Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Понятие и задачи анализа финансового состояния коммерческого банка

1.2 Методы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.3 Показатели оценки финансового состояния коммерческого банка

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере акционерного коммерческого банка «АК БАРС» БАНК

2.1. Характеристика деятельности ОАО «АК БАРС» БАНК

2.2. Анализ финансового состояния акционерного коммерческого банка «АК БАРС» БАНК

2.3. Предложения по совершенствованию финансового состояния ОАО «АК БАРС» БАНК

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Банковская деятельность - это особый вид предпринимательской деятельности, связанный с движением ссудных капиталов, их мобилизацией и распределением. Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные вкладные и иные операции. Кроме того, банковская деятельность подвержена рискам, ведущего к потерям. Риски образуются в результате отклонения действительных данных от оценки сегодняшнего состояния и будущего развития. В этом плане для банков становится важным определить риск, классифицировать его и найти пути его оптимизации. В связи с этим становится актуальным развитие и совершенствование анализа финансового состояния банков.

В современных условиях анализ финансового состояния банка является основой для принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами.

Актуальность темы объясняется тем, что коммерческие банки, мобилизуя временно свободные средства на рынке кредитных ресурсов, с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите. От их четкой и грамотной деятельности зависит как эффективность функционирования банковской системы, так и российской экономики.

Целью данной курсовой работы является анализ финансового состояния коммерческого банка на примере акционерного коммерческого банка «Ак барс».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие и задачи анализа финансового состояния коммерческого банка;

- рассмотреть методы анализа финансового состояния коммерческого банка;

- рассмотреть показатели оценки финансового состояния коммерческого банка;

- охарактеризовать деятельность акционерного коммерческого банка «АК БАРС»;

- провести анализ финансового состояния ОАО «АК БАРС» банка;

- выявить проблемы и разработать предложения по совершенствованию финансового состояния банка.

Объект исследования - акционерный коммерческий банк «АК БАРС».

Предмет исследования - финансовая деятельность акционерного коммерческого банка «АК БАРС».

Информационной базой для проведения исследований организации анализа и оценки финансовой деятельности коммерческого банка послужила бухгалтерская отчетность ОАО «Ак барс» банка за 2010 - 2012 годы.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений и списка использованной литературы. В первой главе курсовой работы раскрываются теоретические основы анализа финансового состояния, которая включает в себя понятие финансового состояния коммерческих банков и показатели оценки финансового состояния банков. Во второй главе проводится анализ финансового состояния коммерческого банка ОАО «Ак барс» банк.

В данной курсовой работе были использованы нормативно-правовые материалы, труды отечественных экономистов, как О.И. Лаврушина, Г.Г. Коробовой, Е.Ф. Жукова, Г.Л. Авагян, Е.А. Звонова, материалы периодических изданий «Деньги и кредит», интернет ресурсы.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Понятие финансового состояния коммерческого банка

Современный коммерческий банк - это самостоятельный хозяйствующий субъект, имеющий статус юридического лица, осуществляющий на основе полученной от Центрального банка Российской Федерации лицензии посредническую деятельность по реализации специфических продуктов -- кредита, ценных бумаг и валюты и имеющий основную цель - получение прибыли. Таким образом, коммерческие банки проводят кредитно-расчетное обслуживание промышленных, торговых и других предприятий и организаций, а также населения [4. С.91].

Основные принципы деятельности коммерческих банков:

- высокая степень самостоятельности при полной экономической ответственности при условии регулирования деятельности косвенными методами;

- работа в пределах реально имеющихся ресурсов;

- банк отвечает по обязательствам всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, все риски от своих операций банк берет на себя [10. С.333].

Основные функции коммерческих банков:

- банки играют ключевую роль в коммерческом обороте товаров и услуг. Они предоставляют возможность осуществлять расчеты, используя инфраструктуру банковской системы и платежные инструменты. Банки открывают счета для своих клиентов, осуществляют переводы. Банки проводят клиринговые зачеты, используя при этом клиринговые системы крупных банков, имеющих большое количество филиалов и отделений;

- коммерческие банки являются финансовыми посредниками, обеспечивающими в экономике процесс «сбережения--инвестиции»;

- являются главным источником ликвидности экономики, позволяя покупателям и продавцам товаров осуществлять свою деятельность на постоянной основе. Без эффективной банковской системы возможности стабильного функционирования национальной экономики крайне ограниченны [10. С.334].

Ресурсы коммерческого банка - это его собственный капитал и привлеченные на возвратной основе денежные средства юридических и физических лиц, сформированные банком в результате проведения пассивных операций, которые в совокупности используются им для осуществления активных операций [6. С.104].

Можно выделить три группы операций коммерческих банков: пассивные, активные и комиссионно-посреднические, за которые банк взимает комиссионное вознаграждение. Между пассивными и активными операциями коммерческого банка существует тесная взаимосвязь. Размер и структура активных операций, обеспечивающих получение доходов, во многом определяются имеющимися у банков ресурсами [5. С.115].

Пассивные операции коммерческого банка - это совокупность операций, посредством которых формируются ресурсы банка. В результате таких операций увеличиваются денежные средства, находящиеся на пассивных счетах баланса банка.

Активные операции коммерческих банков - это целенаправленные действия по размещению собственных и привлеченных средств в целях получения доходов, поддержания ликвидности и финансовой устойчивости [12. С.167].

