Учет и порядок уплаты подоходного налога
Изучение налогового законодательства в части налогообложения подоходным налогом физических лиц. Определение места налога на доходы в бюджетной системе России. Изучение порядка проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.05.2014 |
| Размер файла | 63,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Налог на доходы физических лиц, как один из главных федеральных налогов
1.1 Законодательная база по налогу на доходы физических лиц
1.2 Плательщики налога на доходы физических лиц, порядок исчисления налога
2. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
2.1 Система налогового учета по налогу на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей
2.2 Налоговый учет по налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами
2.3 Сроки и порядок уплаты налога на доходы физических лиц, штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога
3. Налоговые проверки
3.1 Налоговые проверки и их место в системе налогового контроля
3.2 Организация и методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц
Заключение
Список литературы
Введение
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться. Казне нужны были дополнительные средства для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий, рынков сырья и сбыта готовой продукции.
Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налоговая политика формируется под воздействием экономических, политических и социальных преобразований, происходящих в стране. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства»,- отмечал К. Маркс. Налоги на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему государства. По набору налогов, способам взимания, ставкам, налоговой базе, льготам, фискальным полномочиям различных уровней власти налоговые системы разных стран существенно отличаются друг от друга, но существуют общие черты, присущие каждой налоговой системе любого государства. Во-первых, это постоянный поиск путей увеличения налоговых поступлений в бюджет государства, что реализуется введением новых налогов, изменением налоговой базы, изменением оценочной стоимости имущества и соотношением различных видов налогов. А во-вторых, это построение налоговых систем на основе эффективного налогообложения, что подразумевает равное и справедливое распределение налогового бремени, и использование налоговой политики в целях постоянного экономического роста страны.
Налог на доходы физических лиц является одним из главных федеральных налогов. Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь и действовал до 1816 г. В 1842 г. налог был введен вторично с существенными изменениями, отвечающими основным идеям подоходного обложения. В других странах подоходный налог стали применять с конца XIX - начала XX века (в Пруссии - с 1891 г., во Франции - с 1914 г).
В России закон о подоходном налоге был принят в 1916 г., а сам налог должен был вступить в действие с 1917 года. Но в связи с революционными преобразованиями, закон о подоходном налоге так и не вступил в силу, он был введен только в 1943 году. Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 года №1998-1.
Данная работа посвящена рассмотрению очень важных и актуальных вопросов, касающихся роли подоходного налога (налога на доходы физических лиц) в бюджетной системе РФ, его социально - экономической сущности, а также современного состояния подоходного налогообложения.
Актуальность выбранной темы обусловлена, во-первых, тем, что Правительством РФ в последние годы проводится политика по снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны, что требует усовершенствование налогового законодательства. В связи с этим усовершенствованием, в данное законодательство постоянно вносятся дополнения и изменения. Эти нововведения и изменения требуют пристального внимания и изучения со стороны налогоплательщиков и налоговых органов.
Во-вторых, из-за несовершенства налогового законодательства, из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы. Решение этой проблемы, в частности возможно путем проведения контроля, за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, инспекциями Министерства федеральной налоговой службы. В связи с этим в работе рассмотрен порядок налогового контроля налога на доходы физических лиц.
Целью работы является раскрыть сущность подоходного налога, определить основные принципы взимания подоходного налога с физических лиц, найти достоинства и недостатки декларирования доходов граждан, охарактеризовать порядок проведения налогового контроля за полнотой поступления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Основными задачами данной работы является изучение налогового законодательства в части налогообложения подоходным налогом физических лиц, определение места налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации, характеристика основ применения налога на доходы физических лиц, порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц.
1. Налог на доходы физических лиц, как один из главных федеральных налогов
1.1 Законодательная база по налогу на доходы физических лиц
Налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений проводится через систему правовых норм и, прежде всего, через акты законодательства о налогах и сборах, центральное место среди которых отведено Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ).
С 1 января 2001 г. действует глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, которая заменила Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Статьей 13 НК РФ этот налог отнесен к федеральным налогам, что обусловило установление гл.23 настоящего Кодекса всех элементов налога, которые четко определены статьями вышеуказанной главы, то есть появились новые понятия: "налогоплательщик", "налоговые агенты", "налоговая база", "виды не облагаемых налогом доходов", "налоговые вычеты", "ставки налога", "налоговая отчетность". В ней также определены конкретные права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, а также порядок и сроки уплаты налога. Установлен разный режим налогообложения доходов физических лиц - налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации.
Приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" утверждена форма и порядок заполнения, по которому все налогоплательщики обязаны оформлять (заполнять) данную декларацию.
Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368) указывает как и в каком порядке заполнять форму 2-НДФЛ.
1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» действует в неизменной форме с 2003 года в соответствии с Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 года №БГ-3-04/583.
А также согласно федеральному закону от 27.07.2007 № 229-ФЗ п. 1 ст. 230 НК РФ изложенного в новой редакции, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:
· налогоплательщика;
· вид выплачиваемых налогоплательщику доходов;
· вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
· суммы дохода и даты их выплаты;
· статус налогоплательщика;
· даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;
· реквизиты соответствующего платежного документа.
При самостоятельной разработке налогового регистра за основу можно взять карточку 1-НДФЛ, но при этом ее необходимо дополнить обязательным реквизитом -- сведениями о дате удержания и перечисления налога в бюджет (с указанием реквизитов платежных документов).
Согласно ст. 17 Налогового кодекса по данному налогу предусмотрены все элементы налогообложения:
· объект налогообложения;
· налоговая база;
· налоговый период;
· налоговая ставка;
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога.
При исчислении данного налога необходимо руководствоваться ФЗ, приказами ФНС и МИНФИНА РФ.
1.2 Плательщики налога на доходы физических лиц, порядок исчисления налога
Налогоплательщиками - являются физические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке.
В ст. 11 НК РФ разъяснено, что под физическими лицами следует понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ):
· - граждан РФ;
· - иностранных граждан;
· - лиц без гражданства.
При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители (Письмо Минфина России от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230, ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/495).
К физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):
1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06-01/397, ФНС России от 23.09.2008 (N 3-5-03/529). Аналогичным образом при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица.
Важно помнить, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:
· российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регулируется ст. 225 НК. Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при получении доходов, облагаемых различными налоговыми ставками, - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, определяемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма НДФЛ определяется в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля).
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды (ст. 210-214 НК РФ).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:
· для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
· для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Если сумма налоговых вычетов о налоговом периоде окажется больше суммы дохода, облагаемых 13%-ной ставкой, налоговая база принимается, равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов в этом налоговом периоде не переносится, за исключением имущественного вычета по суммам, израсходованных на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры.
Налоговые вычеты играют для налогоплательщика значимую роль в законной минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов (ст. 218-331 НК РФ). Существует несколько групп налоговых вычетов:
1. стандартные налоговые вычеты
2. социальные налоговые вычеты
3. имущественные налоговые вычеты
4. профессиональные налоговые вычеты
5. вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Стандартные налоговые вычеты определены в ст. 218 НК.
Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:
1. В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:
o получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
o принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
o военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
o начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
o военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"
o ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.
o участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года
o участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
o участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны
o участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года
o участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
o инвалидов Великой Отечественной войны
o инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих
2. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:
o Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
o лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
o участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан
o лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания
o бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны
o инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
o лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику
o младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей
o рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС
o лиц, принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах
o лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
o лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению
o родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
o граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ
3. Вычет на детей. Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января 2012 года:
· 1 400 рублей - на первого ребенка;
· 1 400 рублей - на второго ребенка;
· 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
· 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
Все установленные НК стандартные налоговые вычеты могут предоставляться налогоплательщику только один из работодателей по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты определены в ст. 219 НК.
Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов представленных в таб. 1.1:
Таблица 1.1 Социальные налоговые вычеты
|
Содержание вычета |
Сумма вычета |
|
|
1.Сумма доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований: · благотворительным организациям; · социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; · некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; · религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности; · некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном ФЗ от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". |
Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде |
|
|
2.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях |
Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей |
|
|
3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях |
Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) |
|
|
4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению |
Общая сумма не более 120 000 рублей. |
|
|
5.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения* |
Общая сумма не более 120 000 рублей. |
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
Имущественные налоговые вычеты определены в ст. 220 НК
Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, в том числе квитанции к приходным ордерам, банковских выписок, а перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков.
· Если налогоплательщик приобрел или построил жилье, он сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход на потраченные суммы. Максимальная сумма вычета составляет 1000000 млн. руб.
Потраченные на покупку квартиры деньги уменьшат доходы только в том случае, если жилье находится в собственности налогоплательщика.
Если квартира или жилой дом, по которому можно получить имущественный вычет, принадлежит нескольким лицам, их стоимость уменьшает доход каждого владельца в соответствии с их долей собственности. При этом максимальный размер вычета по одному объекту не может превышать 1000000 рублей, даже если на вычет претендуют несколько человек.
