Деятельность инспекции Федеральной налоговой службы Ленинского района г. Саранска

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Деятельность инспекции Федеральной налоговой службы Ленинского района г. Саранска»

Содержание

Введение

1. Теоретические основы организации и функционирования ИФНС по Ленинскому району

1.1 Общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска

1.2 Экономический анализ деятельности инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска

1.3 Бухгалтерская и налоговая отчётность инспекции ФНС по Ленинскому району г. Саранска

2. Индивидуальная часть

2.1 Динамика основных показателей деятельности ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска

2.2 Оценка деятельности ИФНС РФ по Ленинскому району г.Саранска

2.3 Предложения по итогам производственной практики в ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Актуальность вопроса о прохождении производственной практики в районной налоговой инспекции определяется тем главным обстоятельством, что основным элементом в системе налоговых органов является инспекция Федеральной налоговой службы по районам. Районные инспекции Федеральной налоговой службы России выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми юридическими и физическими лицами на обследуемой территории. Именно от уровня подготовки и компетентности их сотрудников зависит то, как полно и своевременно будет осуществляться исполнение доходной части бюджета на данной территории.

Целью данной работы является исследование теории и практических основ деятельности налоговой инспекции и разработка рекомендаций по совершенствованию организации ее работы.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в следующем:

1) рассмотреть теоретические основы организации деятельности налоговой инспекции;

2) проанализировать деятельность инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия;

3) ознакомиться с бухгалтерской и налоговой отчетностью ИФНС по Ленинскому району г. Саранска;

4) охарактеризовать работу налоговой инспекции по учету налогоплательщиков;

5) охарактеризовать работу налоговой инспекции по проведению камеральных налоговых проверок;

6) охарактеризовать работу налоговой инспекции по учету поступлений в бюджетную систему;

7) охарактеризовать работу налоговых органов по выездным налоговым проверкам;

8) оценить перспективы развития деятельности ИФНС по Ленинскому району г. Саранска. налог инспекция поступление бюджет

Объектом исследования в Отчете выступает организация работы налоговой инспекции.

Предметом исследования является инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска.

Информационная база исследования: нормативно правовая база, Налоговый Кодекс РФ, материалы периодической печати.

1. Теоретические основы организации и функционирования ИФНС по Ленинскому району

1.1 Общие положения, задачи и функции ИФНС по Ленинскому району г. Саранск

Полное наименование организации - Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саранска.

Инспекция является территориальным органом Федеральной налоговой службы России (ФНС России). Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; является учреждением и самостоятельным юридическим лицом.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами ФНС РФ.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов ФНС по разделу «Государственное управление и местное самоуправление», целевого бюджетного фонда Федеральной налоговой службы РФ и Министерства внутренних дел РФ, а также за счет иных источников, предусмотренных федеральными законами. Инспекция имеет самостоятельную смету расходов, утверждаемую Управлением, лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываемые в установленном порядке, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием.

Местонахождение и юридический адрес Инспекции: Республика Мордовия. 430005 г. Саранск, ул. Советская, дом 7.

Ознакомимся с историей развития Инспекции.

21 ноября 1991г. - Указом Президента Российской Федерации №218 образована Государственная налоговая служба Российской Федерации. Однако, действующая ныне налоговая система России практически была введена с 1992г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства.

В соответствии с Федеральным законом №147-ФЗ от 31 июля 1998 года принята первая часть Налогового кодекса РФ. Это позволило систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, приводит в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему, устраняет такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов, и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.

23 декабря 1998г. Указом Президента Российской Федерации №1365 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по сборам.

Преобразования затронули и Республику Мордовия. В советское время налогами занимался отдел государственных доходов Министерства финансов МАССР.

1 июля 1990 года образовалась Государственная налоговая инспекция по Республике Мордовия. Определяющее значение в формировании налоговой службы сыграло Постановление Совета Министров СССР от 24 января 1990 года №76 «О государственной налоговой службе». Кроме того, налоговая служба состояла из Налоговой инспекции города Саранска, Налоговой инспекции по Ленинскому району, Налоговой инспекции по Октябрьскому району и иные районные инспекции.

22 октября 1999 года Государственная налоговая инспекция по Республике Мордовия была переименована в Управление МНС РФ по РМ.

Основные функции налогового ведомства - контроль за своевременной и полной уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, валютный контроль, обеспечение контроля по исполнению законодательства о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В целях повышения эффективности работы и оптимизации структуры налоговых органов, в целях реализации Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» и в соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 03.12.2004 №11-39/306 «О мерах по реализации приказа ФНС России о структуре Управления ФНС России по Республике Мордовия» Межрайонная инспекция МНС РФ № 1 по РМ была преобразована в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саранска.

