Анализ движения денежных средств и эффективности их использования
Принципы и основные методики составления отчета о движении денежных средств в условиях современной экономики. Оценка и анализ финансового оборота, использования денег. Мероприятия по повышению эффективности движения денежных потоков предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.06.2014 |
| Размер файла | 287,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
3. В настоящее время отчет о движении денежных средств является важнейшим инструментом анализа финансового состояния предприятия, что позволяет более обоснованно оценить его платежеспособность. Так был составлен оперативный платежный календарь, по материалам предприятия ООО «ДальАрабика», который позволил рассчитать планируемый уровень платежеспособности.
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом на основании данных предприятия ООО «ДальАрабика» показал, что общее изменение денежных средств составило 1596 тыс.руб. Отток денежных средств произошел за счет инвестиционной деятельности (2786 тыс.руб.) и финансовой (1442 тыс.руб.). при этом в текущей производственной сфере поступило денежных средств на 2632 тыс.руб. больше, чем было направлено на расходование. Таким образом, финансирование инвестиционной и финансовой сферы деятельности предприятия обеспечивается полностью за счет производственной деятельности. Анализ косвенным методом показал, что остаток денежных средств на конец года снизился и составил 839 тыс. руб. ,это произошло за счет оттока денежных средств на сумму 1596 тыс. руб.
4. Основной целью анализа денежных средств предприятия является оценка суммы и уровня среднего остатка денежных активов в общем объеме оборотных средств, определение эффективности их использования, определение коэффициентов оборачиваемости, а также коэффициентов рентабельности. Анализ денежных средств, проведенный в работе показал, что доля в оборотных активах снизилась с 3,2% до 1% за счет увеличения доли запасов и дебиторской задолженности. Анализ структуры денежных средств показал, что основными источниками поступления денежных средств как в 2008г., так и в 2009г. были бюджетное ассигнование (в 2008г. удельный вес составил 43,2%, а в 2009г. он уже составил 53,1%) и выручка от продаж продукции, работ, услуг. В 2009 году объем продаж вырос на 14542 тыс.руб. Не смотря на это в 2009г. предприятие недополучило 8335 тыс.руб. в результате не выполнения плана по статьям целевого финансирования и авансов, полученных от покупателей и заказчиков). При этом в 2009г. расходовано денежных средств было на 1298 тыс.руб. больше, чем в 2008г. В основном это увеличение вызвано оплатой дивидендов и финансовыми вложениями.
5. Анализируя показатели, характеризующие эффективность использования денежных средств прослеживаются положительные тенденции в увеличении уровня коэффициента оборачиваемости на 6,98 пункта и соответственно снижение коэффициента капиталоемкости на 0,15 пункта. Также положительным моментом является то, что продолжительность оборота денежных средств ускорилась с 86 дней до 32 дней, что оказало положительное влияние на финансовую устойчивость предприятия. Увеличение уровня прибыли от реализации продукции и снижение величины свободных денежных активов привело к тому, что в 2009г. предприятие ООО «ДальАрабика» повысило уровень рентабельности денежных активов с 0,18 до 0,44 рубля.
С целью более эффективного использования денежных средств предприятию были рекомендованы следующие мероприятия: повышение контроля за расходованием денежных средств; реализация основных фондов не участвующих в процессе производственно-хозяйственной деятельности; снижение прочих расходов; рефинансирование дебиторской задолженности современными методами (расчет векселями и т.п.).
Внедрение перечисленных мероприятий приведет к ускорению оборачиваемости денежных средств, улучшению финансового состояния предприятия и упрочнению ее на рынке потребительских услуг. При этом первостепенным на наш взгляд, становится не спонтанное принятие тех или иных решений, а формирование финансовой политики предприятия, в соответствии со стратегическими и тактическими задачами на основе финансово-экономического состояния как внутренней, так и внешней среды, в которой функционирует предприятие.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н
2. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007-471с.
3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. Учебное пособие - М.: ДИС, НГАЭиУ, 2007
4. Баканов М.И., Смирнов А.С. Экономический анализ и коммерческий расчет. - М.,2006
5. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4 -е изд., доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 2007
6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2008.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - М.: финансы и статистика. 2008
8. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М., 2006
9. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М. 2006. - 260с.
10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ/Научн ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соловьев. - М.: Финансы и статистика. 2009, - 624с.
