывается на информации, полученной из отчета о результатах и анализа движения денежных средств. Он, в частности, позволяет показать объем дохода от реализации, который необходим для покрытия постоянных и переменных расходов, связанных с деятельностью предприятия. Этот документ являются основным при принятии решений, связанных с возможностью различных затрат - от покупки оборудования до принятия на работу нового сотрудника. Без него невозможно принять более или менее обоснованное решение об уровне цен на продукцию - можно ли их снижать или, наоборот, необходимо повысить.

Основной целью курсового проекта является закрепление и углубление знаний, полученных при изучении курса «Планирование на предприятии», а также получение навыков в самостоятельном решении вопросов разработки бизнес-планов и финансового планирования в строительных организациях.

Назначение и источники финансирования

Руководство предприятия планирует приобретение имущественного комплекса в виде движимого и недвижимого имущества.

В качестве источников финансовых средств могут выступать:

средства, предоставляемые учредителями предприятия;

кредиты банков;

инвестиционный капитал, то есть средства, полученные от продажи части предприятия одному, нескольким или многим физическим или юридическим лицам.

В таблице 1 приводятся источники финансирования.

Таблица 1 - Источники финансирования

Наименование	Сумма, руб.
1	2
1. Долгосрочный кредит	17500000
2. Краткосрочный кредит банка	31000000
Всего:	48500000

По данным таблицы 1 можно сказать, что доля долгосрочного кредита в 1,7 раз меньше доли краткосрочного кредита, поэтому он является основным источником финансирования. Всего планируется привлечь 48500 тыс. руб., что является ограничением потребностей предприятия.

Потребность предприятия в основных средствах и оборудовании отражается в таблице 2

Таблица 2 - Потребность в строительных машинах и оборудовании

№ п/п	Наименование	Цена за единицу, руб.	Необходимое количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Экскаватор одноковшовый	6000000	1	6000000
2	Автомобиль грузовой	2000000	1	2000000
3	Бульдозер	3500000	1	3500000
4	Краскопульт	190000	2	380000
Всего:	11880000

Из таблицы 2 следует, что общая потребность предприятия в строительных машинах и оборудовании составляет 11880 тыс. руб. Наибольшую долю занимает потребность в одноковшовом экскаваторе - 50,52 %. Доля бульдозера - 29,46%,грузового автомобиля в общей потребности - 16,83%, Наименьшая доля потребности приходится на краскопульт - 3,198%.

В таблице 3 приводится описание применения привлекаемого капитала. На приобретение недвижимого имущества строительное предприятие расходует долгосрочный кредит банка, по остальным элементам - краткосрочный кредит, причем затраты на реконструкцию и ремонт помещений и увеличение оборотных средств будут произведены в равной степени.

Таблица 3 - Привлекаемый капитал

Наименование	Сумма, руб.
1	2
Покупка недвижимости	17500000
Приобретение оборудования в собственность	11880000
Реконструкция и ремонт помещений	9560000
Увеличение оборотных средств	9560000
ВСЕГО:	48500000

2. Баланс предприятия на начало планируемого года

Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования - с другой стороны (пассив).

Данный раздел заключается в заполнении баланса предприятия на начало планируемого года по форме таблицы 4.

Таблица 4 - Состав и структура баланса на начало планового периода

АКТИВ	ПАССИВ
1. Капитал оборотный=663740= 167225+ 25335+ 131715+ 339465	1.1. Капитал денежных средств = 167225 руб.	1.	Капитал краткосрочных обязательств = 331730 руб.	Капитал заемный = 331730+608000= 939730 руб.
	1.2.Капитал краткосрочных финансовых вложений = 25335руб.
	1.3.Капитал дебиторской задолженности = 131715 руб.	2.	Капитал ДО = 608000руб.	Капитал постоянный(2+3)= 608000+4019510= 4627510
	1.4.Капитал МПЗ= 339465 руб.	3.	Капитал собственный = 4019510 руб.
2. Капитал долгосрочных вложений = 1388250 руб.
3. Капитал основной = 2398560 руб.
4. Капитал нематериальных вложений = 508690 руб.
Итого актив: 4959240руб.		Итого пассив: 4959240 руб.

По данным заполненного баланса можно сделать вывод, что баланс предприятия сходится: актив равен пассивы и составляет 4959240 рублей. В пассиве значительно преобладает капитал постоянный, основную его часть составляет капитал собственный, а в активе - основной капитал и капитал долгосрочных вложений.

3. Прогнозирование выручки от реализации

Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия являются фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов.

Строительное предприятие, несколько лет работающее в условиях рынка и завоевавшее довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения.

В данной курсовой работе предлагается спрогнозировать на год объемы работ в стоимостном выражении.

Форма составления годового плана выполнения объемов работ по видам специализированных работ с разбивкой по месяцам приведена в таблице 8.

Таблица 5 - Среднемесячная производительность труда на 1 рабочего по видам работ, выполненных в предшествующем году, руб.