По мнению Чечевицыной Л.Н., в современном коммерческом банке анализ финансового состояния представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею немыслимо без анализа - будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение платежей и расчетов, хранение денег или относительно новые виды деятельности (страхование, лизинг, брокерские услуги и др.). При этом если различные законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств являются факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то с помощью таких функций управления, как анализ, аудит и контроль, осуществляется определенное внутреннее ее регулирование [13. С.85].

По мнению И.А. Акодиса, финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности [3. С.258].

Как говорит Б.М. Клещевич, в традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании финансовый анализ - это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей элементов изучаемой системы [17. С.100].

Финансовый анализ для управленческого персонала в коммерческом банке - это важнейший инструмент определения финансового состояния коммерческого банка, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово- хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности [7. С.252].

Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результатов анализа: клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государственные органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной информации, и задача анализа - эту информацию предоставить [16. С.15].

Основными задачами анализа отчетности коммерческих банков являются:

- общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;

- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

Таким образом, цель финансового анализа - оценить финансовое состояние коммерческого банка на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость коммерческого банка, ликвидность его баланса, платежеспособность банка, а также оценить эффективность использования капитала. Далее будут рассмотрены метода анализа финансового состояния коммерческого банка.

1.2 Методы анализа финансового состояния коммерческого банка

Методы экономического анализа различаются по использованию систем показателей, по способам выявления и измерения взаимосвязи между показателями. В процессе анализа деятельности коммерческого банка используются общепринятые методы анализа с учетом определенной специфики банковской деятельности. Рассмотрим основные методы, используемые в процессе экономического анализа деятельности коммерческого банка [14. С.26].

На современном этапе Россия вовлечена в процессы глобализации, поэтому необходимость изучения методов оценки деловой репутации и

управления ее с каждым годом приобретает все большую активность.

Деловую репутацию банка можно рассматривать как некую комплексную оценку, своеобразный «рейтинг» банка с точки зрения различных целевых групп. Деловая репутация банка формируется под воздействием ряда факторов, включая: финансовое состояние, репутацию первого лица банка, социальную позицию банка, качество сервиса, поведение персонала и т.д.

С одной стороны, деловая репутация - это важная качественная характеристика общественного мнения, с другой - один из нематериальных активов организации, поддающийся количественной оценке.

К качественным оценкам деловой репутации относятся:

- рейтинговый метод заключается в ранжировании группы компаний сходного профиля деятельности по ряду показателей. В качестве экспертов, оценивающих соответствие организации тем или иным критериям, могут выступать как профессиональные эксперты, так и референтные группы населения.

- рекомендательный метод заключается в обсуждении деловой репутации фирмы экспертами PR-компаний и в выработке рекомендаций по ее улучшению. Так же как и при рейтинговом методе, специалисты анализируют каждый компонент деловой репутации оцениваемой компании, но никакого сравнения с другими участниками рынка не проводят

Количественная оценка деловой репутации характеризует оценку как рыночной, так и балансовой стоимости деловой репутации. Расчет стоимости деловой репутации происходит в два этапа. На первом выявляются избыточные доходы, появившиеся за счет работы. На второй стадии полученный результат, умножается на специальный экспертный коэффициент [15. С.16].

К традиционным методам анализа финансовой деятельности коммерческих банков относятся методы группировок, коэффициентов, сравнения.

Метод группировок позволяет систематизировать данные отчетов, адаптировать их для анализа, выделить критерии анализа, определить степень детализации группировок в зависимости от целей анализа.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, т.е. определить долю определенных групп счетов (отдельных счетов, статей) в общем объеме активов или пассивов или в соответствующем разделе баланса банка. Активные счета группируются по видам операций, срокам, экономическому содержанию, сопоставляются с аналогичными группировками пассивных счетов. Метод коэффициентов используется для оценки ликвидности, определения достаточности капитала, качества активов, доходности и прибыльности. Косвенно можно оценить качество управления и степень деловой активности.

Метод сравнения позволяет количественно оценить влияние изменений различных факторов на финансовое состояние банка. Для этого можно создавать собственные факторные модели или использовать широко распространенные модели и методы факторного анализа - подстановок, цепных подстановок, индексы и т.д.

К математическим методам относятся метод линейного программирования, математические нелинейные модели и т.д.

Наиболее известный и распространенный математический метод - это метод линейного программирования. Он основан на составлении системы линейных уравнений, решение которых позволяет, в принципе, определить оптимальное соотношение количественных показателей работы.

Решение системы линейных уравнений позволяет определить оптимальное соотношение показателей.

Методы математического моделирования в анализе банковской деятельности представляют в большей степени теоретический, нежели практический интерес. Выводы из сложных математических построений вполне традиционны.

При анализе банковской деятельности достаточно широко используется факторный анализ. Суть факторного анализа заключается в переходе от исходной факторной системы (результативный показатель) к конечной (или наоборот), раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, влияющих на изменение результативного показателя [14. С.27].

При анализе финансовой устойчивости проводится макропруденциальный анализ. Такой анализ предполагает характеристику макроэкономической ситуации и состояния рынков, которые принимаются как заданные условия функционирования отдельных банков. Макропруденциальный анализ используется и для сравнения с группой однородных банков и позволяет выявить существенные отклонения значений показателей деятельности.

Для обеспечения достаточного уровня ликвидности банку требуется такая структура баланса, при которой активы, не утрачивая своей стоимости, могут своевременно преобразоваться в денежные средства по мере востребования пассивов. Поэтому неотъемлемой частью оценки ликвидности банка становится структурный анализ активов и пассивов, а именно: горизонтальный и вертикальный анализ балансовых данных.

