Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Налоговое регулирование в Республике Казахстан

Налоговое регулирование в Республике Казахстан

Комплексное исследование проблем налогового регулирования предпринимательской деятельности. Место, методы и роль налогообложения в системе управления экономикой. Анализ поступления доходов в бюджет от малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.03.2014
Размер файла 385,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1 Место и роль налогового регулирования в системе управления экономикой

1.2 Налоговые инструменты регулирования экономики

1.3 Особенности налогового регулирования в зарубежных государствах

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН (НА ПРИМЕРЕ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА)

2.1 Анализ налогового регулирования на современном этапе

2.2 Анализ поступления налогов в бюджет от малого и среднего бизнеса

2.3 Налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В условиях рыночных отношений налоговая система государства является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

Актуальность темы обусловлена необходимостью совершенствования налогового регулирование предпринимательской деятельности в Республике Казахстан. Целью Государственной Программы развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2006-2008 гг., является совершенствование институциональных условий, направленных на формирование среднего класса, путем развития малого предпринимательства, ориентированного на создание новых высокотехнологичных производств с наибольшей добавленной стоимостью. Совершенствование системы налогового администрирования малого предпринимательства является одним из основных направлений и механизмов реализации Программы.

Налоговое регулирование в Республике Казахстан является важным инструментов государственного регулирования экономики и поддержки развития субъектов малого бизнеса. При этом государственное регулирование и поддержка предпринимательства формируется, как система, состоящая из взаимосвязанных элементов. Налоговое регулирование предпринимательства занимает центральное место в этой системе. В этой связи решение проблем, связанных с налогообложением, являются актуальными и наиболее сложными на этапе становления и развития предпринимательства, этот элемент экономического механизма развития республики подвергается критике и служит основной для споров и дискуссий.

С началом рыночных реформ, проблемы налогообложения стали одними из наиболее обсуждаемых как на страницах специальных изданий, так и в средствах массовой информации. Исследования широкого круга вопросов теории, методологии и практики функционирования налоговой системы, а также проблем активизации инвестиционных процессов в Казахстане получили освещение в работах известных экономистов и ученых: М.Оспанова, Н.К.Мамырова, О.Б.Баймуратова, А.Ш.Нурсеита, В.Д.Мельникова, М.Кенжегузина, Г.Карагусовой, Н.К.Кучуковой, А.Д.Челекбая, А.Б. Зейнель-габдина, Э.К. Идрисовой и др.

Однако, несмотря на наличие определенного числа научных трудов и статей как западных, так и отечественных авторов по данной теме, вопросы формирования и развития налоговой системы, особенно в аспекте расширения её стимулирующей функции являются достаточно дискуссионными и сохраняют свою актуальность как в теоретическом, так и практическом плане.

Преимущественно фискальная направленность налоговой системы, отсутствие действенных инструментов налогового регулирования предпринимательской деятельности является одними и факторов, тормозящих развитие экономики.

В этой связи представляются необходимым комплексное исследование проблем налогового регулирования предпринимательской деятельности как в целом, так и с акцентом на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Цель работы состоит в анализе проблем налогового регулирования экономики Казахстана.

Исходя из цели, определены следующие задачи работы:

определить сущность налогового регулирования экономики;

рассмотреть зарубежный опыт налогообложения субъектов предпринимательской деятельности;

показать современное состояние и развитие малого бизнеса в Республике Казахстан;

раскрыть действующий механизм налогообложения малого бизнеса;

провести анализ основных видов налоговых поступлений от физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в г. Алматы;

выявить проблемы налогового регулирование малого бизнеса и показать пути их решения в условиях Республики Казахстан.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1 Место и роль налогового регулирования в системе управления экономикой

В целях корректировки со стороны государства развития общественного производства в нужном направлении осуществляется государственное финансовое регулирование.

Государственное финансовое регулирование экономики - это процесс целенаправленного и последовательного применения государством форм и методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования.

Предпосылками осуществления государственного финансового регулирования являются следующие исходные основания:

1. Учет действия объективных экономических законов развития общества. Поскольку процесс финансового регулирования протекает по субъективно намеченному направлению финансовой политики и механизму ее воплощения в хозяйственную практику, мероприятия этой политики и механизма будут тем более действенными и отвечающими требованиям практики, чем полнее в них учтены интересы субъектов хозяйствования, отраженные в экономических законах и соответствующих им экономических категориях. А в противном случае будет проявляться реакция отторжения форм и методов финансового механизма в реальной экономической жизни.

2.Разработка научно обоснованной стратегической программы развития общества, выражающей коренные интересы всех его членов. Программа определяется как цельное, долгосрочное направление, которое обеспечивает нормативные акты государства и нижестоящих структур; допускается корректировка тактического характера по непредвиденным обстоятельствам.

Наличие демократической системы выражения взглядов и представляющих их демократических институтов для возможности свободного изъявления интересов всех слоев населения, социальных, национальных, профессиональных групп. Автократическая форма правления порождает волюнтаризм решений, неприятие и отторжение их обществом, искаженное выполнение, низкую эффективность работы государственных структур: при внешней видимости благополучия общество обречено на застой, социально-экономическую отсталость и деградацию88 Жуйриков К.К. Бюджет: составление, утверждение, исполнение. Алматы. 2003. - С. 45.

Наличие в стране отлаженной законодательной системы, четко и оперативно реагирующей на отступление от норм и правил поведения в хозяйственной деятельности. В более широком смысле слова законодательная система должна способствовать формированию «нравственного климата» в обществе, влияние которого выходит за рамки чисто юридической ответственности за оговоренные в законодательстве нормы, в том числе и ответственности за исполнение решения властными структурами, то есть предполагается качество управления, компетентность и порядок во всей иерархической структуре управления.

