Управление финансовыми ресурсами в коммерческих банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность. В настоящее время коммерческие банки - основное звено рыночной системы, без которого было бы трудно представить нашу жизнь. В полной мере это можно сказать и о Казахстане, где за годы перестройки сформировалась двухуровневая банковская система. Низовое звено банковской системы, куда и входят коммерческие банки, состоит из сети самостоятельных банковских учреждений, непосредственно выполняющих функции кредитно-расчетного обслуживания клиентуры на коммерческих принципах. Основной его составляющей являются коммерческие банки. Они занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов. </h4>

Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Суть пассивных операций заключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депозитных и сберегательных операций, получении кредитов от других банков, эмиссии различных ценных бумаг, а также проведения других операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в пассиве. Пассивные операции характеризуют источники поступления средств и природу финансовых связей банка, поскольку они в значительной мере определяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов. В связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его стабильности посредством эффективного управления пассивами приобретают особую остроту и актуальность. С точки зрения источников образования пассивы банка можно разделить на две крупные группы: собственные средства и привлеченные средства.

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития казахстанской экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной экономике, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

<h4>Банки должны научиться зарабатывать на классических банковских операциях. Чтобы называться банком финансовому институту необходимо: принимать депозиты, выдавать кредиты, проводить расчеты и оказывать финансовые консультации своим клиентам. А выбор того, или иного из наиболее перспективных направлений развития пассивных операций, позволит коммерческим банкам улучшить свою деятельность.

Объект исследования - АО «Казкоммерцбанк».

Целью курсовой работы является изучить особенности управление финансовой базой коммерческого банка.

Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач. К ним относятся:

1. Изучение теоретических основ управления финансовыми ресурсами в коммерческих банках.

2. Анализ управления финансовыми ресурсами в АО «Казкоммерцбанк».

3. Исследование путей совершенствования управления финансовыми ресурсами на современном этапе.

4. Рассмотрение перспективы развития и применения современных систем управления финансовыми ресурсами в АО «Казкоммерцбанк».</h4>

1. Теоретические основы управления финансовыми ресурсами в коммерческих банках

1.1 Общая характеристика финансовых ресурсов коммерческих банков

Важнейшей особенностью коммерческих банков является исполнение ими специфичных функций.

Посредничество в кредите. Оно проявляется в способности банков выступать посредниками между теми хозяйствующими субъектами и населением, которые обладают временно свободными денежными ресурсами, и теми, кто в них нуждается. Высвобождаемые в процессе кругооборота предприятия денежные средства, сбережения и накопления населения аккумулируются банками, превращаются в ссудный капитал и с соблюдением основных принципов кредитования передаются заемщикам.

Посредничество в платежах между клиентами. Коммерческий банк осуществляет по поручению своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей в безналичной форме. Учитывая то, что с каждым годом их объем растет, на банки возлагается дополнительная ответственность, связанная со своевременным проведением расчетов и платежей. Стремление субъектов хозяйствования наиболее эффективно использовать имеющиеся ресурсы заставляет коммерческий банк искать новые технологии расчетно-платежных операций.

Выпуск кредитных денег. Коммерческий банк осуществляет выпуск кредитных орудий обращения посредством депозитно-чековой эмиссии. Суть ее сводится к тому, что коммерческие банки, выдавая кредит, зачисляют его на счет субъекта хозяйствования, представляющий собой счет до востребования. При этом происходит наращивание обязательств банка. Владелец счета вправе получить в коммерческом банке наличные деньги в пределах установленных лимитов и величины вклада. Тем самым создаются условия для увеличения денежной массы, а при возврате денежных средств ее величина уменьшается. Кроме того, выпуск кредитных денег в обращение сводится к имитированию векселей, чеков, пластиковых карт, которые замещают действительные деньги кредитными, снижая при этом издержки обращения.

Все функции коммерческого банка тесно переплетаются и позволяют ему выступать в качестве органа, эмитирующего платежные средства для обслуживания всего кругооборота капитала в процессе производства и обращения товаров. Но самостоятельно эмитировать наличные банкноты коммерческие банки не имеют права. Это монополия Центрального банка.

Финансовые отношения коммерческого банка можно укрупненно разделить на две группы:

- первая группа - это внешние финансовые отношения (с акционерами, предприятиями и организациями, населением, банками, государством);

- вторая группа - внутренние финансовые отношения (внутри банка между его структурными подразделениями, внутри финансово-промышленных групп и холдингов).

Результатом деятельности коммерческого банка являются разного рода предоставляемые услуги. Они могут быть оказаны клиентам посредством многообразных операций.

Ресурсы коммерческих банков могут быть сформированы за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.

К собственным ресурсам коммерческого банка относятся уставный капитал, резервный и специальные фонды, страховые резервы и нераспределенная прибыль.

Уставный капитал банка формируется за счет собственных средств участников и служит обеспечением его ликвидности. Он может формироваться паевыми взносами его учредителей (паевые банки) или путем эмиссии акций и дальнейшего их выкупа учредителями банка (акционерные банки).

Резервный фонд банков формируется за счет отчислений от прибыли и служит источником для возмещения убытков от активных операций и выплат процентов по облигациям банков, дивидендов по привилегированным акциям в случае недостатка полученной прибыли.

Коммерческие банки могут формировать отдельные специальные фонды (экономического стимулирования, производственного назначения и др.). Порядок их формирования и использования определяется Уставом банка.

Страховые резервы. Их формирование носит обязательный характер и их сумма включается в себестоимость оказываемых банком услуг. Страховые резервы создаются под возможное обесценение вложений в ценные бумаги, потери по выданным кредитам и др.