Горизонтальный анализ предполагает определение динамики удельных весов отдельных групп активов и пассивов в тесной связи с операциями, опережающими изменение объема и структуры активов и пассивов в деятельности банка.

Вертикальный анализ строится на принципах оценки удельных величин выполненных активных и пассивных операций. Он дает информацию об основных группах источников средств и направления их размещения по активу [19. С.42].

При проведении анализа выделяют несколько этапов. Одним из основных этапов является отбор показателей. К числу основных

показателей можно отнести следующие:

- достаточность собственных средств (капитала) банка;

- показатели качества и структуры активов;

- показатели, оценивающие уровень рисков, принимаемых банком;

- показатели ликвидности;

- показатели финансового состояния банка.

В процессе отбора определяется тот набор показателей, который, по мнению аналитика, в наибольшей степени соответствует решению поставленных задач на каждом этапе анализа.

Схема проведения анализа в банке достаточно традиционна:

- анализ пассивов;

- анализ собственных средств, в том числе капитала;

- анализ активов;

- анализ ликвидности;

- анализ доходов и расходов;

- анализ прибыли и рентабельности;

- анализ соблюдения обязательных экономических нормативов;

- обобщение результатов анализа [14. С.31].

Таким образом, финансовое состояние банка характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме. Основными методами финансового анализа являются методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и метод финансовых коэффициентов. Оценка финансово-хозяйственной деятельности проводится по данным бухгалтерской отчетности, которая может быть выполнена с различной степенью детализации. Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Анализ финансового состояния проводится в определенной последовательности.

1.3 Показатели оценки финансового состояния коммерческого банка

Анализ оценки показателей бухгалтерского баланса коммерческого банка связан с изучением финансово - экономических результатов деятельности банка проводится, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Бухгалтерский баланс позволяет:

- дать оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;

- сопоставить состояние и результаты деятельности банка с аналогичными результатами за предшествующие года;

- сопоставить результаты деятельности банка с результатами работы других банков;

- обобщить результаты анализа и подготовить рекомендации для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Анализ бухгалтерского баланса банка дает также возможность изучить основные направления деятельности банка с точки зрения целесообразности проведения тех лил иных банковских операций и услуг, получить представление об их доходности. Основная целевая установка анализа деятельности банка - выявление возможностей повышения эффективности его функционирования, которая характеризуется прибыльностью операций, проводимых с помощью рациональной финансовой политики.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей позволяет банку:

- обеспечить баланс, соответствующий рыночным запросам;

- выбрать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке;

- создать адекватную основу для принятия решений [5. С.334].

Пассивные операции коммерческого банка - это совокупность операций, посредством которых формируются ресурсы банка. В результате таких операций увеличиваются денежные средства, находящиеся на пассивных счетах баланса банка. Формирование пассивов является базовой задачей любого банка. Пассивные операции играют важную роль, так как именно с их помощью банки получают ресурсы для совершения активных операций [12. С.167].

Активные операции коммерческих банков -- это операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств в целях получения прибыли и поддержания ликвидности банка. Активные и пассивные операции коммерческих банков тесно связаны друг с другом и взаимообусловлены. Структура банковских ресурсов предопределяет сроки и характер их возможного размещения, в то же время привлекательные для банка активы стимулируют его к поиску соответствующих ресурсов [9. С.452].

Анализ активов и пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали. При анализе по вертикали основное внимание обращают на удельный вес каждой статьи в общем объеме. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка. В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье и актива, и пассива, для чего фактические данные соотносятся с данными за несколько лет.

Для оценки активов и пассивов используются следующие показатели:

1) Коэффициент работоспособности активов показывает какую долю в

общей сумме активов составляют активы, приносящие доход

, (1)

где А_{принос.доход} - активы приносящие доход (ссуды, МБК, учтенные векселя, ценные бумаги остатки на корреспондентских счетах в других банках);

?А_общ. - Общая сумма активов.

2) Коэффициент клиентской базы (К_П1) показывает, какую долю в обще сумме привлеченных средств занимают средства клиентов (физических и юридических лиц). Невысокое значение коэффициента свидетельствует о том, что банк в качестве привлеченных средств использует не средства клиентов, а привлеченные средства на межбанковском рынке

, (2)

где В_фл - вклады граждан;

Ср_{корп.кл.} - средства корпоративных клиентов;

?прив.ср. - общая сумма привлеченных средств.

К средствам корпоративных клиентов относятся: остатки на расчетных счетах, срочные депозиты и векселя, ценные бумаги в виде облигаций и сертификатов.

3)Коэффициент покрытия (К_п2) характеризует степень покрытия привлеченных средств собственными средствами банка

, (3)

где К - капитал;

П_с - привлеченные средства.

Оптимальное значение коэффициента составляет 1/5 или около 15%.

4) Коэффициент формирования капитала характеризует степень

формирования собственного капитала банка за счет акционерного

(уставного фонда)

, (4)

где К - капитал;

УФ - уставной фонд.

5) Коэффициент капитализации прибыли характеризует степень формирования собственного капитала банка за счет прибыли

(5)

6) Коэффициент стабильности ресурсной базы показывает, какую долю обязательств банк поддерживает на корреспондентских счетах

, (6)

где Средства _кор.сч - средства на корреспондентских счетах в ЦБ.

7) Коэффициент достаточности капитала показывает степень обеспеченности рискованных вложений банка собственным капиталом

(7)

В зарубежной практике минимальный уровень коэффициента составляет 8%, в России - 10-11%.