· Налоговый вычет при продаже недвижимого имущества. В данном случае возможны два варианта:
Если при продаже имущество находилось в собственности менее 3-х лет, то сумма вычета составит 1000000 руб.
Если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет, тогда налог платить вообще не нужно - сумма вычета равна полученному доходу.
· Налоговый вычет при продаже движимого имущества и недвижимого в виде личных вещей. Здесь также возможны два варианта:
Налогоплательщик продал имущество, которое находилось у него в собственности менее 3-х лет. Максимальная сумма вычета составит 125000 руб. Проданное имущество находилось в собственности более 3-х лет, тогда налог платить не нужно - сумма вычета равна полученному доходу. Следует обратить внимание на случай реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности. В этом случае соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяются между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Профессиональные налоговые вычеты определены в ст. 221 НК.
Категории налогоплательщиков, которые имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов, представлены в таб. 1.2
Таблица 1.2 Профессиональные налоговые вычеты
|
Кому положен вычет |
Сумма вычета |
|
|
1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов |
|
|
2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера |
Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) |
|
|
3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм. |
Таким образом, если налогоплательщик получил вознаграждение по гражданско-правовому или авторскому договор, для целей исчисления НДФЛ его можно уменьшить на сумму произведенных расходов, то есть воспользоваться профессиональным налоговым вычетом.
Налогоплательщики определяют доходы и расходы самостоятельно и исчисляют НДФЛ самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".
При документальном подтверждении расходов применяется вычет в 100%-м размере затрат. Если индивидуальные предприниматели, а также частнопрактикующие лица не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.
Если расходы не могут подтвердить налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, то доход уменьшают на определенный процент (норматив) в зависимости от вида работы, за которую получено вознаграждение. Нормативы установлены в таблице ст. 221 НК РФ (таб. 1.3).
Таблица 1.3 Нормативы затрат
|
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) |
||
|
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
|
|
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
|
|
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 |
|
|
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 |
|
|
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
40 |
|
|
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
25 |
|
|
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
|
|
Создание научных трудов и разработок |
20 |
|
|
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
В ст. 224 НК устанавливаются размеры налоговых ставок. С 1 января 2001 г. в РФ действует фактически единая ставка налога для большинства видов доходов, составляющая 13%. Но для отдельных видов доходов действуют другие ставки налога.
Налоговая ставка 35% устанавливается в отношении следующих видов дохода:
· стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
· суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
· виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров.
Налоговая ставка 30% устанавливается в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых:
· в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
· от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
· от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
· от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
· от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка, равна 9%, применяется к доходам:
· от долевого участия, полученных в виде дивидендов
· виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
Налоговая ставка, равна 13%, устанавливается для всех остальных видов доходов.
Датой фактического получения дохода является:
· для доходов в виде оплаты труда - последний день месяца, за который был начислен доход за выполнение трудовой обязанности в соответствии с трудовым договором;
· для доходов по материальной выгоде - день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), день приобретения ценных бумаг;
· для доходов в натуральной форме - день передачи доходов в натуральной форме;
· для прочих доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счет третьего лица.
Налог рассчитывается при каждой выплате таких доходов с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющей дату фактического получения дохода физическим лицом. При этом суммы исчисленного налога и выплаченного дохода нужно отразить соответственно в разд. 3 - 5 налоговой карточки по форме 1-НДФЛ.
2. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
2.1 Система налогового учета по налогу на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой, ведут налоговый учет согласно приказу МИНФИНА «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».
Эта система состоит из 3-х уровней:
1. Первичные документы, которые составлены в соответствии с требованиями.
2. Предоставление аналитическим регистром налогового учета «книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя». Она предназначена для обобщения систематизации и накопления информации, содержится в принятых к учету первичных документах. Операции фиксируются в книге учета в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом (т.е. на одной строке). Доходы и расходы отражаются в книге учета кассовым методом (т.е. после фактического получения доходов и совершенного расхода). Книга учета ведется в рублях, может вестись в электронном виде или на бумажных носителях. На последней странице должны быть пронумерованы и прошнурованы книги учета, указывается число содержащихся в ней страниц, которая заверяется подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью. В книге учета допускаются исправления ошибок, которое должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя и датой исправления.
3. Составления налоговой декларации по НДФЛ на основании данной книги учета. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по НДФЛ, а также сумма НДФЛ к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.
Индивидуальные предприниматели исчисляют суммы налога самостоятельно. Согласно ст. 227 НК РФ они обязаны предоставлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 4 - НДФЛ (утверждена МНС РФ от 15.06.2004 г. №САЭ - 3 - 04/366@) для определения предполагаемой суммы дохода и предполагаемой суммы платежей в течение наступившего налогового периода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а так же сумм авансовых, платежей, уплаченных в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию о фактическом доходе до 30 апреля года, следующего за отчетным. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.