Нераспределенная прибыль - это часть прибыли, остающаяся после налогообложения отчислений в резервные, специальные фонды и выплаты дивидендов.

Привлеченные средства - это средства, передаваемые во временное пользование банкам субъектами хозяйствования и населением. Они составляют значительную часть их ресурсов. Центральный банк осуществляет регулирование объема привлекаемых ресурсов посредством установления обязательных нормативов, которые представляют собой отношение собственного капитала к величине привлекаемых ресурсов.

Основу привлекаемых ресурсов составляют депозиты (в переводе с латинского depositum - вещь, отданная на хранение). Это услуга банка, связанная с привлечением во вклады временно свободных средств субъектов хозяйствования и населения. Характерной чертой депозитных операций является то, что в качестве заемщиков выступают банки и, соответственно, они выплачивают ссудный процент кредиторам. В качестве кредиторов выступают владельцы свободных денежных средств - субъекты хозяйствования и население. В зависимости от сроков использования депозиты подразделяются на депозиты до востребования и срочные депозиты, причем в отдельную самостоятельную группу, как правило, выделяют депозиты, привлекаемые от населения (сберегательные вклады).

Эмитированные средства банков. Банки проявляют особую заинтересованность в привлечении дополнительных средств клиентов. К таким средствам относятся облигационные займы, банковские векселя и др.

Современная структура ресурсной базы коммерческих банков, как правило, характеризуется незначительной долей собственных средств. В странах с развитыми рыночными отношениями доля собственных средств в составе ресурсов определяется в 15-20%, что позволяет обеспечивать достаточную стабильность банков и их устойчивость. Собственный капитал в составе ресурсов казахстанских банков составляет не более 10%.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают от 80 до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Максимальный размер привлеченных средств зависит от собственного капитала банка. В разных странах существуют различные нормативы соотношения между собственным капиталом и привлеченными средствами. Соотношение колеблется от 1:10 до 1:100.

Менеджмент - это рыночная модель управления экономикой, ориентированная на извлечение максимальной прибыли при наиболее полном удовлетворении потребительского спроса.

Поскольку банки - структурообразующий элемент рыночной экономики, то эффективное управление ими - основа устойчивости всей кредитно-финансовой системы.

Банковский менеджмент представляет собой самостоятельный вид профессиональной деятельности в кредитной организации.

Специфика функционирования кредитной организации определяет особенности управления банком. Эта специфика состоит в следующем:

- содействие движению финансовых резервов;

- извлечение прибыли за счет использования преимущественно привлеченного капитала;

- высокий уровень конкуренции на финансовых рынках;

- своеобразие банковского продукта;

- высокие риски всех банковских операций;

- наличие внешнего регулирования и надзора за текущей деятельностью со стороны ЦБ;

- необходимость использовать передовые информационные системы.

Функции банковского менеджмента:

- выбор долгосрочной стратегии банковской деятельности;

- координация целей, управляющих воздействий и действий всех элементов системы управления;

- организация технологического цикла банковской деятельности (формирование капитала, управление пассивами и активами и т.д.).

Принципы банковского менеджмента:

- учет макроэкономических факторов и конъюнктуры финансового рынка;

- учет нормативных требований ЦБ;

- ориентация деятельности на рыночный спрос, на услуги кредитных организаций;

- оптимизация доходности и рисков банковских операций;

- сочетание принципов централизации и децентрализации в управлении.

Несмотря на высокую степень регулируемости банковской деятельности, каждый банк представляет собой самоуправляемую систему, имеющую свои особенности.

Процесс управления кредитной организацией включает:

- постановку целей;

- анализ управленческой деятельности;

- планирование;

- прогнозирование;

- организацию и регулирование деятельности всех подразделений банка;

- мотивацию деятельности персонала;

- мониторинг (слежение), контроль и учет.

Виды банковского менеджмента:

- стратегический (общий);

- финансовый;

- менеджмент персонала.

Стратегический (общий) менеджмент включает определение общей концепции развития кредитной организации, постановку целей и конкретных задач деятельности, разработку мероприятий по реализации поставленных целей, формирование оптимальной организационной структуры банка как фактора организации эффективной деятельности банка.

Финансовый менеджмент - управление финансово-экономической деятельностью банка.

Финансовый менеджмент включает:

- управление капиталом;

- управление активами и пассивами;

- управление ликвидностью;

- управление доходностью;

- управление банковскими рисками;

- финансовое планирование и бюджетирование;

- систему учета и информации.

1.2 Управление капиталом, активами и пассивами коммерческого банка

финансовый коммерческий банк ресурс

Управление капиталом предполагает:

• Обоснование его достаточности в соответствии с объемом, структурой и содержанием активных операций банка. Чем больше доля рисковых активов, тем сравнительно большего размера требуются собственные средства. В любом случае банки с высокой долей капитала считаются более надежными и конкурентоспособными.

• Выбор оптимального для данного момента способа наращивания капитала. Различают следующие способы:

- важнейший внутренний источник роста капитала - прибыль. Ее размер связан с дивидендной политикой банка (установленным размером дохода на акцию). Банк заинтересован в сохранении старых акционеров и привлечении новых, поэтому доходность акций должна быть не ниже доходности других инвестиций с аналогичной степенью риска;</h4>

- увеличение установленного капитала банка в форме АО возможно за счет повторных эмиссий акций, что связано с высокими эмиссионными издержками;

- привлечение субординированных кредитов.

• Учет стоимости и рисков привлечения средств клиентов и других кредитных организаций.

Окончательный выбор источника увеличения капитала делается с учетом совокупности различных факторов.