8) Поскольку собственные средства банка подразделяются на те, что могут использоваться как ресурс кредитования и на иммобилизованные собственные средства в ходе их анализа необходимо определить качество собственных средств банка. Для этого используется коэффициент иммобилизации капитала, который показывает, какие части капитала направлены на приобретение основных средств, нематериальных активов, участие в капиталах других организаций

, (8)

где ИК - иммобилизованный капитал [2. С.358].

Современная банковская система функционирует в таких условиях,

когда особую важность приобретает изучение категорий «финансовая устойчивость» и «ликвидность», выявление их взаимосвязи и взаимозависимости. Обеспечение соответствующего уровня ликвидности является одной из наиболее важных задач управления любым коммерческим банком. В целях поддержания своей финансовой устойчивости банк должен иметь определенный ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств [16. С.2].

Коэффициент мгновенной ликвидности (К₁) позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов “первой очереди” и определяется по формуле:

, (9)

где DS₁ - денежные средства, счета в Центральном банке;

KS - средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций.

Уровень доходных активов (К₂) показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. Так как практически все доходные активы являются рисковыми, их чрезвычайно высокая доля увеличивает неустойчивость банка и риск неплатежей, как по текущим операциям, так и по своим обязательствам. Вместе с тем, размер доходных активов должен быть достаточен для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля доходных активов составляет 65-75%, либо ниже, но при условии, что доходы банка превышают его расходы.

(10)

Коэффициент общей стабильности (К₃) позволяет сопоставить разнонаправленные потоки полученных и уплаченных банком процентов, а также доходы и расходы по всем видам деятельности банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны

покрываться за счет полученных доходов, а если они не достаточны, то

банк можно охарактеризовать как неэффективный. Значение коэффициента общей стабильности не должно превышать 1.

(11)

Коэффициент рентабельности активов (К₄) позволяет определить уровень рентабельности всех активов. Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое отношение прибыли к активам может быть результатом эффективной деятельности банка, высоких ставок дохода от активов. В последнем случае банк, возможно, подвергает себя значительному риску. Это необязательно плохо, так как, вероятно, банк удачно распоряжается своими активами, хотя при этом не исключены потенциально крупные потери.

(12)

Коэффициент достаточности капитала (К₅) показывает какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Чем выше его доля, тем надежнее и устойчивее работает банк. Уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка составляют 80-90% от валюты баланса банка.

 (13)

Коэффициент полной ликвидности (K₆) характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. Причем ликвидные активы должны превышать величину текущих обязательств банка. Это, с одной стороны, характеризует способность банка расплачиваться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе. А также говорит о том, расходует ли банк привлеченные средства (клиентов) на собственные нужды

(14)

Кроме того, существует ряд коэффициентов характеризующих

прибыльность и рентабельность банка.

Норма прибыли на капитал

(15)

Этот коэффициент показывает, на сколько эффективно использовались средства собственников. Оптимальное значение 0,1-0,2. Для нашего примера значения не попадают в данный интервал, это говорит о том, что средства собственников используются не эффективно.

Коэффициент прибыльности активов:

(16)

Этот коэффициент отражает эффективность управления банком и показывает, сколько прибыли принесла одна денежная единица средств банка, вложенная в активы, т.е. эффективность размещения банком собственных и привлеченных средств. Соотнеся прибыль со стоимостью активов банка, мы можем судить об эффективности инвестиционной политики, проводимой руководством банка.

В свою очередь прибыль активов находится в прямой зависимости от доходности активов (Р3) и доли прибыли в доходах банка (Р4).

Коэффициент доходности активов банка:

(17)

Доходность активов характеризуется деятельностью банка с точки зрения размещения активов, то есть возможности создавать доход.

Коэффициент доли прибыли в доходах банка:

(18)

Таким образом, оценить финансовое состояние банка можно методом

расчета коэффициентов. Сравнивая полученные в результате расчетов

значения коэффициентов с формальными критериями, сложившимися в мировой практике или в практике российских рейтинговых агентств а также в динамике за ряд лет можно делать заключение о финансовой устойчивости банка.

Основным источником информации для анализа финансового положения ОАО «АК БАРС» БАНКа является форма № 0409806 «Бухгалтерский баланс», форма № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках», а также другие формы бухгалтерской отчетности.

Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть охарактеризован с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения.

На основании данных отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности кредитной организации, достижения стабильности предприятия на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния кредитной организации.

Таким образом, коммерческие банки - активный элемент рыночной экономики. Финансовый анализ для коммерческого банка - это важнейший инструмент определения финансового состояния, выявление резервов роста рентабельности, улучшение всей финансово- хозяйственной деятельности и повышение ее эффективности. Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Анализ финансового состояния проводится в определенной последовательности. Основными методами финансового анализа являются методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и метод финансовых коэффициентов.

В следующей главе будет рассмотрена будет рассмотрена характеристика деятельности акционерного коммерческого банка «АК БАРС» и анализ его финансового состояния.

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере акционерного коммерческого банка «АК БАРС»

2.1 Характеристика деятельности ОАО «АК БАРС» БАНК

ОАО «АК БАРС» БАНК зарегистрирован в ЦБ РФ и успешно работает на финансовом рынке России с 1993 года.

На 01.01.2013 года ОАО «АК БАРС» БАНК имеет 387 территориальных подразделения, количество клиентов физических лиц достигло более 2 525 тысяч человек, клиентов юридических лиц - более 51 тысячи. Оплаченный Уставный капитал составил 28 215,4 млн. руб.

