Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

, (8)

где - затраты на 1 рубль продаж, коп.,

S - общие затраты, тыс. руб.,

N - выручка от продаж, тыс. руб.

В свою очередь, общие затраты можно представить в виде суммы отдельных слагаемых-факторов:

РЕ=МЕ+АЕ+ПЕ+ЗЕ , (9)

где МЕ - материальные расходы, тыс. руб.,

ЗЕ - затраты на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб.,

АЕ - амортизация, тыс. руб.,

ПЕ - прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.

При помощи метода удлинения факторной модели путем замены фактора в числителе на сумму однородных показателей получена аддитивная модель с новым составом факторов:

Формулы нет , (10)

где - материалоемкость, коп.,

- зарплатоемкость, коп.,

- амортизационная емкость, коп.,

- прочая расходоемкость, коп.

Для факторного анализа полученной модели используем метод пропорционального деления. Положим, что , , , с=?, d=? тогда модель можно записать: . Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя будет таким:

; (11)

; (12)

; (13)

. (14)

Если показатель расходоемкости равен 1, это говорит о том, что расходоемкость оптимальная. Если показатель расходоемкости меньше 1, это свидетельствует о прибыльности организации, как в базисном, так и в отчетном периоде. Если показатель расходоемкости больше 1, то это говорит о том, что компания не рационально тратит денежные средства и получает выручку меньше затраченных средств.

При проведении факторного анализа, происходит исследование влияния каждого фактора затрат, на данный показатель.

Если большее влияние остается за фактором - зарплатоемкость, это говорит о том, что компания из-за высокой заработной платы, получает меньше чистой прибыли, в этом случае стоит пересмотреть фонд заработной платы, списочную численность персонала, оправданность каждой категории.

Если велико влияние расходов на материалы, это говорит о том, что нужно искать новых поставщиков, с более дешевыми материалами, но особенно теряя в качестве, это поможет снизить себестоимость и, впоследствии, увеличить показатель чистой прибыли.

Если велика доля амортизации в общем весе затрат, можно предложить рассмотреть другие способы учета амортизации, более ускоренные, что позволит снизить норму амортизации в последствии.

Одновременно с этим изучаются источники получения прибыли, степень стабильности получения прибыли, а также разрабатываются мероприятия в целях реализации резервов и прогноза финансовых результатов.

1.3 Методы распределения и использования прибыли организации

При распределении прибыли, прежде всего, необходимо учитывать состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала организации. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли для финансирования производства, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, проведение исследований, новые технологии, перейти на современные методы работы и т.д. Герасименко А. Финансовый менеджмент - это просто! Книга для финансистов, руководителей и тех, кто хочет ими стать. - 2012. - 692 с.

Важным аспектом распределения прибыли является определение доли деления прибыли в резервный и добавочный капитал, который устанавливается в соответствии с учредительными документами, интересами учредителей, а также определяются стратегии развития бизнеса.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия создан соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, исходя из особенностей внутренней структуры и регулирования бизнеса соответствующих форм собственности.

Рис. 1.3. Основные направления распределения прибыли Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 713 с.

Распределение прибыли - это порядок и направления ее использования, определяемый законодательством, целями и задачами организации, интересами учредителей -- владельцев предприятия.

Распределение прибыли базируется на следующих критериях Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент фирмы. Учебное пособие для вузов M.: Высшая школа, 2008. - 320 с.:

- выполнение обязательств перед государством;

- обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах;

- накопление собственного капитала, обеспечивающего процесс непрерывного развития бизнеса;

- выполнение обязательств перед учредителями, инвесторами, кредиторами и др.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его учредительных документах, и определяется положением, которое разработано соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Прибыль полного партнерства распределяется между участниками в соответствии с учредительным договором, который определяет долю участников.

Распределение прибыли зависит от продолжительности установлено срока деятельности. Если компания создана для определенного периода времени в целях осуществления конкретного проекта, чистая прибыль распределяется между сторонами в соответствии с их долями в уставном капитале.

В том случае, когда товарищество создано на длительный или неопределенный срок, из прибыли могут формироваться различные фонды (рис. 1.4).



Рис. 1.4. Распределение прибыли товарищества Ковалев В.В. Финансовый менеджмент - 1. М.: БИНФА, 2011. - 141 с.

В товариществе на вере из балансовой прибыли в основном вносятся в бюджет на различные сборы и налоги на доход, рассчитанный в соответствии с порядком, установленным для предприятий. Затем, из чистого дохода выплачивается доход инвесторам (товарищества с ограниченной ответственностью), так как они внесли свой вклад в уставный капитал, но в текущей деятельности компании не участвуют и не в полной мере несут ответственность за результаты. Далее, происходит определение необходимых средств на развитие организации. Прибыль, идущая на выплаты участникам товарищества, разделяется в соответствии с их долевым участием в складочном капитале. Остаток прибыли распределяется между действительными членами (полными товарищами).

Если прибыль не получена или получена в меньшем объеме, нежели предполагалось, то возможны следующие варианты Стояновой Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика Гриф МО РФ М: Перспектива, 2010. - 656 с.:

- при отрицательных финансовых результатах действительные члены обязаны отдать вкладчикам их долю прибыли, продав имущество товарищества;

- при недостаточности средств может быть принято решение о невыплате пайщикам прибыли.

Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц. Чистая прибыль распределяется на резервный фонд, который на основе закона об обществах с ограниченной ответственностью рекомендуется формировать для своевременного выполнения обязательств перед учредителями, выходящими из их состава, и также разделяется на две части, которые состоят из фонда накопления и фонда потребления. Фонд накопления состоит из таких фондов, которые идут на развитие организации, инвестиционные проекты. Фонд потребления включает в себя фонды социального развития, материального поощрения и части, которая выделяется на выплату учредителям (выплата распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале) Писарева Л.Л. Бухгалтерская отчетность организации: принципы и порядок составления.- Сыктывкар: Сыктывкарский гос. ун-т, 2012. - 293 с..

