Расчет налогов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1

Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, если предприятием производится 10 и 18 процентная продукция, раздельный учет которой организован;

- 05.03 покупателю отгружена 10 процентная продукция на сумму 220000 р. С НДС;

- 28.03 оплачена покупателями 10 процентная продукция в размере 99000 р. С НДС;

- 10.03 покупателю отгружена 18 процентная продукция на сумму 1,8 млн р. с НДС;

- 12.03 оплачена покупателями 18 процентная продукция в размере 1,8 млн р. С НДС;

- от покупателя получена предоплата под предстоящие в следующем налоговом периоде отгрузки 10 процентной продукции 110000 р;

- от поставщика 10 процентного сырья, используемого для изготовления промышленной продукции, получен штраф за нарушение им условий поставки в размере 13600 р;

- оприходовано 10 процентное сырье - 33000 р., в том числе НДС - 3000 р.;

- оприходовано 18 процентное сырье - 82600 р., в том числе НДС - 12600 р.;

Оплачен счет ГТС за услуги, полученные в налоговом периоде, в сумме 4720 р., в том числе НДС - 720 р.;

- Российскому поставщику оплачено производственное оборудование - 59000 р., в том числе НДС - 9000 р. В налоговом периоде оно поставлено на установку;

- оплачен счет фирмы в сумме 23600 р., в том числе 3600 р. - НДС. Данная фирма организовывала проведение профессионального праздника для работников организации-налогоплательщика;

- начислена заработная плата промышленно-производственному персоналу - 165000 р.;

- начислен налог на доходы физических лиц - 21450 р.;

- начислен единый социальный налог - 58740 р.;

- из кассы выплачена заработная плата промышленно производственному персоналу - 143550 р.;

- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц - 21450 р.;

- перечислен единый социальный налог 58740 р.

НДС (налог на добавленную стоимость) рассчитывается по формуле:

(1)

Где, -налоговая база, руб.;

-ставка (ставка НДС определяется в соответствии со статьей 164 НК РФ).

1) 05.03 покупателю отгружена 10 процентная продукция на сумму 220000 р. С НДС.

На отгрузку должно производиться начисление НДС, так как продажа является облагаемым оборотом, и дата отгрузки наступила раньше, чем оплата.

2) 28.03 оплачена покупателями 10 процентная продукция в размере 99000 р. с НДС. Так как НДС на отгрузку начислялся, то на оплату НДС начисляться не будет.

3) 10.03 покупателю отгружена 18 процентная продукция на сумму 1,8 млн р. с НДС.

На отгрузку должно производиться начисление НДС, так как продажа является облагаемым оборотом, и дата отгрузки наступила раньше, чем оплата.

4) 12.03 оплачена покупателями 18 процентная продукция в размере 1,8 млн р. С НДС. Так как НДС на отгрузку начислялся, то на оплату НДС начисляться не будет.

5) От покупателя получена предоплата под предстоящие в следующем налоговом периоде отгрузки 10 процентной продукции 110000 р. На предоплату должно производиться начисление НДС, так как продажа является облагаемым оборотом.

6) От поставщика 10 процентного сырья, используемого для изготовления промышленной продукции, получен штраф за нарушение им условий поставки в размере 13600 р. При начислении НДС по данному обороту размер применяемой ставки определяется ставке проданной продукции, так как в задаче это промышленная продукция, то НДС начисляется с применением ставки .

7) Оприходовано 10 процентное сырье - 33000 р., в том числе НДС - 3000 р. Материалы оприходованы, то есть порядок вычета выдержан, следовательно НДС может быть предъявлен к вычету.

8) Оприходовано 18 процентное сырье - 82600 р., в том числе НДС - 12600 р. Материалы оприходованы, то есть порядок вычета выдержан, следовательно НДС может быть предъявлен к вычету.

9) Оплачен счет ГТС за услуги, полученные в налоговом периоде, в сумме 4720 р., в том числе НДС - 720 р. Услуга получена в налоговом периоде порядок вычета выдержан НДС входящий к вычету.

10) Российскому поставщику оплачено производственное оборудование - 59000 р., в том числе НДС - 9000 р. В налоговом периоде оно поставлено на установку. Оборудование поставлено на установку значит о решении вопроса о вычете необходимо обратить внимание на то кто является поставщиком оборудования, так как поставщик российский, то в налоговом периоде вычет не возможен, так как оборудование на учет не поставлено.

руб.

11) Оплачен счет фирмы в сумме 23600 р., в том числе 3600 р. - НДС. Данная фирма организовывала проведение профессионального праздника для работников организации-налогоплательщика. Так как данная услуга носит не производственный характер, то условие вычета не выполняются, а значит вычет не возможен.

руб.

12) Начислена заработная плата промышленно-производственному персоналу - 165000 р. Не имеет отношения к НДС.

13) Начислен налог на доходы физических лиц - 21450 р. Не имеет отношения к НДС.

14) Начислен единый социальный налог - 58740 р. Не имеет отношения к НДС.

15) Из кассы выплачена заработная плата промышленно производственному персоналу - 143550 р. Не имеет отношения к НДС.

16) Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц - 21450 р. Не имеет отношения к НДС.

17) Перечислен единый социальный налог 58740 р. Не имеет отношения к НДС.

руб.

руб.

 (2)

Где, - НДС к уплате, руб.;

- НДС исчисленный, руб.;

-НДС к вычету, руб.

руб.

Задача 2

Начислить налог на прибыль за первый квартал, если доходы от реализации составили 1,8 млн. р., внереализационные доходы 36000 р. По данным налогового учета за этот период расходы, связанные с реализацией, составили 1,2 млн. р., а внереализационные расходы - 60000 р.