География деятельности Банка осуществляется через региональную сеть, которая насчитывает на 01.01.13 г.:

- 43 филиала (20 филиалов в Республике Татарстан и 23 филиала в Российской Федерации),

- 13 операционных офисов,

- 211 дополнительных офисов (126 доп.офисов в Республике Татарстан и 85 в Российской Федерации),

- 119 операционных касс (102 - в Республике Татарстан, 17- в Российской Федерации),

- 1 передвижной пункт кассовых операций.

Также банк имеет 1 дочерний банк ООО КБ «Наратбанк» (г. Саратов).

Информация о внутренних структурных подразделениях Головного Банка представлена в виде схемы организационной структуры (Приложение 1).

ОАО «АК БАРС» БАНК является управляющим и расчетным центром одноименной финансово-промышленной группы, в состав которой входят различные сельскохозяйственные, перерабатывающие, строительные и торговые структуры, а также финансовый блок, состоящий из инвестиционных, ипотечных, лизинговых, страховых и других структур.

ОАО «АК БАРС» БАНК является универсальным банком и развивает такие направления деятельности, как корпоративный, розничный и инвестиционный бизнес.

Корпоративный бизнес является для Банка основным, как наиболее развитый из всех направлений и включает в себя кредитование предприятий, расчетное обслуживание, обслуживание внешнеэкономической деятельности, осуществление проектного финансирования и др. В числе корпоративных клиентов - крупные компании нефтегазового и нефтехимического комплекса, машиностроительные, телекоммуникационные, строительные, судостроительные, химические, автотранспортные компании, предприятия торговли и агропромышленного комплекса, а также предприятия малого и среднего бизнеса. В настоящее время Банк обслуживает более 51 тысячи корпоративных клиентов.

Другим важнейшим направлением деятельности Банка является розничный бизнес. Деятельность Банка на рынке ритейловых услуг представлена такими продуктами, как срочные депозиты населения, кредиты частным лицам, банковские пластиковые карты, услуги инвестиционного банкинга, проведение платежей, операции с драгметаллами, дистанционное банковское обслуживание и другие. Сегодня Банк обсуживает более 2,5 млн. частных лиц.

Инвестиционный бизнес представляет собой вложения банка в ценные бумаги, следуя установленной стратегии оптимального соотношения риска и доходности. Кроме того, одним из основных направлений инвестиционного бизнеса является финансирование деятельности банка за счет привлечения ресурсов на денежном рынке и рынке ценных бумаг. Наиболее перспективными направлениями инвестиционного бизнеса Банка являются собственные операции на фондовом рынке, клиентские и брокерские операции, доверительное управление активами, а также корпоративные финансы, в том числе организация и андеррайтинг выпусков ценных бумаг российских и татарстанских предприятий.

Основной стратегической целью Банка, установленной акционерами, является рост его стоимости и повышение эффективности деятельности.

Стратегия развития «АК БАРС» Банка направлена на сохранение доли рынка в Республике Татарстан и активное развитие в ключевых регионах присутствия с целью завоевания в них существенных долей рынка. Достижение целевых долей рынка предполагается за счет дальнейшего развития бизнеса, совершенствования технологий.

Стратегия развития розничного бизнеса предполагает динамичный рост кредитного портфеля темпами выше рыночных и увеличение доли рынка в наиболее перспективных регионах, что предполагается достичь за счет совершенствования продуктового ряда, развития технологий продаж, повышения эффективности бизнес - процессов.

Стратегия развития корпоративного бизнеса предполагает внедрение активных продаж банковских продуктов, при этом приоритетным направлением является малый и средний бизнес. Стратегией развития предполагается диверсификация кредитного портфеля, в т.ч. путем активного расширения бизнеса за пределы РТ.

При этом одной из основной целей деятельности «АК БАРС» Банка в качестве субъекта экономики Татарстана является всемерное содействие процессу экономического развития республики как части единого экономического пространства Российской Федерации.

В ближайшие годы ОАО «АК БАРС» БАНК продолжит свое развитие как крупный универсальный банк федерального масштаба, в задачи которого входит дальнейшее развитие и укрепление позиций на российском банковском рынке [20].

Таким образом, «АК БАРС» БАНК играет важную роль в развитии экономики Республики Татарстан, поддерживая ведущие области промышленности в регионе. АК БАРС- крупнейший банк в Республике Татарстан по активам и капиталу (37% и 51% от общего размера активов и капитала банков РТ соответственно) и входит в двадцатку крупнейших банков Российской Федерации и занимает 17-е место по активам, 16-е место по капиталу. Далее будет проведет анализ финансового состояния «АК БАРС» БАНКа.

2.2 Анализ финансового состояния акционерного коммерческого банка «АК БАРС» БАНК

Проведение горизонтального и вертикального анализа баланса является первой стадией оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ баланса производится дедуктивным методом - от общего к частному.

Структура активов и пассивов анализируется для определения степени диверсификации банковских операций и выявления опасностей, которые несут банку чрезмерное увеличение однотипными (даже очень выгодными в текущий момент) операциями. Для более детального анализа ОАО «АК БАРС» БАНКа ниже будут приведены таблицы структуры и динамики активов и пассивов, в которых обозначены показатели Банка за 2010-2012 года, также рассчитан удельный вес и динамика приведенных показателей.