Процесс регулирования характеризуется многообразием объективных и субъективных факторов, условий функционирования экономики, использованием разных категорий, их элементов. Поэтому важно разграничить по этим основаниям систему государственного регулирования, классифицировать на типы, виды, формы и методы.

Типы включают: экономическое (с их частями - финансовым, ценовым, кредитным, валютным, оплатой труда) и административное.

Виды финансового регулирования охватывают: налоговое, бюджетное, государственно-кредитное, таможенно-тарифное, валютно-финансовое, внутрихозяйственное (внутрифирменное, в пределах предприятия, организации, корпорации и т.д.).

Формы регулирования обозначают процессы, протекающие в перечисленных видах, как характерные для соответствующего вида финансовой субкатегории, так и общие для всех: например, в бюджетном виде формами являются финансирование (субвенции, субсидии, трансферты), в налоговом -- прямое и косвенное налогообложение, в валютно-финансовом -- внешнее инвестирование, внешние займы, внешний долг.

Общей формой является планирование (прогнозирование). Наиболее многочисленными элементами классификации являются методы регулирования, которые могут быть также как специфичными для отдельных форм (например, метод ставки в налогах, конверсия в займах) или применяться для использования в нескольких формах (например, метод сбалансирования в бюджетах и в финансовых планах хозяйствующих субъектов, образования резервов в этих формах, метод индексации для разных форм и видов и т.д.). Методы разграничиваются на самостоятельные способы, приемы и являются наиболее подвижными, изменяющимися элементами системы регулирования. Например, в налогообложении применяются методы санкций, декларирования доходов, имущества, активов, льготирование, авансовые платежи и др. При бюджетном финансировании - нормирование расходов, процентные отчисления средств, методы финансирования дефицита бюджета, использования бюджетного излишка и т.д.

Налоги в государственном регулировании экономики - это, с одной стороны, главный источник финансирования государственных расходов, материальная основа бюджетной политики, а с другой стороны, это инструмент регулирования. Задача государственных бюджетных органов состоит не в простом обложении налогами тех или иных источников поступления средств, а в создании тонко настраиваемого механизма воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются временно или селективно предоставляемые налоговые скидки, отсрочка уплаты налогов99 Емельянов А.М. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие, М.: РАГС. 2002. - С. 74.

Изменяя налоговые ставки государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов - воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.

Налоговое регулирование можно рассматривать с двух сторон воздействия: поощрительной и ограничительной. Поощрительная сторона налогообложения проявляется прежде всего механизм налоговых льгот, когда плательщик, совершая предусмотренные налоговым законодательством действия, получает возможность оставить у себя часть подлежащих уплате средств. Так, главная особенность налогообложения предпринимательской деятельности состоит в том, что субъекты имеют дополнительные, только им присущие налоговые льготы и послабления. Ограничительная сторона, напротив, позволяет плательщику оставить у себя часть платежа или избежать его полностью, если он не совершает тех или иных действий. Обе эти стороны налогового регулирования взаимно дополняют друг друга.

В целях совершенствования налоговой политики в области поддержки и развития предпринимательской деятельности предусматривается так называемый специальный налоговый режим, который достаточно неординарен.

Структурными инструментами налогового регулирования являются: количество налогов, объекты налогообложения, налоговые ставки и льготы, механизм взимания, механизм администрирования, учет и отчетность по налогам и налоговый контроль за своевременным и полным поступлением налогов и сборов в бюджет.

К числу действенных инструментов налогового регулирования с системе функциональных элементов налога относятся налоговые льготы. Говоря о льготах, можно утверждать, что именно благодаря им обеспечивается гибкость и подвижность налогового регулирования, его способность дифференцированно подойти к каждому отдельному плательщику. Именно такая гибкость определяет отличие налогового регулирования от ценового, денежно-кредитного, бюджетно-финансового регулирования, создает ему особую сферу применения в общем механизме государственного регулирования экономики112 Ермекбаева Б.Ж. Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. Алматы. 2002. - С. 502.

Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов - обычный способ борьбы с перегревом конъюнктуры.

Изменение в зависимости от экономической конъюнктуры размера и состава налоговых льгот позволяет государству оперативно воздействовать на производственный цикл, устранять возникающие в ходе воспроизводственного процесса диспропорции, регулировать интенсивность накопления капитала.

Порядок и сроки уплаты налогов - также важный элемент системы налогообложения. Установление удобных сроков уплаты налогов и упрощенного порядка их исчисления является нелегкой задачей в любой налоговой системе. Предпринимателя небезразлично, когда и как платить налоги, ибо если сроки и порядок уплаты не сообразуются с реальным состоянием хозяйства, то плательщик расплачивается собственными оборотными средствами. Отсюда последующая остановка производства, неплатежи и др.

В современных условиях регулирующая функция налогов не столько в том, чтобы максимально освободить прибыли и доходы от налогов и создать общие и селективные стимулы для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйственному субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями. Большинство целей государственного регулирования экономики на Западе достигается путем целенаправленного стимулирования капиталовложений. Именно от масштабов обновления и расширения основного капитала зависят в основном темпы роста, состояние конъюнктуры, занятость, спрос, национальная конкурентоспособность, а от структуры инвестиций - отраслевая и региональная структуры, темпы и направленность НИОКР.

1.2 Налоговые инструменты регулирования экономики

Налоги - основа существования современного государства, поэтому их использование в процессе регулирования экономики требует тщательного прогноза налоговых последствий. Для осуществления такого прогнозирования необходимо определить инструменты и критерии оценки эффективности налогового регулирования.

Сравнительный анализ практики налогообложения в Казахстане и западных странах выявил, что в зависимости от целесообразности применения одни и те же инструменты налогового регулирования в разных государствах и регионах могут быть и эффективными, и неэффективным77 Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы: Каржы-Каражат. 2001 - С. 23и.