Управление активами и пассивами предполагает использование таких методов формирования ресурсов и их размещения по активным операциям, которые обеспечат оптимальное для банка соотношение ликвидности, доходности и риска.

При организации депозитных операций следует:

- разнообразить депозиты по срокам, размерам и формам, обязательно выделяя депозиты до востребования, срочные и вклады населения;

- особое внимание уделять срочным депозитам, которые в наибольшей степени поддерживают ликвидность баланса банка;

- постоянно отслеживать остатки средств на расчетных (текущих) счетах и обороты по ним, при наличии на отдельных счетах постоянного остатка средств рекомендовать владельцам переводить их на счета срочных депозитов (возможно на условиях компенсационного депозита под кредит);

- сводить к минимуму свободные ресурсы средств на депозитных счетах (т.е. не использованных в активных операциях);

- проводить процентную политику, обеспечивающую привлечение клиентов - вкладчиков и процентную маржу (разницу между взимаемыми и выплачиваемыми процентами) не ниже, чем в сопоставимых банках.

Управление активами предполагает:

1. Диверсификацию активных операций по степени их ликвидности. Здесь выделяют:

- высоколиквидные активы - первичные резервы (кассовые активы, средства на корреспондентских счетах в других банках);

- вторичные резервы - государственные ценные бумаги, ссуды и другие платежи в пользу банка со сроком погашения в течение 30 дней;

- остальные ссуды;

- ценные бумаги негосударственных эмитентов;

- основные средства (здания и оборудование) - неликвидные активы.

2. Отслеживание рисков и их снижение, создание резервов на возможные потери по активным операциям.

3. Поддержание доходности активов. В зависимости от доходности операции делятся на приносящие и не приносящие доход. Активы, приносящие доходы, делятся по признаку их стабильности:

- стабильный доход - кредитные и инвестиционные операции;

- нестабильный доход - консалтинговые и финансовые услуги, предоставляемые клиентам за комиссию.

Все ресурсы банка (собственные и привлеченные) образуют общий фонд средств, который размещается по активам на основе текущих приоритетов с позиций обеспечения текущей ликвидности, или спекулятивной прибыли (рис. 1). Метод считается рискованным. Им в отдельные периоды могут пользоваться только банки с высокой финансовой устойчивостью.

Рисунок 1. Управление активами по методу общего фонда средств

Метод распределения активов, или консервации средств, имеет широкое распространение в банковской практике. Он базируется на скорости обращения различных видов привлечения ресурсов. Управление осуществляется одновременно пассивами и активами путем их координации по срокам и размерам (рис. 2). Метод приводит к созданию внутри банка относительно обособленных «центров ликвидности - прибыльности».

При ориентации банка на более полное удовлетворение потребностей клиентов оба метода имеют недостатки. Спрос на кредиты и предложение ресурсов могут не совпадать. Ориентируясь на средний уровень ликвидности, банки меньше уделяют внимания клиентам.



Рисунок 2. Управление активами по методу распределения активов (конверсия средств)

Метод научного управления активами, или экономико - математический, ориентируется на максимизацию прибыли при соблюдении нормативов ликвидности и диверсификации рисков. Этот метод считается наиболее эффективным. В основе научного управления активами и пассивами лежат так называемые «золотые банковские правила».

Показателем эффективности управления активами и пассивами любым из методов является уровень доходности по активным операциям банка.

Золотые банковские правила:

- Краткосрочные пассивы размещаются в краткосрочные активы. Долгосрочные пассивы размещаются в долгосрочные активы.

- Сумма краткосрочных и среднесрочных средств по активу не должна превышать сумму краткосрочных и среднесрочных обязательств по пассиву.

- Сумма долгосрочных средств по активу может превышать сумму долгосрочных обязательств банка и его собственного капитала. Срок размещения не должен превышать срок привлечения.

- Структура активов: чем ниже доля высокорисковых активов в балансе банка, тем выше его ликвидность.

- Структура пассивов: чем ниже доля вкладов до востребования и больше доля срочных вкладов, тем выше ликвидность.

Управление доходностью банка предполагает извлечение по активным операциям дохода, достаточного для покрытия:

- издержек по привлечению средств;

- операционных издержек;

- издержек инфляции;

- рисков по доходным операциям (премия за риск).

Таблица 1 - Структура доходов и расходов, представленных в балансе банка

Доходы	Расходы
Проценты, полученные за предоставленные кредиты	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой	Расходы по операциям с ценными бумагами
Дивиденды	Расходы по операциям с иностранной валютой Расходы по содержанию аппарата управления
Доходы по организациям банков	Расходы по организации банков
Штрафы, пени, неустойки	Штрафы, пени, неустойки уплаченные
Другие доходы	Другие расходы
Примечание: По каждому виду доходов и расходов ведется аналитический учет по видам, а по источникам поступления доходов открываются лицевые счета.

Следует различать понятия, образующие систему финансовых результатов деятельности банка:

- доходы банка;

- расходы банка;

- прибыль банка;

- доходность банка или отдельных операций;

- прибыльность (рентабельность) банка.

Для расчета прибыли выделяют процентные и непроцентные доходы и расходы.

Доходность (рентабельность) деятельности банка отражается в системе показателей (коэффициентов). К основным показателям относятся:

Рентабельность активов	=	Прибыль	х 100%	(1)
		Активы

Рентабельность активов, проносящих доход	=	Прибыль	х 100%	(2)
		Активы доходные

Эффективность активных операций	=	Активы доходные	х 100%	(3)
		Активы

Рентабельность капитала	=	Прибыль	х 100%	(4)
		Капитал

Грамотное управление доходностью банка отражает интересы многих экономических субъектов:

- Банк > прибыль.