Анализ динамики и структуры активов баланса акционерного коммерческого банка «АК БАРС» БАНКа за 2010-2012 года приведен в таблице 1.

Проведенный анализ показал, что в ОАО «АК БАРС» БАНК за анализируемый период доминирующими статьями являются чистая ссудная задолженность и прочие активы. Чистая ссудная задолженность в 2010 году составил 150164,8 млн. рублей или 62,38%, в 2011 году увеличился на 34855,54 млн. рублей, но его удельный вес в общей сумме активов снизился на 0,75% и составил 61,63%.Остальные активы имеют незначительный удельный вес, но все же формируют суммарные активы.

Таблица 1 Анализ динамики и структуры активов баланса ОАО «АК БАРС» БАНКа за 2010 - 2012 гг. (млн. руб.)

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Изменение, %
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	2011 и 2010	2012 и 2011
Денежные средства	4736,7	1,98	6761,72	2,25	10190	3,03	42,75	50,7
Средства в Центральном банке РФ	9160,1	3,8	12240,65	4,08	13177,33	3,9	33,69	7,65
Средства в кредитных организациях	2781,6	1,15	1391,98	0,46	5707,87	1,7	-49,96	310,05
Чистые вложения в ценные бумаги	8170,17	3,39	12950,32	4,31	11878,47	3,51	58,51	-8,28
Чистая ссудная задолженность	150164,8	62,38	185020,38	61,63	218779	64,99	23,21	18,25
Финансовые активы для продажи	33597,92	13,96	42094,63	14,02	19389	5,8	25,29	-35,94
Основные средства, материальные активы	3382,87	1,4	3594,18	1,2	3478,32	1,03	6,25	-3,22
Прочие активы	28748,05	11,94	36173,36	12,05	28748,05	16,04	25,83	49,34
Всего активов	240742,3	100	300277,23	100	336621,26	100	24,71	12,12

За 2010 году совокупные активы составили 240742,3 млн. рублей. К концу 2011 года они увеличились на 24,71% и составили 300,28 трлн. рублей. А к концу 2012 года увеличились на 12,12% и достигли 336 трлн. руб. Основой роста явилась увеличение денежных средств, средств в кредитных организациях и прочих активов.

Денежные средства к концу 2011 года увеличились на 42,75% и составили 6761,72 млн. рублей, в течение 2012 года продолжился их рост и к концу 2012 года составило 10190,07 млн. рублей (50,7%).

Доля средств находящихся в Центральном Банке Российской Федерации постепенно увеличивались в среднем на 41% и к концу 2012 года составили 13,2 трлн. рублей.

Средства в кредитных организациях к концу 2011 года снизились на 49,96% и составили 1391,98 млн. рублей, но уже к концу 2012 года резко увеличились (310,5%) и составили 5707,87 млн. рублей.

Чистая ссудная задолженность и прочие активы имеют положительную тенденцию роста на протяжении всего анализируемого периода.

Финансовые активы для продажи и основные средства к концу 2011 года имели положительную тенденцию роста, но к концу 2012 года снизились на 53,94% и 3,22% (см. рис.1).

Рис. 1. Динамика активов баланса ОАО «АК БАРС» БАНК за 2010-2012гг.

Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ пассивов баланса. Анализ динамики и структуры пассива баланса ОАО «АК БАРС» БАНКа за 2010-2012 гг. показан в таблице 2.

В структуре пассивов доминирующими статьями на протяжении

всего анализируемого периода являются средства клиентов и выпущенные долговые обязательства. Средства клиентов в 2010 году составили 149588 млн. рублей и 62,14% в общей доле пассивов, в 2011 году увеличился на 25924,25 млн. рублей. Несмотря на увеличение его доля снизилась на 3,68% и составило 58,46%. В 2012 году средства клиентов увеличились на 3686,16 млн. рублей, а его доля составило 63,09%.

Таблица 2 Анализ динамики и структуры пассива баланса ОАО «АК БАРС» БАНК за 2010-2012 гг.

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	изменение, %
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	2011 и 2010	2012 и 2011
Средства Центрального Банка РФ	-	-	10146,07	3,38	18341,16	5,45	42,75	50,7
Средства кредитных организаций	9114,34	3,79	30108,3	10,03	18251	5,42	33,69	7,65
Средства клиентов	149588	62,14	175512,25	58,46	212373,86	63,09	-49,96	310,05
Финансовые обязательства	189,44	0,08	864,51	0,29	-	-	58,51	-8,28
Выпущенные долговые обязательства	42868,27	17,81	42366,78	14,11	45304	13,46	23,21	18,25
Прочие обязательства	2723,91	1,13	3393,66	1,13	4264,75	1,27	25,29	-53,94
Резервы на прочие потери	725,1	0,3	522,08	0,17	543,12	0,16	6,25	-3,22
Источников собственных средств	35533,23	14,76	37313,59	12,43	37543,37	11,15	25,83	49,34
Всего пассивов	240742,3	100	300227,24	100	336621,3	100	24,71	12,12

Выпущенные долговые обязательства в 2010 году составили 42868,27 млн. рублей и 17,81% в общей доле пассивов, в 2011 году его доля снизилась до 14,11%, а в 2012 году до 13,46%. Остальные показатели имеют незначительный удельный вес, но все же формируют суммарные пассивы.

Приведенный анализ показал, что совокупные пассивы в 2011 году увеличились на 24,71% и достигли 300 трлн. рублей, а в 2012 году увеличилась на 12,12% и составило 336,6 трлн. рублей. Основными показателями повлиявшими на рост пассивов являются кредиты Центрального Банка, источники собственных средств и прочие обязательства.