Так, в развитых странах широко используются:

- изменения в структуре налоговой системы (федеральные, региональные, местные налоги и регулирующие, закрепленные налоги);

- вариация налоговых ставок и налоговых льгот;

- создание свободных экономических и оффшорных зон, наукоградов.

Анализ использования этих налоговых инструментов в Казахстане выявил их несоответствие социально-экономической ситуации в 1992-2002 гг. Так, несмотря на кризис и спад экономики в 1992-1998 гг. количество налогов и размер налоговых ставок в стране увеличивались. Идефикс государства было сокращение дефицита бюджета посредством повышения уровня налогообложения.

Образование свободных экономических зон (СЭЗ) и зон льготного налогообложения также не дало ожидаемых результатов. Основной причиной этого стали несовершенство законодательства и отсутствие системного подхода к решению проблемы. Этот вопрос полностью не урегулирован до сих пор - практически каждый регион Казахстана может обосновать необходимость создания СЭЗ именно на его территории. Постоянно возникает конфликт при распределении денежных средств между регионами. Поэтому важно определить имеющиеся в каждом регионе возможности для саморазвития, установить, в каких регионах создание льготного налогообложения может стать важным условием привлечения инвестиций и обеспечения финансовой самодостаточности.

В 2001 г. введен в действие новый Налоговый кодекс. С 2001 г. реализуется принцип нейтральности налогообложения при резкой поляризации качества жизни населения и необходимости структурных преобразований национальной экономики.

Результативность налогового регулирования зависит от его соответствия критериям достаточности и эффективности, которые определяют две оптимально допустимые границы налогообложения: нижнюю и верхнюю. Нижняя граница - уровень потребностей бюджета: налогообложение не может быть ниже предела потребностей бюджета для финансирования основных функций государства. Верхняя - уровень платежеспособности налогоплательщиков: налогообложение не может превышать допустимый предел, так как следствием этого нарушения может быть не только снижение доходов налогоплательщика и соответственно налоговых поступлений, но и его банкротство, а значит, прекращение налоговых поступлений.

Таким образом, достаточность налогообложения означает соблюдение необходимых условий налогообложения для получения налоговых доходов.

С точки зрения эффективности налогообложения налоги подразделяются на не искажающие экономическую мотивацию субъекта и искажающие.

Не искажающие налоги по своей сути экономически нейтральны. К ним отнесен, например, подушный налог. Следует учесть, что экономически нейтральные налоги могут быть несправедливыми и стать причиной политической нестабильности и непредсказуемых последствий117 Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Алматы. 2004. - С. 777.

Для обеспечения нейтральности налогообложения в развитых странах в 1990 г. в ходе налоговых реформ была снижена прогрессия индивидуального подоходного налога и сокращено количество налоговых льгот по налогу на прибыль.

Искажающие налоги имеют как негативные, так и позитивные последствия. Исторический пример негативных последствий - налог на окна, который применялся в Европе в эпоху абсолютизма. Чтобы его снизить, налогоплательщики стали строить дома с меньшим количеством окон. Доказательством позитивных последствий искажающих налогов может служить налог на вредные выбросы, загрязняющие окружающую среду, что стимулирует применение “чистых” технологий.

Корректирующие налоги, используемые в государственном регулировании экономики, позволяют направлять инвестиции в приоритетные отрасли и отсталые регионы, осуществлять преобразование структуры экономики, сглаживать резкую дифференциацию уровня жизни населения.

Эффективность налогового регулирования предполагает стимулирование экономического роста и повышение благосостояния населения, вследствие которых увеличатся и налоговые доходы. Механизм обеспечения эффективности налогообложения должен формироваться, исходя из состояния экономики, качества жизни населения и поставленных обществом задач. Вследствие этого налоговое регулирование в РК должно быть направлено не только на подъем национальной экономики и ее преобразования, но и выравнивание уровня социально-экономического развития регионов, снижение безработицы, сокращение бедности для обеспечения стабильности общества.

Результативность налогового регулирования следует оценивать по итогам реализации поставленных государством стратегических задач. Цель налогового регулирования развития регионов: рост экономики регионов, формирование местных бюджетов и учет интересов конкретных налогоплательщиков. И здесь возникает конфликт интересов государства, регионов и налогоплательщиков по вопросам распределения налоговых поступлений, уровню налогообложения и использованию капитала. Как оценивать в этой ситуации налоговое регулирование? Какие показатели характеризуют его эффективность?

Статистика малого предпринимательства в Казахстане показала, что наибольшее количество малых предприятий сохраняется в торговле (в 2006 г. - 46,3%). Наблюдается устойчивая тенденция к росту их удельного веса в общем числе предприятий.

Эффективность налогового регулирования необходимо рассматривать с позиции не только самого налогоплательщика, но и государства.

Таким образом, эффективность налогового регулирования зависит от соблюдения следующих условий:

- соответствия используемых налоговых инструментов целям и задачам государства;

- соответствия используемых налоговых инструментов уровню развития национальной и региональной экономики и уровню жизни населения;

- нецелесообразности преобладания налогов, искажающих оценку факторов производства (например, на фонд оплаты труда);

- необходимости применения корректирующих налогов и налоговых инструментов для стимулирования предпринимательской деятельности в ключевых и социально значимых сферах экономики и для достижения самодостаточности регионов;

- обеспечения баланса интересов государства, регионов и налогоплательщиков115 Мельников В.Д. Финансы Алматы.: Институт развития Казахстана. 2005. - С. 585.

Индикаторы достаточности и эффективности налогового регулирования экономики. Эффективность налогового регулирования должна оцениваться, исходя из роста экономики и улучшения качества жизни во всех регионах РК. Индикаторами достаточности и эффективности налогового регулирования являются его количественные и качественные показатели, которые взаимосвязаны.