При проявлении в течение года у перечисленных налогоплательщиков доходов, полученных от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, они обязаны представить декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечению месяца со дня проявления таких доходов.
Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление сумм авансовых платежей производится налоговым органом, а расчет производится на основании деклараций о предполагаемом доходе или на основании суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом предусмотренных налоговых вычетов.
При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
· за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
· за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
· за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. Налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.
Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, получающие определенные вида доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов. В декларациях физические лица указывают:
· все полученные ими в налоговом периоде доходы;
· источники их выплат;
· налоговые вычеты;
· суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
· суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
В случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять декларацию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат обложению в РФ, и выезде его из РФ декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде в РФ, представляется им не позднее чем за один месяц до выезда из РФ. Уплата налога, доначисленного по таким налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации.
2.2 Налоговый учет по налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты в течение каждого налогового периода ведут учет доходов и вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому физическому лицу Данная форма утверждена приказом МНС по налогам и сборам от 30 октября № 5г-3-04/583. Налоговые агенты также ведут учет доходов по справке о доходах 2-НДФЛ. За каждый налоговый период ведется справка по утвержденной форме. В настоящий момент эта форма утверждена Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368).
Форма 2-НДФЛ отражает сведения учтенные 1-НДФЛ. По окончанию каждого налогового периода до 1 апреля по окончанию каждого года. Налоговые агенты предоставляют сведения в налоговую инспекцию по месту своей регистрации (ст. 230 п.1), кроме того при вручении подарков, призов и т. д. в случае при невозможности удержать налог необходимо сообщать в налоговую инспекцию в течение 1 месяца с момента выплаты дохода в письменной форме 2-НДФЛ (ст. 226 п.5).
Налоговые агенты исчисляют сумму налога:
· нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;
· отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9,15,30 и 35%);
· без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (таб. 2.1). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таблица 2.1 Перечисление сумм налога в бюджет налоговыми агентами
|
Виды выплат налогоплательщиком |
Срок |
|
|
1.Выплаты доходов, производимые из получаемых средств в банке |
Не позднее дня фактического получения средств в банке |
|
|
2.Выплаты, производимые перечислением сумм дохода на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц |
Не позднее дня перечисления дохода с банковского счета налогового агента |
|
|
3. Выплаты, производимые в денежной форме из выручки налогового агента |
Не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода |
|
|
4.Выплыты, производимые в натуральной форме или доходы в виде материальной выгоды |
Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной |
Если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика (например, при выдачи доходов в натуральной форме либо когда заранее известно, что период в течение которого может быть удержана сумма исчисленного налога, превысит 12 месяцев), он обязан письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. Такое сообщение необходимо направить в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств.
2.3 Сроки и порядок уплаты налога на доходы физических лиц, штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога
Налоговый Кодекс РФ предусматривает уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно налогоплательщиками (по декларации), и путем удержания налога у источника выплаты, то есть налоговым агентом. Статьями 227 и 228 НК РФ установлен перечень лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию по истечении налогового периода. К ним относятся:
· индивидуальные предприниматели;
· физические лица, получившие доход по договорам гражданско-правового характера с другими физическими лицами, которые не являются налоговыми агентами;
· физические лица, получившие доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог в связи с тем, что это не входит в обязанность налогового агента (например, при продаже физическим лицом собственного имущества);
· физические лица, получившие доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог и об этом факте налоговый агент не сообщил в налоговый орган.
Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на свои доходы. Таким отчетом является налоговая декларация.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей.
Физические лица, которых закон не обязывает подавать налоговую декларацию, но которые желают получить социальные, имущественные, профессиональные, а также стандартные (если они им не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере) налоговые вычеты, то физические лица вправе подать налоговую декларацию.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подается физическими лицами в территориальную инспекцию МНС РФ по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Для этого нужно заполнить бумажный бланк декларации по форме 3-НДФЛ. Или скачать с сайта ФНС России www.nalog.ru специальную программу «Программа “Декларация 2012”» (разделы: «Электронные услуги» -- «Программные средства для юридических и физических лиц» -- «Программные средства для физических лиц»). Для создания декларации достаточно ввести через нее необходимые данные. Для каждого года на сайте есть отдельная программа. Из-за изменений в законодательстве, форму обновляют.