Собственный капитал за анализируемый период увеличился на 93868,83 млн. рублей и составил на конец 2012 года 37,5 трлн. рублей.

Средства кредитных организаций к концу 2011 года значительно увеличились (230,34%), но к концу 2012 годы снизились на 39,38 % и составили 230,34 млн. рублей.

Средства клиентов и прочие обязательства в течение анализируемого периода стабильно увеличиваются (см. рис.2).

Рис. 2. Динамика пассива баланса ОАО «АК БАРС» БАНК за 2010-2012гг.

Для оценки активов и пассивов рассчитаем относительные показатели.

Коэффициент работоспособности активов рассчитывается по формуле 1.

В анализируемом периоде активы приносящие доход в общей сумме активов в 2010 году составляют 84,69%, а последующие года идет снижение доли активов приносящих доход: в 2011 году - 84,5%, в 2012 году - 79,89%. Несмотря на снижение, данный показатель входит в диапазон нормативных значений.

Коэффициент клиентской базы рассчитывается по формуле 2.

Доля средств клиентов в общей сумме привлеченных средств в 2010 году составил 72,89%, в 2011 году снизился до 66,76%, в 2012 году повысился до 71,01%. Это свидетельствует о том, что банк в качестве привлеченных средств использует средства клиентов, а не привлеченные средства на межбанковском рынке.

Коэффициент покрытия рассчитывается по формуле 3.

В 2010 году привлеченные средства покрывались собственными средствами банка на 17,32%, что входит в диапазон нормативных значений. В 2011 году он составил 14,19%. И к концу 2012 года данный показатель снизился и составил лишь 12,55%. Это говорит о том, что у банка не достаточно средств для покрытия заемного капитала.

Коэффициент формирования капитала рассчитывается по формуле 3.

В 2010 году 79,41% собственного капитала банка была формирован за счет акционеров, а в 2011 году она составила 75,62%, в 2012 году - 75,15%.

Коэффициент капитализации прибыли рассчитывается по формуле 5.

Данный показатель в 2010 году составил 1,2594, в 2011 году - 1,3225, в 2012 году - 1,3306. Собственный капитал формируется за счет прибыли в 2010 году на 25,94%, в 2011 году - 32,25%, в 2012 году - 33,06%.

Коэффициент стабильности ресурсной базы рассчитывается по формуле 6.

За 2010 год на корреспонденских счетах банк поддерживал в среднем 22,4 обязательств, за 2011 год - 21,47, за 2012 год - 22,69.

Коэффициент достаточности капитала рассчитывается по формуле 7.

Обеспеченность рискованных вложений банка собственным капиталом в 2010 году составлял 17,43%, в 2011 году снизилась до 14,71%

и в 2012 году составил 13,96%.

Коэффициент иммобилизации капитала рассчитывается по формуле 8.

Доля капитала направленного на приобретение основных средств, нематериальных активов за 2010 год составил 9,52%, в 2011 году - 9,63%, в 2012 году - 9,26%.

Проведенный анализ показал, что за анализируемый период «АК БАРС» БАНК не очень эффективно использовал свои ресурсы.

Далее проведем анализ финансового состояния, т.е. рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовое состояние «АК БАРС» БАНКа за 2010-2012 года.

Коэффициент мгновенной ликвидности рассчитывается по формуле 9.

Доля обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов “первой очереди” составляет в 2010 году - 8,76%, в 2011 году - 9,24% и в 2012 году - 10,13%, что характеризует о положительной тенденции роста данного показателя и близко к оптимальному значению.

Уровень доходных активов рассчитывается по формуле 10.

В общей сумме активов доходные активы занимали в 2010 году 10,32%, в 2011 году - 11,11%, а в 2012 году - 12,17%, что значительно ниже нормы, но имеется тенденция положительного роста данного показателя.

Коэффициент общей стабильности рассчитывается по формуле 11.

Коэффициент общей стабильности в 2010 году составляет 0,8803, в 2011 году увеличился на 0,1031 и составил 0,9834, а в 2012 году - 0,8981. Это говорит о том, что расходы от операций и инвестиций покрываются за счет собственных средств.

Коэффициент рентабельности активов рассчитывается по формуле 12.

Данный показатель в 2010 году составил 0,0036, в 2011 году увеличился до 0,0075, а в 2012 году снизился и составил 0,0019. Это явилась следствием чрезмерных операционных расходов, а также консервативной ссудной и инвестиционной политики.

Коэффициент достаточности капитала рассчитывается по формуле 13.

В структуре пассивов собственный капитал в 2010 году занимал 11,15%, в 2011 году увеличился на 12,43%, и к концу 2012 года этот показатель увеличился до 14,76%. Это говорит о том, что банк в течение отчетного периода банк работал эффективнее.

Коэффициент полной ликвидности

Коэффициент полной ликвидности в 2010 году составил 1,0303, что очень близко к нормативному значению. А в 2011 году снизился до 1,0036 и к концу 2012 года достигло 0,9468. Имеется отрицательная тенденция снижения.

Норма прибыли на капитал рассчитывается по формуле 15.

Норма прибыли на капитал в 2010 году составил 0,0243, в 2011 году данный показатель увеличился на 0,0605, но к концу 2012 года снизился до 0,0169 или до 1,69%. За анализируемый период данный показатель имеет отрицательную тенденцию снижения и ниже нормативного значения.

Коэффициент прибыльности активов рассчитывается по формуле 16.