В силу объективных причин имеется существенная разница в размерах налогового потенциала регионов РК. Поэтому для установления дифференцированных критериев оценки эффективности по регионам следует учитывать количественные характеристики допустимого предела налоговой нагрузки региона.

Количественные показатели достаточности налогообложения подразделяются на две группы.

Первая группа - уровень налоговой нагрузки на одного субъекта хозяйствования.

Показатели рассчитываются по категориям налогоплательщиков (организации, физические лица, индивидуальные предприниматели), поскольку системы их налогообложения различны. Организации классифицируются по отраслям, размеру в связи с отраслевыми особенностями затрат и налогообложения, а также налогообложения малых предприятий и предприятий, имеющих филиалы и подразделения.

Допустимый уровень налогообложения зависит от финансового состояния предприятий, поэтому могут быть различные варианты налоговой нагрузки в зависимости от многочисленности вариантов их состояния. В связи с этим целесообразно использовать прогрессивные ставки налогообложения прибыли организаций в зависимости от уровня доходов для малых, средних и крупных предприятий.

Вторая группа - уровень налогового потенциала, налоговой нагрузки и бюджетной обеспеченности региона.

Исходя из этого показателя, регионы классифицируются на богатые и богатеющие, бедные и беднеющие, крайне бедные. В анализе следует сопоставлять полученные количественные показатели достаточности (среднекатегорийные по налогоплательщикам, среднеотраслевые по РФ и по конкретному региону)119 Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы. 2002. - С. 559.

Качественные характеристики отражают эффективность налогового регулирования. К ним относятся макроэкономические показатели. Для сопоставимости данных целесообразно использовать абсолютные показатели в расчете на душу населения, а также индексные.

Качественной оценкой уровня налогообложения служат показатели роста (спада) экономики, позитивные или негативные тенденции макроэкономических показателей по РК в целом и регионам. Они отражают результаты воздействия налогообложения на финансовую и хозяйственную деятельность субъектов предпринимательства.

При анализе влияния налогообложения на объем производства, потребления, накопления, динамику инвестиций, спроса и предложения необходимо сравнивать качественные характеристики по отрасли и категориям налогоплательщиков.

На повышение (понижение) налогообложения чутко реагируют показатели соотношения:

- среднедушевых доходов населения и прожиточного минимума;

- среднедушевой заработной платы и прожиточного минимума;

- расходов и сбережений населения, доли расходов населения на уплату налогов и общей суммы расходов.

Изменения уровня налоговой нагрузки по регионам отражают экономические показатели: ВРП, объем производства и реализации товаров (работ, услуг). Влияние налогов на состояние финансов предприятий и государства раскрывают следующие показатели: численность прибыльных и убыточных предприятий, объем инвестиций, размер налогового потенциала, налоговых поступлений, недоимки по налогам и сборам и удельный вес расходов на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами в общей сумме расходов. Обобщающим показателем может быть коэффициент эластичности налогов114 Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Ал-маты: Каржы-Каражат, 1999 - С. 774.

При анализе практики налогового регулирования социально-экономического развития регионов приведены частичные данные расчетов налогового потенциала и влияния налогообложения на экономику регионов.

Соблюдение установленных критериев посредством постоянного мониторинга индикаторов позволит найти оптимальный вариант применения налоговых инструментов и обеспечить эффективность налогового регулирования социально-экономического развития республики

1.3 Особенности налогового регулирования в зарубежных государствах

Современная цивилизованная общественная система в качестве основополагающего источника формирования доходов государства определила налоги. Это вызвано не только возможностью через налоговые отношения соблюдать фискальные интересы государства, но и с помощью эффективной налоговой политики регулировать общественное воспроизводство, воздействовать на научно-технический прогресс, приток инвестиций и деловую активность. В условиях значительной интеграции финансов развитых стран в мировые хозяйственные связи национальные налоговые системы выступают не только гарантом внутригосударственных интересов, но и все в большей степени влияют на осуществление внешнеэкономической деятельности.

Сближение межгосударственных связей, создание различного рода экономических группировок и союзов приводит к дальнейшей унификации налоговых систем различных государств, что обеспечивает гибкость и эластичность в решении межнациональных проблем налогообложения труда, капиталов и инвестиций.

Объективная причина возникновения налогов заключается в необходимости перераспределения части доходов для удовлетворения общегосударственных потребностей. А практическая реализация форм и методов сущности налоговых отношений формирует налоговую систему государства. Таким образом, налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, установления прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством, а также форм и методов контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства111 Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. - М., 1999.- С. 551.

Классификационные признаки являются объективными критериями дифференциации налогов и учитывают различия налогов в зависимости от особенностей их исчисления, уплаты, определения источника финансирования. В качестве основных классификационных признаков налогов можно выделить:

* объект налогообложения;

* источник уплаты налогов;

* субъект уплаты;

* способ изъятия;

* назначение платежа;

* механизм исчисления;

* принадлежность к финансированию федерального или муниципальных бюджетов и др.

Классификация налогов по объекту обложения позволяет выделить пять основных групп налогов:

* имущественные;

* ресурсные или рентного характера;

* взимаемые с оборота, выручки от продаж;

* налоги на потребление;

* налоги на прибыль (доход) или капитал.

Имущественные налоги широко распространены практически во всех странах. Обычно налогооблагаемое имущество можно классифицировать следующим образом.

1. Недвижимое имущество (земля, здания, сооружения).

2. Материальное личное имущество (товары длительного пользования, в т.ч. предметы роскоши, оборудование, используемое для извлечения дохода, машины, сельскохозяйственные животные и т.д.)

3. Нематериальные активы (лицензии, права на объекты интеллектуальной собственности, а также ценные бумаги и денежная наличность)99 Емельянов А.М. Финансы, налоги и кредит.: Учебное пособие, М.: РАГС. 2002. - С. 59.