11. Введение в рыночную экономику / Под ред. Лившица А.Я. - М., 2005.
12. Ворст Й. Ревентлоу П. Экономика фирмы. - М.: изд. «высшая школа», 2005
13. Едронова В.Н. Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: Финансы и статистика, 2005 - 272с.
14. Зайцев А.Л. Экономика промышленного предприятия. М., 2006
15. Ковалев В.Ф. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.,1998 - 512с.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и продцедуры. - М.: Финансы и статистика. 2008. - 560с.
17. Козырев В.М. Основы современной экономики: Учебник. - М.: Финансы и статистика. 2008.
18. Камышанов П.И. Барсукова И.В. Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. - М.: ИТ ФБК - ПРЕСС, 2009.-520с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М. 2008
20. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб., 2006
21. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учебное пособие / Под ред. Краюхина Г.А.- СПб.: СПбГИЭА, 2006. - 234с.
22. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 238с.
23. Новик В.А. Анализ эффективности производства. - М., 2005
24. Общая теория денег и кредита / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.,2006
25. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.,2005
26. Осипов Ю. Основы предпринимательского дела. - М.,2005
27. Павлова А.В. Анализ прибыли и рентабельности предприятия. - М.,2006
28. Павлова л.И. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. - М.,2007
29. Патров В.В. Новое в составлении бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2009. - №2- с.20 - 25.
30. Первозванский А.А. Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и анализ. - М.: «ИНФРА - М» 2006
31. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая отчетность): учебное пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2008г. - 272с.
32. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.,2009 - 101с.
33. Рузавин Г.И. Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. - М.,2005
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание», 2008. - 688с.
35. Сафронова В.В. Финансовый менеджмент на предприятии в условиях неплатежей/ Финансы - 2006., №7. с.21-22
36. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.,2008. - 304с.
37. Сотникова Л.В. Составление бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2009г. - №3.-с. 9-15
38. Статистический анализ в экономике./ Под ред. Г.Л. Громыко. - М.: Издательство Московского университета, 2006
39. Стоянов Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика.- М.,2005
40. Управление организацией: Учебник/ Под ред. Поршнева З.П. - М.: ИНФРА-М,2005. 669с.
41. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и дополн. - М.: Издательство «Перстектива».2009. - 656с.
42. Финансы: Учебное пособие / Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 384с.
43. Шишикин А.К. Вартанян С.С. Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. - М.: «ИНФРА - М».2006.
44. Экономическая теория. Учебник / Под ред. И.П. Николаевой. - М.: «Проспект»,2007
45. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: Крокус Интернешнл, 2006. - 123 с.
46. Экономика предприятия (фирмы)/Под ред. А.С. Пелиха. - М.: ЭКСМО: Наука - Пресс, 2008. - 462 с.
47. Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности / Бухгалтерский учет. - 2007. - № 11. - С. 18 - 24.
48. Щиборщ К.В. Сравнительный анализ конкурентоспособности и финансового состояния предприятий отрасли и региона // Маркетинг в России и За рубежом. - 2008. - № 5. - С. 93 - 111.
49. Чеблоков А.Т. Стабильное производство - основа финансовой устойчивости предприятий // Финансы. - 2006. - № 8. - С. 16-19.
50. Яврашков Л.Я., Графова Г.Ф. Отчетность как источник информации о финансовом состоянии организации. - М.: Экономика и Сервис, 2008. - 240 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Отчет о движении денежных средств ООО «ДальАрабика» 2009г.
