Налоговое администрирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

***************************

Содержание

• Задание № 1
• Задание № 2
• Список использованной литературы
• Задание № 1

Охарактеризуйте основные направления взаимодействия налоговых органов и органов Федеральной таможенной службы.

Взаимодействие налоговых органов и органов Федеральной таможенной службы происходит на основании соглашения о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-2/1.

Сотрудничество Сторон основывается на взаимном предоставлении необходимых сведений из баз данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну. Каждая Сторона принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения информации, предоставляемой ей другой Стороной в соответствии с настоящим Соглашением, затрагивающей интересы третьих лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне.

Стороны вырабатывают в рамках настоящего Соглашения согласованную позицию при подготовке проектов законодательных, межведомственных правовых актов, касающихся совершенствования организации системы контроля за соблюдением таможенного, валютного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороны осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

обмен информацией для целей контроля за соблюдением таможенного, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые и таможенные органы;

разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и направленных на предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в налоговой, таможенной и иных сферах, представляющих взаимный интерес;

обеспечение контроля за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) путем оперативного информационного обмена и координации проведения проверок участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Российской Федерации;

разработка совместных ведомственных правовых актов по проведению проверок организаций-участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Российской Федерации;

унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;

разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов Сторон.

Информационное взаимодействие Сторон осуществляется на безвозмездной основе.

Стороны осуществляют плановый (в установленные сроки) и оперативный (инициативный и по запросам) обмен информацией на основании статьи 10 Таможенного кодекса Российской Федерации и пункта 3 статьи 82 первой части Налогового кодекса Российской Федерации.

Стороны в целях сокращения объема взаимной переписки могут устанавливать условия и порядок направления запросов путем подписания Сторонами соответствующего протокола, являющегося неотъемлемой частью настоящего Соглашения.

Вопросы информационного взаимодействия Сторон по согласованию могут быть изменены и дополнены в порядке, предусмотренном статьей 20 настоящего Соглашения.

Плановый обмен информацией в электронном виде осуществляется Сторонами на федеральном уровне через Главный научно-информационный вычислительный центр ФТС России (ГНИВЦ ФТС России) и Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Стороны обеспечивают доведение плановой информации до региональных органов по ведомственной принадлежности.

Порядок и сроки представления информации, структура и форматы показателей, а также структурные подразделения Сторон, ответственные за подготовку, передачу и получение информации, отражаются в Протоколе информационного взаимодействия Сторон, который после подписания Сторонами является неотъемлемой частью настоящего Соглашения. Обмен информацией осуществляется по каналам связи с применением средств защиты информации или на магнитных носителях, а также путем предоставления взаимного доступа к информации из баз данных Сторон.

Оперативный (инициативный и по запросам) обмен информацией осуществляется Сторонами на федеральном, региональном и территориальном уровнях взаимодействия.

Информация, предоставляемая Федеральной таможенной службой в Федеральную налоговую службу на плановой основе:

информация из базы данных грузовых таможенных деклараций ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);

информация из базы данных по таможенному транзиту ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);

данные таможенных приходных ордеров (по согласованным позициям);

данные паспортов сделок (по согласованным позициям);

данные о поступлении денежных средств на счета участников ВЭД от экспорта товаров в счет исполнения обязательств по внешнеторговым договорам (по согласованным позициям);

бюллетени "Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации";

данные о задолженностях по обязательным платежам должников, числящихся в соответствующем таможенном органе (по согласованной форме);

данные пограничных таможен, подтверждающие количество и сроки вывоза товаров при пересечении таможенной границы Российской Федерации (по согласованным позициям при наличии технических возможностей);

сведения о количестве и дате фактически вывезенных в соответствии с таможенным режимом экспорта товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации через границу с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, поступившие от таможенных органов данного государства - участника Таможенного союза (по согласованным позициям при наличии технических возможностей);

сведения о возбужденных таможенными органами делах об административных правонарушениях по выявленным нарушениям актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

нормативно-справочная информация ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям).

Таможенные органы предоставляют по запросам налоговых органов на всех уровнях:

а) сведения из таможенных органов, в регионе деятельности которых расположены пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации, о количестве и дате фактически вывезенных товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации (за исключением случаев вывоза товаров через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен) в соответствии с таможенными режимами экспорта, международного таможенного транзита либо перемещения припасов, если данная информация не направлялась на федеральном уровне в соответствии со статьей 6 настоящего Соглашения или при наличии в запросе следующих оснований:

обнаружение несоответствия сведений о фактически вывезенных товарах, указанных в представленной налогоплательщиком таможенной декларации (реестре таможенных деклараций), сведениям, указанным в других представленных налогоплательщиком документах, определенных статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг (с указанием выявленных несоответствий);

обнаружение несоответствия сведений о фактически вывезенных товарах, указанных в представленной налогоплательщиком таможенной декларации (реестре таможенных деклараций), сведениям, полученными в электронном виде на плановой основе из базы данных грузовых таможенных деклараций (ГТД) ЕАИС таможенных органов (с указанием выявленных несоответствий);

наличие у налогоплательщика, заявившего налоговую ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации товаров, работ, услуг, либо у поставщика экспортируемого товара неисполнения вступивших в силу постановлений по делам об административных, налоговых правонарушениях или принятия компетентными органами решения о возбуждении уголовных дел, связанных с уплатой (возмещением) налога на добавленную стоимость;

в случае необходимости представления в судебные органы письменных доказательств, содержащих сведения о количестве и дате фактически вывезенных товаров.

б) сведения из таможенных органов, в которых производилось декларирование товаров:

о количестве и дате фактически вывезенных в соответствии с таможенным режимом экспорта товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на котором таможенный контроль отменен, а также о таможенном органе данного государства - участника Таможенного союза, от которого получена указанная информация (если данная информация не направлялась на федеральном уровне в соответствии со статьей 6 настоящего Соглашения);

о ввезенных в Российскую Федерацию товарах в соответствии с таможенными режимами выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (по согласованным позициям) (если данная информация не направлялась на федеральном уровне в соответствии со статьей 6 настоящего Соглашения);

о подтверждении сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиками таможенных декларациях (реестрах таможенных деклараций), в случае их расхождения со сведениями, полученными в электронном виде на плановой основе из базы данных ГТД ЕАИС таможенных органов (с указанием выявленных несоответствий);

данные о результатах проверок правильности заявленной таможенной стоимости товаров по конкретным участникам ВЭД;

информация о факте таможенного оформления товаров с приложением копий грузовых таможенных деклараций и иных документов, представленных при декларировании товаров, в случае необходимости представления в судебные органы письменных доказательств или при наличии расхождения сведений, содержащихся в грузовых таможенных декларациях, со сведениями из базы данных ГТД ЕАИС таможенных органов;

данные о наличии излишне уплаченных таможенных платежей, неизрасходованных авансовых платежей на дату поступления запроса, о суммах возвратов участникам ВЭД уплаченных ранее таможенных платежей, в том числе НДС и акцизов.

Таможенные органы предоставляют в налоговые органы на всех уровнях в обязательном оперативном порядке:

данные о возврате плательщикам денежных средств (по согласованной форме) - направляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет лица, которому производился возврат (в случае возврата денежных средств по поручению плательщика иному лицу, данные направляются как в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет плательщика, так и в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет иного лица);

информация о результатах проверочных мероприятий, проведенных таможенными органами по сведениям, переданным налоговыми органами (по согласованным позициям).

Информация, предоставляемая Федеральной налоговой службой в Федеральную таможенную службу на плановой основе:

сведения из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

информация из базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков (по согласованным позициям);

перечень организаций-налогоплательщиков, не представляющих в течение двух и более отчетных периодов налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность;

сведения об организациях-налогоплательщиках, имеющих налоговую задолженность, за исключением отсроченной;

сведения о возбужденных налоговыми органами делах об административных правонарушениях по выявленным нарушениям актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

нормативно-справочная информация, используемая при ведении баз данных ФНС России.

Налоговые органы предоставляют по запросам таможенных органов на всех уровнях:

а) информацию по юридическим лицам-участникам ВЭД, по лицам, осуществляющим деятельность в области таможенного дела, лицам, осуществляющим оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а так же по иным лицам, имеющим отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Российской Федерации, включающую:

выписку из ЕГРЮЛ (в случае несоответствия сведений, содержащихся в документах, представленных в таможенные органы, сведениям, представленным ФНС России на плановой основе, с указанием выявленных несоответствий);

сведения о применяемой системе налогообложения;

сведения об обращении лица в налоговый орган для возмещения (возврата) НДС и акцизов в связи с осуществлением экспортных операций;

копию устава юридического лица (изменений устава);

сведения из бухгалтерского баланса, другой бухгалтерской отчетности (по согласованным позициям);

сведения о результатах проведенных налоговых проверок (по согласованным позициям);

б) информацию по индивидуальным предпринимателям, включающую:

выписку из ЕГРИП (в случае несоответствия сведений, содержащихся в документах, представленных в таможенные органы, сведениям, представленным ФНС России на плановой основе, с указанием выявленных несоответствий);

сведения о применяемой системе налогообложения;

сведения об обращении лица в налоговый орган для возмещения (возврата) НДС и акцизов в связи с осуществлением экспортных операций;

сведения о результатах финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, составленные на основе его бухгалтерской отчетности (в зависимости от системы налогообложения) (по согласованным позициям);

сведения о результатах проведенных налоговых проверок (по согласованным позициям);

в) информацию о факте уплаты (возмещения) НДС и акцизов в отношении товаров, заявленных к таможенному режиму реимпорта, свидетельствующая о том, что внутренние налоги уплачены в федеральный бюджет и не получены налогоплательщиком прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров.

Налоговые органы предоставляют в таможенные органы на всех уровнях в обязательном оперативном порядке:

а) данные о появлении (использовании, реализации, хранении) на территории Российской Федерации товаров, не прошедших таможенного оформления, включая подакцизные товары, подлежащие маркировке и реализуемые без акцизных марок;

б) сведения о нарушениях законодательства Российской Федерации в отношении товаров и транспортных средств, выпущенных для свободного обращения (условно выпущенных) на таможенной территории Российской Федерации с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, в том числе:

товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной и технической помощи;

товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций;

автотранспорта, который не может быть использован иначе, как для профилактики и реабилитации инвалидов;

оборудования и приборов для научно-исследовательских целей;

сырья и комплектующих изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники;

в) данные о несоответствии наименования, количества и (или) стоимости, по которой оприходован товар импортером в бухгалтерском учете, данным о наименовании, количестве, цене товара и (или) валюте и общей сумме по счету, заявленной в грузовой таможенной декларации;

г) сведения о нарушении участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части регулирования внешнеторговых (бартерных) сделок, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации;

д) информация о результатах контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами по сведениям, переданным таможенными органами (по согласованным позициям);

е) информация о вступивших в законную силу судебных решениях по искам налоговых органов о признании недействительной государственной регистрации и ликвидации организаций-налогоплательщиков по фактам, выявленным таможенными органами.

Запрос о представлении информации оформляется в письменном виде на бланке таможенных или налоговых органов соответственно в произвольной форме, сопровождается всеми необходимыми документами и должен содержать следующую информацию:

изложение причины запроса;

наименование лица, о котором запрашивается информация, ИНН, КПП, ОГРН (если известны);

суть запроса;

перечень конкретных расхождений (при наличии) по товару, который утратил статус находящегося под таможенным контролем не более одного года назад.

Письменный запрос о представлении информации подписывается на федеральном уровне Руководителем (заместителем Руководителя) ФТС России или ФНС России, начальником (заместителем начальника) структурного подразделения ФТС России или ФНС России, на региональном (межрегиональном) и территориальном уровнях - руководителем (начальником) таможенного или налогового органа (его заместителем).

Письменный запрос по информационно-техническим вопросам подписывается начальником (заместителем начальника) структурного подразделения, в компетенцию которого входят вопросы организации планового информационного взаимодействия Сторон на федеральном уровне. налоговый орган таможенный инспекция

Запрос каждой из Сторон принимается к исполнению незамедлительно после получения соответствующим органом и должен быть выполнен в течение 15 рабочих дней.

В случае, если требуется большее время на исполнение запроса, то Стороне, запросившей информацию, направляется промежуточное письмо с указанием предполагаемых сроков исполнения запроса.

В случае, если Сторона не имеет информации, запрашиваемой другой Стороной, либо данная информация была ранее представлена на плановой основе или в случае, когда информация не может быть представлена по объективным причинам, Сторона письменно информирует об этом заинтересованную в получении информации Сторону о невозможности исполнения запроса с указанием конкретных причин. Исключение составляют запросы по делам об административных правонарушениях и уголовным делам, которые подлежат исполнению в порядке и сроки, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации.

При письменном запросе должностные лица Сторон с разрешения запрашиваемой Стороны имеют право:

изучать документы и другие данные непосредственно в органе запрашиваемой Стороны;

получать надлежащим образом заверенные копии документов, относящихся к исполнению запроса.

В процессе передачи и приема информации Стороны обеспечивают в рамках предоставленных полномочий меры по ее защите.

Информация, полученная таможенными и налоговыми органами в рамках настоящего Соглашения, должна использоваться исключительно в служебных целях и не может быть передана третьим лицам без согласования с источником информации, за исключением случаев, определяемых законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Информация о валютных операциях, получаемая ФНС России от ФТС России, может быть использована только для целей контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.

За разглашение получаемых сведений должностные лица таможенных и налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Задание № 2

Налоговой инспекцией № 12 на 2007 год достигнуты следующие показатели работы:

№ п/п	Показатели работы	Ед. изм.	2006	2007
1	Проведено выездных проверок в течение года		120	150
	результативных		100	110
2	Доначислено платежей в бюджет	млн. руб.	1500	2000
3	Поступило доначисленных платежей	млн. руб.	1000	1800

Проанализируйте показатели работы налоговой инспекции, подготовьте предложения по повышению ее эффективности.

По итогам работы за 2007 год налоговая инспекция №3 имеет следующие показатели работы (в млн. руб.):

№ п/п	Показатели работы	2006	2007
1	Поступило платежей: - федеральный бюджет - бюджет территории	1000 2000	1500 3000
2	Доначислено платежей в бюджет выездными проверками - в т.ч. взыскано	10 8	11 9
3	Проведено выездных проверок	40	50

Проанализируйте показатели работы инспекции, подготовьте предложения по повышению эффективности

Решение:

Для оценки эффективности налогового контроля применяются количественные и качественные показатели. Источником информации для их получения и расчетов является отчетность налоговых инспекций.

В отчетности основные количественные показатели приводятся в абсолютном выражении:

сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему России на контролируемой территории - в целом и по видам бюджетов и государственных внебюджетных фондов;

сумма, доначисленная инспекцией в ходе контрольной работы, -- в целом и по видам бюджетов, государственные внебюджетные фонды, категорий налогоплательщиков (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица), видам проверок (выездные и камеральные), характеру платежей (налоги, пеня, санкции);

сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы;

сумма недоимки и задолженности по налогам, пени и штрафам - всего и по видам бюджетов;

количество налогоплательщиков, состоящих на учете, - всего и по отдельным категориям.

Основные качественные показатели деятельности налоговой инспекции рассчитываются по результатам ее работы в относительном выражении. К ним относятся:

темп роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года;

соотношение суммы платежей, доначисленной в ходе контрольной работы, и суммы поступлений в бюджет за отчетный период;

соотношение суммы платежей, фактически поступившей в бюджет в результате контрольной работы, и суммы поступлений в бюджет за отчетный период;

процент взыскания доначисленных сумм. Рассчитывается как отношение суммы, поступившей в бюджет в результате контрольной работы налоговой инспекции, к доначисленной в ходе этой работы сумме;

количество выездных налоговых проверок за отчетный период на одного сотрудника налоговой инспекции;

удельный вес проверок, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства;

сумма доначислений, приходящаяся на одну налоговую проверку.

Данная система показателей, позволит оценить эффективность контрольной деятельности конкретной налоговой инспекции в сопоставлении с другими налоговыми инспекциями, и в сравнении с предыдущим отчетным периодом, с соответствующими периодами прошлых лет.

Рассчитаем качественные показатели работы налоговой инспекции №3:

В первую очередь рассчитаем процент результативности налоговых проверок:

%рез₂₀₀₆ = 8/10*100 = 80%;

%рез₂₀₀₇ = 9/11*100 = 82%.

№ п/п	Показатели работы	Ед. изм.	2006	2007	Отклонение (+,-)
					абс.	относ., %
1.	Проведено выездных проверок в течение года	ед.	40	50	10	25
2.	Доначислено платежей в бюджет	млн. руб.	10	11	1	10
2.1.	в том числе взыскано	млн. руб.	8	9	1	13
2.2.	процент результативности	%	80	82	2	-
3.	Поступило доначисленных платежей	млн. руб.	3000	4500	1 500	50

По результатам расчетов сделаем выводы:

Налоговая инспекция в отчетном периоде проводит эффективный налоговый контроль, что привело к росту взысканных платежей в сфере налогообложения на 2 п.п. (процентных пункта) при росте общего числа налоговых проверок.

В ходе налогового контроля даначислено на 1500 млн. руб., то есть на 50% налоговых платежей больше чем в 2006 году.

Таким образом, работа налоговой инспекции № 3 отчетном году оценивается положительно.

Рост эффективности мероприятий налогового контроля обусловлен рядом факторов:

правильный (целенаправленный) отбор налогоплательщиков для проведения выездной проверки;

использование адекватных и эффективных методик проверки налоговых деклараций и выявления нарушений;

повышение квалифицированности и профессионализма проверяющих.

кардинальное изменение арбитражной практики и неоправданно широкое использование судами субъективно-оценочных категорий, которые придают налоговым органам больше уверенности и сил в проведении мероприятий налогового контроля.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс, часть 2.

Налоговый Кодекс РФ. Часть I. Издательство «Альфа», Санкт-Петербург, 2009.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А.. Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учебник. - М.: ТЕИС, 2009.

Окунева Л. Н. Налоги и налогообложение в России. - М,У «Финстатинформ», 2009.

Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. - М- ЮНИТИ 2009.

Налоги. Учебное пособие /Под ред. Д. Г. Черника. - М.: Финан-сы и статистика, 2009.

Шивалова Е. Б. Учебно-практическое пособие. Налогообложение и налоговое законодательство. - М., 2009.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ/ Серия «Учебники, учебные пособия».- Ростов: «Феникс», 2009.- 480С

Информационные справочные системы «Гарант», «Кодекс», «Консультант ПЛЮС»

Сайт УФНС по Кировской области http://www.r43.nalog.ru/index.php?topic=statistic43

Размещено на Allbest.ru