Наименование вида работ
Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные
478880	463670	218970	245950	379500

Таблица 6 - Коэффициенты изменения объема работ и численности производственного персонала по месяцам планового года

Январь	1,0
Февраль	1,0
Март	1,0
Апрель	1,0
Май	1,05
Июнь	1,1
Июль	1,15
Август	1,0
Сентябрь	1,0
Октябрь	0,9
Ноябрь	0,85
Декабрь	0,9

Таблица 7 - Среднегодовая численность (чел.)

Наименование вида работ
Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные
32	24	30	35	23



Таблица 8 - Составление годового плана выполнения объемов работ

Период	Наименование работы
	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные	Всего
Январь	15324160	11128080	6569100	8608250	8728500	50358090
Февраль	15324160	11128080	6569100	8608250	8728500	50358090
Март	15324160	11128080	6569100	8608250	8728500	50358090
1 квартал	45972480	33384240	19707300	25824750	26185500	151074270
Апрель	15324160	11128080	6569100	8608250	8728500	50358090
Май	16090368	11684484	6897555	9038662,5	9164925	52875994,5
Июнь	17699404,8	12852932,4	7587310,5	9942528,75	10081418	58163593,95
2 квартал	49113932,8	35665496,4	21053965,5	27589441,3	27974843	161397678,5
Июль	20354315,5	14780872,3	8725407,08	11433908,1	11593630	66888133,04
Август	20354315,5	14780872,3	8725407,08	11433908,1	11593630	66888133,04
Сентябрь	20354315,5	14780872,3	8725407,08	11433908,1	11593630	66888133,04
3 квартал	61062946,6	44342616,8	26176221,2	34301724,2	34780890	200664399,1
Октябрь	18318884	13302785	7852866,37	10290517,3	10434267	60199319,74
Ноябрь	15571051,4	11307367,3	6674936,41	8746939,67	8869127	51169421,78
Декабрь	1401394,62	1017663,06	600744,277	787224,57	798221,43	4605247,96
4 квартал	35291330	25627815,4	15128547,1	19824681,5	20101616	115973989,5
Всего	191440689	139020169	82066033,8	107540597	109042848	629110337,1

Расчеты производились по формуле:

Qреал=Пт*Ч ,

где Q реал - объем выполненных работ, рублей;

Пт - производительность труда одного работника, руб./чел.;

Ч - среднесписочная численность работников, чел.

Для получения значения текущего месяца необходимо умножить значение предыдущего месяца на коэффициент текущего месяца:

Qреал1=Qреал0*К1

Qреал0, Qреал1 - предыдущий и отчетный месяц соответственно.

К1 - коэффициент изменения объема работ в отчетной месяце.

На основе посчитанных данных можно сделать вывод о том, что выручка от всех видов работ повышается до третьего квартала и убывает к концу года. Это учитывает специфику строительных работ и потребности заказчиков.

Годовая выручка от реализации продукции составит 670557568,7 руб., наибольшую долю в которой составляет выручка от работ нулевого цикла - 30,43%.

4. Планирование переменных издержек

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям.

В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учете затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

В курсовой работе для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы.

Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ.

Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки.

В данной курсовой работе доля затрат на материалы в составе объема по видам работ равна:

- нулевой цикл - 55%;

- санитарно-технические - 35%;

- отделочные - 40%;

- столярные - 45%;

- кровельные - 30%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблицу 9.

Таблица 9 - Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов, руб.

Период	Наименование работы
	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные	Всего
Январь	8428288	3894828	2627640	3873713	2618550	21443018,5
Февраль	8428288	3894828	2627640	3873713	2618550	21443018,5
Март	8428288	3894828	2627640	3873713	2618550	21443018,5
1 квартал	25284864	11684484	7882920	11621138	7855650	64329055,5
Апрель	8428288	3894828	2627640	3873713	2618550	21443018,5
Май	8849702,4	4089569	2759022	4067398	2749478	22515169,4
Июнь	9734672,6	4498526	3034924	4474138	3024425	24766686,4
2 квартал	27012663	12482924	8421586	12415249	8392453	68724874,3
Июль	11194874	5173305	3490163	5145259	3478089	28481689,3
Август	11194874	5173305	3490163	5145259	3478089	28481689,3
Сентябрь	11194874	5173305	3490163	5145259	3478089	28481689,3
3 квартал	33584621	15519916	10470488	15435776	10434267	85445068
Октябрь	10075386	4655975	3141147	4630733	3130280	25633520,4
Ноябрь	8564078,3	3957579	2669975	3936123	2660738	21788492,3
Декабрь	770767,04	356182,1	240297,7	354251,1	239466,4	1960964,31
4 квартал	19410231	8969735	6051419	8921107	6030485	49382977
Всего	105292379	48657059	32826414	48393269	32712855	267881975

Таким образом, в планируемом году на приобретение материальных ресурсов фирма потратит 267881975руб. В том числе: на нулевом цикле 105292379 руб., для производства сантехнических работ 48657059 руб., отделочных работ 32826414 руб., столярных 48393269 руб., кровельных 32712855 руб.