|
Наименование показателя |
Код строки |
Сумма |
Из нее |
|||
|
По текущей деятельности |
По инвестиционной деятельности |
По финансовой деятельности |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
010 |
2435 |
||||
|
2. Поступило денежных средств - всего В том числе |
020 |
84075 |
83842 |
233 |
||
|
2.1. выручка от продажи продукции, работ, услуг |
030 |
27138 |
27138 |
|||
|
2.2. выручка от продажи основных средств и иного имущества |
040 |
233 |
233 |
|||
|
2.3. авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |
050 |
12030 |
12030 |
|||
|
2.4. бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование |
060 |
44621 |
44621 |
|||
|
2.5. безвозмездно |
070 |
|||||
|
2.6. кредиты полученные |
080 |
|||||
|
2.7. займы полученные |
085 |
|||||
|
2.8. дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
090 |
|||||
|
2.9. прочие поступления |
110 |
53 |
53 |
|||
|
3. Направленно денежных средств всего В том числе |
120 |
85671 |
51971 |
3019 |
1442 |
|
|
3.1. на оплату товара, работ, услуг |
130 |
49238 |
49328 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
3.2. на оплату труда |
140 |
20084 |
||||
|
3.3. отчисления в государственные внебюджетные фонды |
150 |
9225 |
||||
|
3.4. на выдачу подотчет |
160 |
79 |
79 |
|||
|
3.5. на выдачу авансов |
170 |
504 |
504 |
|||
|
3.6. на оплату долевого участия в строительстве |
180 |
2006 |
2006 |
|||
|
3.7. на оплату машин, оборудования и транспортных средств |
190 |
1013 |
1013 |
|||
|
3.8. финансовые вложения |
200 |
630 |
630 |
|||
|
3.9. на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |
210 |
812 |
812 |
|||
|
3.10. на расчеты с бюджетом |
220 |
1810 |
1810 |
|||
|
3.11. оплата процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам |
230 |
340 |
340 |
|||
|
Прочие выплаты, перечисления |
250 |
|||||
|
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
260 |
839 |
||||
|
Справочно из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего |
270 |
|||||
|
В том числе С юридическими лицами С физическими лицами Из них с применением ККМ Бланков строгой отчетности |
280 290 291 292 |
|||||
|
Наличные денежные средства: Поступило из банка в кассу организации Сдано в банк организацией |
295 296 |
Рисунок - Динамика денежных потоков предприятия ООО «ДальАрабика» за 2008 - 2009 гг.
Оценка выполнения бюджета денежных средств предприятием ООО «ДальАрабика» за 2009г.
|
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Выполнение плана, % |
В том числе по видам деятельности |
||||
|
план |
факт |
текущей |
инвестиционной |
финансовой |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1.Остаток на начало года |
2400 |
2435 |
101,5 |
||||
|
2.Поступило денежных средств: выручка от продажи товаров, продукции, услуг выручка от продажи основных средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей (заказчиков) бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование кредиты полученные безвозмездно прочие поступления |
86400 27000 250 13050 46000 100 |
84075 27138 233 12030 44621 53 |
97,4 100,5 93,2 92,2 97,0 53 |
83842 27138 12030 44621 53 |
233 233 |
||
|
3.Направленно денежных средств всего оплата товара, работ, услуг заработная плата отчисление в государственные внебюджетные фонды на выдачу подотчет на выдачу авансов на оплату долевого участия в строительстве оплата машин, оборудования и транспортных средств финансовые вложения на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам на расчеты с бюджетом оплата процентов и основной суммы по полученным кредитам прочие выплаты |
86935 49300 21015 9235 50 425 3000 1000 400 650 1820 40 |
85671 49238 20084 9225 79 504 2006 1013 630 812 1810 340 |
98,5 99,8 95,2 99,9 158 118,6 66,9 101,3 157,5 124,9 99,4 850 |
51971 49238 79 504 1810 340 |
3019 2006 1013 |
1442 630 812 |
|
|
4.Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
1865 |
839 |
45 |
Оценка отчета о движении денежных средств прямым методом
|
ПОКАЗАТЕЛЬ |
Приток денежных средств |
Отток денежных средств |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Денежные средств на начало периода Денежные средства в текущей производственно-хозяйственной сфере: поступления денежных средств от покупателей выплата денежных средств поставщикам и работникам налоги внебюджетные выплаты поступление и выплата штрафов, пени, неустоек прочие денежные поступления и выплаты |
+ + |
- - - - - |
|
|
ИТОГО |
+ |
- |
|
|
Чистые денежные средства в результате производственно - хозяйственной деятельности |
+ - |
||
|
Движение денежных средств в инвестиционной сфере приобретение и продажа основных средств приобретение и реализация нематериальных активов приобретение и реализация ценная бумаг и других долгосрочных финансовых вложений приобретение и вторичная продажа собственных акций предоставление займов и получение поступлений от их погашения получение процентов и дивидендов |
+ + + + + + |
- - - - - - |
|
|
ИТОГО |
+ |
- |
|
|
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности |
+ - |
||
|