К имущественным налогам также можно отнести налоги на наследство и дарение. Практически во всех странах они имеют необлагаемый минимум или пониженную ставку для определения стоимости наследуемого имущества. Так, в Великобритании налогом на наследство облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости полученного имущества. Затем применяется ставка 40%. Действует также система налоговых льгот и скидок, которые могут составлять от 20 до 80%. Налог на наследства и дарения в Италии состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Также применяется необлагаемый минимум (120 млн. лир), после него действует прогрессивная шкала с минимальной ставкой 3% и максимальной 27%. Порядок взимания налога также зависит от степени родства. Максимальные ставки налога могут достигать 50% (США) и 60% (Швеция).

Ресурсные налоги и платежи рентного характера применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной), представляют собой плату за добычу или использование природных ресурсов (вода, земля, лесные угодья, полезные ископаемые), кроме фискального и регулирующего воздействия на процесс производства могут предусматривать экологический эффект (ограничение потребления природных ресурсов и охрану окружающей среды).

Налоги на доходы и капитал взимаются в момент получения дохода или с собственности (овеществленного дохода) в отличие от налогов на потребление, которые удерживаются тогда, когда доходы используются (тратятся).

Виды налогов по источникам уплаты характеризуют объект возмещения налогового платежа:

* индивидуальный доход;

* выручка от продаж;

* производственные результаты;

* финансовые результаты хозяйственной деятельности (прибыль, доход).

В классификации налогов немаловажное значение занимают и характеристики механизма исчисления налогов и их использования. Прямые налоги взимаются непосредственно у налогоплательщика, получившего доход, и прямо влияют на результаты его хозяйственной деятельности. Наиболее характерным видом прямого личного налогообложения выступает подоходный налог, являющийся одним из основных источников формирования государственных бюджетов. С целью упрощения расчетов и снижения расходов на налоговое администрирование практически все страны (за исключением Великобритании) отказались от шедулярной (раздельного налогообложения различных видов доходов) формы изъятия налога и практикуют исчисление его у источника выплаты с последующим представлением уточняющих налоговые платежи годовых деклараций о доходах и расходах налогоплательщика. Характерны для национальных налоговых законодательств и необлагаемые минимумы и вычеты социального и профессионального характера. Ставки применяются в основном прогрессивные, увеличивающиеся с возрастанием дохода116 Родионова В.М., Шлейник В.И. Финансовый контроль :М.: ФБК-ПРЕСС, 2002 - С. 886.

Например, во Франции применяют прогрессивную шкалу подоходного налогообложения от 10 до 56,8%; в Германии -- от 19 до 53%; в Испании -- от 20 до 56%; в Австрии и Японии -- от 10 до 50%; а в США -- более низкие (от 15 до 33%).

К прямым также можно отнести налоги на прибыль (доходы) корпораций, подоходные налоги с юридических лиц, отчисления в фонды социального страхования и др. Налоги на прибыль (доход) взимаются с облагаемой прибыли (дохода) текущего года, определяемой путем уменьшения валовых доходов на величину налоговых вычетов и льгот. Наметилась тенденция к уменьшению ставок налога и различным стимулам предпринимательской деятельности: применение ускоренной амортизации, инвестиционных кредитов, налоговых кредитов на период становления хозяйственной деятельности.

В связи с этим уровень обложения прибыли значительно ниже обложения доходов корпораций и физических лиц. В налоговых поступлениях развитых зарубежных стран налог m прибыль занимает не более 10%.

Косвенные налоги включаются в отпускную цену товара, работ или услуг и представлены акцизами, налогами с продаж, таможенными пошлинами, налогом на добавленную стоимость.

Простота в обложении, универсальности, высокая доходность привели к вытеснению прямых налогов косвенными, а необходимость унификации косвенного налогообложения в рамках интеграционных объединений для свободного движения товаров, работ и услуг определила в качестве ведущего налога в Европейском сообществе -- налог на добавленную стоимость (НДС).

Европейский НДС представляет собой универсальный налог на потребление, охватывающий торговлю, промышленность, предоставление услуг. При этом отдельные страны-члены могут временно исключать из сферы применения НДС отдельные отрасли (связь, общественный транспорт, малый бизнес). Фактические ставки НДС в странах-участницах определены национальными законодательствами с учетом принятых сообществом директив по унификации НДС. Так, стандартные ставки варьируют от 15--16% (Люксембург, Испания, Германия) до 25% (Дания, Швеция). Кроме стандартных, применяются пониженные ставки на отдельные товары и услуги: продовольствие, медицинские товары и оборудование, поставки природного газа, электроэнергии и т.д.

Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов, окончательным плательщиком которых выступает потребитель, на которого налог перекладывается путем установления надбавки в цене.

Устойчивый спрос населения на отдельные виды продукции (а в отдельных случаях -- услуги), монопольно высокие цены позволяют государству применять акцизную политику в отношении определенных товарных групп для пополнения бюджета. В отличие от НДС, взимаемого при каждом обороте товара и распространяющего налоговую нагрузку на промежуточных потребителей товара, акциз взыскивается один раз и полностью ложится на конечного потребителя.

Во всех странах мира на высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли. В целях увеличения доходной базы бюджета и регулирования процесса воспроизводства расширяется сфера действия акциза и увеличиваются ставки66 Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. - М.: Маркетинг, 2000.-С. 59.

К обложению привлекаются различные услуги: транспортные, культурные, игровой бизнес и т.п. Например, в США акцизами облагаются услуги дорог и воздушные перевозки, в Японии -- проживание в гостинице, купание в горячих источниках, питание в ресторанах.