Первые два листа декларации (лист с персональными данными и лист о доходах) заполняются в обязательном порядке. Остальные листы заполняются и включаются в декларацию при необходимости. На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога на основании:
· итоговых данных, рассчитанных на других листах декларации;
· выданных налоговыми агентами справок о доходах по форме N 2-НДФЛ;
· личных учетных данных.
Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате, доплате в бюджет или возврату из бюджета.
Форма 2-НДФЛ используется налоговыми агентами в следующих случаях:
- при подаче в налоговые органы сведений о доходах физических лиц за отчетный налоговый период;
- при выдаче физическим лицам по их заявлению справок о доходах, полученных ими в отчетном налоговом периоде, и суммах удержанного с этих доходов налога. Эти справки физические лица вправе приложить к налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту жительства для получения социальных и имущественных вычетов;
- при сообщении в налоговые органы сведений о невозможности удержания налога и о сумме задолженности налогоплательщика. Эти сведения юридические лица могут передавать в налоговый орган на бумажных носителях.
Сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных в истекшем году, налоговые агенты должны представить в налоговые органы не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Подробный порядок заполнения формы 2-НДФЛ изложен в приложении к этой форме. Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся из налоговой карточки формы 1-НДФЛ.
Налоговые агенты отражают в справках:
· всю сумму дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;
· сумму предоставленных стандартных и профессиональных вычетов;
· сумму исчисленного и удержанного налога;
· сумму налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды;
· сумму налога, переданного на взыскание в налоговый орган.
В справках также указываются суммы дохода, по которым в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлена необлагаемая величина в размере 4 000 рублей, с указанием месяца, в котором был выплачен такой доход. Если налоговый агент выплатил физическому лицу в течение календарного года более чем один вид дохода, по которому предусмотрено освобождение от налогообложения в размере 4 000 рублей, то в листе 2 справки указывается сумма дохода по каждому основанию и месяц, в котором такой доход был выплачен.
Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы, оказанные услуги, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Не представляются промежуточные сведения о доходах физических лиц, выплаченных не по месту основной работы. Согласно действующему законодательству во всех возможных случаях налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом. Это компенсирует низкую налоговую культуру населения и предотвращает судебные процессы о взыскании налоговых недоимок. Такой порядок уплаты налога наиболее удобен, эффективен, экономичен с точки зрения налоговой системы, так как способ взимания налога «у источника» обеспечивает максимальную собираемость налога. По определению, данному в пункте 2 статьи 11 НК РФ, источник выплаты доходов налогоплательщику - это организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговым законодательством определены виды налогов и доходов, по которым источник выплаты признается налоговым агентом, то есть он обязан исчислить налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить удержанную сумму налога в бюджет. Статус налогового агента, его права и обязанности изложены в статье 24 НК РФ. В зависимости от механизма уплаты налога исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится различными налоговыми агентами:
Подобные документы
Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ. Характеристика основ применения налога на доходы физических лиц. Порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц.
дипломная работа [310,2 K], добавлен 07.12.2008Экономическая сущность и значение налога на доходы физических лиц, методика его исчисления. Определение порядка бухгалтерского учета расчетов по налогу на доходы физических лиц. Проведение выездной налоговой проверки, ответственность налогоплательщиков.
курсовая работа [224,6 K], добавлен 05.07.2014Понятие, задачи, сроки и порядок проведения выездной налоговой проверки. Механизм правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Налоговый контроль в системе налогообложения налога на прибыль, оценка деятельности налоговой службы.
дипломная работа [142,7 K], добавлен 21.02.2011Особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. План и программа налоговой проверки, методика налоговой проверки предприятия, нарушения законодательно-нормативной базы. Акт выездной налоговой проверки.
курсовая работа [79,8 K], добавлен 21.09.2010Изучение структуры инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, ее полномочия. Особенности назначения выездной налоговой проверки и требования к ее проведению. Порядок составления акта по результатам проверки и вынесение решения по ее результатам.
отчет по практике [41,0 K], добавлен 02.12.2010Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.
контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011Теоретические аспекты порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы данного налога. Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ. Характеристика учета налога на доходы и учетов расчетов по оплате труда.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.09.2010Условия освобождения от уплаты подоходного налога. Не облагаемые налогом пределы. Новые виды льгот по налогу. Реализация права на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Освобождение от налога при сдаче физическими лицами сельхозпродукции.
реферат [24,3 K], добавлен 18.02.2013Исторические факты и предпосылки появления подоходного налогообложения. Роль НДФЛ в формировании бюджетов всех уровней РФ. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО "Иркутскнефтепродукт". Механизмы снижения налогового бремени.
дипломная работа [167,5 K], добавлен 18.05.2014