Движение денежных средств в финансовой сфере эмиссия собственных акций выплата дивидендов получение и погашение долгосрочных кредитов и займов получение и погашение краткосрочных кредитов и займов погашение задолженности по долгосрочным арендным обязательствам целевые финансовые поступления курсовые валютные разницы от переоценки валюты прочие поступления и выплаты |
+ + + + + + + |
- - - - - - |
|
|
ИТОГО |
+ |
- |
|
|
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности |
+ - |
||
|
Чистый приток/отток денежных средств |
+ - |
||
|
Денежные средства на конец периода |
+ - |
Оценка отчета о движении денежных средств косвенным методом
|
Показатель |
Приток денежных средств |
Отток денежных средств |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Денежные средства на начало периода Движение денежных средств в текущей производственно-хозяйственной сфере чистая прибыль амортизационные отчисления изменение кредиторской задолженности изменение дебиторской задолженности изменение материальных оборотных средств изменение резервов и т,п, |
+ + + + + + + |
- - - - |
|
|
ИТОГО |
+ |
- |
|
|
Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности |
+ - |
||
|
Движение денежных средств в инвестиционной сфере приобретение и реализация основных средств и нематериальных активов приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов приобретение и продажа собственных акций получение процентов и дивидендов предоставление займов и получение поступлений от их погашения |
+ + + + + |
- - - - - |
|
|
ИТОГО |
+ |
- |
|
|
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности |
+ - |
||
|
Движение денежных средств в финансовой сфере - эмиссия собственных акций выплата дивидендов получение и погашение долгосрочных кредитов и займов получение и погашение краткосрочных кредитов и займов - целевое финансирование |
+ + + + + |
- - - |
|
|
ИТОГО |
+ |
- |
|
|
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности |
+ - |
||
|
Чистый приток / отток денежных средств за отчетный период |
+ - |
||
|
Денежные средства на конец периода |
+ - |
Рисунок - Денежные потоки предприятия ООО «ДальАрабика» за 2009 год
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика необходимости и сущности движения денежных средств, их влияние на основные показатели деятельности предприятия. Анализ структуры денежных потоков. Оценка эффективности использования денежных средств ООО "Дальневосточный торговый дом".
курсовая работа [37,1 K], добавлен 20.02.2011Состав и структура денежных средств по видам деятельности предприятия. Прямой и косвенный методы анализа их движения. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств, резервы повышения эффективности использования.
курсовая работа [51,9 K], добавлен 25.04.2011Показатели, применяемые для оценки финансового состояния. Методы составления отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Анализ показателей и финансовых коэффициентов, рассчитанных на основе денежных потоков.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 10.11.2014Понятие отчета о движении денежных средств и классификация денежных потоков. Составление отчета о движении денежных средств. Контроль движения денежных средств прямым и косвенным методами. Доходы предприятия от реализации векселей, акций и облигаций.
курсовая работа [58,7 K], добавлен 05.07.2016Изучение сущности и значения денежных средств в организации. Анализ отчета о движении денежных средств в ООО "Парфюмерия-Косметика". Расчет экономической эффективности мероприятий по совершенствованию управления движением денежных средств на предприятии.
курсовая работа [285,5 K], добавлен 21.01.2015Методы составления отчета о движении денежных средств предприятия. Показатели денежных потоков и факторы, определяющие их величину. Анализ структуры денежного потока НПО "Центр". Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения денежных потоков.
курсовая работа [90,1 K], добавлен 25.11.2011Экономическая сущность и классификация денежных потоков организации, направления и методы их эффективного использования. Основные показатели деятельности ЗАО "Лидер". Финансовый анализ движения денежных средств предприятия. Мероприятия по их оптимизации.
курсовая работа [85,3 K], добавлен 01.04.2011Необходимость, цель и задачи анализа денежных потоков. Оценка движения денежных средств. Показатели денежных потоков предприятия. Возможности прямого и косвенного методов анализа. Содержание и основные направления использования коэффициентного метода.
курсовая работа [62,7 K], добавлен 10.11.2009Производственный и финансовый потенциал предприятия ОАО "Зинаидинское ХПП". Анализ движения денежных средств по видам деятельности. Анализ денежных потоков прямым и коэффициентным методами. Пути и резервы увеличения денежных средств предприятия.
курсовая работа [62,8 K], добавлен 14.09.2013Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций в организации. Учет движения наличных денежных средств, движения безналичных денежных средств на расчетных специальных счетах в банках. Анализ движения денежных средств в ООО "М.Видео".
дипломная работа [431,5 K], добавлен 22.07.2015