Наибольшую долю плавневых затрат на приобретение материальных ресурсов составляют затраты нулевого цикла.

,

,

,

,

,

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т.е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.

Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:

где - заработная плата рабочих по -му виду работ;

- численность рабочих, занятых -ым видом работ.

Зср = 32*41990+ 24*50100+30*41850+35*43250+23*41200=43493 руб.



Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах в заработной плате.

Таблица 10 - Среднемесячная заработная плата рабочих по видам работ за предшествующий год, руб.

Наименование вида работ
Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные
41990	50100	41850	43250	41200

Таблица 11 - Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Месяц	Численность, чел.	Среднемесячная зарплата, руб.	Фонд оплаты труда без начислений на зарплату, руб.	Начисления на зарплату, руб.	Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату, руб.
Январь	144	43493	6262930,00	1878879,00	8141809,00
Февраль	144	43493	6262930,00	1878879,00	8141809,00
Март	144	43493	6262930,00	1878879,00	8141809,00
1 квартал	144	43493	18788790,00	5636637,00	24425427,00
Апрель	144	43493	6262930,00	1878879,00	8141809,00
Май	151	43493	6576076,50	1972822,95	8548899,45
Июнь	166	43493	7233684,15	2170105,25	9403789,40
2 квартал	154	43493	20072690,65	6021807,20	26094497,85
Июль	191	43493	8318736,77	2495621,03	10814357,80
Август	191	43493	8318736,77	2495621,03	10814357,80
Сентябрь	191	43493	8318736,77	2495621,03	10814357,80
3 квартал	191	43493	24956210,32	7486863,10	32443073,41
Октябрь	172	43493	7486863,10	2246058,93	9732922,02
Ноябрь	146	43493	6363833,63	1909150,09	8272983,72
Декабрь	13	43493	572745,03	171823,51	744568,53
4 квартал	111	43493	14423441,75	4327032,53	18750474,28
ГОД	150	43493	78241132,72	23472339,82	101713472,54



Среднегодовая численность производственного персонала в целом по всем видам работ составит 150 человек. Среднемесячная заработная плата равна 43493 руб.

По произведенным расчетам можно заметить, что затраты на оплату труда производственного персонала постепенно повышаются до максимума в октябре, к декабрю идут на спад из-за снижения численности.

5. Планирование постоянных издержек

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении объема работ. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации работ. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить виды затрат, представленные в таблице 12.

На первоначальном этапе необходимо определить фонд оплаты труда управленческого персонала исходя из следующего условия, что на каждые 7 рабочих приходится один служащий.

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:



Таблица 11.1 - Информация об управленческом персонале предприятия

№ п/п	Наименование должности	Среднемесячная зарплата 1 работника	Количество работников	Суммарная зарплата
				гр.3 * гр.4
1	2	3	4	5
1	Управляющий (президент) фирмы	30750	1	30750
2	Вице-президент по производству	20700	1	20700
3	Секретарь-машинистка	9450	2	18900
4	Инженер-строитель по технической документации	10950	3	32850
5	Инженер-технолог	12000	3	36000
6	Экономист-сметчик	13300	2	26600
7	Бухгалтер	20550	2	41100
8	Диспетчер по закупкам и транспорту	10200	2	20400
9	Инженер по оперативно-производственному планированию	10300	2	20600
10	Менеджер объекта	17000	1	17000
11	Уборщица	6100	3	18300
Итого	161300	22	283200

Таким образом, представлена заработная плата служащих в разрезе по должностям. В целом на количество служащих всех должностей она составит 283200руб.

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования (Аоб) и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений (Азд). При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

(5)

(6)

,

,

При определении стоимости зданий и оборудования, уже находящихся на балансе предприятия, студент должен исходить из того, что на стоимость зданий приходится до 20%, а оборудования до 80 % основных средств предприятия.

,

,

,

,

Такие статьи накладных расходов как, расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, расходы на коммунальные услуги, а также прочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее.

Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита - 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10 % годовых, а по долгосрочному - 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в текущем году. Сумма кредита на начало года подлежит погашению равными долями в течение 6 месяцев (т.е. с января по июнь).

Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:

Р - размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;

К - сумма первоначального долга;

Т - период погашения долга, лет;

i -ставка годового процента, доли единиц.

Важно учесть, что для определения размера ежемесячного платежа необходимо разделить номинальную ставку годового процента на частоту начисления процента, т. е. на 12, и умножить число лет на число периодов погашения долга, т. е. тоже на 12.

,

,

В результате произведенных расчетов и суммирования отдельных элементов определяются постоянные затраты, а результаты расчета сводятся в таблицу 12.