- Государство > налоги и устойчивость денежно-кредитной системы.

- Клиенты > проценты по вкладам.

- Акционеры > размер дивидендов.

2. Анализ управления финансовыми ресурсами в АО «Казкоммерцбанк»

2.1 Анализ капитала, объема и структуры активов баланса

Исследование, имеет целью выяснить на основе анализа по вертикали динамические изменения структуры активов, привлеченных и собственных средств банка, определить масштабность активно-пассивных операций, совокупного дохода и прибыли банка, в том числе:

- выделить отдельные активно-пассивные виды операций и провести оценку их значимости в структуре баланса;

- определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

- проследить изменения движения остатков по отдельным балансовым счетам;

- определить отклонения по статьям баланса, оказывающие влияние на устойчивость, доходность, производительность, прибыльность и ликвидность активных и пассивных статей баланса банка.

На основе горизонтальной оценки активно-пассивных статей баланса банка анализируются изменения в динамике путем сопоставления данных за различные периоды. Сопоставление данных позволяет выявить отклонения в процентах на основе агрегированного баланса банка по: основным производительным активным статьям; непроизводительным активам; затратам на собственные нужды; счетам до востребования; срочным депозитам и вкладам; собственному капиталу; собственным средствам-брутто и - нетто; привлеченным средствам-брутто и - нетто; иммобилизованным активам и средствам, а также по отдельным агрегированным статьям баланса.

Данная оценка позволяет выявить существующие тенденции в разрезе агрегированных статей баланса как в динамике, так и по внутренней структуре активно-пассивных операций баланса банка, и определить, за счет каких операций возросла (уменьшилась) прибыльность (убыточность); оценить изменения собственного капитала и иммобилизованных активов; проследить рост (снижение) привлеченных средств, в том числе пассивных ликвидов; изменение доли ссудных операций и т.п., т.е. выявить изменение (сохранение) приоритетов в банковской деятельности.

Представленная структура активов баланса предназначена для определения эффективности деятельности банка за изучаемые периоды и выявления изменений в структуре, объемах и динамике активов баланса.

Качественный состав активов определяется на основе следующих групп агрегированных статей:

1. Производительные активы - всего (в том числе):

1.1. Операции с клиентами - всего

Из них:

1.1.1. Краткосрочные кредиты

1.1.2. Долгосрочные кредиты

1.1.3. Просроченные ссуды

1.1.4. Кассовые операции

1.1.5. Операции с наличной валютой

1.1.6. Совместная деятельность

1.1.7. Факторинг

1.1.8. Гарантии выданные

1.1.9. Финансирование капвложений

1.1.10. Государственные ценные бумаги

1.1.11. Негосударственные ценные бумаги

1.1.12. Кредиты другим банкам

2. Непроизводительные активы

3. Затраты на собственные нужды

К производительным активам относятся все операции с клиентурой банка и контрагентами по кредитно-инвестиционной системе.

К непроизводительным активам относятся: средства, отвлеченные в расчеты, резервы и средства дебиторов.

К затратам на собственные нужды относятся: капитализированные активы, внутрибанковские и межучрежденческие денежные активы, нематериальные активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки.

На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются тенденции в их изменении и прослеживается, в какой мере эти динамические изменения и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.

Проанализируем динамику объема структуры активов баланса (Таблица 2).

Таблица 2 - Динамика объема структуры активов баланса

Агрегат	Статья и порядок расчета	Млрд. тг.	Удельный вес, %
		2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
А1	Производительные активы - всего (А2+А18+А19+А20++А21)	485,78	734,23	1959,55	61,10	56,01	53,74
А2	Операции с клиентами - всего (А3+А11+А12+А13+А14+А15+А16+А17)	363,28	639,42	1352,41	45,69	48,78	37,09
А3	Краткосрочные кредиты (А4+А5+А6+А7+А8+А9+А10):	340,97	603,29	1306,39	42,88	46,02	35,83
А4	в инвалюте	293,72	521,33	1205,40	36,94	39,77	33,08
А5	государственным предприятиям и организациям	0,41	3,69	3,69	0,05	0,28	0,10
А6	АО, ТОО и кооперативам	43,82	73,92	88,07	5,51	5,64	2,42
А7	гражданам предпринимателям - юридическим лицам	0,36	0,36	0,36	0,05	0,03	0,01
А8	гражданам предпринимателям	0,43	0,14	0,16	0,05	0,01	0,00
А9	гражданам на потребительские цели	2,23	3,85	8,71	0,28	0,29	0,24
А10	на разные цели	-	-	-	-	-	-
А11	Долгосрочные ссуды	-	-	0,12	-	-	0,00
А12	Просроченные ссуды	2,37	2,52	3,35	0,30	0,19	0,09
А13	Кассовые операции	1,50	13,83	7,72	0,19	1,06	0,21
А14	Операции с наличной валютой	4,76	5,74	10,42	0,60	0,44	0,29
А15	Совместная деятельность	13,49	13,85	24,22	1,70	1,06	0,66
А16	Факторинг	-	-	-	-	-	-
А17	Гарантии выданные	0,19	0,19	0,19	0,02	0,01	0,01
А18	Финансирование капвложений	-	-	24,00	-	-	0,66
А19	Государственные ценные бумаги	86,14	31,60	490,50	10,83	2,41	13,45
А20	Негосударственные ценные бумаги	3,81	9,59	22,42	0,48	0,73	0,61
А20	Долговые обязательства	0,13	0,13	2,14	0,02	0,02	0,06
А21	Кредиты другим банкам	32,42	53,49	68,08	4,08	4,08	1,87
А22	Непроизводительные активы - всего	291,25	533,91	1606,77	36,63	40,73	44,06
А23	Средства, отвлеченные в расчеты	273,70	513,93	1570,52	34,42	39,21	43,07
А24	Прочие дебиторы	11,02	13,83	20,02	1,39	1,05	0,55
А25	Затраты на собственные нужды - всего (А26+А27+А28+А29+А30+А31+А32+А33)	18,09	42,66	80,05	2,27	3,26	2,20
А26	Капитализированные активы	4,01	5,84	24,05	0,50	0,45	0,66
А27	Нематериальные активы	0,09	0,22	4,74	0,01	0,02	0,13
А28	Финансирование организаций	-	-	-	-	-	-

