Размещено на http://www.allbest.ru/

30

Содержание

Введение

1. Источник пополнения местных и территориальных бюджетов

1.1 Доходы местных бюджетов

1.2 Источники пополнения территориальных бюджетов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Тема контрольной работы «Налоги, сборы и другие поступления как источник пополнения местных и территориальных бюджетов».

Цель контрольной работы - рассмотреть источники пополнения местных и территориальных бюджетов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть доходы местных бюджетов.

2. Рассмотреть доходы территориальных бюджетов.

В российском налоговом законодательстве налог и сбор разграничены (ст. 8 Налогового кодекса РФ, часть первая).

Сбор -- обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого -- одно из условий совершения государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в отношении плательщика. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Издательство БЕК, 2001. - 384 с. 5

В соответствии со ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации «…под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Ковалева А. М, Финансы и кредит. - М.: Финансы и статистика, 2004. - с.171

Все налоги (сборы, пошлины) вводятся и отменяются только органами государственной власти с законодательным определением полномочий каждого уровня власти.

При написании контрольной работы были использованы учебные материалы отечественных авторов, таких как Дробозина Л. А., Поляк Г. Б. и др.

1. Источник пополнения местных и территориальных бюджетов

1.1 Доходы местных бюджетов

Местные бюджеты -- один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Доходы местных бюджетов Российской Федерации.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

Местные налоги и сборы:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследство или дарение; местные лицензионные сборы.

Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том числе: доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи земли; доходы от продажи квартир гражданам.

Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов. Поляк Г. Б., Романов А. Н. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - с. 48

2) отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

3) государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

К неналоговым, доходам местных бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;

- доходы в виде финансовой помощи (в форме дотаций, субвенций и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы.

Очень многие муниципальные образования имеют “дотационные” бюджеты, т.е. получают дотации.

Дотации -- это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. Дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

На осуществление определенных целевых расходов местным бюджетам могут предоставляться бюджетом другого уровня нашей бюджетной системы субвенции. Они предоставляются также на безвозмездной и безвозвратной основах, однако в отличие от дотаций субвенции согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления выделяются только на конкретные цели и на определенный срок. В случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок субвенции (выделенные муниципальному образованию бюджетные средства) подлежат возврату в соответствующий бюджет.

Местным бюджетам могут предоставляться из бюджета другого уровня бюджетной системы субсидии. Эти бюджетные средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В целях выравнивания финансового положения муниципальных образований органы государственной власти субъектов Федерации оказывают финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. Этот фонд формируется в бюджете субъекта Федерации путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъектов Федерации.

В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Федерации.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации. При этом перечисление средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.

Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно.

Кроме того, в доходы местных бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетом законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения решения о бюджете и не учтенными этим решением (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ). Кутафин О.Е., Фадеев В.И. Муниципальное право Российской Федерации: Учебник. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юристъ, 2002. - с. 355

1.2 Источники пополнения территориальных бюджетов

На территориальные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этих бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы территориальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Общую схему собственных и регулирующих доходов территориальных бюджетов можно представить в следующем виде (рис. 1).

Прочие налоги, сборы и другие поступления, содержащие местные налоги и сборы: поступления по административным штрафам и санкциям; сборы, взимаемые автомобильной инспекцией; сборы за регистрацию предприятий, общественных организаций, банков и их филиалов; транспортный налог; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор за право торговли; целевые сборы с граждан и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство и другие цели; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты; сбор за уборку территорий населенных пунктов; поступления от лицензирования отдельных видов деятельности; сбор на нужды образовательных учреждении, взимаемый с юридических лиц; налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы; лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом.

Налоги на имущество, в том числе: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на имущество предприятий; налог на имущество физических лиц.

Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям), в том числе: доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи земли; доходы от продажи квартир гражданам.

Земельный налог.

Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

Платежи за пользование недрами и природными ресурсами, в том числе: платежи за пользование недрами; лесные подати, включая арендную плату и плату за земли лесного фонда; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов; отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов. Дробозина Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ, 2002. - с. 235

Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.

Регулирующие доходы бюджетов -- это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы.

К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также трансферты -- средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле.

Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии.

Дотация -- это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция -- это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса в случае нецелевого использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства.

Субсидия -- это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Нужно отметить, что дотация и субвенция как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов не совершенны. Эти источники лишены стимулирующих средств, они создают у территориальных органов власти иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию их хозяйственной инициативы, уменьшает возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабевает финансовый контроль. Дробозина Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ, 2002. - с. 236

Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотации этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это осложнит финансирование плановых мероприятий.

Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми средствами. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин, экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города -- исторические и архитектурные заповедники, научные центры и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

Помимо отчислений от государственных доходов и налогов, трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций, значительным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий. Следует отметить, что при этом большая часть оседает в нижестоящих бюджетах.

В значительной степени этот вид доходов в последние десятилетия заменял прямую дотацию. Из всех регулирующих доходов этот источник наименее пригоден для обеспечения территориальных бюджетов финансовыми ресурсами. Если отчисления от государственных доходов и налогов, трансферты, дотации, субвенции и субсидии заранее планируются в доходах этих бюджетов, то средства, передаваемые им в процессе исполнения бюджета, ставят их в еще большую зависимость от вышестоящих бюджетов. Поляк Г. Б., Романов А. Н. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - с.22

бюджет доход финансовый субсидия

Заключение

Таким образом, можно сделать следующие выводы.

Источники пополнения местных бюджетов включают в себя налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относятся: собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов; отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов; государственная пошлина. К неналоговым, доходам местных бюджетов относятся: доходы от использования имущества; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества; доходы от платных услуг; часть прибыли муниципальных унитарных предприятий; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы. Очень многие муниципальные образования имеют “дотационные” бюджеты, т.е. получают дотации. Местным бюджетам могут предоставляться из бюджета другого уровня бюджетной системы субсидии. Эти бюджетные средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов. В доходы местных бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих. Собственные доходы территориальных бюджетов включают следующие налоги и сборы: прочие налоги, сборы и другие поступления, содержащие местные налоги и сборы; налоги на имущество; доходы от приватизации; земельный налог; средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов; платежи за пользование недрами и природными ресурсами. К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также трансферты. Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии.

Список использованной литературы

1) Дробозина Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 479 с.

2) Ковалева А. М, Финансы и кредит. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 512 с.

3) Кутафин О.Е., Фадеев В.И. Муниципальное право Российской Федерации: Учебник. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юристъ, 2002. - 559 с.

4) Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Издательство БЕК, 2001. - 384 с.

5) Поляк Г. Б., Романов А. Н. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. -399 с.

Размещено на Allbest.ru