Инспекция ФНС России по Ленинскому району города Саранска является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком.

Инспекция ФНС России по Ленинскому району города Саранска обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет территориальный раздел Единого государственного реестра налогоплательщиков; проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах; осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности и с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет следующие права:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесённым к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесённых к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, учёных и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесённым к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

Каждая организация представляет собой достаточно сложную технико-экономическую и социальную систему, отражающую ее индивидуальность и специфику. Инспекция ФНС России по Ленинскому району города Саранска имеет функциональную организационную структуру. Структура Инспекции утверждается Управлением ФНС России по Республике Мордовия по представлению руководителя Инспекция ФНС России по Ленинскому району города Саранска.

Инспекция в своей организационной структуре имеет 15 основных отделов: отдел финансового обеспечения, юридический отдел, отдел регистрации и учёта налогоплательщиков, отдел по работе с налогоплательщиками, отдел информационных технологий, отдел обработки и ввода данных, отдел учета, отчетности и анализа, отдел урегулирования задолженности, отдел камеральных проверок № 1, отдел выездных проверок, отдел кадрового обеспечения и безопасности, отдел оперативного контроля, отдел общего и хозяйственного обеспечения, отдел налогового аудита, отдел камеральных проверок № 2.

Организационная структура отделов.

Юридический отдел осуществляет:

- представление инспекции в судебных и иных органах при рассмотрении правовых вопросов, относящихся к компетенции инспекции;

- правовая экспертиза нормативных правовых актов органов государственной власти и органов местного самоуправления, оказание правовой помощи подразделениям инспекции;

- юридическое сопровождение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях и т.д.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков наделен полномочиями:

- производит постановку и снятие с учета налогоплательщиков;

- учет сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, проведение проверок в кредитных организациях по вопросу полноты и своевременности предоставления сведений об открытых счетах налогоплательщиков, плательщиков сборов;

- ведение территориального ведения ЕГРН и т.д.

- регистрация создания, реорганизации, ликвидации хозяйствующих субъектов;

- предоставление сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством;

- формирование и ведение территориального раздела ЕГРЮЛ и т.д.

Отдел по работе с налогоплательщиками организует:

- прием налоговых деклараций и других документов (в том числе счетов-фактур плательщиков акцизов от юридических и физических лиц) на любых видах носителей, в том числе по каналам связи. Регистрация представленных документов, фиксация соответствия представленных документов установленным требованиям (комплектность, наличие подписей и печатей, актуальность бланков);

- сортировка принимаемых документов, формирование пачек (их регистрация) и оперативная передача их в соответствующее подразделение;

- подготовка разъяснений и информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов по применению законодательства о налогах и сборах, по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам - персональное по письменным вопросам и через средства массовой информации.

Отдел информационных технологий осуществляет:

- электронную обработку данных, системного программного обеспечения, установку, монтаж и наладку аппаратных средств и частично линий связи;

- администрирование сетевыми ресурсами системы электронной обработки данных;

- копирование на магнитные носители программы набивки отчетов и шаблонов форм налоговой отчетности для налогоплательщиков и т.д.

Отдел обработки и ввода данных ответственен за:

- ввод в базу данных налоговой отчетности, иной информации юридических и физических лиц по данным налогоплательщика с бумажных носителей и магнитных носителей;

- разноску начисленных сумм в лицевые карточки с внесенных деклараций, отчетов от юридических и физических лиц, передача данных для дальнейшего использования.

Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности осуществляет:

- взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и органами местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов, проведение анализа и обоснованности внесения прогнозных показателей;

- информирование налогоплательщиков о состоянии его расчетов с бюджетами всех уровней;

- формирование и проведение оперативного анализа формируемой отчетности инспекции;- взыскание задолженности по налогам и сборам, в том числе за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков по физическим лицам по актам выездных налоговых проверок;

- подготовка материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов;

- контроль за погашением задолженности по реструктуризированной задолженности и т.д.

Отдел камеральных налоговых проверок № 1, № 2 осуществляет:

- планирование и пред проверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- оформление результатов выездных проверок и формирование доказательной базы, выводов по ним, внесение начисленных сумм в базу данных;

- проведение встречных проверок по запросам налоговых органов;

- мониторинг и проведение камеральных проверок деклараций, расчетов, налоговой отчетности иной информации от налогоплательщиков, налоговых агентов, физических лиц - подконтрольных отделу, оформление ее результатов, внесение начисленных сумм в базу данных, проверки правомерности возмещения «входного» НДС;

- отбор налогоплательщиков (с учетом анализа косвенной информации) и подготовка предложений для включения их в план выездных налоговых проверок;

- камеральный анализ деклараций государственных служащих, налоговый контроль за расходами физических лиц и т.д.

- анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д.

Отдел выездных налоговых проверок осуществляет:

- формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела;

- подготовка материала и проведение анализа схем ухода от налогообложения, в том числе основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению;

- исчисление имущественных налогов физических лиц (контроль за соблюдением законодательства о налогах: земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на имущество переходящего в порядке наследования или дарения), своевременное вручение налоговых уведомлений;

- контроль за взиманием государственной пошлины, администрирование государственной пошлины (правомерности возврата);

- контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, взыскание сумм начисленных платежей, недоимки, пени, обеспечение применения штрафных санкций к физическим лицам и т.д.

- планирование и пред проверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, внесение начисленных сумм в базу данных;

- анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д.

Отдел безопасности, кадрового и общего обеспечения осуществляет:

- кадровые вопросы;

- обеспечение представительских мероприятий;

- приём входящей корреспонденции;

- отправка исходящей корреспонденции;

- ксерокопирование внутренней документации;

- хозяйственную деятельность.

Отдел оперативного контроля регулирует:

- обеспечение контроля исполнения законодательства о применении ККТ, осуществление проверок юридических и физических лиц в сфере потребительского рынка (оказании услуг, торговли, других видов деятельности, иных получателей доходов);

- формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

Отдел налогового аудита осуществляет:

- досудебное урегулирование налоговых споров.

Планирование работы ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска.

Разработка плана (прогноза) поступления налогов и сборов проводится ежеквартально с помесячным распределением всего и в том числе по основным налогоплательщикам инспекции.

На основании анализа, проводимого на рабочем месте с помощью «Системы ЭОД», разрабатывается план (прогноз) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, всего и в том числе по основным налогоплательщикам.

Разработка плана (прогноза) осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения по отдельным видам налогов, о поступлении и задолженности по налогам и сборам, показателей социально-экономического развития территории, полученных от УФНС России по РМ, статистических и экономических органов, функционирующих на территории, а также из других внешних источников. Планирование разрабатывается в целом по налогам и сборам, контролируемым ФНС России, поступающим в бюджетную систему Российской Федерации с распределением по уровням бюджетов, отдельно:

- в федеральный бюджет;

- в бюджет субъекта Российской Федерации;

- в бюджет муниципального образования;

а также в государственные внебюджетные фонды (отдельно по каждому фонду).

Первоначально, на основании динамики показателей налоговой базы и показателей социально-экономического развития территории с учетом изменений внесенных в законодательство разрабатывается прогноз поступления налогов и сборов по текущим начислениям.

При этом в ходе разработки плана (прогноза), следует учитывать особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей (авансовый платеж, перерасчет, уплата по результатам фактической финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за предыдущий период и т.д.), приходящихся на планируемый период.

Полученную прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений, необходимо скорректировать на коэффициент собираемости, который должен планироваться с ростом к предыдущим периодам и с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента.

Коэффициент собираемости определяется как отношение поступившей суммы налога к начисленной. При этом в расчете следует учитывать поступления только в счет начислений текущего года (т.е. из поступившей суммы налога вычитаются поступления в счет погашения недоимки предыдущего периода, поступления по реструктуризированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и другие дополнительные поступления не связанные с расчетами текущего периода).

К полученной прогнозной сумме поступления налогов и сборов в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктуризированной задолженности, другим отсроченным (рассроченным) ранее платежам, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и т.д.

Разработку плана (прогноза) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с учетом особенностей связанных с расчетом и определением налоговой базы отдельных видов налогов.

Так, например, при прогнозировании поступлений налога на прибыль организаций следует учитывать установленный законодательством порядок уплаты данного налога, в соответствии с которым, налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи, исходя из одной трети квартального авансового платежа, подлежащего уплате в предшествующем квартале.

Кроме того, следует учитывать суммы уплачиваемые налогоплательщиками, осуществляющими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (выручка менее трех миллионов в среднем за квартал, бюджетные учреждения и т.д.) и суммы уплачиваемые налогоплательщиками, перешедшими на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за предыдущий месяц.

Разработанный на квартал план (прогноз) распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов, установленных налоговым законодательством и особенностью осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиками состоящими на учете в инспекции.