Наиболее сложным является порядок распределения прибыли акционерных обществ. Общие механизмы распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируются в уставе общества.

Для определения ставки дивидендов необходимо рассчитать потенциальный размер прибыли, которую возможно выплатить акционерам не принося ущерб для деятельности АО.

Общий порядок распределения прибыли АО представлен на рис. 1.5.

Политика АО в области распределения прибыли обычно вырабатывается советом директоров и подлежит утверждению на общем собрании акционеров.

При планировании распределения чистой прибыли АО необходимо учитывать виды выпущенных акций. Так, по привилегированным акциям предусматривается обязательная выплата дивидендов по утвержденным ставкам. В зависимости от финансовых результатов деятельности общества и с учетом перспектив его развития решается вопрос о выплате дивидендов по обыкновенным акциям.



Рис. 1.5. Распределение прибыли акционерного общества Ковалёв В.В., Ковалёв Вит.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах М.: Проспект, 2011. - 304 с.

В целях развития организации при недостаточности прибыли может быть принято решение о реинвестировании дивидендов по обыкновенным акциям и невыплате доходов их владельцам в текущем году. Распределение прибыли на капитализируемую часть и дивиденды является важнейшим моментом финансового планирования, так как от этого зависит развитие АО и его возможности выплачивать дивиденды в будущем. Слишком высокие дивиденды могут привести к «проеданию» капитала, затормозить развитие бизнеса. В то же время невыплата дивидендов снижает рыночный курс акций общества и создает сложности при размещении очередного выпуска акций, ущемляет интересы собственников-акционеров Там же.

Государственные организации, функционирующие на территории Российской Федерации, могут осуществлять свою деятельность как унитарные организации на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие). Распределение прибыли этих субъектов экономической деятельности имеет свою специфику.

Унитарное предприятие (УП) -- государственное или муниципальное предприятие, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество (имущество неделимо и не может быть распределено по вкладам) Общие принципы финансового менеджмента в секторе государственного управления / ООО "ЭКОРИС-НЭИ"; руководитель проекта - О.К. Ястребова. - М.: 2008. - 14 с..

УП на праве хозяйственного ведения создаются по решению уполномоченного государственного (муниципального) органа. Оно владеет, пользуется и распоряжается имуществом. Собственник решает вопросы создания, реорганизации и ликвидации организации; определения предмета и целей деятельности; контроля по использованию и сохранностью имущества. Собственник имеет право на получение части прибыли и не отвечает по обязательствам организации.

УП на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие) владеет и пользуется имуществом в соответствии с целями своей деятельности. Оно распоряжается имуществом только лишь с согласия собственника, который несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия Там жн.

Порядок распределения прибыли на казенных предприятиях регулируется Типовым уставом казенною завода (фабрики, хозяйства) и Порядком планирования и финансирования деятельности казенных заводов, утвержденными Правительством РФ.

В соответствии с этими документами прибыль от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии с планом-заказом и в результате разрешенной ему самостоятельной хозяйственной деятельности, направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода и на другие производственные цели, а также на социальное развитие по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом. Порядок установления таких нормативов утверждается Министерством финансов РФ. Свободный остаток прибыли, остающийся после ее направления на указанные цели, подлежит изъятию в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации выражается в финансовых результатах, оптимальное решение задач по их повышению и использованию становится основой успешности существования организации на рынке и залогом реализации ее целей. Получение компаниями прибыли зависит как от внешних факторов (ситуации на рынке, его конъюнктуры и степени конкурентности и конкурентоспособности), так и от способностей самого предпринимателя организовать свою деятельность так, чтобы она приносила максимально возможный в данных условиях доход.

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ООО «Ямалпромгеофизика»

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Ямалпромгеофизика»

ООО «Ямалпромгеофизика» - многопрофильное предприятие, способное предложить заказчикам качественные услуги по сервисному обслуживанию на всех этапах разработки месторождения: при строительстве, освоении и эксплуатации нефтегазовых скважин.

С 2003 г., когда компания начала предоставлять услуги недропользователям, коллективом полностью отлажены регламенты и технологии следующих высокотехнологичных работ:

- геолого-технологические исследования (ГТИ);

- контроль за цементированием обсадных колонн;

- комплектация и техническое обслуживание станций ГТИ и СКЦ;

- супервайзерские услуги при бурении, освоении, капитальном и текущем ремонте нефтяных и газовых скважин;

- разработка и выпуск оборудования и аппаратуры для станций ГТИ;

- промыслово-геофизические исследования (ПГИ) горизонтальных (субгоризонтальных) скважин по технологии «гибкая насосно-компрессорная труба» (ГНКТ) с помощью колтюбинговых установок.

Все работы проводятся на основании нормативных документов - «Правила безопасности в нефтяной и газовой промышленности» ПБ 08-624-03, «Правила геофизических исследований и работ в нефтяных и газовых скважинах», РД 153-39.0-072-01 «Техническая инструкция по проведению геофизических исследований и работ на кабеле в нефтяных и газовых скважинах» и др.

В компании работает более 350 специалистов высокой квалификации, их средний возраст 25-30 лет, а доля ИТР достигает 90%, что позволяет использовать в работе все достижения науки о недрах и передовые технологии.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Ямалпромгеофизика»

ООО «Ямалпромгеофизика» присуща линейно-функциональная структура управления (рис. 2.1) (о чем свидетельствуют взаимосвязи между отдельными подразделениями), в которой организация разделяется по специальным видам работы, далее по каждому из них формируется иерархия служб, которая пронизывает организацию сверху вниз. Всю полноту власти берет на себя генеральный директор ООО «Ямалпромгеофизика».