Коэффициент прибыльности активов в 2010 году составил 0,36%, в 2011 году увеличился до 0,75%, но потом снизился до 0,19%. Это говорит о том, что банк не очень эффективно разместил собственные и привлеченные средства.

Коэффициент доходности активов рассчитывается по формуле 17.

Доля прибыли в доходах в 2010 году составил 3,36%, в 2011 году - 8,52%, 2012 году - 1,81%.

Коэффициент доли прибыли в доходах банка рассчитывается по формуле 18.

Доля прибыли в доходах в 2010 году составил 3,46%, в 2011 увеличился до 8,52%, а к концу 2012 года составил 1,81%, что меньше 2011 года на 6,71%.

Результаты расчетов приведены в таблице 3.

Таблица 3 Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние ОАО «АК БАРС» БАНКа за 2009-2010 гг.

Показатели	Обозн.	Нормативные значения	2010 год	2011 год	2012 год
Коэффициент мгновенной ликвидности	К1	Больше 0,15	0,0876	0,0924	0,1013
Уровень доходных активов	К2	0,65-0,75	0,1032	0,1111	0,1217
Коэффициент общей стабильности	К3	не должно превышать 1	0,8803	0,9834	0,8981
Коэффициент рентабельности активов	К4	0,005-0,065	0,0036	0,0075	0,0019
Коэффициент достаточности капитала	К5	Чем больше, тем лучше	0,1115	0,1243	0,1476
Коэффициент полной ликвидности	К6	Больше или равен 1,05	1,0303	1,0036	0,9468
Норма прибыли на капитал	Р1	0,1-0,2	0,0243	0,0605	0,0169
Коэффициент прибыльности активов	Р2	-	0,0036	0,0075	0,0019
Коэффициент доходности активов	Р3	-	0,1035	0,0883	0,1037
Коэффициент доли прибыли в доходах банка	Р4	-	0,0346	0,0852	0,0181

Финансовым итогом деятельности Банка, как субъекта банковского сектора РФ, за отчетный период стало получение прибыли (до вычета налога на прибыль и ценные бумаги, а также прочих налогов, относимых на расходы Банка (НДС, налог на имущество и др.) в сумме 633 095 тыс. руб. Чистая прибыль к концу отчетного периода составила 187 928 тыс. руб.

Подводя итог можно сказать, что ОАО «АК БАРС» БАНК является не устойчивым банком и не справляется с поставленными задачами. Так как многие показатели характеризующие финансовое состояние банка не соответствуют своим нормативным значениям.

2.3 Предложения по совершенствованию финансового состояния ОАО «АК БАРС» банка

«АК БАРС» БАНК играет важную роль в развитии экономики Республики Татарстан, поддерживая ведущие области промышленности в регионе. АК БАРС- крупнейший банк в Республике Татарстан по активам и капиталу (37% и 51% от общего размера активов и капитала банков РТ соответственно). АК БАРС входит в двадцатку крупнейших банков Российской Федерации и занимает 17-е место по активам, 16-е место по капиталу. Обширная и растущая сеть филиалов - 43 филиала и 344 точки присутствия. На текущий момент Банк присутствует в 32 регионах страны.

Анализ совместной динамики различных показателей в банковском секторе РФ показывает, что на данный момент банк находится в не устойчивом положении. Некоторые показатели, характеризующие развитие российской банковской системы за отчетный период показали положительную динамику. Но есть и отрицательная динамика. Это может

привести к ухудшению финансовой устойчивости банка.

Надо сказать о серьезных недостатках, без преодоления которых нельзя говорить о реализации его потенциала развития. К ним относятся:

1. Низкая эффективность использования двух важнейших конкурентных преимуществ Банка: сбытовой сети и клиентской базы, что связано с недостаточной организацией клиентской работы и неразвитыми навыками и системами продаж и обслуживания. Проявлениями этого являются низкий уровень перекрестных продаж, низкий уровень доходов от многих продуктов, недостаточный охват потенциальной клиентской базы;

2. Исключительно низкий уровень производительности труда. Поэтому показателю Банк сильно проигрывает не только банкам развитых стран (ряд которых уже пришли на российский рынок), но и банкам развивающихся рынков. Основные причины этого: излишняя громоздкость и сложность бизнес-процессов, низкий уровень специализации и разделения труда; отсутствие унификации бизнес-процессов в масштабе Банка, что делает невозможным использование экономии на масштабах и внедрение современных информационных технологий; низкий уровень автоматизации и большое количество ручного труда; децентрализация операций и функций поддержки. В результате многие из систем и процессов Банка плохо масштабируемы, а рост объемов бизнеса не приводит к росту эффективности;

3. Слабые стороны корпоративной культуры Банка, прежде всего избыточный бюрократизм, недостаточная ответственность за итоговый результат работы Банка и качество клиентской работы, недостаточное стремление к совершенствованию и развитию.

В качестве основных мероприятий, направленных на повышение финансовых результатов банка предлагаются следующие рекомендации:

- увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;

- увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;

- необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;

- уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;

- сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

ОАО «АК БАРС» БАНК в 2010 году получила прибыль (до налогообложения) в размере 633, 09 млн. руб. Чистая прибыль к концу отчетного периода составила 187, 93 млн. руб.

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка выступает увеличение размера собственного капитала коммерческого банка.

Во-первых - это самый дешевый источник получения денежных средств коммерческим банком.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образом влияют на изменение других анализируемых факторов.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческого банка.

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.