Разработанный план (прогноз) поступления налогов и сборов по уровням бюджетной системы Российской Федерации и государственным внебюджетным фондам всего и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам представляется начальнику отдела на визирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр плана (прогноза) в срок до 20 числа месяца предшествующему периоду составления прогноза направляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Один экземпляр плана (прогноза) подшивается в номенклатурное дело.

Работа ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска с органами федерального казначейства.

Подготовка информации для передачи в органы федерального казначейства.

Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации определен совместными приказами Минфина России и ФНС России от 23 мая 2003 года № 46н/БГ-3-10/266 «Об обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации», от 03.09.2003 № 81н/БГ-3-28/487 «Об утверждении документов, регламентирующих обмен информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации», от 16.10.2003 № 94н/БГ-3-13/543 «Об утверждении структуры и форматов электронных сообщений при обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации» с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России и ФНС России от 04.11.2004 № 98н/САЭ-3-13/23.

Информация для передачи в органы федерального казначейства подготавливается тем структурным подразделением ИФНС России, к предмету деятельности которого относятся соответствующие сведения. Осуществляется визуальный контроль сформированной информации.

Передача информации для отправки в органы федерального казначейства.

Необходимо составить сопроводительную записку, подписать ее у начальника отдела и передать вместе со сформированным файлом в отдел общего обеспечения для подписи руководством инспекции и отправки в орган федерального казначейства.

Работа с органами, исполняющими бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения указанных бюджетов. В «Системе ЭОД» выбрать режим, необходимый для формирования протокола МВИ для финансовых органов. Сформировать в «Системе ЭОД» соответствующий файл по принадлежности к представляемой информации. Осуществить визуальный контроль сформированной информации.

Передача информации для отправки в органы, исполняющие бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Составить сопроводительную записку, подписать ее у начальника отдела и передать вместе со сформированным файлом в отдел общего обеспечения для подписи руководством инспекции и отправки в соответствующий финансовый орган.

Ведение реестра поступлений, возвратов, зачетов и выплат.

Для учета поступающих в доходы бюджетов Российской Федерации сумм денежных средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах № 40204 «Средства местных бюджетов», в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, специалисты Отдела учета ведут Реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме № 25-4.

Реестры ведутся по данным финансовых органов муниципальных образований в разрезе КБК и ОКАТО.

Записи в реестре по форме № 25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих муниципальных образований.

Итоги поступлений, возвратов, зачетов и выплат с начала года подводятся в Реестре по форме № 25-4 ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов. Специалистами отдела учета, отчетности и анализа проводится выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестре по форме № 25-4 с данными финансовых органов муниципальных образований.

Результаты выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными финансовых органов по форме № 53.

1.2 Экономический анализ деятельности инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Саранска осуществляет контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Принимает меры по обеспечению непрерывного контроля за исполнением налогоплательщиками и банками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Предварительный расчет налогооблагаемой базы за 2010 год складывается исходя из сложившейся налоговой базы на 9 месяцев 2010 года.

Из расчетов, произведенных ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, на основе представленных налогоплательщиками расчетов по налогу на прибыль следует, что сумма налогооблагаемой базы за 2011 год составила 99794545,0 тыс. рублей, ожидается за 2011 год 106360656,0 тыс. рублей. Сумма исчисленного налога на прибыль по средней ставке 7,58% составит 8063173 тыс. рублей. Основной причиной сужения налогооблагаемой базы налога на прибыль за 9 месяцев 2011 года являются льготы предоставленные налогоплательщикам в соответствии с законом Республики Мордовия от 28.11.01 г. №51-3 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогу с владельцев транспортных средств».

- недопоступило налога на прибыль 185 тыс. рублей;

- сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с установлением законодательными органами Республики Мордовия дополнительных льгот по налогу на прибыль 68608749 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль организаций 11320443,4 тыс. рублей;

- согласно ст. 2 ФЗ №110-ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с предоставлением льгот 3241,0 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль 777,8 тыс. рублей.

Налогооблагаемый оборот по НДС за 9 месяцев 2011 года составил 64913647 тыс. рублей, ожидаемая налоговая база НДС за 2011 год 86379091 тыс. рублей.

Уменьшение налогооблагаемой базы происходит за счет возмещения НДС 4613692 тыс. рублей, а также представленных льгот на основании статей НК РФ: ст.149 - стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, ус луг) - 186500 тыс. рублей, соответственно сумма НДС, которая была бы начислена при неприменении льготы - 37299 тыс. рублей, ст.145 - стоимость реализованных товаров 36090 тыс. рублей, соответствующая сумма НДС - 7218 тыс. рублей.