(3)

Где, - прибыль налогооблагаемая, руб.;

- доходы учитываемые (доход от реализации, внереализационные доходы), руб.;

- расходы учитываемые (расходы связанные с реализацией, внереализационные расходы), руб.

(4)

Где, - налог на прибыль, руб.

Из них:

В федеральный бюджет.

В региональный бюджет.

Задача 3

Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное страхование работников, если общая сумма страховых взносов по добровольному страхованию жизни и здоровья работников составила 400000 р. за год. Договоры носят долгосрочный характер и не предусматривают промежуточных выплат, если не наступает страховой случай. За год расходы на оплату труда работников составили 4750000 р.

В соответствии с названием данного договора расходы в виде страховых взносов могут быть учтены для цели налогообложения необходимо проверить выполнены ли требования. Договоры должны иметь долгосрочный характер и не предусматривать промежуточных выплат. Такие расходы являются нормируемымыми и могут быть учтены в налоговом учете в сумме не больше установленной нормой и не больше фактических понесенных расходов. Норматив по данному виду страхования составляет 12%.

(5)

(6)

Где, - расходы нормируемые, руб.;

- расходы на оплату труда работников, руб.;

- расходы фактические, руб.;

- расходы учитываемые, руб.

Задача 4

Определить НДФЛ индивидуального предпринимателя по результатам декларирования, если в течении года им были получены доходы от предпринимательской деятельности в размере 120000 р., в том числе в январе - 15000 р., в феврале - 19000 р., в марте 11000 р. Полученные в течение года доходы не нашли отражения в ст. 217 НК РФ. Предприниматель имеет троих детей в возрасте 6, 14 и 16 лет. Старший ребенок учится в колледже по дневной форме обучения на договорной основе, стоимость обучения за год составляет 18000 р. В течение года предпринимателем были осуществлены документально подтвержденные затраты, связанные с предпринимательской деятельностью, в размере 40000 р.

(7)

(8)

(9)

Где, -доходы облагаемые налогом, руб.;

-доходы учитываемые, руб.;

- вычеты, руб.;

- доходы общие, руб.;

- доходы необлагаемые по ст. 217 НК РФ, руб.

Вычеты:

1) На самого себя. Он применяется до тех пор пока доход учитываемый с начала года не превысит 40000 руб. исходя из размера дохода полученного в январе, феврале и марте, что вычет на январь и февраль.

2) На детей. Льгота предоставляется на всех детей указанных в задаче, так как налогоплательщик не единственный родитель, дети не инвалиды, то вычет на каждого ребенка 1000 руб. в месяц, вычет применяется до тех пор пока доход учитываемый с начала года не превысит 280000 руб. Вычет на содержание детей будет применяться до конца года.

3) Социальны вычет связан с оплатой налогоплательщиком оплаты обучения своего ребенка очно в образовательном учреждении. По данному вычету есть ограничение вычет не может превышать 50000 руб. за год.

4) Профессиональный вычет. Так как у понесенных расходов есть документальное подтверждение то вычету подлежат все расходы.

(10)

(11)

Задача 5

налог добавленный страхование работник

Начислить транспортный налог по легковому автомобилю с мощностью двигателя 220 л.с., если этот автомобиль был поставлен на учет 20 марта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ транспортным налогом облагаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке. Следовательно, обязанность по уплате этого налога возникает с момента регистрации транспортного средства и прекращается только после снятия его с учета в ГИБДД.

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

 (12)

Где, НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка (руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

В соответствии с Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. №95-ОЗ налоговая ставка составляет 65 руб./л.с.

(13)

Задача 6

В качестве объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим УСНО, приняты доходы. В календарном году налогоплательщик предъявил покупателям счета-фактуры на отгружаемую в их адрес промышленную продукцию на сумму 3 млн р. От покупателей в счет этой продукции получено 1,8 млн р. Были отгружены 18 процентные материалы на сумму 36000 р. Оплата этих материалов покупателем не была произведена в календарном году. Организация, в уставном капитале которой есть доля рассматриваемого налогоплательщика, перечислила налогоплательщику доходы от долевого участия в размере 25000 р. Арендатор внес арендную плату в размере 12000 р. за автомобиль, арендуемый у налогоплательщика в налоговом периоде. За временное использование остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику 4000 р. Продажи осуществлялись по рыночным ценам. Определить единый налог по УСНО, начисленный налогоплательщиком.

В состав доходов учитываемых входят доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы определяются по кассовому методу, доходы от реализации войдут 1,8 млн. руб.

В состав внереализационных доходов войдут 25000 руб., 12000 руб., 4000 руб.

(14)

(15)

Задача 7

Начислить ЕСН работодателем, если за месяц:

- начислена заработная плата в размере 6200 р.;

- начислено пособие по временно нетрудоспособности в связи с производственной травмой 3400 р.;

- оплачены суточные за время нахождения в командировке 2000 р., в том числе 1600 р. Сверх нормы;

- начислена премия за месяц 1500 р.

(16)

(17)

(18)

(19)

(20)

(21)

(22)

Задача 8

Начислить ЕНВД за квартал по магазину, осуществляющему розничную торговлю, с торговой площадью 50 м², расположенному в г. Кемерово на пр. Советском, 26. Количество работников магазина - 6 человек. Магазин торгует детской литературой, школьно-письменными принадлежностями.

К₁=1,096; К_2-1=0,81; К_2-2=0,858.

(23)

(24)

Где, - вмененный доход, руб.;

- количество единиц рабочей силы, шт.;

- базовая доходность, руб.;

- корректирующие коэффициенты.

(25)

Список литературы

1. Закон Кемеровской области от 28.11.2002 г. №95-ОЗ.

2. Закон Кемеровской области от 26.11.2003 №60 «О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области».

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации №117-ФЗ от 05.08.2000 г.

Размещено на Allbest.ru