Таблица 12 - Расчет постоянных затрат, руб

№ п/п	Наименование видов затрат	Я	Ф	М	1кв	А	М	И	2кв
1	Зарплата руководителей, специалистов,служащих	283200	283200	283200	849600	283200	283200	283200	849600
2	Начисление на заработную плату	84960	84960	84960	254880	84960	84960	84960	254880
3	АО на полное восстановление ОФ	313557,7	313557,7	313557,7	940673,2	313557,7	313557,7	313557,7	940673,2
4	Расходы на служебные командировки	65134	65134	65134	195403	65134	68391	75230	208756
5	Временные здания и сооружения	199161	199161	199161	597484	199161	209119	230031	638312
6	Конторские и представительские расходы	10021	10021	10021	30062	10021	10522	11574	32116
7	Расходы на коммунальные услуги	20668	20668	20668	62003	20668	21701	23871	66240
8	Расходы, связанные с кредитованием. Долгосрочный кредит	101333,3	101333,3	101333,3	304000	101333,3	101333,3	101333,3	304000
		581250,4	581250,4	581250,4	1743751,3	581250,4	581250,4	581250,4	1743751,3
9	Расходы, связанные с кредитованием. Краткосрочный кредит	55288,3	55288,3	55288,3	165865	55288,3	55288,3	55288,3	165865
		2725392,5	2725392,5	2725392,5	8176177,5	2725392,5	2725392,5	2725392,5	8176177,5
10	Прочие постоянные расходы	100207	100207	100207	300621	100207	105217	115739	321163
	ИТОГО	4540173	4540173	4540173	13620519	4540173	4559933	4601428	13701534

№ п/п	Наименование видов затрат	И	А	С	3кв	О	Н	Д	4кв	год
1	Зарплата руководителей, специалистов, служащих	283200	283200	283200	849600	283200	283200	283200	849600	3398400
2	Начисление на заработную плату	84960	84960	84960	254880	84960	84960	84960	254880	1019520
3	АО на полное восстановление ОФ	313557,7	313557,7	313557,7	940673,2	313557,7	313557,7	313557,7	940673,2	3762692,8
4	Расходы на служебные командировки	86515	86515	86515	259545	77863	66184	5957	150004	813708
5	Временные здания и сооружения	264536	264536	264536	793607	238082	202370	18213	458665	2488068
6	Конторские и представительские расходы	13310	13310	13310	39930	11979	10182	916	23078	125186
7	Расходы на коммунальные услуги	27452	27452	27452	82355	24707	21001	1890	47597	258196
8	Расходы, связанные с кредитованием. Долгосрочный кредит									608000
										3487502,5
9	Расходы, связанные с кредитованием. Краткосрочный кредит									331730
										16352355
10	Прочие постоянные расходы	133100	133100	133100	399299	119790	101821	9164	230775	1251858
	ИТОГО	1206630	1206630	1206630	3619890	1154139	1083276	717858	2955272	33897215

6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.

Планирование финансовых результатов осуществляется на основании данных, полученных в предыдущих 3, 4, 5 разделах курсового проекта по форме таблицы 13.

Строка 6 «Налог на имущество» (Ни) - рассчитывается ежеквартально,

а полученная сумма налога равномерно распределяется по месяцам квартала. По каждому кварталу суммируется остаточная стоимость зданий и сооружений (Сзд.о), оборудования и материальных запасов. Полученная квартальная сумма налога делится равномерно по месяцам.

,

,

№ п/п	Наименование видов затрат	Я	Ф	М	1кв	А	М	И	2кв
1	Выручка от реализации работ	50358090	50358090	50358090	151074270	50358090	52875995	58163594	161397678
2	Переменные затраты, всего:	29584828	29584828	29584828	88754483	29584828	31064069	34170476	94819372
2.1.	Материальные затраты	21443019	21443019	21443019	64329056	21443019	22515169	24766686	68724874
2.2.	Затраты на заработную плату с начислениями на нее	8141809	8141809	8141809	24425427	8141809	8548899	9403789	26094498
3	Сумма покрытия:	20773263	20773263	20773263	62319788	20773263	21811926	23993118	66578306
4	Постоянные расходы всего:	4383552	1126267	1126267	6636086	4383552	1146027	1187522	6717100
5	Чистая прибыль (убыток) до налогообложения	16389711	19646995	19646995	55683701	16389711	20665899	22805596	59861206
6	Налог на имущество 2,2% от среднегодовой стоимости имущества	51362	51362	51362	154087	51362	51362	51362	154087
7	Прибыль, подлежащая налогообложению	16181727	16181727	16181727	48545181	16181727	17200631	19340328	52722685
8	Налог на прибыль	3236345	3236345	3236345	9709036	3236345	3440126	3868066	10544537
9	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	12945382	12945382	12945382	38836145	12945382	13760504	15472262	42178148

Таблица 13 - Планирование финансовых результатов, руб.

№ п/п	Наименование видов затрат	И	А	С	3кв	О	Н	Д	4кв	год
1	Выручка от реализации работ	66888133	66888133	66888133	200664399	60199320	51169422	4605248	115973989	629110337
2	Переменные затраты, всего:	39296047	39296047	39296047	117888141	35366442	30061476	2705533	68133451	369595447
2.1.	МЗ	28481689	28481689	28481689	85445068	25633520	21788492	1960964	49382977	267881975
2.2.	Затраты на ЗП с начислениями на нее	10814358	10814358	10814358	32443073	9732922	8272984	744569	18750474	101713473
3	Сумма покрытия:	27592086	27592086	27592086	82776258	24832877	21107946	1899715	47840538	259514890
4	Постоянные расходы всего:	4513273	1255989	1255989	7025250	4460782	1132634	767217	6360633	26739069
5	Чистая прибыль (убыток) до налогообложения	23078813	26336097	26336097	75751007	20372096	19975311	1132499	41479906	232775821
6	Налог на имущество 2,2% от сред-й стоимости имущества	51362	51362	51362	154087	51362	51362	51362	154087	616349
7	Прибыль, подлежащая налогообложению	26334093	26334093	26334093	79002280	23627376	19973308	1130495	44731179	225001325
8	Налог на прибыль	5266819	5266819	5266819	15800456	4725475	3994662	226099	8946236	45000265
9	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	21067275	21067275	21067275	63201824	18901901	15978646	904396	35784943	180001060

7. Планирование движения денежных средств

Планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, так как одной из основных задач предприятия является поддержание текущей платежеспособности. Если в проекте отчета о прибылях и убытках намечались конкретные финансовые цели, то планируя движение денежных средств, определяется, когда и сколько денег поступит на предприятие или будет уплачено по счетам поставщиков продукции и кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

При разработке плана денежных потоков необходимо установить конкретные источники поступления денег: выручка от реализации товаров и услуг; авансы, полученные от заказчиков; средства, полученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; средства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т. д.

Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также выплату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов акционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необходимые платежи в бюджет и т. д. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесенных расходов.

В план денежных потоков включается только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе.

В качестве исходных данных для составления плана - движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в предыдущих разделах. План движения денежных потоков разработаем в виде таблицы 14.

При заполнении строки 1.1. таблицы 14 учитывается средний временной сдвиг между реальной сдачей готовой продукции (подписания акта приемки - сдачи подрядных работ) с выставлением счета и поступлением денег на расчетный счет предприятия. Для расчетов в данном курсовом проекте принимается средний срок задержки платежа - 10 дней, то есть оплата одной трети счетов за данную строительную продукцию поступит в следующем месяце. Условимся, что с декабря предшествующего периода расходы на январь планового периода не переходили, т.е. в графе за январь по строке 1.1. значения нет.

В остальные периоды распределение доходов прошлых периодов и выручки от реализации осуществляется с учетом временного сдвига, т. е. по строке 1.2 в январе значение будет равно 2/3 выручки за январь,а 1/3 переходит в строку 1.1. за февраль и т. д.

Строка 1.3. «Другие источники» заполняется на основании данных табл.1, принимая во внимание, что кредит может быть открыт в любой месяц планового периода, но момент открытия кредита совпадает с моментом приобретения элементов основных фондов или иного способа использования заемных средств в соответствии с табл.3. Для упрощения расчетов рекомендуется в строки 1.3. и 2.3. включать итоговое значение табл.1 (или табл. 3) в январе. финансовый планирование денежный издержка

Строки 2.1 и 2.2 (переменные и постоянные расходы) заполняются на основании данных табл.9,11,12.

Строка 3 представляет собой результат деятельности предприятия за период (прибыль или убыток).

Строка 4 «Остаток денежных средств на конец периода» определяется как сумма средств, полученных по строке 3 в текущем месяце, и остатка денежных средств на конец отчетного периода предыдущего месяца. В данном курсовом проекте предполагается, что в декабре предшествующего планируемому года остатка на конец месяца не было, т.е. значение по графе «январь» строки 4 будет равно значению по строке 3.

Строка 5 «Балансовый остаток на начало периода» в январе представляет собой сумму денежных средств в оборотном капитале баланса предприятия на начало года. В последующие месяцы значение строки определяется как сумма балансового остатка на начало месяца и прибыли (убытка)в предшествующем месяца.

Строка 6 «Балансовый остаток на конец периода» является результатом движения денежных средств за период и определяется как сумма балансового остатка на начало месяца и прибыли текущего месяца.

Сопоставив значения по строкам 5 и 6, можно определить, как менялось финансовое положение предприятия от начала и до конца месяца и выявить причины тех или иных изменений.

Таблица 14 - План движения денежных потоков, руб.

№ п/п	Статьи доходов и расходов	Я	Ф	М	1кв	А	М	И	2кв
1	Поступление денежных средств, всего	82072060	50358090	50358090	182788240	50358090	52036693	56401061	158795844
1.1.	Доходы прошлых периодов	0	16786030	16786030	33572060	16786030	16786030	17625332	51197392
1.2.	Выручка от реализации	33572060	33572060	33572060	100716180	33572060	35250663	38775729	107598452
1.3.	Другие источники (кредиты)	48500000	0	0	48500000	0	0	0	0
2	Расходы денежных средств, всего:	82625001	34125001	34125001	150875002	34125001	35624002	38771903	108520906
2.1.	переменные расходы	29584828	29584828	29584828	88754483	29584828	31064069	34170476	94819372
2.2.	постоянные расходы	4540173	4540173	4540173	13620519	4540173	4559933	4601428	13701534
2.3.	разное (покупка оборудования)	48500000	0	0	48500000	0	0	0	0
3	Прибыль (убыток) за период	-552941	16233089	16233089	31913238	16233089	16412691	17629157	50274938
4	Остаток на конец периода	-552941	15680149	31913238	31913238	48146327	64559019	80971710	80971710
5	Балансовый остаток на начало периода	167225	-385716	15847374	167225	32080463	48313552	64726244	32080463
6	Балансовый остаток на конец периода	-385716	15847374	32080463	32080463	48313552	64726244	82355401	82355401

8. Баланс деятельности предприятия на конец планируемого года

Следующий этап выполнения курсовой работы заключается в отражении изменений по статьям баланса, представленным в таблице 15 и составлении прогнозного баланса на конец периода.



Таблица 15- Изменения по статьям баланса на конец прогнозного периода, рублей

Статья	На конец года
Статья «Денежные средства»	20465941,24
Статья «Дебиторская задолженность»	1535082,65
Статья «МПЗ»	9560000,00
Статья «Основные средства»	35177307,20
Статья «Краткосрочные обязательства»	31000000,00
Статья «Долгосрочные обязательства»	17500000,00
Статья «Собственный капитал»	18238331,10

Статья «Денежные средства» в конце года увеличится на размер прибыли предприятия за вычетом налогов, уплаченных ею.

Статья «Дебиторская задолженность» увеличится на долю выручки предприятия, не полученной в анализируемом периоде в связи с принятой в курсовой работе задержкой платежа.

Статья «МПЗ» и «Основные средства» увеличиваются в соответствии с распределением привлекаемого капитала, без учета годовой суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

Статья «Капитал собственный» увеличивается на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Далее в курсовой работе необходимо составить баланс на конец года с учетом заполненных данных таблицы 15.

Таблица 16 - Состав и структура баланса на конец планового периода

АКТИВ	ПАССИВ
1. Капитал оборотный= 32224763,9руб.	1.1. Капитал денежных средств = 20633166,24руб.	1.	Капитал краткосрочных обязательств = 31331730 руб.	Капитал заемный= 31331730+18108000=49439730руб.
	1.2.Капитал краткосрочных финансовых вложений = 25335руб.
	1.3.Капитал дебиторской задолженности = 1666797,653 руб.	2.	Капитал долгосрочных обязательств = 18108000 руб.	Капитал постоянный (2+3) = 18108000+22257841,1= 40365841,10руб.
	1.4.Капитал МПЗ = 9899465 руб.	3.	Капитал собственный = 22257841,1 руб.
2. Капитал долгосрочных вложений = 1388250 руб.
3. Капитал основной = 37575867,2 руб.
4. Капитал нематериальных вложений = 508690 руб.
Итого актив: 71695771,1 руб.		Итого пассив: 71695771,1 руб.

9. Расчет финансовых показателей

Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия включает в себя анализ структуры актива и пассива баланса.

В рамках данной курсовой работы будут рассчитаны следующие группы коэффициентов:

1.Коэффициенты деловой активности.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

Наиболее часто используются следующие показатели оборачиваемости:

1.1. Коэффициент оборачиваемости активов -- отношение выручки от реализации работ ко всему итогу актива баланса -- характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения:

,

Таким образом, коэффициент оборачиваемости активов будет равен:

,

Данный коэффициент показывает, что за год 8,77 раз совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли. Или то, что каждая денежная единица активов принесла 8,78 денежных единиц реализованных работ. Чем больше коэффициент оборачиваемости активов, тем интенсивней используют активы в деятельности организации, тем выше деловая активность.

1.2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается посредством деления выручки от реализации работ на среднегодовую стоимость чистой дебиторской задолженности:

Таким образом, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности будет равен:

,

Коэффициент показывает, что 699,59 раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Несмотря на то, что для анализа данного коэффициента не существует другой базы сравнения, кроме среднеотраслевых коэффициентов, этот показатель полезно сравнивать с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности. Такой подход позволяет сопоставить условия коммерческого кредитования, которыми предприятие пользуется у других компаний, с теми условиями кредитования, которые предприятие предоставляет другим организациям.

1.3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованных работ на среднегодовую стоимость кредиторской задолженности:

Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности будет равен:

,

Коэффициент показывает, что компании требуется 16,02 оборотов для оплаты выставленных ей счетов.

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности можно также рассчитать в днях. Для этого необходимо количество дней в году (360 или 365) разделить на рассмотренные нами показатели. Тогда мы узнаем, сколько в среднем дней требуется для оплаты соответственно дебиторской либо кредиторской задолженности.