Актив баланса за рассматриваемый период (агрегаты А1 + А22 + А25) увеличился в 4,57 раза (с 795,12 млрд. тг. до 3636,37 млрд. тг.). Основным направлением вложений банка являются производительные активы (табл. 2, А1), доля которых в общей сумме актива баланса за анализируемые периоды постепенно уменьшалась (61,10%, 56,01%, 53,74%). Соответственно и доля непроизводительных активов (А22) возросла: 36,63%, 40,73%, 44,06%. Такая тенденция свидетельствует о возможном снижении доходности активов банка, а следовательно, и рентабельности банковской деятельности.

<h4>Абсолютная сумма производительных активов банка увеличилась в 2,8 раза, и отстающие темпы роста производительных активов по сравнению с темпами роста актива баланса (2,8 раза против 4,57 раза) привели к уменьшению их доли в структуре активов банка. При этом доля операций с клиентами (А2) на протяжении трех периодов претерпевала изменения: 45,69%, 48,78%, 37,09%. Это в основном происходило за счет изменений по краткосрочным кредитам (A3: 42,88%, 46,02%, 35,83%). Особое внимание в структуре активов заслуживают ссудные операции в инвалюте (А4) и операции с государственными ценными бумагами (А19), которые в основном обеспечивают доходы банка и на протяжении исследуемого периода не претерпели существенных изменений, осуществляя взаимный перелив из одной статьи в другую. Это, видимо, связано с изменениями на финансовом рынке и адекватной реакцией на них банка (в период относительного «затишья» - 2009 г. - на финансовом рынке объем спекулятивных операций с ценными бумагами в сравнении с другими периодами был меньше в 2,73 раза - 2008 г. и в 15,52 раза - 2010 г.). На этом основании можно сделать предположительный вывод о приоритетности спекулятивных операций банка с ценными бумагами в составе основных доходобразующих активов. Рост объемов операций с ценными бумагами составил 569% против темпов роста кредитов в инвалюте 410%. В структуре производительных активов не произошло изменений по предложению новых услуг клиентам банка, все операции имеют традиционный для казахстанского банковского рынка характер, что может свидетельствовать о недостаточной технологичности банка на рынке ссудного капитала.</h4>

Объем непроизводительных активов банка увеличился в 5,52 раза, тем самым их темп роста опережал темп роста общей суммы активов, что привело к росту их доли в структуре актива баланса.

Наибольший удельный вес непроизводительных вложений банка приходится на средства, отвлеченные в расчеты (А23), доля которых в общей сумме активов возросла с 34,42% до 43,07%. При этом сумма отвлечения в расчеты в сравнении с суммами привлечения средств из системы расчетов несколько уменьшилась (1570,52 млрд. тг. против 2505,64 млрд. тг.), что может свидетельствовать о дальнейшем приостановлении доли производительных активов. Негативная тенденция имеет место в изменении состояния дебиторской задолженности (А24), т.е. превышение сумм дебиторской задолженности над кредиторской не способствует росту доходности банка.

Абсолютная сумма затрат банка на собственные нужды (А25) увеличилась в 4,43 раза, и темп ее роста не опережал темпа роста всей суммы активов, что не привело к увеличению удельного веса затрат банка на собственные нужды в структуре активов. Однако поскольку темп роста суммы затрат банка на собственные нужды отставал и от темпа роста суммы непроизводительных активов (4,43 раза против 5,52 раза), то увеличение непроизводительных активов произошло преимущественно за счет роста дебиторской задолженности и средств, отвлеченных в расчеты. В структуре затрат банка на собственные нужды наблюдается существенный рост долей капитализированных активов (А26), нематериальных активов (А27), собственных средств, отвлеченных в расчеты (А31) при сокращении доли отвлеченных средств за счет прибыли (А32). Такая динамика структуры затрат банка на собственные нужды, как правило, характерна при создании или расширении филиальной сети банка.

При высоких темпах роста активов их структура имеет выраженную тенденцию только по укрупненным разделам активных операций (А1 и А22), но при этом невозможно определить тренд текущих активов (А2) и затрат на собственные нужды (А25) по их удельному весу (не в абсолютном выражении). Такие неровные изменения в структуре могут свидетельствовать:

а) об отсутствии стратегического планирования банка и стратегии управления банковскими рисками;

б) о спонтанном принятии решений об организации и открытии фшиалов и отделений:

г) о наличии деловой активности в развитии корреспондентских отношений с другими банками;

д) о движении банка «по рынку» без развития собственного технологического уклада по формированию продуктовой стратегии и определению целевых аудиторий - пользователей банковских продуктов.

2.2 Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности

Прибыль - финансовый показатель результативности деятельности банка. В общем виде прибыль зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплаченных в бюджет (в настоящем изложении последнее не учитывается).