За конечный результат работы в целом отвечает генеральный директор, задача которого состоит в том, чтобы все функциональные службы вносили свой вклад в его достижения.

Сложившаяся организационная структура управления в ООО «Ямалпромгеофизика» является наиболее приемлемой для данного организации. Каждый участок и работник имеет свои задачи, цели, которые ему необходимо реализовать. Главной задачей является контроль их исполнения с максимальным эффектом и с наименьшими затратами. В целом, можно сказать, что организационная структура ООО «Ямалпромгеофизика» функционирует как некая система, направленная на достижение поставленных целей и задач.

Основные заказчики: Дочерние предприятия ОАО «Газпром», Дочерние компании ООО "Газпромнефть", ОАО «НОВАТЭК», ЗАО «Роспан Интернешнл», ЗАО «Нортгаз», ООО «ИНГА» и др.

Компания ООО «Ямалпромгеофизика» и кадрово, и технологически шагает в ногу со временем и нацелена на качественное и своевременное исполнение всех договорных обязательств, безопасное и эффективное выполнение работ.

Проведем краткий анализ структуры имущества ООО «Ямалпромгеофизика» и источников его формирования, а также анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

Представленный в таблице 2.1 анализ имущества ООО «Ямалпромгеофизика» и источников его формирования проведен на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1-2) за 2010-2012гг.

Проведенный анализ показал, что на последний день отчетного периода в активах ООО «Ямалпромгеофизика» доля внеоборотных средств составляет одну треть, а текущих активов - две третьих. Активы ООО «Ямалпромгеофизика» в течение отчетного периода уменьшились на 23 259 тыс. руб. (на 9,8%). Несмотря на уменьшение активов, собственный капитал увеличился на 56,7%, что, в целом, положительно характеризует динамику изменения имущественного положения ООО «Ямалпромгеофизика».

На рисунке 2.2 представлена структура активов ООО «Ямалпромгеофизика» в разрезе основных групп.



Рис. 2.2. Структура активов ООО «Ямалпромгеофизика» в 2012г.

Таблица 2.1

Структура имущества и источников его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение за отчетный период
	в тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб. (+,-)	прирост, %
	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2012г.
Актив
1. Внеоборотные активы	58 783	57 493	61 078	24,7	28,4	+2 295	+3,9
в том числе: основные средства	54 791	53 123	56 584	23	26,3	+1 793	+3,3
нематериальные активы	12	5	-	<0,1	-	-12	-100
2. Оборотные, всего	179 624	179 411	154 070	75,3	71,6	-25 554	-14,2
в том числе: запасы	13 817	16 807	11 336	5,8	5,3	-2 481	-18
дебиторская задолженность	151 080	156 247	140 790	63,4	65,4	-10 290	-6,8
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	13 728	5 826	756	5,8	0,4	-12 972	-94,5
Пассив
1. Собственный капитал	44 833	63 440	70 246	18,8	32,7	+25 413	+56,7
2. Долгосрочные обязательства, всего	103 687	111 000	110 000	43,5	51,1	+6 313	+6,1
в том числе: заемные средства	103 687	111 000	110 000	43,5	51,1	+6 313	+6,1
3. Краткосрочные обязательства, всего	89 887	62 464	34 902	37,7	16,2	-54 985	-61,2
в том числе: заемные средства	1 760	4 065	-	0,7	-	-1 760	-100
Валюта баланса	238 407	236 904	215 148	100	100	-23 259	-9,8

Снижение величины активов ООО «Ямалпромгеофизика» связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса:

- краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 11 979 тыс. руб. (46,5%);

- дебиторская задолженность - 10 290 тыс. руб. (6,8%);

- запасы - 2 481 тыс. руб. (18%).

Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение произошло по строке "кредиторская задолженность" (-58 927 тыс. руб., или 97,1% вклада в снижение пассивов ООО «Ямалпромгеофизика» за отчетный период).

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "основные средства" в активе и "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве (+1 793 тыс. руб. и +25 413 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал ООО «Ямалпромгеофизика» в 2012г. составил 70 246 тыс. руб. Собственный капитал организации за отчетный период существенно вырос (на 25 413 тыс. руб., или на 56,7%).

Одна из важных характеристик финансового состояния компании - устойчивость его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с единой финансовой структурой компании, степенью ее зависимости от кредиторов и инвесторов.

В таблице 2.2 приведены результаты расчетов показателей финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии ООО «Ямалпромгеофизика» на последний день отчетного периода (31.12.2012г.) составил 0,33. Полученное значение свидетельствует о ее значительной зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала. За отчетный период имело место весьма значительное, на 0,14, повышение коэффициента автономии.

На рисунке 2.3 наглядно представлено соотношение собственного и заемного капитала ООО «Ямалпромгеофизика».