Фонд оплаты труда на 2010 год запланирован в размере 2358979 тыс. рублей. По налогу на доходы с физических лиц сумма валового совокупного годового дохода физических лиц ожидается - 2342466 тыс. рублей, общая сумма льгот по налогу - 638762 тыс. рублей - это льгота на обучение, лечение, на материальную помощь, подарки, строительство жилья, стандартные льготы на работников и их детей и др. Сумма облагаемого совокупного дохода - 17037004 тыс. рублей, сумма налога на доходы с физических лиц на 2011 год - 230000 тыс. рублей.

Во все звенья бюджет ной системы было мобилизовано налоговых платежей на 01.01.2004 года на сумму 10762453 тыс. рублей, что на 3372129 тыс. рублей меньше величины платежей полученных в прошлом отчетом периоде (2010 году). Данное уменьшение произошло за счет возмещения НДС по экспортным поставкам в сумме 4613692 тыс. рублей.

Таблица 1 - Структура налоговых поступлений за 2010 г. - 2011 г.

Вид налога	2010	2011	2010 к 2009 (%)
	Сумма поступлений	Удельный вес	Сумма поступлений	Удельный вес
Акцизы	118142,0	0,8	279411	2,6	237
НДС	1463032	10,3	- 4613692,0	-	-
Налог на прибыль	11451581	81,1	12450611	116	109
НДФЛ	146254	1,0	255734	2,4	175
Итого	13179009	93,2	8372064	77,8	63,5
Всего	14134582	100	10762453	100	76

Таким образом, можно сделать вывод, что за 2011 год по сравнению с 2010 годом в структуре общих налоговых поступлений произошло изменение доли основных налоговых платежей: на лога на прибыль, акцизов, налога на доходы физических лиц. По сравнению с 2010 годом произошло увеличение поступлений: по налогу на прибыль на сумму 999030 тыс. руб., что составило 109%; по налогу на доходы с физических лиц на 109480 тыс. рублей, то есть на 175%; по акцизам на 161269 тыс. рублей, что составило 237%.

За 2011 год в бюджетную систему поступило налога на прибыль на сумму 12450611 тыс. рублей, что на 9% больше поступлений 2009 года. В том числе в бюджет Российской Федерации было мобилизовано 12334163 тыс. рублей, что составляет 99.1% от об щей величины поступлений налога на прибыль.

В бюджет Республики Мордовия поступило налога на прибыль на сумму 94894 тыс. рублей, что в 2,4 раза больше налоговых поступлений 2009 года.

Поступления налога на доходы с физических лиц в 2011 году составили 255734 тыс. руб., что на 109480 тыс. руб. больше данного показателя в 2010 году. В том числе в бюджет Республики Мордовия поступило 127866 тыс. руб., что на 55471 тыс. руб. больше платежей 2010 года.

В городской бюджет поступило налога на доходы с физических лиц в сумме 122752 тыс. руб., что на 50355 тыс. руб. больше уровня 2009 года.

По сравнению с 2010 годом в 2011 году доля поступлений налогов в Республиканский бюджет возросла на 1399391,0 тыс. руб. (в 2,3 раза), доля поступлений налогов в бюджет города возросла на 9261,0 тыс. руб. (на 39,5 %). В том числе увеличились поступления по следующим фондам:

- пенсионный фонд - на 124,2% (прогноз 433911,0 тыс. руб., фактически 538901,0 тыс. руб.).

- фонд медицинского страхования - на 121,3% (прогноз 3874,3 тыс. руб., фактически 4701 тыс. руб.);

- фонд социального страхования - на 105,9% (прогноз 62433,4 тыс. руб.).

Таким образом, проанализировав деятельность инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска по контролю за деятельностью юридических лиц, можно сделать вывод что, главную роль в пополнении бюджета играют всего 5 налогов, остальные, при их незначительной роли для бюджета, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекают значительные силы налоговых инспекций.

Анализ кредиторской задолженности и дебиторской задолженности. Проанализируем взаимные неплатежи между предприятиями. В 2009 году кредиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций составила 4936218,0тыс. руб., из нее просроченная - 176371,3 тыс. руб. или 3,6 % от общей суммы кредиторской задолженности.

Основную долю кредиторской задолженности занимает промышленность 2462177,0 тыс. руб. или 49,9 % от общей суммы кредиторской задолженности, жилищно-коммунальное хозяйство соответственно 1025416 тыс. руб. или 20,8 %, строительство - 715771 тыс. руб. или 14,5 %.

Дебиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций на 01.12.2010 года увеличилась на 10,8 % по сравнению с отчетным периодом и составила 4095395 тыс. руб., из нее просроченная - 1649644 тыс. руб. или 40,3 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Основную долю дебиторской задолженности занимает промышленность, соответственно 1892231 тыс. руб. или 46,2 % от общей суммы дебиторской задолженности Ленинского района, жилищно-коммунальное хозяйство - 909930 тыс. руб. или 22,2 % , строительство - 555722 тыс. руб. или 13,6 % от общей суммы дебиторской задолженности.

В 2010 году кредиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций составила 4264163,0тыс. руб., из нее просроченная - 1438641,0 тыс. руб. или 33,7 % от общей суммы кредиторской задолженности.

Основную долю кредиторской задолженности занимает промышленность 1928256,0 тыс. руб. или 45,2 % от общей суммы кредиторской задолженности, жилищно-коммунальное хозяйство соответственно - 70078 тыс. руб. или 16,4 %, строительство - 817966 тыс. руб. или 19,2 %. По сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность снизилась на 7,3%.

Дебиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций на 01.12.20010 года увеличилась на 11,4 % по сравнению с 2009 годом и составила 4743117 тыс. руб., из нее просроченная - 11222932 тыс. руб. или 25,8 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Основную долю дебиторской задолженности занимает задолженность промышленных предприятий - 1468013 тыс. руб. или 31 % от общей суммы дебиторской задолженности Ленинского района, жилищно-коммунальное хозяйство - 550990 тыс. руб. или 11,6 % , строительство - 695313 тыс. руб. или 14,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью по состоянию на 01.12.2010 года составило 478954 тыс. руб. или 111,2 % к кредиторской задолженности.

Таким образом, положительным моментом является превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, то есть у налогоплательщиков есть возможность улучшить свое финансовое состояние путем получения денежных средств от своих дебиторов.

1.3 Бухгалтерская и налоговая отчётность инспекции ФНС по Ленинскому району города Саранска

В Инспекции Федеральной налоговой службы России по налогам и сборам по Ленинскому району города Саранска Республики Мордовия федеральной налоговый службы РФ располагается 12 отделов, все имеют свои формы документов бухгалтерской и налоговой отчётности, перечислим некоторые из них.

Отдел анализа, отчётности и урегулирования задолженности использует следующие документы:

1. форма №1-ОНС "Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами", ежедневная;

2. форма №1-НМ "Отчёт о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ", месячная;

3. форма №2-НК "Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов", квартальная;

Отдел регистрации и учёта налогоплательщиков оформляет следующую документацию:

1. форма №1-НГР "Отчёт о нарушениях законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", месячная;

2. форма №1-НЕДП "Отчёт о результатах работы налоговых органов с информацией о недействительных паспортах граждан РФ", квартальная;

3. форма №2-НК "Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов", квартальная.

4. форма №4-ЗВ "Отчёт о результатах работы налоговых органов по осуществлению зачётов и возвратов по юридическим лицам", квартальная;

5. форма №4-НМ "Отчёт о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ", месячная;

6. форма №4-РБ "Отчёт о результатах работы управлений ФНС РФ по обеспечению процедур банкротства", квартальная и другие формы.

Юридический отдел отчитывается по следующим видам документов:

1. форма №3-Ю "Отчёт о материалах, направленных в органы внутренних дел, для решения вопроса о возбуждении уголовных дел", полугодовая;

2. форма №1-НСП "Отчёт о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением убытков, причинённых незаконными действиями, решениями налоговых органов", квартальная;

3. форма №3-НСП "Отчёт о рассмотрении налоговых споров", полугодовая.

Отдел выездных проверок использует следующую документацию:

1. форма №1-ККТ "Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники", полугодовая;

2. форма №8-РМ "Отчёт об использовании региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции", месячная;

3. форма №2-НМ "Отчёт о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, приведённых налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел", месячная, свод и другие формы.

Отдел камеральных проверок применяет следующие документы:

1. форма №4-НБ "Отчёт о налогоплательщиках, не предоставляющих отчётность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчётность", квартальная;

2. форма №5-ПВ "отчёт о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво", квартальная и множество других форм отчётности.

Отдел общего обеспечения заполняет следующую форму:

1. форма №1-ЖЛ "Отчёт о количестве очередников на улучшение жилищных условий", годовая.

Отдел работы с налогоплательщиками оформляет следующую форму:

1. форма №1-РНК "Отчёт по основным показателям с налогоплательщиками и средствами массовой информации", квартальная.