Размер прибыли коммерческого банка важен для всех, кто принимает непосредственное участие в экономическом процессе. Инвесторы (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли - способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры собственного капитала, а прибыль - один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

Используемая в данном разделе структура прибыли предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли и прибыли по основным видам деятельности банка. При оценке совокупной прибыли банка применено ее деление по трем направлениям получения:

- операционная прибыль (убыток) - прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по ссудам за вычетом процентов уплаченных;

- прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их осуществление;

- прибыль (убыток) от неоперационной деятельности - разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии (плата за доставку ценностей, дивидендов, штрафы полученные и т.д.), и расходами по обеспечению функциональной деятельности (расходы на содержание АУЛ, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и ремонт основных фондов), а также прочими расходами (уплаченная комиссия, штрафы уплаченные, почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и убытки).

Прибыль (убытки) от неоперационной деятельности как правило имеет отрицательный результат и носит сленговое наименование «бремя».

Оценка прибыли по видам деятельности производится:

- по горизонтали - в динамике по исследуемым периодам, что позволяет оценить текущие изменения совокупной прибыли и прибыли по видам деятельности;

- по вертикали - изменения в динамике структуры прибыли по видам деятельности банка.

Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль (в абсолютных величинах).

Проанализируем динамику объемов и структуры прибыли по видам деятельности (Таблица 3)

Таблица 3 - Динамика объемов и структуры прибыли по видам деятельности

Агрегат	Показатель и порядок расчета	Млрд. тг.	Удельный вес, %
		2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	Доходы от операционной деяельности (Д2)	83,29	133,28	196,87	-	-	-
2	Операционные расходы (Р2)	82,00	140,93	250,12	-	-	-
Е1	Операционная прибыль (убыток)	1,29	-7,65	-53,25	11,7	-57,0	-264
3	Доходы от операций с ценными бумагами (Д5)	17,02	38,79	113,41	-	-	-
4	Расходы по операциям с ценными бумагами (Р9)	5,45	9,24	32,92	-	-	-
Е2	Прибыль от операций с ценными бумагами	11,57	29,55	80,49	105,0	220,0	400,3
5	Доходы от неоперационной деятеьности и прочсие доходы (Д6+Д11)	8,79	17,75	72,22	-	-	-
6	Расходы по обеспечению функциональной деятелности и прочие расходы (Р5+Р10)	10,63	26,22	79,35	-	-	-
Е3	Прибыль (убытки) от неоперационной деятельности («бремчя»)	-1,84	-8,47	-7,13	-16,7	-63,1	-35,5
Е4	Прибыль (убытки) (Е1+Е2+Е3)	11,02	13,43	20,11	100,0	100,0	100,0

По данным табл. 3 (Е4) абсолютные размеры прибыли в рассматриваемом периоде возросли в 1,82 раза (с 11,02 млрд. тг. до 20,11 млрд. тг.). Темпы роста прибыли отстают от темпов роста совокупных доходов (соответственно в 1,82 раза против 3,5 раза), что свидетельствует о снижении прибыльности банковской деятельности. Основной компонент, повлиявший на это снижение, - опережающий рост операционных расходов (п. 2) в сравнении с ростом доходов от операционной деятельности (п. 1) - 3,05 раза и 2,36 раза соответственно. Можно предположить, что основной причиной такого положения в области кредитных операций является кредитование учредителей банка под низкую процентную ставку.

Практически вся прибыль банка получена от операций с ценными бумагами (Е2). Так, абсолютные темпы роста данной прибыли увеличились в 6,96 раза и опережают темпы роста доходов от операций с ценными бумагами (п. 3) и расходов по операциям с ценными бумагами (п. 4), рост которых составляет 6,66 раза и 6,06 раза соответственно.

«Бремя» банка (Е3) в периоды 2009 г. и 2010 г. имеет практически боковой тренд и не оказывает чрезмерного отрицательного влияния на размер прибыли в сравнении с убытками от операционной деятельности.

Таким образом, банк находится в зависимости от конъюнктуры рынка, на котором осуществляют свою деятельность его заемщики; кредитный портфель банка фактически не диверсифицирован по кредитному риску. Имеется в виду, что отсутствует устойчивая кредитная база, даже при соблюдении нормативных требований по степени риска на одного заемщика.

Банк зависит от политических и конъюнктурных рисков рынка государственных ценных бумаг (табл. 2, А19 и А20).

Портфель производительных активов банка не диверсифицирован по направлениям вложений - большой удельный вес имеют операции на рынке фиктивного капитала.

Можно сделать предположение а некачественном банковском менеджменте по управлению несистематическими рисками - все операции с ценными бумагами связаны с долговыми обязательствами государства.

3. Пути совершенствования управления финансовыми ресурсами на современном этапе

3.1 Современные системы финансового управления

Цель финансового управления - обеспечение контроля за уровнем расходов и повышение рентабельности деятельности кредитной организации.

Задачи финансового управления:

- оптимизация затрат;

- создание эффективной системы финансовой диагностики и оперативного мониторинга рентабельности банковских продуктов и работы отдельных подразделений кредитной организации;

- разработка нормативной базы для внутреннего управления и формализации процедур управления расходами, доходами, прибылью;

- автоматизация аналитических систем.

Методы финансового управления:</h4>

1. Основой финансового управления деятельностью банка является финансовый анализ (шире - финансово-экономический анализ), бюджетное планирование, управление ликвидностью банка.

Под финансовым анализом (англ. financial analysis) понимается совокупность методов определения имущественного и финансового положения кредитной организации в истекшем периоде и на перспективу, направленных на достижение ее финансовой устойчивости. Целью финансового анализа является оптимизация денежных потоков кредитной организации и обеспечение максимально возможной доходности ее деятельности при приемлемых рисках. Финансовый анализ является обязательным условием принятия финансового решения, он неразрывно связан с финансовым планированием. К основным методам финансового анализа относят метод финансовых коэффициентов и метод анализа денежных потоков (АДП).