Таблица 2.2

Показатели финансовой устойчивости ООО «Ямалпромгеофизика»

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя (+,-)	Описание показателя и его рекомендованное значение
	2010г.	2011г.	2012г.
1. Коэффициент автономии	0,19	0,27	0,33	+0,14	Соотношение собственного капитала к общей сумме капитала. Рекомендованное значение для данной отрасли: 0,5 и больше (оптимальное 0,6-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	4,32	2,73	1,92	-2,4	Соотношение заемного капитала к собственному. Рекомендованное значение для данной отрасли: 1 и меньше (оптимальное 0,43-0,67).
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,08	0,03	0,06	+0,14	Соотношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Рекомендованное значение: 0,1 и больше.
4. Индекс постоянного актива	1,31	0,91	0,87	-0,44	Соотношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала о ООО «Ямал Петросервис».
5. Коэффициент покрытия инвестиций	0,62	0,74	0,84	+0,21	Соотношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Рекомендованное значение для данной отрасли: 0,75 и больше.
6. Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,31	0,09	0,13	+0,44	Соотношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Рекомендованное значение для данной отрасли: 0,05 и больше.
7. Коэффициент мобильности имущества	0,75	0,76	0,72	-0,03	Соотношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Охарактеризовывает отраслевую специфику организации.
8. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,08	0,03	0,005	-0,08	Соотношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
9. Коэффициент обеспеченности запасов	-1,01	0,35	0,81	+1,82	Соотношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Рекомендованное значение: 0,5 и больше.
10. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,46	0,36	0,18	-0,28	Соотношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Рис. 2.3. Структура капитала ООО «Ямалпромгеофизика» на конец 2012г.

За отчетный период (2010-2012гг.) имело место очень сильное - c -0,08 до 0,06 (т. е. +0,14) - повышение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. В 2012г. значение коэффициента соответствует норме.

За отчетный период отмечен рост коэффициента покрытия инвестиций на 0,21 (до 0,84). Значение коэффициента в 2012г. соответствует рекомендованному значению.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день анализируемого периода (31.12.2012г.) составил 0,81. За отчетный период (с 2010-2012гг.) отмечен весьма значительный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов - на 1,82. На последний день отчетного периода (31.12.2012г.) значение коэффициента обеспеченности материальных запасов характеризуется как, без сомнения, хорошее.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что в 2012г. доля краткосрочной задолженности составляет одну четвертую, а долгосрочной задолженности - три четвертых. При этом в течение отчетного периода доля краткосрочной задолженности уменьшилась на 28%.

Динамика основных показателей финансовой устойчивости ООО «Ямалпромгеофизика» представлена на рисунке 2.4.

Рис.2.4. Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Ямалпромгеофизика»

Приведем результаты расчета соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за отчетный период, %	Норма- льное соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за отчетный период, %	Излишек/ недостаток платежных средств тыс. руб., (+,-)
А1.	756	-94,5	?	П1.	29 044	-67	-28 288
А2.	140 790	-6,8	?	П2.	5 858	+3,1 раза	+134 932
А3.	12 524	-15,5	?	П3.	110 000	+6,1	-97 476
А4.	61 078	+3,9	?	П4.	70 246	+56,7	-9 168

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. У ООО «Ямалпромгеофизика» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 28 288 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства в 24 раза).

Проведенный анализ отражает финансовое состояние ООО «Ямалпромгеофизика», при котором основная масса показателей укладывается в нормативные значения. ООО «Ямалпромгеофизика» может рассматриваться в качестве партнера, во взаимоотношении с которыми необходим осмотрительный подход к управлению рисками. ООО «Ямалпромгеофизика» может претендовать на получение кредитных ресурсов, но решение во многом зависит от анализа дополнительных факторов (нейтральная кредитоспособность).

2.2 Анализ и оценка финансовых результатов и эффективности деятельности организации

Прибыль организации считается основной экономической категорией и главной целью функционирования каждого коммерческого организации.

Так, показатели прибыли являются основой для оценки производственной и финансовой деятельности компании. Они показывают степень ее деловой активности и финансового благополучия. Главным источником информации при анализе финансовых результатов функционирования компании считается "Отчет о финансовых результатах".

Для анализа динамики показателей прибыли составим таблицу 2.4. Исходными данными для составления является «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 3-4).

Прибыль от продаж за 2012 год составила 36 819 тыс. руб. За три года наблюдалось явное повышение финансового результата от продаж на 5 538 тыс. руб.

Таблица 2.4

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Ямалпромгеофизика» за 2010-2012гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя	Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб. (+,-)	прирост, %
1. Выручка	518 707	614 376	501 499	-17 208	-3,3	544 861
2. Расходы по обычным видам деятельности	487 426	573 755	464 680	-22 746	-4,7	508 620
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	31 281	40 621	36 819	+5 538	+17,7	36 240
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	2 193	631	-708	-2 901	v	705
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	33 474	41 252	36 111	+2 637	+7,9	36 946
6. Проценты к уплате	16 569	14 944	11 545	-5 024	-30,3	14 353
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-2 299	-4 202	-4 156	-1 857	v	-3 552
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	14 606	22 106	20 410	+5 804	+39,7	19 041
Совокупный финансовый результат периода	14 606	22 106	20 410	+5 804	+39,7	19 041
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (изменение строки 1370)	24 823	18 607	6 806	-	-	-

Изменение выручки наглядно представлено на рисунке 2.5.

Рис. 2.6. Динамика выручки и чистой прибыли

Значение выручки ООО «Ямалпромгеофизика» за 2012 год составило 501 499 тыс. руб. За отчетный период наблюдалось уменьшение выручки на 17208 тыс.руб.

Одной из главных характеристик отдачи управления собственными капиталами компании считается рентабельность, которая имеет возможность определять эффективность разных направлений функционирования компании. Рентабельность продукции описывает приобретение прибыли после учета себестоимости продукции, рентабельность продаж рассчитывается как соотношение прибыли от продаж к выручке, без учета налогов и других сборов, а рентабельность активов рассчитывается как отношение между балансовой и чистой прибылью к средней величине активов компании.

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1-2) и Отчета о финансовых результатах (Приложение 3-4) рассчитаем коэффициенты рентабельности продаж и вложенного капитала, а также абсолютные показатели деловой активности на 2010-2012 годы. Полученные результаты для удобства анализа сведем в таблицы 2.5-2.7.