Для стран Европейского союза набор акцизных товаров типичен: табак и алкоголь, нефтепродукты, ювелирные изделия, автомобили. В то же время некоторые страны имеют свой взгляд на "акцизную корзинку". Так, во Франции в нее добавляются спички и зажигалки, сахар и кондитерские изделия, летательные аппараты, в Германии -- кофе и страховые сделки (12% с полиса), в Италии -- бананы и стройматериалы, в Греции -- некоторые виды сельхозпродукции. Введение дополнительных акцизов (к общеевропейским) предусматривает в основном оценку внутреннего рынка и отечественных производителей.

Таможенные пошлины, относясь к разряду косвенных платежей, являются средством государственного регулирования внешней торговли. Различают экспортные (вывозные) и импортные (ввозные) таможенные пошлины. Экспортные таможенные пошлины являются мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности и применяются с целью ограничения вывоза товаров, как правило, сырьевых, по которым государство обладает монопольным преимуществом. В развитых странах экспортные пошлины, как правило, не применяются.

Фискальное значение таможенных пошлин падает, несмотря на перевод их на стоимостную базу. Общая черта, характерная для современной мировой экономики -- таможенное регулирование, которое предусматривается либо в рамках регионального объединения, либо международными налоговыми соглашениями в целях расширения внешней торговли.

Прочие косвенные налоги, как, например, налог с продаж, применяются отдельными странами (США, Канада) как основной вид косвенного налогообложения, формирующего федеральные бюджеты и бюджеты штатов или могут использоваться в виде местных (муниципальных) сборов.

По назначению различают общие налоги, т.е. предназначенные на общегосударственные нужды, и специальные, имеющие строго определенные цели (целевые налоги и сборы).

Налог рассматривается как пропорциональный (твердый), если средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода; как регрессивный, если она понижается по мере роста величины дохода, и прогрессивный, если она повышается по мере роста величины дохода.

По принадлежности органов к уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. В зависимости от организации бюджетного устройства государства выделяют налоги федеральные, региональные и местные (муниципальные). Общей тенденцией в развитых странах является увеличение местных налогов в формировании муниципальных бюджетов.

В настоящее время местные налоги составляют значительную долю: от 30% в Японии до 60% в США. Для большинства государств характерна множественность местных налогов (до 100 разновидностей в целом по странам). Исключение представляет Великобритания, применяющая один вид местного налогообложения -- имущественный налог, который составляет около 40% всех доходов местных бюджетов116 Родионова В.М., Шлейник В.И. Финансовый контроль :М.: ФБК-ПРЕСС, 2002 - С. 586.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН (НА ПРИМЕРЕ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА)

2.1 Анализ налогового регулирования на современном этапе

В настоящее время Казахстан вышел на траекторию устойчивого экономического роста. Очевидно, что успех экономического реформирования в большой степени зависит от того, в каких направлениях идет преобразование финансовой системы, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. В таблице 1 рассмотрены макроэкономические показатели Республики Казахстан за 2004-2006 годы.

Таблица 1. Основные макроэкономические показатели Республики Казахстан за 2005-2007 годы (млн. тенге)

Наименование

2005 год

2006 год

2007год

Валовый внутренний продукт, млрд. тенге

3 776,3

4 612,0

5 542,5

в % к соответствующему периоду- предыдущего года в реальном исчислении

109,8

109,3

109,4

Объем промышленного производства, млрд. тенге

2 292,0

2 794,4

3 733,8

в % к соответствующему периоду предыдущего года

109,8

108,8

110,1

Доходы в госбюджет, млрд. тенге

в % к ВВП

807,9

21,4

1 004,6

21,8

1 286,7

23,2

Затраты из госбюджета, млрд. тенге

787,8

972,0

1 239,9

в % к ВВП

20,9

21,1

22,4

Операционное сальдо, млрд. тенге

20,0

32,6

46,8

в % к ВВП

0,5

0,7

0,8

Чистое бюджетное кредитование, млрд. тенге

19,8

23,8

17,5

в % к ВВП

0,5

0,5

0,3

Сальдо по операциям с финансовыми активами, млрд. тенге

-6,1

51,7

40,9

в % к ВВП

-0,2

1,1

0,7

Дефицит (-) / профицит (+) госбюджета, млрд. тенге

6,3

-42,8

-11,6

в % к ВВП

0,2

-0,9

-0,2

Источник: составлена автором по данным Статистического бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан

Из таблицы 1 видно, что доходы государственного бюджета в 2007 году составили 1 286,7 млн. тенге, затраты из госбюджета 1 239,9 млн. тенге, дефицит государственного бюджета 11,6 млн. тенге. В таблице 2 рассмотрены тенденции развития государственного бюджета за 2003-2006 годы

Как видно из таблицы 2, доходы государственного бюджета ежегодно увеличиваются. Расходы возросли с 788403 млн. тенге в 2004 г. до 1946128 млн. тенге в 2007 году. Профицит государственного бюджета в 2007 году составил 46662 млрд. тенге. Объем поступлений в государственный бюджет Казахстана по данным Министерства финансов РК, в 2007 году составил 2098511 млн. тенге

Таблица 2. Состав государственного бюджета РК(млн.тенге)

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Изменения 2007 к 2005

(+/-)

Изменения 2007 к 2005 (%)

Доходы

1004566

1286734

2098511

1093945

209

Затраты

971959

1240186

1946128

974169

200

Операционное сальдо

32607

46548

152383

119776

467

Чистое бюджетное кредитование

23757

17221

7239

-16518

30

Сальдо по операциям с финансовыми активами

55034

48024

98481

43447

179

Дефицит (профит) бюджета

-46183

-18697

46662

92845

-101

Финансирование дефицита бюджета

46183

18697

-46662

-92845

-101

Источник: составлена автором по данным Статистического бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан

Рассмотрим анализ дефицита государственного бюджета в 2004-2007 годы

Рисунок 1. Анализ дефицита государственного бюджета в 2004-2007 годы

Как видно из данного рисунка, наибольший дефицит государственного бюджета наблюдался в 2005 году и составило 46183 млн. тенге.