2. Финансовое планирование - метод финансового менеджмента, используемый с целью эффективного формирования и использования ресурсов - представляет собой систему текущих, оперативных и долгосрочных планов. Разновидностью финансового планирования в банках в современных условиях стало бюджетное планирование (бюджетирование).

3. Диверсификация активов и пассивов по суммам, срокам, цене с целью оптимизации прибыли, рисков, адекватности капитала.

4. Казначейское управление краткосрочными активами и обязательствами путем создания казначейства. Казначейский отдел осуществляет связь с другими подразделениями банка на основе постоянного мониторинга банковских позиций с точки зрения доходов и расходов. Казначейства возникли в зарубежной банковской практике в начале 80-х годов ХХ в.

Их основной функцией является поддержка банковской ликвидности в процессе управления краткосрочными активами и пассивами. Казначейский отдел осуществляет связь с другими подразделениями банка на основе постоянного мониторинга банковских позиций с точки зрения оптимизации доходов и расходов.

Секъюритизация - метод управления активами и пассивами, основанный на комбинации традиционного, коммерческого (комиссионные доходы) и инвестиционного банковского бизнеса. Секъю - ритизация предполагает трансформацию свободно обращающихся активов (ссуд и других видов дебиторской задолженности) в ценные бумаги и хеджирование банковских рисков путем участия и финансовых фьючерсах или покупке опционов.

Бюджетирование - процесс формирования и мониторинга бюджета (доходов и расходов), финансовое планирование и управление потоками денежных средств на принципах хозяйственного (коммерческого) расчета. В практике отечественных банков бюджетирование все чаще используется в последнее время. Теория бюджетирования только формируется. Необходимость внедрения бюджетирования связана с автоматизацией процессов управления банком в целом и финансового учета в частности.

Бюджетирование предполагает наличие в организационной структуре кредитной организации специальных бюджетных центров учета. В зависимости от критериев классификации выделяют центры прибыли; центры затрат; центры размещения; центры привлечения; центры поддержки; смешанные центры и т.п.

Центры покупают и продают друг другу финансовые ресурсы и услуги либо напрямую, либо через специальное подразделение «внутренний банк», выполняющее функции казначейства. Реально решение сложных задач бюджетирования в современных условиях возможно только на базе его автоматизации, например, использования специализированных технологий типа OLAP (On-line Analytical Processing - оперативный анализ данных). Бюджетирование включает:

- разработку и утверждение модели и порядка организации бюджетного планирования;

- принятие отдельных бюджетов (по структурным подразделениям, направлениям деятельности, операциям);

- корректировку бюджетов;

- контроль за исполнением отдельных бюджетов и консолидированного бюджета кредитной организации.

3.2 Перспективы развития и применения современных систем управления финансовыми ресурсами в АО «Казкоммерцбанк»

Объем предоставляемых полномочий зависит от ряда факторов и прежде всего о типов управляемых банком рисков и деловой культуры банка, которые в свою очередь, определяют численность персонала, занимающегося функцией управления финансовыми ресурсами.

Реализация функции управления финансовыми ресурсами банка АО «Казкоммерцбанк» нуждается в создании особой организационной единицы - специального комитета при Совете директоров - Комитета по управлению финансовыми ресурсами.</h4>

Комитет по управлению финансовыми ресурсами будет нести ответственность за определение совокупного размера рисков и их распределение, санкционирование стратегии риска, политики по управлению достаточностью собственного капитала. Иными словами, комитет по управлению финансовыми ресурсами будет нести ответственность за положение банка в области риска и прибыли. Он, анализируя деятельность банка, будет определять его стратегию.

Комитет по управлению финансовыми ресурсами выполняет следующие функции:

1. разработка методик и регламентов, реализующих функцию управления пассивами банка;

2. принятие решений о параметрах и характеристиках привлечения и размещения средств;

3. контроль за соответствием структуры баланса ориентирам, установленным стратегическим планом;

4. разработка ограничений по финансовым рискам;

5. разработка методик и регламентов, касающихся управления финансовыми рисками; разработка ценовой политики банка, установление маржи безубыточности и уровня рентабельности;

6. анализ и мониторинг эффективности работы банка;

7. координация работы между подразделениями банка, привлекающими и размещающими средства;

8. управление капиталом банка;

9. контроль за соблюдением банком законодательства и нормативов НБ РК в отношении рисков.

В комитет по управлению финансовыми ресурсами должны будут войти: комитет по управлению рыночными рисками; комитет по кредитному риску; казначейство.

Комитеты по управлению рыночными, кредитными рисками и казначейство несет ответственность за управление рисками, входящими в их компетенцию.

Казначейство осуществляет управление ликвидностью банка. Его основной задачей является формирование баланса финансовых ресурсов исходя из задач текущего планирования и стратегического развития, их оптимальное распределение по видам активов и пассивов на основе ликвидности, максимальной доходности и минимальной стоимости, а также контроль за обеспечением планируемого уровня прибыли.

Казначейство должно рассматриваться как надстрочная система с главными задачами, такими как, планирование и управления финансовыми потоками, в режиме взаимодействия с самостоятельно функционирующими подразделениями в структуре банка.

Заседание комитета по управлению финансовыми ресурсами должны проходить не реже двух раз в месяц. Ход заседаний должен фиксироваться в подготавливаемом по специальной форме протоколах. Разработанные комитетом документы должны утверждаться Советом директоров (Правлением банка). В состав участников комитета по управлению финансовыми ресурсами могут войти руководители различных подразделений и отделов, ответственных за привлечение и размещение средств и управление рисками.