Организация бухгалтерского учета в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска. является бюджетной организацией. Она освобождена от уплаты налогов, кроме подоходного налога с физических лиц. По этой причине учреждение не имеет учетной политики.

Бухгалтерия Инспекции состоит из 3 человек: главного бухгалтера, бухгалтера, кассира.

Согласно инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, бухгалтерский учет исполнения смет расходов осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета. Мемориальным ордерам присваиваются следующие постоянные номера:

- мемориальный ордер 1- накопительная ведомость по кассовым операциям,

- мемориальный ордер 2- накопительная ведомость по движению средств на бюджетных текущих счетах,

- мемориальный ордер 3- накопительная ведомость по движению средств на текущих счетах по внебюджетным средствам,

- мемориальный ордер 4- накопительная ведомость по расчетам чеками из лимитированных книжек,

- мемориальный ордер 5- свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям,

- мемориальный ордер 6- накопительная ведомость по расчетам с разными учреждениями и организациями,

- мемориальный ордер 7- накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей,

- мемориальный ордер 8- накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами,

- мемориальный ордер 9- накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств,

По остальным операциям «СТОРНО» составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются, начиная с 16 за каждый месяц в отдельности.

Все мемориальные ордера регистрируются в книге «Журнал-главная». Учет в книге «Журнал-главная» ведется по субсчетам.

2. Индивидуальная часть 2.1 Динамика основных показателей деятельности ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска

За 2011 год мобилизовано налогов во все звенья бюджетной системы, страховых взносов на ОПС и внебюджетные фонды в сумме 5 708 608.0 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года поступление уменьшилось на 20.4 %, или на 1 459 713.0 тыс. руб. (см. приложение 1),

в том числе:

поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 5 566 365.0 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличилось на 15.4 %, или на 743 786.0 тыс. руб.

Выполнение индикативных показателей по поступлению доходов в бюджетную систему за 2011 год характеризуется следующими показателями:

- федеральный бюджет выполнен на 97.4 % (прогноз 1 736 077.0 тыс. руб. фактически поступило 1 690 142.0 тыс. руб.) или не выполнен на 45 935.0 тыс. руб.;

- республиканский бюджет выполнен на 82.5 % (прогноз 3 382 535.0 тыс. руб. фактически поступило 2 790 374.0 тыс. руб.) или не выполнен на 592 161.0 тыс. руб.; не выполнение индикативных показателей произошло в результате того, что индикативные показатели завышены, в основном по акцизам, по налогу на имущество организаций и др.

Исполнение федерального бюджета в разрезе налогов за 2011 год характеризуется данными, отраженными в приложении №2.

Снижение поступлений налогов во все звенья бюджетной системы, страховых взносов на ОПС и внебюджетные фонды на 20.4 % произошло в связи с тем, что с 01.01.2010 года гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ признана утратившей силу. Однако налоговые органы еще в течение трех лет будут курировать все вопросы, связанные с ЕСН. К ним относятся проверки правильности начисления и уплаты налога, взыскание недоимки, штрафов, пеней, возврат и зачет переплаты.

Снижение кризисных явлений за 2010 год привело к росту деловой активности в различных секторах экономики и, как следствие, поступление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации увеличилось на 15.4 %.

Характеристика налоговых поступлений.

За 2011 год согласно раздела 1 отчета формы 1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 5 566 365.0 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года поступление увеличилось на 15.4 %, или на 743 786.0 тыс. руб.

Из общей суммы поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет перечислено 1 660 458.0 тыс. руб. или 29.8 %, в бюджет субъекта Российской Федерации 3 905 907.0 тыс. руб. или 70.2 %.

Основная часть доходов консолидированного бюджета сформирована за счет поступлений четырех видов налогов, а именно: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и акцизов, за счет которых обеспечено поступление в бюджет в сумме 4 784 506.0 тыс. руб. или 85.9 % общего объема поступлений в консолидированный бюджет.

Поступления налога на добавленную стоимость составили 1 498 309.0 тыс. руб. (26.9 % общего объема поступлений), налога на доходы физических лиц 1 631 957.0 тыс. руб. (29.3 %), налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет 1 269 591.0 тыс. руб. (22.8 %), акцизов 384 649.0 тыс. руб. (6.9 % ).

За 2011 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в структуре общих поступлений произошло изменение доли основных налоговых платежей: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц (приложение № 2,3).

По видам налогов, формирующим основную часть бюджета, темп роста поступлений по сравнению с отчетным периодом прошлого года характеризуется более значительным увеличением поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет (42.8 %), см. приложение №3.