Таблица 2.5

Показатели рентабельности продаж

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя
	2010 г.	2011 г.	2012г.	коп., (+,-)	прирост, %
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Рекомендованное значение для данной отрасли: 9% и больше.	6	6,6	7,3	+1,3	+21,7
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	6,5	6,7	7,2	+0,7	+11,6
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	2,8	3,6	4,1	+1,3	+44,5
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	6,4	7,1	7,9	+1,5	+23,5
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэффициент. Рекомендованное значение: 1,5 и больше.	2	2,8	3,1	+1,1	+54,8

Представленные в таблице 2.5 показатели рентабельности за 2012 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО «Ямалпромгеофизика».

За 2012 год ООО «Ямалпромгеофизика» по обычным видам деятельности получило прибыль в размере 7,3 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Более того, имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2010 год (+1,3 коп.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке ООО «Ямалпромгеофизика», в 2012г. составил 7,2%. То есть в каждом рубле выручки ООО «Ямалпромгеофизика» содержалось 7,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рис. 2.7. Динамика показателей рентабельности продаж

В таблице 2.6 представлен расчет показателей рентабельности вложенного капитала.

В 2012г. каждый рубль собственного капитала ООО «Ямалпромгеофизика» обеспечил чистую прибыль в размере 0,2906 руб. Рентабельность собственного капитала в течение отчетного периода уменьшилась на 3,52%. За 2012 год значение рентабельности собственного капитала можно охарактеризовать как вполне соответствующее рекомендованному.

Таблица 2.6

Показатели рентабельности вложенного капитала

Показатель рентабельности	Значение показателя, %	Изменение показателя (+,-)	Расчет показателя
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Рентабельность собственного капитала (ROE)	32,58	34,85	29,06	-3,52	Соотношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Рекомендованное значение: 16% и больше.
Рентабельность активов (ROA)	6,13	9,33	9,49	+3,36	Соотношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Рекомендованное значение: не ниже 9%.
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	22,54	23,65	20,03	-2,51	Соотношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	45,59	58,09	54,21	+8,62	Соотношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Фондоотдача, коэффициент.	9,47	11,57	9,04	-0,43	Соотношение выручки к средней стоимости основных средств.

Наглядное изменение основных показателей рентабельности активов и капитала ООО «Ямалпромгеофизика» представлено на рисунке 2.8.



Рис. 2.8. Динамика показателей рентабельности активов и капитала

За отчетный период рентабельность активов увеличилась на 3,36% и составила 9,49%. В течение всего периода рентабельность активов сохраняла рекомендованное значение.

В следующей таблице 2.7 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

По данным таблицы 2.7 можно сделать вывод о том, что показатели деловой активности ООО «Ямалпромгеофизика» за отчетный период значительно улучшили свои значения, рассмотрим изменение каждого из них.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств на конец 2012 года составил 3,26, что больше аналогичного показателя за 2010 год (2,89) на 0,37. Как следствие продолжительность длительности оборота оборотных средств снизилась на 14 дней и составила 111 дней. Данное значение говорит о том, что ООО «Ямалпромгеофизика» получает выручку равную величине оборотных средств за 84 дня.

Коэффициент оборачиваемости запасов на конец 2012 года составил 44,24, что больше аналогичного показателя за 2010 год (37,54) на 6,7. Как следствие продолжительность длительности оборота запасов снизилась на 2 дня и составила 8 дней. Данное значение говорит о том, что ООО «Ямалпромгеофизика» получает выручку равную величине запасов за 8 дней.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на конец 2012 года составил 3,56, что больше аналогичного показателя за 2010 год (3,43) на 0,13. Как следствие продолжительность длительности оборота дебиторской задолженности снизилась на 4 дня и составила 101 день. Данное значение говорит о том, что ООО «Ямалпромгеофизика» получает выручку равную величине дебиторской задолженности за 101 день.

Таблица 2.7

Относительные показатели деловой активности

Показатель оборачиваемости	Значение в днях	Коэффи- циент 2010 г.	Коэффи- циент 2011 г.	Коэффи- циент 2012 г.	Изменение, дни (+,-)	Изменение, коэф.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Оборачиваемость оборотных средств (соотношение средней величины оборотных активов к среднедневной выручке; рекомендованное значение для данной отрасли: 111 и меньше дней)	125	105	111	2,89	3,42	3,26	-14	+0,37
Оборачиваемость запасов (соотношение средней стоимости запасов к среднедневной выручке; рекомендованное значение для данной отрасли: 23 и меньше дней)	10	10	8	37,54	3,42	44,24	-2	+6,7
Оборачиваемость дебиторской задолженности (соотношение средней величины дебиторской задолженности к среднедневной выручке; рекомендованное значение для данной отрасли: 57 и меньше дней)	105	92	101	3,43	3,93	3,56	-4	+0,13
Оборачиваемость кредиторской задолженности (соотношение средней величины кредиторской задолженности к среднедневной выручке)	61	33	21	5,9	10,89	17,27	-40	+10,37
Оборачиваемость активов (соотношение средней стоимости активов к среднедневной выручке)	165	139	154	2,18	2,59	2,33	-11	+0,16
Оборачиваемость собственного капитала (соотношение средней величины собственного капитала к среднедневной выручке)	31	37	50	11,57	9,68	7,14	+19	-4,43

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на конец 2012 года составил 17,27, что больше аналогичного показателя за 2010 год (5,9) на 10,37.

Как следствие продолжительность длительности оборота кредиторской задолженности снизилась на 40 дней и составила 21 день. Данное значение говорит о том, что ООО «Ямалпромгеофизика» получает выручку равную величине кредиторской задолженности за 21 день.

Коэффициент оборачиваемости активов на конец 2012 года составил 2,33, что больше аналогичного показателя за 2010 год (2,18) на 0,16. Как следствие продолжительность длительности оборота активов снизилась на 11 дней и составила 154 дня. Данное значение говорит о том, что ООО «Ямалпромгеофизика» получает выручку равную величине всех активов за 154 дня.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала на конец 2012 года составил 7,14, что меньше аналогичного показателя за 2010 год (11,57) на 4,43. Как следствие продолжительность длительности оборота собственного капитала увеличилась на 19 дней и составила 50 дней. Данное значение говорит о том, что ООО «Ямалпромгеофизика» получает выручку равную величине собственного капитала за 50 дней.

2.3 Анализ и оценка формирования и использования прибыли

Существуют традиционные методы анализа доходов и расходов, финансовых результатов деятельности организации, к ним относятся горизонтально-вертикальный анализ, которые позволяет рассчитать относительное и абсолютное изменение данных показателей.

В таблице 2.8 представлены исходные данные и аналитические показатели отчета о финансовых результатах ООО «Ямалпромгеофизика» за 2010-2012гг. (Приложения 2-4) для проведения структурно-динамического (вертикального и горизонтального) анализа. Эти показатели отражают состав, структуру и динамику доходов и расходов ООО «Ямалпромгеофизика».

Таблица 2.8

Исходные данные и аналитические показатели отчета о финансовых результатах ООО «Ямалпромгеофизика»

за 2010-2012гг.

Показатели	Сумма доходов и расходов, тыс.руб.	Темп роста, %	Структура доходов и расходов, %
	2010г.	2011г.	2012г.	изменение (+,-)		2010г.	2011г.	2012г.	изменение (+,-)
1. Доходы - всего	524183	618082	505063	-19120	96,35	100	100	100
1.1. Выручка от продаж	518707	614376	501499	-17208	96,68	98,96	99,40	99,29	0,34
1.2. Прочие доходы	1790	109	17	-1773	0,95	0,34	0,02	0,006	-0,34
1.3. Проценты к получению	3686	3597	3547	-139	96,23	0,70	0,58	0,70	0,00
2. Расходы - всего	509577	595976	484653	-24924	95,11	100	100	100
2.1. Себестоимость	357338	449808	317610	-39728	88,88	70,12	75,47	65,53	-4,59
2.2. Коммерческие расходы	130088	123947	147070	16982	113,05	25,53	20,80	30,35	4,82
2.3. Проценты к уплате	16569	14944	11545	-5024	69,68	3,25	2,51	2,38	-0,87
2.4. Прочие расходы	3283	3075	4272	989	130,12	0,64	0,52	0,88	0,24
2.5. Налог на прибыль	2299	4202	4156	1857	180,77	0,45	0,71	0,86	0,41
3. Чистая прибыль (1 - 2)	14606	22106	20410	5804	139,74	-	-	-	-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов (1/2)	1,03	1,04	1,04	0,01	101,31	-	-	-	-

В 2012г. общая величина доходов ООО «Ямалпромгеофизика» составила 505063 тыс.руб. Это на 19120 тыс.руб. (или на 3,65%) меньше общей величины доходов 2010г.

Значительное влияние на снижение доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в 2012г. снизилась по сравнению с 2010г. на 17208 тыс.руб. (или на 3,32%). Необходимо отметить, что в состав доходов ООО «Ямалпромгеофизика» входит не только выручка от продаж, а также прочие доходы, которые уменьшились на 1773 тыс. руб. или на 99,05%. На рисунке не указаны Прочие доходы

Рис. 2.9. Динамика доходов ООО «Ямалпромгеофизика» за 2010-2012гг.

Отклонения показателей удельного веса доходов в 2012г. по сравнению с 2010г. можно считать незначительным. Преобладающим источником доходов ООО «Ямалпромгеофизика» оставалась выручка от продаж, удельный вес которой составляет более 99%.

Важно, что более высокое «качество» доходов любой компании характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках обычных видов деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов (финансовых, инвестиционных и др.) также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер.

Расходы ООО «Ямалпромгеофизика» в 2012г. также снизились. Их общая величина составила 484653 тыс. руб., это на 24924 тыс. руб. (или на 4,89%) меньше, чем в 2010г. Снижение совокупных расходов ООО «Ямалпромгеофизика» можно признать обоснованным в условиях уменьшения рынка сбыта, но расходы своим темпом снижения (4,89%) не опережают доходы (3,32%), что является положительной тенденцией в сложившейся ситуации.

Рис. 2.10. Динамика расходов ООО «Ямалпромгеофизика» за 2010-2012гг.

Рассматривая состав расходов ООО «Ямалпромгеофизика», следует отметить, что показатели практически всех статей снизились в 2012г. как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении. Значительное снижение можно отметить по себестоимости проданной продукции, величина которой снизилась по сравнению с 2012г. на 39728 тыс. руб., или на 11,12%. Поскольку данный показатель себестоимости включает в себя производственные расходы, которые в значительной степени испытывают воздействие увеличения объема производства в целях роста выручки от продаж, целесообразно сравнить темпы роста этих показателей. Как видно из табл. 2.8, опережающими темпами снизилась себестоимость (-11,12%) по сравнению с уменьшением выручки от реализации (-3,32%), т.е. наблюдалась позитивная тенденция. Такая ситуация могла быть связана прежде всего с сокращением относительного уровня производственных затрат благодаря снижению относительного уровня расходоемкости материальных и трудовых ресурсов. Как правило, подобные тенденции проявляются при реализации жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижении закупочных цен на сырье, материалы, минимизации производственных отходов, устранении потерь рабочего времени, экономии энергоресурсов.

Вместе с тем коммерческие расходы в 2012г. существенно выше показатели 2010г., на 16982 тыс. руб. (13,05%), что может оцениваться отрицательно, поскольку рост данных видов расходов приводит ровно к такому же уменьшению прибыли. Однако для более обоснованных выводов необходима дополнительная информация, которая позволит установить непосредственные причины увеличения указанных расходов. Может оказаться, что существенную роль сыграли такие факторы, как реклама продукции, маркетинговые исследовании, представительские расходы, цель осуществления которых -- продвижение продукции на рынке, активизация продаж в будущем.

Негативная тенденция роста наблюдалась по таким видам расходов, как прочие расходы (на 989 тыс. руб. или на 30,12%).

В результате совокупного влияния перечисленных факторов чистая прибыль ООО «Ямалпромгеофизика» в 2012г, составила 20410 тыс. руб. Это на 5804 тыс. руб. (или на 39,7%) больше, чем в 2010 г.

Для детального изучения расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности ООО «Ямалпромгеофизика», используют информацию, представленную в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (элементам)» приложения к бухгалтерской отчетности (Приложение 5-6), по данным которого составлена таблица 2.9. для проведения структурно-динамического анализа.

В 2012 году наблюдался существенное снижение общей величины расходов по обычным видам деятельности (на 22747 тыс. руб. или на 4,67%), которая составила 464680 тыс. руб.

Таблица 2.9.

Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности

Показатели	Сумма доходов и расходов, тыс.руб.	Темп роста, %	Структура доходов и расходов, %
	2010г.	2011г.	2012г.	изменение (+,-)		2010г.	2011г.	2012г.	изменение (+,-)
1. Материальные расходы	443747	478465	385412	-58335	86,85	91,04	83,39	82,94	-8,10
2. Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления	25414	24682	21416	-3998	84,27	5,21	99,40	4,61	-0,61
3. Амортизация	7644	5658	5963	-1681	78,01	1,57	0,99	1,28	-0,29
4. Прочие расходы	10621	64950	51889	41268	488,55	2,18	0,58	11,17	8,99
5. Итого расходов по обычным видам деятельности	487426	573755	464680	-22746	95,33	100,00	100,00	100,00	-
6. Выручка от продаж	518707	614376	501499	-17208	96,68	-	-	-	-
7. Расходы на 1руб. Выручки от продаж, коэффициент (5/6)	0,94	0,93	0,93	-0,01	98,60	-	-	-	-
8. Прибыль от продаж	31281	40621	36819	5538	117,70	-	-	-	-
9. Рентабельность расходов, % (8/5)	100,06	100,07	100,08	0,02	100,02	-	-	-	-
10. Рентабельность продаж, % (8/6)	6,03	6,61	7,34	1,31	121,74	-	-	-	-

Рис.2.11. Динамика расходов по обычным видам деятельности ООО «Ямалпромгеофизика» за 2010-2012гг.

Сравнение относительной динамики обшей величины расходов по обычным видам деятельности (-4,67%) и выручки от продаж (-3,32%) свидетельствует о том, что снижение расходов было оправдано и компенсировано темпом снижения выручки, что является положительной тенденцией.

Значения отдельных элементов расходов по обычным видам деятельности отражают уменьшение как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным было снижение материальных расходов (на 58335 тыс. руб. или на 13,15%) и расходов па оплату труда в совокупности с социальными отчислениями (на 3998 тыс. руб. или на 15,73%). Необходимо отметить, что единственным показателем, который увеличился на отчетный период, стали прочие расходы - на 41268тыс. руб. или на 388,55%. Структура расходов показывает, что наибольшую долю как в 2010г. занимают элементы «Материальные расходы» и «Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления», а в 2012г. на второе место выходят «Прочие расходы», сдвигая «Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления» на третью позицию. Удельный вес первых составил в 2012 г. 82,94% (это на 8,1% ниже значения 2010 г.), вторых -- 4,61% (это ниже уровня 2010 г. на 0,61%) и третьих - 11,17% (это на 8,99% выше уровня 2010г.). Такие тенденции традиционны для российских организаций, так как при неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству организаций наиболее легким источником снижения расходов по обычным видам деятельности.

Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (операционной) деятельности ООО «Ямалпромгеофизика». Одна из таких характеристик коэффициент расходоемкости обычных видов деятельности, исчисляемый как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным ООО «Ямалпромгеофизика» в 2010 г. для получения каждого рубля выручки пришлось потратить 94 коп., а в 2012г. -- уже 93 коп. Таким образом, можно утверждать, что рентабельность продаж увеличилась за счет относительной экономии на расходах.

Отношение прибыли от продаж к общей величине расходов по обычным видам деятельности, представленное показателем рентабельности расходов, тоже подтверждает положительную динамику роста эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «Ямалпромгеофизика». Так, в 2012г. рентабельность расходов достигла уровня 100,08%. Это на 0,02% выше значение данного показателя за 2010г.

Кроме того, повышение эффективности деятельности компании проявляется и в наращении рентабельности продаж, выражаемой отношением прибыли от продаж к выручке от продаж. Иначе говоря, рентабельность продаж -- это процентное содержание прибыли в каждом рубле выручки. В 2012г. рентабельность продаж ООО «Ямалпромгеофизика» увеличилась по сравнению с 2010г. на 1,31% и составила 7,34%.

Цель анализа прибыли организации -- финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост ее финансовых результатов.

