Собираемость налогов и сборов на региональном уровне

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Управление является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Республики Бурятия и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

С февраля 2012 года количество налоговых инспекций в Бурятии уменьшится с девяти до семи. В целях реализации приказа Федеральной налоговой службы от 15.11.2011 № ММВ-7-4/781 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия будет присоединена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Бурятия, а к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия присоединится Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Бурятия.

Схема 1. Инспекции УФНС России по Республике Бурятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

В связи с этим, полномочия администратора доходов бюджетной системы РФ, поступающих от налогоплательщиков муниципальных образований Прибайкальского, Курумканского и Баргузинского районов, относившихся раннее к Межрайонной ИФНС России № 6 по РБ будет осуществлять Межрайонная ИФНС России № 1 по РБ. Обслуживание налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России № 7 по РБ муниципальных образований Хоринского, Баунтовского, Еравнинского и Кижингинского районов возьмет на себя Межрайонная ИФНС России №2 по РБ. Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. Осуществляет контроль и надзор за:

соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

выделением квот на закупку этилового спирта, а также использованием полученного по выделенным квотам спирта;

фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.

2. Выдает в установленном порядке лицензии на:

закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;

хранение алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;

производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции с производственной мощностью указанного производства в пересчете на абсолютный алкоголь менее 50 тысяч декалитров в год.

3. Осуществляет:

государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;

пломбирование в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спирто-измеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции.

8. Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

9. Принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней.

Отчет по форме № 1- НОМ «Отчет о поступлении налогов и сборов в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности»

Таблица 1.1. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным отраслям на территории Республики Бурятия за 2008- 2011 гг.

(млн.руб.)

Поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет по сельскому хозяйству, охоты и лесного хозяйства - всего в 2009 году составляли 1,53%, в 2011 году- 1,68%; по рыболовству и рыбоводство- в 2009 году 0,14%, в 2011 году- 0,11%; добыча полезных ископаемы- в 2009 году- 4,57%, в 2011 году- 10,81%. Доля обрабатывающего производства увеличилось на 5,64%, но возросла роль отрасли торговли и других отраслей. Тем не менее, налоговые органы должны уделять внимание именно промышленным организациям, так как они остаются основополагающими налогоплательщиками. В 2009 год наибольший удельный вес занимает промышленность: обрабатывающие производства- 17,53%, производство и распределение электроэнергии, газ и воды- 12,95%, оптовая и розничная торговля- 11,07%. Незначительную долю составляют рыболовство- 0,14%, образование- 5,09%, здравоохранение- 4,19%, финансовая деятельность- 2,5%. В 2011 году большую долю занимает обрабатывающие производства 23,17%, оптовая и розничная торговля- 11,16%, транспорт и связь- 13,26%.

Доля налоговых доходов за 2011 год в федеральном бюджете значительно выше, чем в местном бюджете. Налоговые доходы в федеральном бюджете в 2011 году составляет- 121,5%, в местном бюджете- 98,01 %.

Наибольшее поступление налоговых платежей занимает федеральные налоги, которое составило в 2011 году- 18637497 млн.руб., значительно превышает показатель 2010 года на 3722876 млн.руб. Но показатель поступления налоговых платежей в федеральные налоги в 2009 году, которое составило 15339663млн.руб. снизилось в 2010 году на 425042 тыс.руб. На втором месте в 2011 году занимает региональные налоги- 1283809 млн.руб., незначительно превышает показатель 2010 года на 149388млн.руб., так же с 2009 года по 2010 года он снизился на 75277 тыс.руб., затем идут местные налоги показатель которого равен в 2011 году 535900 тыс.руб., который с 2010 года снизился на - 5775 тыс.руб., а с 2009 года на - 10859 тыс.руб.

Отчеты по форме №1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ»

Таблица 1.3. Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Республику Бурятия за 2008-2011 гг.

(млн.руб)

Значительно возрастают поступления налогов и сборов в республиканский местный бюджеты. Так, в 2011 году в республиканский бюджет поступило 14226,6 млн.руб., а в 2008 году эта сумма составляла 8661,7 млн.руб. или рост в 1,6 раза. в 2009 году имеет место снижения 3891,3 млн.руб. с 4845,6 млн.руб. в 2008 году. Так же в местных бюджетах произошло повышение с 2010 по 2011 года на 795,6 руб.

В 2011 году значительно превышает все налоговые доходы исходя из 2009 года. Так местный бюджет в 2009 году в процентах составлял 80,3 так в 2011 году он значительно повысился на 38,92 %. Так и республиканский бюджет повысился в 2011 году на 34,29 %.

Таблица 1.4. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет РФ за 2009-2011 гг. (млн.руб.)

В федеральном бюджете наблюдается большее поступление налоги на товары и услуги, реализуемые на территории РФ в 2009 году, которое составляет 2204355руб. в последующих годах поступление уменьшается на -285431 руб, так же в 2011 году на -281469 руб. На втором месте поступление налогов и сборов за пользование природными ресурсами, которое в 2009 году составлял 337613 руб., а в 2011 году уменьшился до 296545 руб., хотя превышал показатель 2010 года на 63532 руб.

Таблица 1.5. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РБ за 2009-2011 гг. (млн.руб.)

В консолидированном бюджете наблюдается большее поступление в 2011 году налог на прибыль, доходы, которое составляет 19169223 руб., что превышает показатель 2009 года. Так же значительно превысил показатель налоги на товары и услуги, реализуемые на территории РФ которое превысило в 2011 году на 1121454 руб., так же платежи за пользование природными ресурсами, которое в 2011 году превысило на 103803 руб. Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным налоговым платежам снизился в 2011 году на -2437 руб. , а в 2010 году на -300руб.

Отчет по форме № 4- НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности»

Таблица 1.6. Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ за 2009-2011 гг. (тыс.руб.)

Наибольшую долю задолженности по основным отраслям занимают также предприятия обрабатывающей отрасли- 20,62%, строительство 2011 году- 27,80%. Наименьший процент составляет задолженность сельскому хозяйству- 4,97% .

Если рассматривать структуру задолженности, то основную долю задолженности имеют строительство. На втором месте- предприятия промышленности, а затем оптовая и розничная торговля и на четвертом сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство.

Таблица 1.7. Структура задолженности по налогам и сборам, поступающим в бюджетную систему РФ

Из таблицы видно, что удельный вес задолженности распределился следующим образом: в республиканском бюджете РФ в 2011 году- 21,9%, в 2010 году- 25,5%. В 2009 году- 20,74%; в местном бюджете в 2011 году- 11,18%, в 2010 году- 16,09%, в 2009 году- 18,5%, в федеральном бюджете в 2011 году- 61,6%, в 2010 году- 52,6%, в 2009 году- 52,5%.

Форма № 4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ»

Таблица 1.8. Состав и структура задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ (тыс.руб)

В 2011 году задолженность перед бюджетом увеличилось на 356843 тыс.руб., а в 2010 году на 23499 тыс.руб. Приостановленные платежи в 2011 году составили 9,2% задолженность, приостановленные к взысканию, с ведением процедуры увеличилось по сравнению 2009 годом в 2010 году с 14,6%, до 23,9%, а в 2011 году составила 19,9%. Недоимка составила в 2011 году 33,2%, а в 2009 году- 16,5%.

Первое место по задолженностям занимает задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства как 2011 году так и в 2009 году, но и в 2010 году она не значительно снизилась на 131965 руб. Второе место по задолженностям занимает недоимка которая составляет в 2011 году увеличилась на 219025 руб., затем приостановленные к взысканию платежи, которые значительно снизились к 2011 году на 29454 руб.

Таблица 1.9. Структура задолженности по налогам и сборам, поступающим в бюджетную систему РФ (тыс.руб.)

Основная часть задолженности приходится на федеральный бюджет: в 2011 году задолженность составила 82,41%,

налоговый служба бурятия камеральный

тогда как в 2009 году- 85,84%, в 2010 году- 78,45%. Задолженность в республиканский бюджет РФ составила 2009 году 8,07%, в 2010 году- 13,73%, в 2011 году- 10,88%, увеличение удельного веса задолженности по налогам в федеральный бюджет РФ объясняется изменениями, происходящими в налоговых и бюджетных законодательствах. Ежегодно увеличивается абсолютная сумма налоговых платежей, поступающих в бюджетную систему, повышается собираемость налогов, но одновременно имеет место рост суммы задолженности по налогам и сборам.

Камеральные налоговые проверки

Действующее законодательство наделяет налоговые органы широкими контрольными полномочиями. Выездные и камеральные налоговые проверки, требования и предписания должностных лиц налоговых органов, - с этим рано или поздно сталкиваются все без исключения налогоплательщики: предприниматели, юридические и физические лица.

В механизме налогового контроля камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии.

Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Данная форма налогового контроля позволяет выявить проблемные моменты в деятельности налогоплательщика на начальном этапе.

Целью камеральной проверки является выяснение, соблюдает лиц налогоплательщик законодательство о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ)). В разрезе категорий налогоплательщиков, как по количеству, так и по сумме юридические лица республики наиболее активно отстаивают свои права и интересы.

Досудебное урегулирование включает в себя две стадии:

Первая стадия - временной промежуток между актом и решением налоговой инспекции, стадия рассмотрения материалов проверок. В этом периоде налогоплательщики подают возражения на ненормативные акты налоговых органов, в налоговый орган, проводивший проверку. Срок представления возражений 15 рабочих дней.

Вторая стадия досудебного урегулирования - временной промежуток между решением налогового органа и подачей документов в суд, а в случае апелляционного (обжалование не вступивших в законную силу решений суда в уголовном и гражданском процессе) обжалования между вручением решения и его утверждением.

Размещено на Allbest.ru