Формы и методы образования доходов бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки.

Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. По-прежнему на первом месте (свыше 1/3 расходов бюджета) остается обслуживание долга.

Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита.

Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении.

На рисунке 2 рассмотрим динамику изменения налоговых поступлений в государственный бюджет в 2004-2006 годы.

Рисунок 2. Динамика изменения налоговых поступлений в государственный бюджет в 2004-2006 годы

Как мы можем заметить из данного рисунка, динамика налоговых поступлений идет к увеличению, если в 2004 году налоговые поступления составили 947 254 млн. тенге, то в 2006 году поступления составили 1 998 314 млн. тенге, то есть на 1 051 060 млн. тенге больше чем в 2004 году.

Далее рассмотрим недоимку по налогам платежам в государственный бюджет за 2006-2007 годы (таблица 3).

Таким образом, анализируя недоимку налоговых поступлений в государственный бюджет, мы можем сказать, что недоимка снизилась и эта положительная динамика отразилась на налоговых поступлениях в государственный бюджет, которые в 2006 году составили 1 998 314 млн. тенге, то есть на 1 051 060 млн. тенге больше чем в 2004 году.

Таблица 3. Недоимка по налогам и платежам в государственный бюджет

Наименование платежа

2006

2007

Отклонение 06к 07

Корпоративный подоходный налог

11 433

8849

-2 584

Индивидуальный подоходный налог

2 294

2083

-211

Социальный налог

5 903

4087

-1 816

Налог на имущество с юридических лиц

1219

970

-249

Налог на имущество с физических лиц

573

637

64

Земельный налог

928

724

-204

Налог на транспортные средства с юридических лиц

111

91

-20

Налог на транспортные средства с физических лиц

43

24

-19

НДС на товары внутреннего производства

17 971

16690

-1 281

Акцизы на товары внутреннего производства

38

5108

5 070

ИТОГО по налоговым поступлениям

42 945

40233

-2 712

Источник: составлена автором по данным Статистического бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан

Рисунок 3. Структура недоимки в 2007 году

Как мы можем заметить из данного рисунка недоимка по налогу на имущество с физических лиц составила 2%, налогу на транспортные средства с физических лиц 0,1% и по земельному налогу 1,9%, социальному налогу 10%, индивидуальному подоходному налогу 5%, НДС 41%, акцизам 13%, корпоративному подоходному налогу 22% и прочим налогам 5%.

В таблице 4 проанализировано состояние кредиторской задолженности государственного бюджета

Таблица 4. Состояние кредиторской задолженности гос. бюджета (млн. тенге)

Наименование

2004

2005

2006

2007

1. Задолженность местных бюджетов

2128

1264

2336

1563

Акмолинская

282

124

125

50

Актюбинская

428

214

541

158

Алматинская

-

-

-

-

Атырауская

253

253

323

253

Жамбылская

4

2

22

236

Карагандинская

1

-

-

208

Костанайская

-

-

23

20

Кызылординская

228

248

241

32

Мангистауская

-

-

6

3

Павлодарская

282

226

77

333

1.1 Задолженность по заработной плате

13

9

19

43

2. Задолженность республиканского бюджета

3092

1546

3551

3281

3. Задолженность упраздненных внебюджетных фондов

64

-

-

-

4. Задолженность государственного бюджета

5284

2811

5887

4844

Источник: составлена автором по данным Статистического бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан

Анализируя таблицу 4, можно сказать, что задолженность государственного бюджета на 01.01.2007 г. составила 4669 млн. тенге, задолженность республиканского бюджета - 2008 млн. тенге и задолженность местного бюджета - 2661 млн. тенге.

Официальные трансферты общего характера показаны в таблице 5.

Таблица 5. Официальные трансферты общего характера 04-07гг (млн. тенге)

Наименование

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2007

Бюджетные изъятия из местных бюджетов

49 065

57 630

66 673

95009

Бюджетное изъятие из областного бюджета Актюбинской области

569

429

1371

Бюджетное изъятие из областного бюджета Атырауской области

19 603

20 115

22 669

28989

Бюджетное изъятие из областного бюджета Восточно-Казахстанской области

-

Бюджетное изъятие из областного бюджета Западно-Казахстанской области

-

497

-

Бюджетное изъятие из областного бюджета Карагандинской области

81

-

-

Бюджетное изъятие из областного бюджета Мангистауской области

9 000

10 651

10 139

15989

Бюджетное изъятие из областного бюджета Павлодарской области

1 896

974

-

-

Бюджетное изъятие из бюджета города Алматы

17915

24 964

32 061

45358

Бюджетное изъятие из бюджета города Астана

-

-

1 804

3301

Субвенции из республиканского бюджета

59 763

80 513

134 395

133028

Акмолинская область

7 192

9 353

14 112

13864

Актюбинская область

2 131

-

Алматинская область

10 289

10 125

14 425

15419

Восточно-Казахстанская область

5 190

9 348

15 010

15469

Жамбылская область

6 877

10410

15 065

15058

Западно-Казахстанская область

1 286

5 657

7665

Карагандинская область

-

1 835

6 998

5026

Кызылординская область

6 645

8 972

10 909

11009

Костанайская область

4 182

5 191

8 892

9478

Павлодарская область

-

-

1 043

1259

Северо-Казахстанская область

5 202

6 206

11468

11461

Южно-Казахстанская область

12 901

19 072

28 685

27317

Источник: составлена автором по данным Статистического бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан

Из таблицы 5 видно, что бюджетные изъятия из местных бюджетов в 2006году составили 66 673 млн. тенге, что на 17 608 млн. тенге или 135% больше чем в 2004 году.