Анализу «качества» чистой прибыли нужно уделять особое внимание. Считается, что более высоким «качеством» характеризуется чистая прибыль организации, если она в большей степени обеспечена за счет повышения отдачи ресурсного потенциала компании.

На основании отчета о финансовых результатах ООО «Ямалпромгеофизика» составим таблицу 2.10.

Таблица 2.10

Основные факторы формирования чистой прибыли ООО «Ямалпромгеофизика»

Показатели	Сумма доходов и расходов, тыс.руб.	Темп роста, %
	2010г.	2011г.	2012г.	изменение (+,-)
1. Прибыль от продаж - всего	31281	40621	36819	5538	117,70
2. Результат от прочих доходов и расходов	-14376	-14313	-12253	2123	85,23
3. Расходы по налогу на прибыль	2299	4202	4156	1857	180,77
4. Чистая прибыль	14606	22106	20410	5804	139,74

Чистая прибыть компании как в 2012г., как и в 2010г. была сформирована в рамках обычной деятельности (за счет прибыли от продаж). Темп прироста прибыли от продаж показывает положительную динамику 17,7%, абсолютный прирост -- 5538 тыс. руб.

Несмотря на отрицательные значения сальдо прочих доходов и расходов, их негативную динамику, а также увеличение расходов по налогу на прибыль, ООО «Ямалпромгеофизика» удалось увеличить чистую прибыль, в 2012г. данный показатель увеличился на 5804 тыс. руб. или на 39,74%, по сравнению с 2010г. В целом сложившуюся ситуацию можно оценить как положительную, но вместе с тем необходимо установить конкретные причины роста прочих расходов, вследствие чего чистая прибыль уменьшилась на 2123 тыс. руб.

Поскольку прибыль от продаж (финансовый результат от обычных видов деятельности) -- главный источник чистой прибыли организации, следовательно, и источник роста масштабов всей ее деятельности, особое внимание нужно уделять факторному анализу. Многообразие воздействия на прибыль внешних и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.

Один из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж -- ранжирование факторов на уровни первого, второго и т.д. порядка.

К факторам первого порядка относятся выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от перечисленных факторов можно выразить следующим образом:

, (15)

где Pn - прибыль от продаж;

N - выручка от продаж;

- себестоимость проданных товаров;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

Влияние каждого фактора, включенного в модель, определяют методом цепных подстановок. По данным отчета о прибылях и убытках ООО «Ямалпромгеофизика» установлено, что величина прибыли от продаж в 2012г. увеличилась но сравнению с 2010 г. на 5538 тыс. руб.

В этом проявилось совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четырех факторов. Расчет величины влияния каждого фактора в отдельности представлен в табл. 2.11.

Как видно из расчетов, отрицательное влияние на прибыль ООО «Ямалпромгеофизика» в 2012 г. оказало снижение выручки от продаж (17208 тыс. руб.). Вместе с тем уменьшение всех статей расходов себестоимости привело к увеличению прибыли на 39728 тыс. руб., а увеличение коммерческих расходов оказало негативное влияние в размере 16982 тыс. руб. При сокращение масштабов производства и реализации продукции, о чем свидетельствует уменьшение выручки, снижение расходов естественный процесс при условии, что темпы роста этих видов расходов не опережают темпа роста выручки, у ООО «Ямалпромгеофизика» наблюдается как раз такое соотношение, что является положительной тенденцией.

Таблица 2.11

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ООО «Ямалпромгеофизика» по данным отчета о прибылях и убытках

Фактор	Условное обозначение	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолютное отклонение суммы, тыс.руб.	Влияние факторов на прибыль от продаж
					2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
1. Выручка от продаж	N	518707	614376	501499	95669	-112877	-17208
2. Себестоимость проданных товаров		357338	449808	317610	92470	-132198	-39728
3. Коммерческие расходы		130088	123947	147070	-6141	23123	16982
4. Управленческие расходы		-	-	-	-	-	-
5. Совокупное влияние факторов (1-2-3-4)	5538

Таким образом, относительное снижение выручки от продаж уменьшение расходов по обычным видам деятельности.

В качестве факторов первого порядка, оказывающих влияние на прибыль, можно также рассматривать расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам. При этом факторной моделью аддитивного вида является следующая:

, (16)

где Pn - прибыль от продаж;

N - выручка от продаж;

М - материальные расходы;

U - расходы на оплату труда;

А - расходы на амортизацию основных средств;

- прочие расходы по обычным видам деятельности.

Таблица 2.12

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ООО «Ямалпромгеофизика» по данным приложения к бухгалтерскому балансу

Фактор	Условное обозначение	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолютное отклонение суммы, тыс.руб.	Влияние факторов на прибыль от продаж
					2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
1. Выручка от продаж	N	518707	614376	501499	95669	-112877	-17208
2. Материальные расходы	M	443747	478465	385412	34718	-93053	-58335
3. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	U	25414	24682	21416	-732	-3266	-3998
4. Амортизация	A	7644	5658	5963	-1986	305	-1681
5. Прочие расходы		10621	64950	51889	54329	-13061	41268
6. Совокупное влияние факторов (1-2-3-4-5)	5538

Как видно из табл. 2.12, совокупное влияние факторов на увеличение прибыли в 2012г. по сравнению с 2010г. составило 5538 тыс. руб., что обеспечено уменьшением выручки от продаж (на 17208 тыс. руб.). Все статьи расходов оказали положительное воздействие на прибыль от продаж, т.к. снизились: материальные расходы -- на 58335 тыс. руб., расходы на заработную плату с социальными отчислениями -- на 3998 тыс. руб., амортизация - на 1681 тыс. руб., а вот увеличение прочих доходов оказало негативное влияние в размере 41268 тыс. руб.