,

Таким образом, дебиторская задолженность превращалась в денежные средства 16,02 раза. Для оплаты кредиторской задолженности в среднем потребуется 23 дня.

1.4. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов отражает скорость реализации этих запасов. Он рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованных работ на среднегодовую стоимость материально-производственных запасов:

,

Для расчета коэффициента в днях необходимо 360 или 365 дней разделить на частное от деления себестоимости реализованных работ на среднегодовую стоимость материально-производственных запасов:

,

Данная величина говорит, что для продажи (без оплаты) материально-производственных запасов требуется 4,63 дня.

1.5. Коэффициент оборачиваемости основных средств (или фондоотдача) рассчитывается как частное от деления объема реализованных работ в денежном выражении на среднегодовую стоимость основных средств:

,

Таким образом, фондоотдача равна:

,

Данный показатель означает, что на каждый рубль основных фондов предприятия приходится 31,475 рублей выручки от основной деятельности.

1.6. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как частное от деления объема реализованных работ в денежном выражении на среднегодовую стоимость собственного капитала:

,

Таким образом, данный показатель будет равен:

,

Этот показатель характеризует различные аспекты деятельности предприятия: с коммерческой точки зрения он отражает либо излишки продаж, либо их недостаточность; с финансовой -- скорость оборота вложенного капитала; с экономической -- активность денежных средств, которыми рискует вкладчик. Если он слишком высок (что означает значительное превышение уровня реализации над вложенным капиталом), это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов и возможность достижения того предела, за которым кредиторы начинают больше участвовать в деле, чем собственники компании. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу увеличивается, увеличивается также риск кредиторов, и компания может иметь серьезные затруднения, обусловленные уменьшением доходов или общей тенденцией снижения цен. Низкий показатель означает бездействие части собственных средств. В этом случае показатель оборачиваемости собственного капитала указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более подходящий в сложившихся условиях источник доходов.

2. Коэффициенты рентабельности

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам, либо как отношение полученной прибыли к выручке реализованных работ.

Наиболее часто используемыми показателями в контексте финансового менеджмента являются коэффициенты рентабельности всех активов предприятия, рентабельности реализации, рентабельности собственного капитала.

2.1. Коэффициент рентабельности всех активов предприятия (рентабельность активов) рассчитывается делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость активов предприятия:

,

Таким образом, рентабельность активов предприятия равна:

,

Рентабельность активов показывает, что фирме потребовалось 4,69 денежных единиц для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности организации. Уровень конкурентоспособности определяется посредством сравнения рентабельности всех активов анализируемого предприятия со среднеотраслевым коэффициентом.

2.2. Коэффициент рентабельности реализации (рентабельность реализации) рассчитывается посредством деления прибыли на объем реализованных работ в денежном выражении. Различаются два основных показателя рентабельности реализации: из расчета по валовой прибыли от реализации (1) и из расчета по чистой прибыли (2):

,

,

,

Первый показатель отражает изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализованных работ, т. е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т. д. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за использованием материально-производственных запасов. В ходе анализа этого показателя следует учитывать, что на его уровень существенное влияние оказывают применяемые методы учета материально-производственных запасов. Наиболее значимым в этой части анализа финансовой информации признается рентабельность реализованных работ, определяемая как отношение чистой прибыли после уплаты налога к объему реализованных работ:

,

Показывает, что каждая денежная единица реализованных работ принесла 0,295 денежных единиц чистой прибыли.

2.3. Коэффициент рентабельности собственного капитала (рентабельность собственного капитала) позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, и сравнить этот показатель с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги.

С точки зрения наиболее общих выводов о рентабельности собственного капитала, большое значение имеет отношение чистой прибыли (т. е. после уплаты налогов) к среднегодовой сумме собственного капитала:

,



Таким образом, коэффициент рентабельности собственного капитала равен:

,

На нашем предприятии 1 тыс. руб., вложенная собственниками заработала 13,7 рубля чистой прибыли.

3. Показатели структуры капитала (или коэффициенты платежеспособности).

Показатели структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в компанию. Они отражают способность предприятия погашать долгосрочную задолженность. Коэффициенты этой группы называются также коэффициентами платежеспособности. Речь идет о коэффициенте собственности, коэффициенте финансовой зависимости и коэффициенте защищенности кредиторов.

3.1. Коэффициент собственности характеризует долю собственного капитала в структуре капитала компании, а, следовательно, соотношение интересов собственников предприятия и кредиторов:

,

Этот коэффициент желательно поддерживать на достаточно высоком уровне, поскольку в таком случае он свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств, которой отдают предпочтение кредиторы. Она выражается в невысоком удельном весе заемного капитала и более высоком уровне средств, обеспеченных собственными средствами. Это является защитой от больших потерь в периоды спада деловой активности и гарантией получения кредитов.

,

Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное финансовое положение при прочих равных условиях в глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 60 процентов, в данном случае коэффициент собственности составил 34,2%, что говорит о нестабильном финансовом положении фирмы.