Налог на добавленную стоимость является основным дохода образующим налогом в части федерального бюджета. За 2011 год поступило в бюджетную систему налога на добавленную стоимость 1 498 309.0 тыс. руб., что на 12.2 % больше отчетного периода прошлого года.

Структура поступлений налога на добавленную стоимость сформирована за счет поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 165 145.0 (77.8 %) и НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь в сумме 333 164.0 тыс. руб. (22.2 %).

Рост поступлений налога на добавленную стоимость за 2010 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года произошел по следующим плательщикам: и др.

Динамику основных показателей налоговой базы налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации можно проследить по Приложению №4 (таблица, диаграмма).

Налога на прибыль поступило 1 269 591.0 тыс. руб., что на 380 373.0 тыс. руб. или на 42.8 % больше соответствующего периода прошлого года. В том числе в бюджет Российской Федерации мобилизовано 132 634.0 тыс. руб., или 10.4 % от общего поступления в бюджет налога на прибыль, в консолидированный бюджет субъекта РФ 1 136 957.0 тыс. руб. или 89.6 %.

Поступления налога на прибыль в федеральный бюджет выросли на 19.8 %, а в консолидированный бюджет субъекта РФ на 46.0 %. Основные поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет составили от

Рост поступлений налога на прибыль за 2011 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года произошел по следующим видам деятельности:

- по прочему денежному посредничеству - поступило в сумме 319 390.0 тыс. руб. (в аналогичном периоде прошлого года 100 440.0 тыс.руб.), основным плательщиком является Основные поступления налога на прибыль в 2010 году произошли за счет поступления налога на прибыль за налоговый период 2009 года и авансовых платежей по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года. За 9 месяцев 2011 года по налогооблагаемая база составила 648 013.0 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года налогооблагаемая база составила 33 562.0 тыс. руб. Произошло увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по на 614 451.0 тыс. руб. или в 19 раз.

- по финансовому лизингу - поступило 161 819.0 тыс.руб. (в аналогичном периоде прошлого года (») 94 220.0 тыс.руб.), основными плательщиками являются Увеличение поступлений налога на прибыль по произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 9 месяцев 2011 года. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2011 года по отношению к аналогичному периоду прошлого года возросла в 1.7 раза (725268.0 тыс. руб.: 421880.0 тыс. руб.).

Налога на доходы физических лиц поступило на 01.01.2011 года в сумме 1631957 тыс. руб., что на 9.7 % или на 175 040.0 тыс. руб. меньше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. В том числе в бюджет Республики Мордовия 979 565.0 тыс. руб., что на 104 633.0 тыс. руб. меньше соответствующего периода прошлого года, в доходы городского округа поступило 652 392.0 тыс. руб., что на 70 407.0 тыс. руб. меньше уровня прошлого года.

Для принятия оперативных решений, имеющих значительные последствия для исполнения доходной части бюджета, действует Ситуационный центр, одним из направлений работы, которого стал мониторинг и анализ поступления налога на доходы физических лиц.

Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на 01.01.2012 года поступило в сумме 175 529.0 тыс. руб., что на 17.7 % или на 26 324.0 тыс. руб. больше соответствующего периода прошлого года. Удельный вес поступлений УСН в бюджете Республике Мордовия за 2011 год составил 5.8 %;

Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за отчетный период поступило в сумме 102 926.0 тыс. руб., что на 14.5 % или на 12 990.0 тыс. руб. больше отчетного периода прошлого года. Удельный вес поступлений ЕНВД в бюджете городского округа составил 11.6 %;

Налога на имущество организаций за 2011 год поступило 304 040.0 тыс. руб., что на 16.2 % или на 58 665.0 тыс. руб. меньше отчетного периода прошлого года. Снижение поступлений по сравнению с соответствующим периодом прошлого года произошло в результате изменения законодательства. См. (Приложение №5).

Данный анализ показывает устойчивый рост поступлений ЕНВД, УСН по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

2.2 Оценка деятельности ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска

На региональном уровне реализуется единая система антикризисных мер, включающая в себя как мероприятия, со финансируемые из федерального бюджета, так и меры, реализуемые субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления самостоятельно. Основными целями системы антикризисных мер, принимаемых на уровне регионов, являются: поддержание сбалансированности региональной бюджетной системы с целью безусловного исполнения обязательств перед гражданами, выплаты заработной платы работникам бюджетной системы, оплаты первоочередных расходов; содействие занятости населения, сохранение и создание рабочих мест.