Непряме оподаткування в україні на шляху інтеграції до Європейського Союзу

В работе усовершенствовано определение понятия “налоговая гармонизация” как координация национальных налоговых политик, которая заключается в приближении уровня налогообложения, унификации базы налогообложения, установлении основных налогов и налоговых льгот. Систематизировано основные принципы и методы гармонизации налогообложения в странах ЕС, в том числе косвенного налогообложения, а именно: приведение в соответствие одна другой структуры налоговых систем, порядка взыскания основных видов налогов во всех странах сообщества, а не полная унификация; обеспечение нейтральности налогов с точки зрения условий конкуренции на едином рынке, другими словами, не дискриминационный налоговый режим для всех его участников; устранение налогового (таможенного) контроля на внутренних границах сообщества; исключение возможности двойного налогообложения прибыли компаний, которые осуществляют деятельность в двух или больше странах ЕС; исключение возможности уклонения от уплаты налогов; существование гарантии поступления соответствующих доходов в бюджеты стран-участников.

Разработано направления усовершенствования косвенного налогообложения в Украине на пути интеграции в европейское экономическое пространство с точки зрения проявления интегрирующей функции налогов и усиления его регулирующего влияния на социально-экономические процессы с учетом фискальной политики государства. Интеграция Украины в ЕС предусматривает проведение направленной и дифференцированной политики открытия украинского рынка для иностранных товаров и услуг на основе договоренностей ГАТТ/СОТ. Поэтому в работе указывается на необходимость осуществления реформирования таможенно-тарифной политики Украины в соответствии с нормами и принципами ЕС и условий ГАТТ/СОТ.

В результате сравнительного анализа основных положений, определяющих метод взимания НДС в европейских странах, сделано вывод, что положения действующего в Украине Закона о налоге на добавленную стоимость в большинстве случаев отвечают требованиям Шестой Директивы, однако требуют адаптации следующие положения: применение стандартной, нулевой и пониженной ставок НДС; применение некоторых льгот по НДС; освобождения от налогообложения. Усовершенствование НДС и его сближение с требованиями ЕС предусматривает следующее: сокращение перечня льготных операций; постепенный переход к дифференцированной шкале ставок, руководствуясь принципом: товары первой необходимости - пониженная, все другие товары - стандартная ставка. Аргументировано установление стандартной ставки НДС на уровне 15% и пониженной на уровне 0%.

В диссертации указано на значительные отличия между законодательством Украины по вопросам обложения акцизным сбором и законодательством ЕС.

В частности это касается определений объекта налогообложения, плательщиков налога, даты возникновения налоговых обязательств. С целью создания эффективного механизма налогообложения акцизным налогом, обеспечения стабильности поступлений от этого косвенного налога в бюджет, а также его эффективности, простого администрирования и минимизацию уклонений от налогообложения, необходимо внедрить производство подакцизных товаров на территории Украины только на налоговых складах, для открытия которых необходимо иметь разрешение органа государственной налоговой службы. А также проводить перевозки подакцизных товаров с предоставлением финансовой гарантии органу государственной налоговой службы. В работе доказано, что внедрение смешанной системы акцизного обложения будет способствовать повышению эффективности государственного регулирования рынков подакцизных товаров и даст возможность: достичь высшего уровня социальной справедливости благодаря введению адвалорной составляющей акцизного налога, которая с дорогой продукции будет выше а с дешевой ниже; увеличить государственные доходы, поскольку при установлении специфичной составляющей смешанного акциза на уровне имеющихся ставок и введении дополнительной адвалорной, - специфичный компонент гарантирует государству аналогичный имеющемуся уровень доходов, а адвалорный - дает дополнительный доход за счет богатых потребителей; гармонизировать отечественное налогообложение с практикой стран-участниц ЕС, где в основном уже давно успешно используется смешанная система акцизного налогообложения.

Ключевые слова: косвенные налоги, гармонизация налоговых систем, интегрирующая функция, внешнеэкономическая деятельность.

ANNOTATION

Cherednichenko O.M. Indirect taxation in the conditions of the integration to the European Union. - Manuscript.

The dissertation for candidate's degree in speciality 08.04.01 - finance, money circulation and credit. - Kyiv National Taras Shevchenko University, Kyiv, 2005.

This dissertation studies the theoretical and practical aspects of the harmonization of indirect taxation in Ukraine and individual countries of Western Europe in terms of the international economic integration. It reveals the social and economic point of the indirect taxes and its' role in the regulation of foreign trade and external economic relations. We define the integration function of the indirect taxes which is directed at the formation of the optimum volume and effective structure of export and import, the protection of the political interests of the country, the creation of different conditions of the competition of the domestic and foreign commodity producers with aim to develop national industry and to protect the economic interests of the country. The economic principles and development tendencies of the integration processes in the taxation systems of the countries-members of the European Union are studied. We systematize the main principles and method of the harmonization of indirect taxation in the countries of the European Union. We develop the directions of the improvement of indirect taxation in Ukraine on the way of the integration to the European economic space from the point of view of display of the internal function of the taxes and reinforcement its regulation impact on the social and economic processes including fiscal policy of the country.

Key words: indirect taxes, harmonization of the taxation, systems, integration function, external economic activity.

Размещено на Allbest.ru