3.2. Рассчитываться также коэффициент заемного капитала, который отражает долю заемного капитала в источниках финансирования. Этот коэффициент является обратным коэффициенту собственности.

,

Таким образом:

,

То есть в структуре капитала предприятия, заемный капитал занимает 65,7%, что говорит о нестабильном финансовом положении предприятия.

3.3. Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость фирмы от внешний займов. Чем он выше, тем больше займов у компании, и тем рискованнее ситуация, которая может привести к банкротству предприятия. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств.

,

,

Зависимости фирмы от внешних займов высокая.

10. Анализ безубыточности деятельности предприятия

Анализ безубыточности позволяет определить тот минимально необходимый объем реализации работ, при котором предприятие покрывает все свои расходы, и работает безубыточно, не получая прибыли, но и не принося убытков. Этот минимально необходимый объем работ соответствует такому объему реализации, при котором величина прибыли предприятия равна нулю. При таком бесприбыльном обороте сумма покрытия (постоянные затраты и прибыль ) в стоимостном выражении соответствует постоянным затратам.

,

При расчете безубыточности используют относительную величину суммы покрытия, то есть определяют процент постоянных затрат и прибыли в выручке за конкретный отчетный период - коэффициент покрытия (КП).

,

- сумма покрытия в планируемом году;

- выручка от реализации работ.

,

,

,

Определим, каким должен быть объем реализации, чтобы иметь за год прибыль, больше полученной на 15%.

,

,

Таким образом, чтобы чистая прибыль увеличилась на 15% организации необходимо реализовывать продукцию на сумму 706890171,7 руб.



Заключение

Для строительных организаций планирование является одной из главнейших составляющих их эффективности функционирования. Строительное производство невозможно без планирования. Планы, разрабатываемые в строительной организации, являются основой ее деятельности, руководством к действию. Планирование строительной деятельности должно обязательно включать разработку планов производства, материально-технического обеспечения и других планов, обеспечивающих нормальных ход строительного процесса и, соответственно, эффективность деятельности организации. Успешное самоопределяемое функционирование в условиях рынка требует наличия у предприятия организационно-функционального потенциала. В данной работе проведены расчеты и составлены основные планы предприятия.

Формирование в строительной организации основных фондов проводится согласно потребности в строительной технике и механизмах. Приобретение новых видов машин и оборудования в сумме 11880000 руб. отразится на финансовых показателях предприятия, а именно на себестоимости в виде амортизационных отчислений в сумме руб. в год.

В качестве источников финансирования используется привлечение заемных средств на краткосрочной и долгосрочной основе в сумме 48500000руб. Привлеченные средства используются для приобретения недвижимости, приобретение оборудования, проведения реконструкции и пополнение оборотных средств. Произведен расчет ежемесячных платежей по погашению кредитов на данные цели в сумме 581250,4 и 2725392,5 руб. за долгосрочный и краткосрочный кредиты соответственно.

На основе данных предприятия составлен годовой план поступления выручки от различных видов деятельности на сумму 629110337,1 руб.

Годовой фонд оплаты труда рабочих рассчитан по среднемесячной заработной плате и среднесписочной численности рабочих с учетом коэффициента изменения объема работ и численности на сумму 101713472,54 руб.

Составленный план финансовых результатов показывает, что предприятие эффективно (прибыльно) работает в течение периода. Размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, составил 180001060 руб.

Отчет о движении денежных средств (КЭШ-ФЛО или поток наличности) показывает эффективность управления предприятием своими денежными средствами (находящимися как на счетах в банке, так и в кассе) для обеспечения ликвидности. Балансовый остаток на конец года составил 224249817 руб.

Составленный план финансовых результатов и денежных потоков показал эффективность работы предприятия при заданных условиях. Анализ финансовых коэффициентов показал устойчивое положение предприятия.

Анализ безубыточности показал, что минимально необходимый для безубыточной работы объем реализации строительной продукции (Qбу) будет равен рублей.

Проведенный плановый анализ показателей показал эффективность работы предприятия при заданных условиях.



Список использованной литературы

1. Чикишева Н.М., Бирюкова Н.В. Планирование на предприятии строительства. Учебное пособие. - Изд-во СПбГУЭФ, 2003.

2. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению /Под ред. Г.П. Иванова. - М.: Закон и право, 2005.

3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2005.

4. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Бандурин В.В., Ларицкий В.Е. Проблемы управления несостоятельными предприятиями в условиях переходной экономики. - М.: Наука и экономика, 1999.

6. Богачев В.Ф. Промышленность России: антикризисные стратегии предприятий. - СПб.: Издательский дом «Коврус», 2005.

7. Ван ХорнДж.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2005.

8. Уткин Э.А. Антикризисное управление. - М.: ЭКМОС, 2005.

9. Уткин Э.А. Планирование и организация предпринимательской деятельности. - М.: ЭКМОС, 2003.

10. Финансы предприятия /Под ред. Е.И. Бородиной. - М.: ЮНИТИ, 2005.

Размещено на Allbest.ru