Необходимым условием успешного управления финансовыми ресурсами является организация системы точной и регулярной информации и отчетности. При ее отсутствии комитет не в состоянии реализовывать цели своей деятельности. Не существует идеального, единого для всех банков набора требований, предъявляемой информации и отчетам. Однако комитет должен иметь в обязательном порядке следующие документы:

- Отчет о чувствительности баланса к изменению процентных ставок.

- График сроков погашения активов и пассивов, чувствительных к изменению процентных ставок.

При совершенствовании системы управления финансовыми ресурсами банка необходимо руководствоваться следующими принципами.

1. Стратегическое планирование и базовая политика. Правление банка должно установить стратегические направления развития банка и контролировать работу отделов по достижению целей. Цель стратегического планирования и управления - внедрение новых и развитие перспективных направлений деятельности банков и их продуктов так, чтобы они способствовали росту объема операций и увеличивали доход банка и рыночную стоимость его акций.

2. Четкое разграничение полномочий и ответственности. Правление банка должно четко определить зоны ответственности каждого структурного элемента. Система управления должна быть основана на принципе делегирования полномочий с вышестоящих на нижестоящие уровни с параллельным созданием эффективной системы контроля.

3. Уровень квалификации и независимости. Существенная часть директоров и специалистов по управлению финансовыми ресурсами обязана обладать необходимым уровнем квалификации и иметь возможность высказывать независимое и объективное экспертное мнение. Для повышения экспертного уровня может создаваться такой комитет, как аудиторский.

4. Адекватный контроль со стороны руководства. В банке следует выполнение принципа «ни одно решение не должно приниматься единолично». Основными задачами внутрибанковского контроля являются: принятие своевременных и эффективных решений, на выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности, на сохранность активов банка и надлежащие состояние отчетности, позволяющей получить адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках.

5. Активное использование в практике результатов работы внешних и внутренних аудиторов. Система внутреннего контроля банка (внутренний аудит) тесно взаимодействует с аудиторскими организациями, которые осуществляют ежегодный внешний аудит банка. Базовые цели системы внутреннего контроля - обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка требований законодательства РК при выполнении своих служебных обязанностей; оценкой мер по минимизации рисков банковской деятельности. возникающие новые аспекты деятельности банка требуют наличия знаний и навыков в таких областях, как риск - менеджмент и оптимизация бизнес-процессов. кроме того, аудит финансовой отчетности больше не является единственным направлением деятельности внутреннего аудита. Все больше значение приобретает обеспечение эффективной поддержки руководства во всех областях деятельности.

6. Система мотивации и поощрения. Система мотивации должна включать в себя следующие элементы: адекватное среднеотраслевым показателям материальное стимулирование; оценка работы каждого работника банка; поощрение за проявленную инициативу, эффективное выполнение задачи; гарантированный карьерный рост и обучение персонала.

7. Повышение прозрачности управления. Практически невозможно организовать эффективные управлением банком и взаимоотношения между собственниками, советом директоров при отсутствии прозрачной и понятной структуры. Права и обязанности каждой группы акционеров также должны быть понятны и четко сформулированы. Банку надлежит раскрывать информацию о своих владельцах и делать все для повышения прозрачности своей отчетности, так как это приведет к повышению качества управления и облегчит доступ е инвестиционному капиталу.

Итак, намеченные пути совершенствования системы управления финансовыми ресурсами АО «Казкоммерцбанк» позволит повысить эффективность использования финансовых ресурсов банка и улучшить их структуру.

Заключение

Финансовый результат деятельности банка очень важен, поскольку достижение удовлетворительного уровня прибыли сохраняет капитал банка, формирует основу его выживания и роста в будущем.

Для крупнейших банков лучшим показателем соотношения прибыльности и рискованности операций служит рыночная цена их акций. Однако объем рыночных операций с акциями у средних и мелких банков недостаточно велик, поэтому показатель рыночной цены акции не представляется для них столь важным. Подобные банки уделяют больше внимания процентной марже и в целом доходности активов.

Достижение высокого уровня прибыльности зависит от нескольких ключевых факторов:

- взвешенного использования финансового рычага (т.е. соотношения банковских активов, финансируемых за счет долговых обязательств, и акционерного капитала банка);

- доли фиксированных затрат, которые банк несет при увеличении его операционной прибыли;

- тщательного контроля за операционными расходами, с тем чтобы большая часть доходов становилась чистой прибылью;

- тщательного контроля за степенью рискованности банковских операций, с тем чтобы убытки не свели к нулю прибыль банка и его акционерный капитал.

В целях осуществления деятельности банки должны располагать необходимыми ресурсами. Обеспечение финансовой устойчивости и ликвидности банка достигается посредством эффективного размещения ресурсов. Политика коммерческих банков по размещению ресурсов концентрирует свое внимание на разработке и функционировании комплекса мероприятий.

Оценка финансовой устойчивости и ликвидности представляет собой действия, направленные на выявление комплексной устойчивости коммерческого банка. Учитывая различные подходы и мнения к определению экономического содержания финансовой устойчивости коммерческого банка, в банковской практике используются многообразные методы ее оценки.

Главной задачей научного управления операциями банка является определение степени допустимости и оправданности риска. На основе результатов исследований была предложена модель оценки внутренних кредитных рейтингов, обеспечивающая единство основных видов банковских рисков (кредитного, рыночного и операционного), которая позволяет определить рейтинг заемщика по результатам финансового анализа, а также осуществить анализ бизнес рисков и оценить рейтинг кредитной сделки на основе присущих ей факторов (наличие и качество обеспечения, сумма и срок кредита, валюта сделки, юридическое оформление сделки).