Долг Республики Казахстан представлен в таблице 6

Как видно из таблицы 6 всего Правительственный и гарантированный государством долг составил на 01.01.2008 668 700 млн. тенге, из них внутренний долг 231 118 млн. тенге и внешний 355256 млн. тенге.

На рисунке 4 рассмотрена динамика внешнего и внутреннего долга Республики Казахстан за 2006 год.

Как видно из рисунка 4 в на 2007 год внешний долг составил 61%, а внутренний 39%.

Таблица 6. Правительственный и гарантированный государственный долг Республики Казахстан 2005-2007 годы, (млн. тенге)

Наименование

2005

2006

2007

Внутренний долг Правительства Республики Казахстан В том числе:

121 802

166369

231118

Государственные специальные казначейские обязательства

29255

-

-

Государственные краткосрочные казначейские обязательства

2487

5326

21185

Национальные сберегательные облигации

Государственные среднесрочные казначейские обязательства

68857

151744

205528

Государственные индексированные казначейские обязательства

7863

5631

2797

Государственные краткосрочные казначейские валютные обязательства

Государственные специальные компенсационные казначейские облигации

2950

961

Прочие обязательства

13339

717

647

Внешний долг Правительства Республики Казахстан, в том числе:

458094

4432230

355256

Международный Банк Реконструкции и Развития (МБРР)

182816

164865

141976

Азиатский Банк Развития (АБР)

51026

47577

34736

Европейский Банк Реконструкции и Развития (ЕБРР)

5640

5191

5114

Исламский Банк Развития (ИБР)

4458

4970

5061

Саудовский Фонд Развития (СФР)

374

889

1134

Кувейтский Фонд Арабского Экономического Развития (КФАЭР)

253

252

1169

Фонд Развития Абу-Даби

461

2348

2278

Австрия

460

447

376

Швеция

467

433

390

Гарантированный государством долг в том числе:

86657

80475

82326

Гарантированный государством внутренний долг

3110

1239

Гарантированный государством внешний долг

83548

79236

82326

Всего Правительственный и гарантированный

государством долг

666553

690067

668700

Источник: составлена автором по данным Статистического бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан

Внешняя ликвидность Казахстана за последние 12 месяцев возросла и остается высокой благодаря наличию значительных валютных запасов и активному притоку прямых иностранных инвестиций. В рамках обеспечения качественного исполнения плана поступлений в государственный бюджет на 2005 г. ставятся следующие основные задачи:

- обеспечение выполнения годового плана по поступлению налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- повышение качества исполнения прогноза поступления в бюджет;

- усиление аналитической составляющей в деятельности НК МФ РК;

- дальнейшее улучшение налогового администрирования посредством расширения функциональности и внесения изменений в информационные системы: ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, СГДС, ЭКНА, ИНИС, РНиОН, обобщающих и анализирующих информацию по отдельным видам деятельности налогоплательщиков, а также разработка и внедрение новых информационных продуктов.

Страница:


Подобные документы

  • Налоговое регулирование в сфере предпринимательства в РК

    Теоретические основы и необходимость государственного регулирования рыночной экономики. Развитие малого предпринимательства в Республике Казахстан и его современное состояние. Действующий механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности.

    дипломная работа [145,4 K], добавлен 01.06.2013

  • Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

    Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010

  • Управление финансовыми ресурсами малого бизнеса в Республике Казахстан

    Теоретические аспекты управления финансовыми ресурсами малого бизнеса в Республике Казахстан и за рубежом. Характеристика предприятия ТОО "Mike Naimann": его внешняя среда, анализ хозяйственной деятельности и перспективы развития финансового менеджмента.

    курсовая работа [86,5 K], добавлен 17.02.2011

  • Налоговое законодательство в контексте стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса

    Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения. Налоговое законодательство как фактор развития предпринимательской деятельности. Анализ развития малого и среднего бизнеса. Специальные налоговые режимы, используемые на предприятии.

    курсовая работа [107,2 K], добавлен 15.08.2011

  • Особенности исполнения налогового обязательства в Республике Казахстан

    Особенности исчисления налогов и других платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства в Республике Казахстан. Порядок погашения налоговой задолженности. Исполнение обязательства предпринимателя и частного нотариуса. Сроки исковой давности.

    реферат [19,7 K], добавлен 19.09.2009

  • Формирование бюджета в Республике Казахстан

    Понятие и функции государственных финансов. Государственный бюджет как центральный элемент в системе государственных финансов. Основные способы формирования бюджета и особенности его использования в Республике Казахстан. Анализ формирования доходов.

    курсовая работа [64,3 K], добавлен 10.01.2014

  • Особенности налоговой системы в Республике Казахстан

    Исследование теоретических аспектов функционирования налоговой системы Республики Казахстан, этапов её реформирования. Анализ поступления налоговых платежей в бюджет государства как результат эффективного государственного управления налоговой системой.

    дипломная работа [1,5 M], добавлен 18.09.2012

  • Налоговое администрирование: инструменты и методы

    Сущность, цели и функции налогового администрирования, его задачи в повышении собираемости налогов. Анализ системы и субъектов налогообложения Республики Казахстан: принципы, формы и методы; законодательно-правовое регулирование и налоговый контроль.

    курсовая работа [71,8 K], добавлен 25.11.2015

  • Налоговое планирование в Республике Казахстан

    Сущность, элементы и методы налогового планирования, характеристика его основных этапов на предприятии, элементы и особенности организации, анализ эффективности на примере туристических фирм. Проблемы налогового планирования в отечественных компаниях.

    курсовая работа [246,1 K], добавлен 23.04.2011

  • Налоговый режим предпринимательской деятельности

    Налогообложение доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в республики Казахстан. Практика налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей юридических лиц. Тенденции налогового регулирования предпринимательства.

    дипломная работа [133,0 K], добавлен 12.11.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены